Затраты на производство и реализацию продукции
Планирование себестоимости производства и реализации продукции предприятия. Классификация денежных затрат предприятия. Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции. Финансово-экономические рычаги снижения себестоимости продукции.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 16.11.2010 |
Размер файла | 100,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
(6)
Полная себестоимость = 35582 + 1215 = 36797 тыс.руб.
Прибыль на выпуск товарной продукции составит рассчитывается как разница товарной продукции в отпускных ценах и полной себестоимости товарной продукции:
81250 - 36797 = 44453 тыс.руб
Затраты на 1 рубль товарной продукции равны полной себестоимости деленной на товарную продукцию в отпускных ценах
36797 / 81250 = 0,45
После необходимых расчетов смета затрат имеет следующий вид (Таблица 2).
Таблица 2 Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества. тыс. руб
№ стр. |
Статья затрат |
Всего на год, тыс. руб |
В т.ч. на IV квартал, тыс.руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
9650 |
2413 |
|
2. |
Затраты на оплату труда |
16800 |
4200 |
|
3. |
Амортизация основных фондов |
3673 |
919 |
|
4. |
Прочие расходы - всего, в том числе: |
5519 |
1370 |
|
4.1 |
а) уплата процентов за краткосрочный кредит |
87 |
22 |
|
4.2 |
б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе: |
5128 |
1272 |
|
4.2.1 |
Единый социальный налог (26%) |
4368 |
1092 |
|
№ стр. |
Статья затрат |
Всего на год, тыс. руб |
В т.ч. на IV квартал, тыс.руб. |
|
4.2.2 |
прочие налоги |
760 |
180 |
|
4.3 |
в) арендные платежи и другие расходы |
304 |
76 |
|
5. |
Итого затрат на производство |
35642 |
8902 |
|
6. |
Списано на непроизводственные счета |
425 |
106 |
|
7. |
Затраты на валовую продукцию |
35217 |
8796 |
|
8. |
Изменение остатков незавершенного производства |
-338 |
-85 |
|
9. |
Изменение остатков по расходам будущих периодов |
-27 |
-7 |
|
10. |
Производственная себестоимость товарной продукции |
35582 |
8888 |
|
11. |
Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
1215 |
308 |
|
12. |
Полная себестоимость товарной продукции |
36797 |
9196 |
|
13. |
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) |
81250 |
20310 |
|
14. |
Прибыль на выпуск товарной продукции |
44453 |
11114 |
|
15. |
Затраты на 1 рубль товарной продукции |
0,45 |
0,45 |
Рассчитаем источники финансирования капитальных вложений. Исходные данные представлены в таблице «Показатели по капитальному строительству» (Таблица 10).
Таблица 10 Показатели по капитальному строительству
№ стр |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
Капитальные затраты производственного назначения в том числе: |
16725 |
|
1.1 |
объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом |
8100 |
|
2 |
Капитальные затраты непроизводственного назначения |
6000 |
|
3 |
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % |
8,2 |
|
4 |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
1000 |
|
5 |
Ставка процента за долгосрочный кредит, направленный на капитальные вложения, % |
18 |
Источниками финансирования капитальных вложений могут являться:
- накопленные амортизационные отчисления;
- прибыль, направляемая на капитальные вложения;
- экономия по строительно-монтажным работам (СМР), выполняемым хозяйственным способом;
- средства от долевого участия других предприятий и физических лиц;
- бюджетные ассигнования и кредиты;
- долгосрочные банковские кредиты.
Привлечение каждого из этих источников планируется только при недостаточности средств из предыдущих источников. Для расчета затрат, капитальные вложения разделяют по назначению на - производственные и непроизводственные.
Необходимо заполнить таблицу 11.
Таблица 11 Расчет источников финансирования капитальных вложений тыс. руб
№ стр |
Показатель |
Кап. вложения произв-го назначения |
Кап. вложения непроизв-го назначения |
|
1 |
Ассигнования из бюджета |
- |
- |
|
2 |
Прибыль направляемая на кап. вложения |
8900 |
4000 |
|
3 |
Амортизационные отчисления на ОПФ |
3673 |
- |
|
4 |
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом |
664 |
- |
|
5 |
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия |
- |
1000 |
|
6 |
Прочие источники |
- |
- |
|
7 |
Долгосрочный кредит банка |
3488 |
1000 |
|
8 |
Итого вложений во внеоборотные активы |
16725 |
6000 |
|
9 |
Проценты по кредиту к уплате (18% годовых) |
628 |
180 |
Данные о прибыли, направляемой на капитальные вложения, берутся по условию из таблицы 14 «Данные к распределению прибыли».
Плановые накопления по смете СМР, выполняемые хозяйственным способом определяются исходя из объема строительно-монтажных работ и нормы плановых накоплений по смете на СМР
8100 * 8,2% = 664 тыс.руб
Долгосрочный кредит банка составит разницу между общей суммой капитальных вложений и суммой уже имеющихся источников:
а) производственного назначения
16725 - 8900 - 3673 - 664 = 3488 тыс.руб
б) непроизводственного назначения
6000 - 4000 - 1000 = 1000 тыс.руб.
Процент по кредиту к уплате определяется, как сумма кредита умноженная на процентную ставку (18% годовых):
а) производственного назначения:
3488 * 18% = 628 тыс.руб
б) непроизводственного назначения
1000 * 18% = 180 тыс.руб
Следующим этапом составления финансового плана является расчет объема реализуемой продукции и прибыли от продаж.
При планировании прибыли следует иметь ввиду, что существует несколько показателей прибыли, каждый из которых характеризует отдельный вид деятельности предприятия.
Прибыль от реализации продукции есть выручка без косвенных налогов за минусом полной себестоимости реализованной продукции. прибыль от основного вида деятельности есть прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - это разность операционных доходов и расходов.
Чистая прибыль предприятия - это прибыль остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Данные к расчету объема реализации и прибыли представлены в таблице 5.
Таблица 5. Данные к расчету реализации и прибыли тыс.руб
№ стр |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года, в том числе: |
||
1.1 |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2430 |
|
1.2 |
б) по производственной себестоимости |
1460 |
|
2 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года, в том числе: |
||
2.1 |
а) в днях запаса |
9 |
|
2.2 |
б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) |
2031 |
|
2.3 |
в) по производственной себестоимости |
889 |
Необходимо определить планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах по формуле:
(7)
где Окг - остаток нереализованной продукции на конец планируемого периода (планируются в норматива оборотных средств по готовой продукции);
Vп - выпуск товарной продукции четвертого квартала.
Н - норма запаса продукции в днях.
а) остатки в действующих ценах (без НДС и акцизов):
тыс.руб
б) остатки по производственной себестоимости:
тыс.руб
Результат расчета объема реализуемой продукции и прибыли от продаж приведен в таблице 6.
Таблица 6. Расчет объема реализуемой продукции и прибыли от продаж тыс.руб
№ стр |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года, в том числе: |
||
1.1 |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2430 |
|
1.2 |
б) по производственной себестоимости |
1460 |
|
1.3 |
в) прибыль |
970 |
|
2 |
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) |
||
2.1 |
а) в действующих ценах (без НДС и акцизов) |
81250 |
|
2.2 |
б) по полной себестоимости |
36797 |
|
2.3 |
в) прибыль |
44453 |
|
3 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года, в том числе: |
||
3.1 |
а) в днях запаса |
9 |
|
3.2 |
б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) |
2031 |
|
3.3 |
в) по производственной себестоимости |
889 |
|
3.4 |
г) прибыль |
1142 |
|
4 |
Объем продаж продукции в планируемом году: |
||
4.1 |
а) в действующих ценах (без НДС и акцизов) |
81649 |
|
4.2 |
б) по полной себестоимости |
37368 |
|
4.3 |
в) прибыль |
44281 |
Объем продаж в планируемом году определяем по формуле:
, (8)
где Онг - остатки нереализованной продукции на начало года;
ВыпП - выпуск товарной продукции;
Окг - Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года.
а) в действующих ценах:
тыс.руб.
б) по производственной себестоимости:
тыс.руб.
в) прибыль от продажи товарной продукции будет равна разнице объему продаж в действующих ценах и объему продаж по полной себестоимости
81649 - 37368 = 44281 тыс.руб.
Составим проект отчета о прибылях и убытках, используя данные таблицы 7.
Таблица 7 Данные к расчету прибыли
№ стр. |
Показатель |
Cумма, тыс. руб. |
|
Прочие доходы и расходы |
|||
3 |
Выручка от реализации выбывшего имущества |
8 200 |
|
4 |
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) |
2 860 |
|
5 |
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий |
3 001 |
|
6 |
Расходы от реализации выбывшего имущества |
4 900 |
|
7 |
Проценты к уплате |
808 |
|
8 |
Расходы на оплату услуг банков |
120 |
|
9 |
Доходы от прочих операций |
18 321 |
|
10 |
Расходы по прочим операциям |
12 460 |
|
11 |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
2 279 |
|
12 |
Содержание объектов социальной сферы - всего в том числе: |
||
12.1 |
а) учреждения здравоохранения |
800 |
|
12.2 |
б) детские дошкольные учреждения |
730 |
|
12.3 |
в) содержание пансионата |
290 |
|
13 |
Расходы на проведение НИОКР |
1 000 |
Операционные доходы - 14061 тыс.руб.
Операционные расходы - 5708 тыс.руб.
Внереализационные доходы - 18321 тыс.руб.
Внереализационные расходы - 17559 тыс.руб.
Прибыль планируемого года определяется как: сумма прибыли от продаж + операционные доходы - операционные расходы + внерализационные доходы - внереализационные расходы.
Прибыль = 44281 + 14061 - 5708 + 18321 - 17559 = 53396 тыс.руб.
Расчеты представлены в таблице 8.
Таблица 8 Проект отчета о прибылях и убытках тыс.руб
№ стр |
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года, в том числе: |
||
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
1 |
Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году |
81649 |
|
2 |
Себестоимость реализованной продукции в планируемом году |
37368 |
|
3 |
Прибыль (убыток) от продаж |
44281 |
|
2. Прочие доходы и расходы |
|||
4 |
Проценты к получению |
2860 |
|
5 |
Проценты к уплате |
808 |
|
6 |
Доходы от участия в других организациях |
3001 |
|
7 |
Прочие доходы |
18321 |
|
8 |
Прочие расходы - всего, в том числе |
17559 |
|
8.1 |
а) содержание учреждений здравоохранения |
800 |
|
8.2 |
б)содержание детских дошкольных учреждений |
730 |
|
8.3 |
в) содержание пансионата |
290 |
|
8.4 |
г) расходы на проведение НИОКР |
1000 |
|
8.5 |
д) налоги, относимые на финансовый результат |
2279 |
|
8.6 |
г)прочие расходы |
12460 |
|
9 |
Прибыль (убыток) планируемого года |
53369 |
Прибыль, рассчитанная в отчете о прибылях и убытках, отличается от балансовой прибыли на сумму процентов по кредиту на капитальные вложения. Определенная прибыль планируемого периода и будет служить основой для дальнейшего распределения.
Первоначально рассчитаем налог на прибыль в соответствии с действующими ставками, определенными статьей 284 НК РФ. Поскольку данная организация имеет доходы от участия в других организациях, то есть доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, то данная часть доходов облагается по ставке 9%. Остальная же сумма прибыли облагается налогом в 20%.
Расчет налога производится путем умножения налоговой базы на ставку налога, он представлен в таблице 9.
Сумма налога к уплате по ставке 20 % = 50395 * 20% = 10079 тыс.руб.
Сумма налога к уплате по ставке 9 % = 3001 * 9% = 270 тыс.руб.
Таблица 9 Расчет налога на прибыль
стр. |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Прибыль - всего, в том числе: |
53396 |
|
1.1 |
прибыль, облагаемая по ставке 9 % |
3001 |
|
1.2 |
прибыль, облагаемая по ставке 20 % |
50395 |
|
2 |
Сумма налога к уплате по ставке 20 % |
10079 |
|
3 |
Сумма налога к уплате по ставке 9 % |
270 |
|
7 |
Итого сумма налога на прибыль (по ст. 20 % и 9 %) |
10349 |
|
8 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль |
43047 |
Следующим этапом идет распределение прибыли, оно рассматривается в таблицах 14 и 15.
Таблица 14 Данные к распределению прибыли
№ стр. |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Отчисления в резервный фонд |
7 000 |
|
2 |
Реконструкция цеха |
8 900 |
|
3 |
Строительство жилого дома |
4 000 |
|
4 |
Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе: |
7980 |
|
4.1 |
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
4 980 |
|
4.2 |
б) удешевление питания в столовой |
1 500 |
|
4.3 |
в) на выплату дополнительного вознаграждения |
1500 |
|
5 |
Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий |
1200 |
Таблица 15 Распределение прибыли планируемого года
№ стр. |
Показатель |
Сумма тыс. руб. |
|
1 |
Всего прибыль |
53396 |
|
2 |
Отчисления в резервный фонд |
7000 |
|
3 |
Капвложения производственного назначения (реконструкция цеха) |
8900 |
|
4 |
Капвложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) |
4000 |
|
5 |
Отчисления в фонд потребления - всего,в том числе: |
7980 |
|
5.1 |
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
4980 |
|
5.2 |
б) удешевление питания в столовой |
1500 |
|
5.3 |
в) на выплату вознаграждения по итогам года |
1500 |
|
6 |
Прирост оборотных средств |
-1927 |
|
7 |
Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий |
1200 |
|
8 |
Налог на прибыль 20 % |
10079 |
|
9 |
Налог на прочие доходы 9 % |
270 |
|
10 |
Погашение долгосрочного кредита |
5296 |
|
11 |
Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов |
10598 |
|
12 |
Выплата дивидендов |
1057 |
|
13 |
Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов |
9541 |
Произведенные расчеты необходимо проверить, сопоставив доходы и расходы, используя шахматку (Таблица 17). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользуемся данными таблицы 16.
Таблица 16Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР
№. |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Средства родителей на содержание детей в ДДУ |
60 |
|
2 |
Средства целевого финансирования |
210 |
|
3 |
Общая сумма средств, напраляемых на содержание ДДУ |
900 |
|
4 |
Средства заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
|
5 |
Общая сумма средств, направляемых на НИОКР |
1 200 |
2
Проверочная таблица (шахматка) к расчету финансового плана (баланса доходов и расходов)
№ стр. |
Выручка от продажи |
Средства целевого финансирования |
Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях |
Прирост устойчивых пассивов |
Прочие доходы |
Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом |
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
Высвобождение средств из оборота (мобилизация) |
Получение новых займов, кредитов |
Прибыль |
Итого расходов |
||
1 |
Затраты |
28576 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28576 |
|
2 |
Платежи в бюджет - всего,в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1 |
налоги, включаемые в себестоимость продукции |
5128 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5128 |
|
2.2 |
налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10349 |
|
|
2.4 |
налоги, относимые на финансовые результаты |
|
|
|
|
2279 |
|
|
|
|
|
|
2279 |
|
2.5 |
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий |
1200 |
1200 |
|||||||||||
3 |
Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7980 |
7980 |
|
№ стр. |
Выручка от продажи |
Средства целевого финансирования |
Поступлен от родителей за содержание детей в ДДУ |
Прирост устойч. пассивов |
Прочие доходы |
Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом |
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
Высвобождение средств из оборота (мобилизация) |
Получение новых займов, кредитов |
Прибыль |
Итого расходов |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
4 |
Прирост собственных оборотных средств |
|
|
|
280 |
|
|
|
|
|
|
-1927 |
-1647 |
|
5 |
Кап. вложения производственного назначения |
3673 |
|
|
|
|
664 |
|
|
|
3488 |
8900 |
16725 |
|
6 |
Кап. вложения непроизводственного назначения |
|
|
|
|
|
|
|
1000 |
|
1000 |
4000 |
6000 |
|
7 |
Затраты на проведение НИОКР |
|
|
|
|
200 |
|
1000 |
|
|
|
|
1200 |
|
8 |
Прочие расходы |
|
|
|
|
17360 |
|
|
|
|
|
|
17360 |
|
9 |
Содержание объектов социальной сферы |
|
210 |
60 |
|
|
|
|
|
|
|
1820 |
2090 |
|
10 |
Погашение долгосрочных кредитов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
11 |
Уплата процентов по долгосрочным кредитам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
808 |
808 |
|
12 |
Выплата дивидендов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
777 |
777 |
|
13 |
Отчисления в резервный фонд |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7000 |
7000 |
|
14 |
Прибыль |
44281 |
|
|
|
9115 |
|
|
|
|
|
|
53396 |
|
15 |
Итого доходов |
81649 |
210 |
60 |
280 |
28954 |
664 |
1000 |
1000 |
0 |
4488 |
40907 |
159217 |
2
Таблица 18
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
Шифр строки |
Разделы и статьи баланса |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
001 |
I. Поступления (приток денежных средств) |
||
002 |
А. От текущей деятельности |
|
|
003 |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) |
81649 |
|
004 |
Прочие поступления - всего, в том числе: |
270 |
|
005 |
средства целевого финансирования |
210 |
|
006 |
поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях |
60 |
|
007 |
Прирост устойчивых пассивов |
280 |
|
008 |
Итого по разделу А |
82199 |
|
009 |
Б. От инвестиционной деятельности |
|
|
010 |
Выручка от прочей реализации (без НДС) |
8200 |
|
011 |
Доходы от прочих операций |
18321 |
|
012 |
Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом |
664 |
|
013 |
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
|
014 |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
1000 |
|
015 |
Высвобождение средств из оборота |
|
|
016 |
Итого по разделу Б |
28385 |
|
017 |
В. От финансовой деятельности |
|
|
018 |
Увеличение уставного капитала |
|
|
019 |
Доходы от финансовых вложений |
|
|
020 |
Увеличение задолженности - всего, в том числе: |
|
|
021 |
получение новых займов, кредитов |
|
|
022 |
выпуск облигаций |
|
|
023 |
Итого по разделу В |
|
|
024 |
Итого доходов |
110584 |
|
025 |
II. Расходы (отток денежных средств) |
||
026 |
А. По текущей деятельности |
|
|
027 |
Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) |
28567 |
|
028 |
Платежи в бюджет - всего, в том числе: |
18356 |
|
029 |
налоги, включаемые в себестоимость продукции |
5128 |
|
030 |
налог на прибыль, всего |
10349 |
|
Шифр строки |
Разделы и статьи баланса |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
031 |
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий |
1200 |
|
032 |
налоги, относимые на финансовые результаты |
2279 |
|
033 |
выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) |
7980 |
|
034 |
Прирост собственных оборотных средств |
-1647 |
|
035 |
Итого по разделу А |
53856 |
|
036 |
Б. По инвестиционной деятельности |
|
|
037 |
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них: |
22735 |
|
038 |
кап. вложения производственного назначения |
16725 |
|
039 |
кап. вложения непроизводственного назначения |
6000 |
|
040 |
затраты на проведения НИОКР |
1200 |
|
041 |
платежи по лизинговым операциям |
|
|
042 |
долгосрочные финансовые вложения |
|
|
043 |
расходы по прочей реализации |
4900 |
|
044 |
расходы по прочим операциям |
12460 |
|
045 |
содержание объектов социальной сферы |
2090 |
|
046 |
|
||
047 |
Итого по разделу Б |
43375 |
|
048 |
В. От финансовой деятельности |
|
|
049 |
Погашение долгосрочных кредитов |
4488 |
|
050 |
Уплата процентов по долгосрочным кредитам |
808 |
|
051 |
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
052 |
Выплата дивидендов |
1057 |
|
053 |
Отчисления в резервный фонд |
7000 |
|
054 |
|
||
055 |
Итого по разделу В |
13353 |
|
056 |
Итого расходов |
110584 |
|
057 |
Превышение доходов над расходами (+) |
0 |
|
058 |
Превышение расходов над доходами (-) |
0 |
|
059 |
Сальдо по текущей деятельности |
28343 |
|
060 |
Сальдо по инвестиционной деятельности |
-14990 |
|
061 |
Сальдо по финансовой деятельности |
-13353 |
Пояснительная записка к финансовому плану.
Составив финансовый план организации видно, что общий размер доходов соответствует размеру расходов.
Общий размер доходов организации в планируемом году составляет 110584 тыс.руб., из них доходы от текущей деятельности составили 82199 тыс.руб. или 74,33%. Наибольший удельный вес в структуре данных доходов занимает выручка от реализации продукции 99,3%, что составляет 81649 тыс.руб. Прирост устойчивых пассивов в сумме 280 тыс.руб. составляет 0,28% от общей суммы доходов по данному виду деятельности.
Доходы от инвестиционной деятельности занимают 25,67% в структуре доходов и составляют 28385 тыс.руб. Наибольший удельный вес в их структуре занимают доходы от прочих операций. Они составляют 18321 тыс.руб. или 64,5%. Наименьший же удельный вес приходится на средства поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР - 07% или 200 тыс.руб.
Доходов от финансовой деятельности предприятие не имеет, поскольку за данный год не произошло ни увеличение уставного капитала, ни получение займов, кредитов, ни выпуск облигаций.
Общей размер расходов организации в планируемом году составляет 110584 тыс.руб. из них расходы от текущей деятельности составили 54136 тыс.руб. или 48,95%.
Наибольший удельный вес в структуре данных расходов занимает производство реализованной продукции 51,5%, что составляет 28567 тыс.руб. Сумма платежей в бюджет составляет 18956 тыс.руб. или 35,0% от общей суммы расходов по данному виду деятельности. Из них сумма налога на прибыль составляет 10349 тыс.руб. или 54,6%. Из-за снижения суммы собственных оборотных средств расходы по текущей деятельности уменьшились на сумму 1367 тыс.руб.
Расходы от инвестиционной деятельности занимают 39,22% в структуре расходов и составляют 43375 тыс.руб. Наибольший удельный вес в их структуре занимают инвестиции в основные фонды и нематериальные активы. Они составляют 22725 тыс.руб. или 52,4%. Наименьший же удельный вес приходится на содержание объектов социальной сферы - 4,8% или 2090 тыс.руб.
Расходы от финансовой деятельности составили 13073 тыс.руб. или 11,8%. Наиболее крупными расходами являются погашение долгосрочных кредитов и уплата процентов по ним - 5296 тыс.руб., а так же отчисления в резервный фонд - 7000 тыс.руб. Выплата дивидендов составила 777 тыс.руб. Поскольку доходов в данном виде деятельности у организации нет, сальдо на конец года является отрицательным и составляет сумму расходов - 13073 тыс.руб.
Превышения доходов над расходами по текущей деятельности составило 28343 тыс.руб.
Рентабельность продукции, определяющаяся как отношение прибыли к себестоимости умноженная на 100, составила
44281 / 37368 * 100 = 118,5 %
Рентабельности продаж равна прибыли деленной на выручку без косвенных налогов:
44281 / 81649 * 100 =54,2%
Получается, что по результатам планирования прибыль предприятия будет равна 54,2%, а рентабельность 18,5%.
Предприятию необходимо повышать прибыль и рентабельность, путем снижения затрат на производство и реализацию продукции за счет экономии материальных и сырьевых ресурсов, а так же за счет эффективной организации сбыта продукции, внедрения достижений НТП.
По инвестиционной деятельности убыток предприятия составляет 14990 тыс.руб. Такое положение возникло по причине большой доли денежных средств в данном виде деятельности, направленном на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Ознакомившись с общими вопросами можно подвести итог - наибольший удельный вес в совокупной величине затрат занимают расходы, связанные с производством продукции. Величина этих расходов определяет денежное выражение затрат, связанных с использованием сырья, топлива, энергии и т.д. Кроме производственных затрат, предприятие совершает затраты по сбытовой деятельности - внепроизводственные расходы: на тару и упаковку, транспортировку и т. д. Существуют также операционные расходы на социальные программы. Денежное выражение текущих затрат предприятия на производство и сбыт продукции есть себестоимость продукции предприятия. Величина затрат на реализацию продукции не совпадает с объемом затрат на производство продукции, и это несовпадение обусловлено той частью продукции, которая представляет собой остатки нереализованной продукции на начало и конец года.
Цель планирования - определить возможность наиболее экономного расходования материальных, трудовых и денежных ресурсов на единицу продукции. Планирование себестоимости продукции осуществляется в зависимости от характера выпускаемой продукции. Планирование себестоимости осуществляется на предприятиях при разработке перспективных и текущих (годовых) планов.
Снижение затрат на производство и реализацию продукции имеет большое народнохозяйственное значение. Во-первых, это один из существенных резервов интенсификации производства. Снижение себестоимости за счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии и затрат живого труда позволяет выпустить значительное количество дополнительной продукции. Во-вторых, снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию) ведет к увеличению прибыли предприятий и росту рентабельности, создает реальные возможности для перевода предприятий на самофинансирование. В-третьих, сокращение затрат на производство единицы изделия является материальной основой для снижения на промышленную продукцию, которое приводит к сокращению издержек производства в других отраслях, к уменьшению затрат на капитальные вложения в то же время создает условия для снижения розничных цен на товары массового потребления.
Проанализировав вышеизложенный материал можно сделать вывод о том, что применяемый в нашей практике учет затрат на производство и реализацию продукции и калькуляцию себестоимости продукции нуждается в существенном изменении и совершенствовании. Отнесение налоговых платежей и обязательных отчислений в состав затрат на производство и реализацию продукции искажает содержание этой экономической категории, искусственно завышает размер себестоимости продукции, что значительно снижает уровень фактической прибыли и рентабельности, вызывает дополнительную потребность в оборотных средствах и ведет к изъятию в бюджет и внебюджетные фонды еще не созданного на предприятиях дохода. Порядок определения себестоимости реализуемой продукции и прибыли от реализации продукции установлен правительством без учета, необходимого в условиях инфляции, индексации себестоимости реализуемой продукции на дату реализации. Все это наносит большой финансовый ущерб предприятиям с длительным процессом производства, у которых значительные суммы оборотных средств изымаются в бюджет в виде налога с прибыли.
Контроль за затратами на производство и реализацию продукции финансовые работники должны осуществлять и на стадии выполнения предприятиями утвержденных планов. От размера фактических затрат на производство и реализацию продукции во многом зависит выполнение плана прибыли и рентабельности. Контроль должен осуществляться путем анализа фактической себестоимости продукции. Его следует проводить систематически на основе месячных, квартальных и годовых отчетов.
Список использованной литературы
Приказ МФ РФ от 06 мая 1999 года № 33н “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99;
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина от 27.11.2006 № 156 н);
Налоговый Кодекс Российской Федерации;
Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика. - М.: Книжный мир, 2005 - 617с.
Владымцев Н.В., Извольская Е.А. Экономические аспекты формирования концептуальных основ управления затратами - Экономический анализ 2008, № 14, с. 22;
Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий) - М.: КноРус, 2007.- 608с.;
Гончарук О.В., Кныш М.И., Шопенко Д.В. Управление финансами на предприятии: Учебное пособие. - СПб.: Дмитрий Баланин, 2002. - 264 с.;
Климова Н.В. Анализ эффективности расходов на оплату труда - Экономический анализ 2009, № 5, с.2;
Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник - 4е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. -522с.;
Кондрашова А.В Финансы предприятий в вопросах и ответах. - М.: Лига, 2006. - 216с.
Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002 - 200с.;
Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2003. - 459с.;
Сабанова В.М. Доказательность анализа затрат в необходимости ресурсоснабжения - Экономический анализ 2009, № 30, с.56;
Семенов В.М., Набиев Р.А., Асейнов Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие - М. Финансы и Статистика, 2007;
Трясцина Н.Ю. Использование управленческого анализа затрат в процессе принятия управленческих решений - Экономический анализ 2009, № 4, с.42;
Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В.Романовского - СПб.: «Издательский дом «Бизнесс-пресса». 2000. - 528с.
Финансы организаций (предприятий): Учебн. для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной - 3е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 368с.
Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник под ред. Ковалева В.В. -2е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 1024с.;
Финансы организаций (предприятий): учебник под ред. Н.В. Колчиной - 4е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 383с.
Шеремет А.Д., Ионова А.Ф., Финансы предприятий: менеджмент и анализ; Учебное пособие - 2е изд. испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006 - 479с.;
Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник - 2е изд. -М.: Издательский дом «Дашков и К», 200. - 752с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Методика составления сметы затрат на производство и реализацию продукции по имеющимся исходным данным. Определение амортизационных отчислений, единого социального налога от заработной платы, затрат по валовой продукции, производственной себестоимости.
контрольная работа [177,6 K], добавлен 15.09.2014Понятие себестоимости и затрат, их классификация и методика расчета. Структура и динамика затрат на производство и реализацию продукции в ООО "Альянс". Резервы снижения затрат на производство и себестоимости продукции. Эффективность основных мероприятий.
курсовая работа [95,8 K], добавлен 25.04.2012Основные методики анализа затрат на производство и реализацию продукции и резервов их снижения. Организационно-экономическая характеристика ООО "Компания "Наш Новый Город". Группировка затрат, относимых на себестоимость продукции, их калькуляция.
курсовая работа [475,7 K], добавлен 24.05.2015Содержание и классификация расходов. Состав затрат на производство и реализацию продукции. Система "Директ-Костинг". Планирование затрат на объем реализуемой продукции. Формирование денежных доходов организации. Использование выручки от объемов продаж.
курсовая работа [58,8 K], добавлен 28.10.2010Финансовое обеспечение специальных мероприятий. Классификация затрат в сфере производства в зависимости от места возникновения. Расходы при калькулировании растениеводческой продукции. Затраты на производство и реализацию сельскохозяйственной продукции.
контрольная работа [23,5 K], добавлен 06.03.2013Общая характеристика и классификация денежных затрат предприятий. Затраты на воспроизводство производственных фондов, социально-культурные мероприятия, производство и реализацию продукции и услуг. Смета затрат, выручка от реализации и её планирование.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 13.01.2010Понятие затрат и раскрытие экономического содержания издержек предприятия. Классификация расходов организации на производство и реализацию продукции, их признание в бухгалтерском учете. Управленческая классификация затрат и методика расчета платежей.
курсовая работа [1,4 M], добавлен 16.12.2012Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости продукции. Резервы снижения комплексных расходов. Пути снижения себестоимости продукции. Классификация затрат по экономическим элементам и калькуляционным статьям.
реферат [23,9 K], добавлен 11.03.2003Сущность и классификация затрат. Состав, виды и структура системы управления себестоимостью продукции. Методы определения издержек производства и обращения. Проведение анализа затрат на изготовление и реализацию продукции на примере ООО "Бюрократ".
курсовая работа [143,5 K], добавлен 14.11.2010Сущность, роль планирования и бюджетирования затрат. Содержание и классификация затрат по элементам, включаемых в себестоимость продукции. Расчет плановой калькуляции себестоимости продукции. Планирование себестоимости продукции в системе бюджетирования.
дипломная работа [211,4 K], добавлен 14.11.2010