Современная налоговая политика РФ, ее направленность и результативность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие, место и роль налоговой политики в экономике государства

2. Современная налоговая политика РФ

3. Результативность реализуемой налоговой политики

Заключение

Приложения

Список использованной литературы



Введение

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Устанавливая налоги, государство стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Именно этим объясняется актуальность данной работы.

Целью работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений, механизма реализации и результативности налоговой политики на современном этапе развития экономики Российской Федерации.

Для достижения цели автор выделил следующие задачи:

· рассмотреть понятие налоговой политики и ее роль в экономике страны;

· рассмотреть налоговую политику как часть экономической и финансовой политики государства;

· изучить понятие налогового регулирования;

· рассмотреть методы реализации налоговой политики в РФ;

· изучить типы налоговой политики;

· изучить современную экономическую ситуацию, в условиях которой реализуется налоговая политика Российской Федерации;

· изучить направленность налоговой политики;

· оценить результативность проведенных мероприятий;

· создать сравнительные таблицы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации для анализа налоговых поступлений в бюджет.



1. Понятие, место и роль налоговой политики в экономике государства

В каждой стране налоговые системы подвержены непрерывному процессу совершенствования, оказывают влияние на экономические и социальные условия развития, приспосабливаясь к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой. В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями.

Т.Ф. Юткина отмечает, что «налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов». Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2005. С.128

Более широкую трактовку налоговой политики, исходя из сущности налогов, их места и роли (не только фискальной, но и экономической) в обществе, дает В.Г. Князев: «Налоговая политика - это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране». Налоги и налогообложение/ Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой. - М.: Инфра-М, 2005. - С.55.

Налоговая политика как неотъемлемая часть финансовой политики реализует интерес государства. Ее главное назначение состоит в изъятии части валового внутреннего продукта на общественные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении через бюджет.

Под финансовой политикой понимают комплекс мероприятий государства по использованию финансовых отношений, мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе финансового законодательства. Финансовая политика государства является лишь средством осуществления его социально-экономической политики и выполняет вспомогательную роль.

Налоговая политика тесно связана и с другими звеньями финансовой политики: бюджетно-финансовой (фискальной), денежно-кредитной, ценовой, таможенной, социальной, инвестиционной политикой.

Денежно-кредитную политику можно охарактеризовать как действия, при помощи которых правительство старается влиять на макроэкономические условия, увеличивая или уменьшая денежную массу. Налоговая политика, а точнее, количество взимаемых налогов находится в зависимости от этого элемента финансовой политики. А бюджетно-финансовая политика, в свою очередь, является одним из результатов реализации налоговой политики в государстве.

Формирование и реализация налоговой политики в стране также тесно связано с политикой государства в отношении цен на продукцию, социальной и инвестиционной направленности, а также таможенного законодательства, и напрямую зависит от приоритетов государства в данных областях. В целом, эффективная финансовая и налоговая политика могут реализовываться лишь в условиях грамотной социально-экономической политики.

Налоговая политика, как важнейшая часть финансовой политики, должна строиться на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков - физических и юридических лиц. Интересы государства базируются на принципе достаточности налогообложения. Налоги должны обеспечивать поступление в бюджет такого объема ресурсов, который является достаточным для выполнения принятых на себя государством обязанностей. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к эффективной и легитимной деятельности участников материального производства. Налоговые отношения, как и всякие другие общественные отношения, должны воспроизводиться, и государство не должно угнетать источники и мотивы такого воспроизводства. Налогообложение не должно носить конфискационного характера. Только рост национального богатства, выраженный в том числе в повышении индивидуальных доходов, способен обеспечить стабильное увеличение налогооблагаемой базы.

Основные задачи современной налоговой политики РФ:

1) дальнейшее совершенствование отечественного налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы и снижения уровня неплатежей;

2) оптимизация налоговых льгот и преференций;

3) более жесткий контроль за постановкой налогоплательщиков на учет;

4) рационализация налогового администрирования;

5) реструктуризация в обоснованных случаях задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Таким образом, налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.

Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков. Там же. - С.61.

Ключевыми в реализации налоговой политики, независимо от вида, являются показатели развития экономики. Стимулирующее значение фискальной составляющей налоговой политики выражается в снижении общего налогового бремени и расширении возможностей экономического роста. Проведение определенной налоговой политики требует дифференциации обложения через налоговое регулирование. Налоговое регулирование в свою очередь предполагает применение налоговых льгот. Следовательно, активная налоговая политика также обуславливает широкое использование льгот, необходимость соблюдать определенные пропорции. Однако освобождение одних налогоплательщиков ведет к усилению налоговой нагрузки на других, отсюда современные научные теории налогообложения, а также материалы по реализации налоговой реформы в РФ рекомендуют ограничить налоговые привилегии, полностью отказаться от индивидуальных льгот.

Налоговая политика, как и любая другая политика государства, имеет свое содержание, которое характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю над ее эффективностью.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит также от форм и методов экономической и финансовой политики государства.

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государственного регулирования.

Особенностью современного этапа является внимание к методологическим основам разработки налоговой политики, что предполагает формулирование цели, рациональное применение инструментов и принципов. Цель налоговой политики государства - выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Инструментами налоговой политики являются: налоговая ставка, налоговая база, налоговые льготы. Основные принципы, которые должны находиться в основе налоговой политики:

* соотношение прямых и косвенных налогов;

* применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;

* дискретность или непрерывность налогообложения;

* широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

* использование систем вычетов, скидок, изъятий и их целевая направленность;

* степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;

* методы формирования налоговой базы

Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.

В зависимости от длительности периода реализации и стоящих перед ней целей налоговая политика носит стратегический или тактический характер. В первом случае - это налоговая стратегия, во втором - налоговая тактика.

Налоговая стратегия направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденции развития налоговой системы страны. Налоговая стратегия тесно увязана и вытекает из экономической, финансовой, а также из социальной стратегии соответствующего государства. Она рассчитана на длительную перспективу и поэтому представляет собой долговременный курс налоговой политики.

В отличие от налоговой стратегии налоговая тактика направлена на достижение целей достаточно конкретного этапа развития экономики. Она обеспечивает достижение этих целей путем своевременного изменения элементов налогового механизма.

Стратегия и тактика налоговой политики неразрывно связаны друг с другом. С одной стороны, налоговая тактика представляет собой механизм решения стратегических задач. С другой стороны, стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения избыточных доходов преимущественно в социальных целях, а также для территориального экономического развития, регулирования доходности населения. Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условия для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающих в процессе рыночных отношений экономических диспропорций.

Российские ученые выделяют несколько типов налоговой политики:

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

В сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль неоднозначна по отношению к структуре бюджетных интересов и по отношению к интересам субъектов хозяйствования. Для бюджета рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования оценивается как отрицательный фактор, побуждающий их минимизировать налоговые обязательства разными способами. Из-за тяжести налогового бремени, несправедливых принципов обложения минимизация налогов зачастую носит незаконный характер. Роль налогов постоянно меняется в зависимости от изменения приоритетов системы государственных органов управления. В отличие от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.

При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как субъекты, принципы формирования, инструменты, цели и методы налоговой политики, а также налоговое регулирование.

Субъектами налоговой политики, в зависимости от государственного устройства, выступают федерация, субъекты федерации и муниципалитеты. В Российской Федерации субъектами налоговой политики являются Федерация, республики, области, края, автономные области, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург, а также местное самоуправление - города, районы, городские округа, поселения, районы в городах. Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах их полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем им предоставляются широкие полномочия по установлению налоговых ставок, льгот и других преференций, а также в установлении налоговой базы. Проводя налоговую политику, ее субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики региона в целом.

Налоговое регулирование -- совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогообложения. Это ставки прямого индивидуального подоходного налога, налогу на прибыль, косвенных налогов, налоговых скидок на инвестиции («налоговый кредит») разнообразных специальных налоговых льготу поощряющих деловую активность.

Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, стремится к достижению:

-- постоянного устойчивого экономического роста;

-- стабильности цен на основные товары и услуги;

-- полной занятости трудоспособного населения;

-- определенного минимального уровня доходов населения;

-- социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

-- равновесия во внешнеэкономической деятельности.

Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Так, если начинают расти цены, то необходимо проводить меры по их ограничению и регулированию. Но ограничение цен почти наверняка приведет к замедлению экономического роста и снижению занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведет к повышению цен, ибо надо выплачивать заработную плату большему количеству людей и к тому же снизится конкуренция на рынке труда. Рост заработной платы стимулирует ускорение автоматизации производства и увеличивает безработицу. Снижение налогов, увеличение государственных расходов на социальные цели порождает бюджетный дефицит, инфляцию, рост цен. Таким образом, сбалансированность, оптимизация налоговых регуляторов -- первейшая задача налоговой политики государства.

Основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. При помощи сугубо экономических регуляторов, свойственных рыночному хозяйству (налогообложение, кредитование, инвестирование), государство побуждает осуществлять хозяйственную деятельность, удовлетворяющую общественные потребности. Наряду с выполнением чисто фискальной функции система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного, региональных и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть

Таким образом, налоговая политика государства, как часть финансово-кредитного механизма, является одним из важнейших направлений бюджетной политики страны, от которого зависит «обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы и модернизация экономики страны» Бюджетное послание Президента РФ Д.А. Медведева от 25 мая 2009 г.
"О бюджетной политике в 2010-2012 годах", а также устойчивый экономический рост, высокая занятость населения, социальная защищенность граждан и внешнеэкономическое равновесие.

2. Современная налоговая политика РФ

Современная налоговая политика реализуется в условиях активного развития и реформирования российской экономики. Но мировой финансовый кризис 2008 года затормозил процесс экономического роста и заставил государство скорректировать налоговую политику и принять меры для повышения устойчивости экономики, оптимизации налоговой системы, увеличения эффективности налоговой политики, и, что самое главное, для увеличения доходов бюджета. Учитывая осложнения финансового состояния предприятий и населения, государство стремится к снижению налоговой нагрузки и максимальному упрощению схем выплат налогов.

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы.

Следует, однако, отметить, что переходный характер российской экономики характеризуется наличием множества специфических для данного этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения , обеспечения исполнения контрактов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности). В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь первым шагом на пути формирования конкурентоспособной налоговой системы, определившим базу для её построения. На среднесрочную перспективу не запланировано реализации мер в области налоговой политики, которые по своему масштабу будут сопоставимы с глобальной перестройкой налоговой системы, произошедшей с принятием Налогового кодекса в первой половине 2000-х годов или налоговой реформой начала 1990-х годов. Однако проведение институциональных реформ, направленных на повышение конкурентоспособности российской экономики и повышение качества институтов, интеграция России в глобальные процессы, происходящие в мировой экономике, неизбежно требуют внесения изменений в налоговое законодательство. Поэтому эта отрасль законодательства не может считаться окончательно сформированной, а будет вынуждена динамично изменяться вместе с дальнейшим проведением социально-экономических преобразований, включения России в мировые экономические процессы.

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики. Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально- экономическими преобразованиями в иных областях.

«Налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.

Учитывая это, необходимо принять решения по целому ряду налогов. В связи с переходом на утверждение бюджета на 3-летний период все наиболее принципиальные решения по совершенствованию налоговой системы должны быть приняты и законодательно оформлены в течение 2007 года» Бюджетное послание Президента РФ В.В.Путина от 9 марта 2007

Проанализировав бюджетные послания президентов Российской Федерации Федеральному собранию РФ В.В. Путина от 2007 года и Д.А. Медведева от 2008, 2009 г., автор выделил следующие направления и цели современной налоговой политики РФ:

1) Снижение налогового бремени;

2) Исключение чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость;

3) Осуществление преобразований в сфере налогообложения фонда оплаты труда в увязке с реформой системы социального и пенсионного страхования;

4) Анализ возможностей дополнительного налогового стимулирования добровольного пенсионного и медицинского страхования;

5) Не изменять действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога, так как эта мера доказала свою эффективность;

6) Повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно - в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране;

7) Принятие главы Налогового Кодекса Российской Федерации, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусматривая при этом такую систему вычетов, чтобы налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне;

8) Принятие федерального закона, направленного на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности;

9) Принятие решения о реализации в Российской Федерации института консолидированной налоговой отчетности;

10) Внесение в Налоговый кодекс РФ поправок, направленных на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов;

11) Продолжение работы по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров;

12) Либерализация амортизационной политики для целей налогообложения, в том числе расширение возможностей для ускорения амортизации технологического оборудования, и введение дополнительных мер стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

13) Повышение размера необлагаемого минимума при расчете налога на добычу полезных ископаемых в целях стабилизации добычи нефти;

14) Повышение качества налогового администрирования, включая устранение административных барьеров, препятствующих добросовестному исполнению налоговых обязанностей, а также эффективное использование инструментов, противодействующих уклонению налогов;

15) Стимулирование технологической модернизации за счет изменения в ставках таможенных пошлин;

16) Лица, занятые в малом предпринимательстве и сельскохозяйственном секторе экономике, не должны столкнуться со снижением уровня пенсионного обеспечения;

17) С 2010 г. необходимо увеличение предельного размера выручки до 60 млн рублей в год, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения;

18) В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов;

19) Повышение ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения;

20) оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы.

«Налоговая политика в среднесрочной перспективе, обеспечивая необходимый для выполнения обязательств объем бюджетных доходов, должна создавать благоприятные условия для модернизации экономики, осуществления инвестиций в создание новых производств и повышение производительности труда. Одновременно следует создавать стимулы для инвестиций граждан и организаций в образование, здравоохранение, улучшение жилищных условий и добровольное пенсионное страхование.

При определении возможностей, сроков и порядка снижения налоговой нагрузки и принятии других решений в сфере налоговой политики, в том числе, направленных на повышение собираемости налогов, следует учитывать не только краткосрочный фискальный эффект от тех или иных новаций, но, прежде всего, их долгосрочные последствия для экономики, социальной сферы и доходной базы бюджетной системы» Бюджетное послание Президента РФ Д.А. Медведева от 23 июня 2008 г.

«Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности» Бюджетное послание Президента РФ Д.А. Медведева от 25 мая 2009 г.

Налоговая политика осуществляется Министерством финансов и Федеральной налоговой службой посредством методов:
управления, информирования, воспитания, консультирования, льготирования, контролирования, принуждения.

Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

Информирование - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей.

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщика осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых необходимости обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование - деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение - деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

Таким образом, современная налоговая политика направлена как на решение текущих задач, так и на долгосрочную перспективу. В целом, мероприятия, отмеченные в бюджетных посланиях, последовательно реализовываются, поставленные цели достигаются. Так, например, с 1 января 2010 года увеличен до 60 млн рублей предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения.

В целом, современная налоговая политика имеет вполне определенный курс, направленный на увеличение налоговых доходов бюджета, на снижение налоговой нагрузки и помощь субъектам малого бизнеса и предприятиям, занимающимся научно-исследовательской и инновационной деятельностью, а также на поддержку малообеспеченных слоев населения. Так же налоговая политика направлена на борьбу с укрывательством от уплаты налогов, что выражается в принятии соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ и законодательном закреплении мер по противодействию уклонению от уплаты налогов. Кроме того, налоговая политика направлена на стабилизацию доходной части бюджета, усовершенствование налогового администрирования и избавление от неэффективных процедур и форм отчетности налоговых органов.

Таким образом, налоговая политика, имея тесную связь с другими направлениями бюджетной и финансовой политики, реализуется в общем комплексе мер по стабилизации экономического состояния государства.

3. Результативность налоговой политики

Как уже было сказано выше, существующая на сегодняшний день налоговая система была сформирована с учетом мировой практики. Однако ее эффективность и результативность пока далеки от идеальной.

По мнению специалистов Минфина, решение возникающих сложностей возможно путем адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики. Примером этого является успешное использование плоской ставки подоходного налога. Вместе с тем во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с проблемами налогового законодательства, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом, полагают финансисты.

Начиная с 2007 года, государственная политика в налоговой сфере обрела четкую концепцию. Впервые разработан документ, координирующий действия чиновников и дальнейшее развитие страны на среднесрочную перспективу, -- «Основные направления налоговой политики в 2008--2010 годах». По мнению заместителя министра финансов Сергея Шаталова, документ позволит сделать налоговую систему стабильной и предсказуемой:

«Разработанная система поможет в планировании бизнеса на ближайшие три года. Этот документ хоть и не является нормативно-правовым актом, но представляет собой основу для формирования федерального бюджета, а также бюджетов регионов» Газета «Деловой Петербург»

Проблема снижения ставки НДС вряд ли решится в ближайшие годы. Также маловероятно, что получит развитие такая идея делового сообщества, как замена НДС налогом с продаж. Сергей Шаталов объясняет такое решение различной природой налогов:

«Налог на добавленную стоимость нейтрален, он распространяется на все части рынка, и технология его применения уже давно отработана. В случае перехода на налог с продаж придется выделять секторы экономики, на которые он будет распространяться»

Минус от введения налога с продаж, по словам Сергея Шаталова, его высокая ставка. Только таким образом можно компенсировать 1,3 трлн рублей, которые будут потеряны в случае такой замены. Причина этого в том, что общий объем налогооблагаемой базы налога с продаж гораздо меньше, чем с НДС. Такой вывод можно сделать исходя из опыта 2003 года, когда эти налоги действовали одновременно.

До 2012 года НДФЛ останется неизменным, сообщил Сергей Шаталов. Причина этого в том, что ставка в 13 процентов соответствует сегодняшним реалиям. Кроме этого Минфин обещает поднять вычеты по НДФЛ для работников, имеющих детей, до 800 рублей. Ранее им выплачивалось на 200 рублей меньше. Вдобавок право на вычеты получат те, чьи доходы меньше 40 тысяч рублей в год. Раньше барьер составлял 20 тысяч рублей.

Cложившаяся в настоящее время налоговая система, как совокупность существующих налогов, механизмов их исчисления и методов контроля за взиманием, в принципе себя оправдывает: действующие ныне основные налоги обеспечивают формирование большей части доходов бюджетов всех уровней. Мировой опыт свидетельствует об устойчивости и надежности такой совокупности налогов, а резкие изменения в структуре налоговой системы лишь породят неуверенность экономических агентов в своем будущем и чреваты дестабилизацией общей экономической ситуации.

Таким образом, было бы экономически и политически неоправданным как сегодня, так и в ближайшее время коренным образом реформировать налоговую систему. Очевидно, что стабильность налоговой системы является одним из важных условий нормального функционирования рыночного хозяйства. Во-вторых, резкое реформирование налоговой системы может привести к потерям бюджета в период адаптации к внесенным изменениям - государство не располагает "страховым резервом" финансовых ресурсов, чтобы пойти на это. И в третьих, обеспечение стимулирующей роли налогов в рациональном использовании ресурсов, производстве необходимой продукции, активизации инвестиционных процессов, развитию отечественного бизнеса и, в конечном счете, повышению уровня поступлений налогов, возможны и в рамках действующей налоговой системы, которая далеко себя не исчерпала.

В основе формирования налоговой политики любого государства лежат две взаимоувязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней, что является решением фискальных задач государства, и использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности. Разумный паритет функций налогообложения и определяет эффективность всей налоговой политики в целом. Налоговая система, как область приложения действия налоговой политики, является своеобразным индикатором принимаемых решений.

Таким образом, принятая налоговая политика ориентируется на воссоздание в России западной модели налогообложения, которая становится эффективной только на достаточно продвинутой стадии, при условии крупных разовых инвестиций в создание инфраструктуры налоговых органов, разветвленной и дорогостоящей системы налогового контроля, непременного соучастия и понимания со стороны широких масс налогоплательщиков.

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

С фискальной точки зрения эффективность налоговой политики можно оценивать по количеству налоговых отчислений в бюджет. Данные о налоговых доходах Консолидированного бюджета за 2007, 2008 и 2009 годы представлены в таблицах (см. Приложения) www.roskazna.ru. Проанализировав данные о налоговых поступлениях в бюджет, автор пришел к выводу, что налоговые доходы 2008 года возросли по сравнению с 2007 в среднем на 28%, а в 2009 по сравнению с 2008 снизились в среднем на 21,5%. Так, например, поступления от налога на прибыль в 2008 возросли на 21,5%, а в 2009 снизились на 29,9%.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, приводит к снижению налоговых доходов бюджета, а ведь именно этот вид поступлений формирует большую часть доходов бюджета в целом. Особенно негативно это влияет на экономику страны в период кризиса, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. И для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов реформировать налоговую систему страны.

налоговый политика



Заключение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В рамках данной работы автор выделил основные направления современной налоговой политики, произвел анализ налоговой части доходов бюджета за три года, оценил результативность проводимой налоговой политики и пришел к следующим выводам:

1) За последние годы налоговая политика приобрела четкую направленность;

2) Разработаны документы, отражающие направления бюджетной и налоговой политики на среднесрочную перспективу;

3) Поставленные цели последовательно реализуются;

4) Государство стремится к снижению налогового бремени на предпринимательский сектор и население;

5) Налоговая политика направлена также на увеличение эффективности деятельности налоговых органов и налогового администрирования;

6) Принимаются меры по ужесточению наказания за уклонение от уплаты налогов и т.д.

Но, тем не менее, современное состояние налоговой системы оставляет желать лучшего. На данном этапе существует множество недостатков, которые должны быть устранены для повышения эффективности налоговой политики и налоговой системы в целом. В том числе для этого необходимо повышение налоговой грамотности и сознательности населения в отношении уплаты налогов, для того чтобы значительно сократилось количество неплательщиков. Также необходимо создание комфортных условий для бизнеса, в том числе сектора малого и среднего предпринимательства, а также предприятий, занимающихся научно-исследовательской и инновационной деятельностью. И не менее необходимо снижение налоговой нагрузки на население, в частности на его малоимущие слои.

Таким образом, потребуется еще не один год для того, чтобы устранить все недочеты и недостатки в действующем налоговом законодательстве и создать такую налоговую систему, которая будет отвечать современному состоянию экономики России, мировым стандартам, будет наиболее эффективной и приносящей максимум доходов в Федеральный бюджет.



Приложение 1

Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации за 2007 год (данные взяты с сайта www.roskazna.ru)

	Исполнено
Наименование показателя	консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов	федеральный бюджет	бюджеты государственных внебюджетных фондов
Доходы - всего в том числе:	13 368 262 303 373,44	7781119783744,29	2400002748965,19
Налоговые и неналоговые доходы	13 252 085 378 482,21	7549493086705,16	1337393570086,43
Налоги на прибыль, доходы	3 438 648 955 124,28	641320613701,01
Налоги и взносы на социальные нужды	1 980 767 883 314,3	404980496478,2	1311038173197,1
Налоги на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации	1 678 809 028 229,5	1499233869208,59
Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	897 278 384 477,79	897278384477,79
Налоги на совокупный доход	141 890 476 434,54		11245043821,16
Налоги на имущество	411 222 100 580,35	-52003,99
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1 235 117 396 379,42	1157362175463,81



Приложение 2

Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации за 2008 год

	Исполнено
Наименование показателя	консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов	федеральный бюджет	бюджеты государственных внебюджетных фондов
Доходы - всего в том числе:	16 169 099 179 371,39	9275931310092,24	3253269008723,86
Налоговые и неналоговые доходы	16 014 636 260 685,78	9274577925050,7	1654458163841,7
Налоги на прибыль, доходы	4 179 493 310 875,63	761128758332,54
Налоги и взносы на социальные нужды	2 279 014 832 306,06	506767599794,54	1618517272286,99
Налоги на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации	1 313 359 327 092,28	1123623528914,16
Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1 169 070 691 321,84	1169070691321,84
Налоги на совокупный доход	185 039 988 632,5		14653676027,57
Налоги на имущество	493 448 235 703,02
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1 742 604 702 318,36	1637515092913,81



Приложение 3

Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации за 2009 год

	Исполнено
Наименование показателя	консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов	федеральный бюджет	бюджеты государственных внебюджетных фондов
Доходы - всего в том числе:	13 420 670 415 798,50	7336772956303,35	3610606748101,51
Налоговые и неналоговые доходы	13 223 433 479 266,39	7329198496278,9	1477668899231,94
Налоги на прибыль, доходы	2 930 466 906 953,31	195419818388,16
Налоги и взносы на социальные нужды	2 121 089 580 890,1	509774742373,87	1457674596771,71
Налоги на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации	1 504 292 545 365,5	1258318876201,19
Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	893 186 022 450,94	893186022450,94
Налоги на совокупный доход	175 553 994 062,25		15110159168,7
Налоги на имущество	569 691 408 979,75
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1 080 945 588 322,21	1006261320273,83



Использованные источники

1. Бюджетное послание президента РФ В.В. Путина Федеральному собранию «О бюджетной и налоговой политике на 2008-2010 годы» от 9 марта 2007 г.

2. Бюджетное послание президента РФ Д.А. Медведева Федеральному собранию «О бюджетной и налоговой политике на 2009-2011 годы» от 23 июня 2008 г.

3. Бюджетное послание президента РФ Д.А. Медведева Федеральному собранию «О бюджетной и налоговой политике на 2010-2012 годы» от 25 мая 2009 г.

4. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М., 2004

5. В. Кашин, И. Мерзляков. - Налоговая политика и оздоровление экономики России - Аудитор - 2006 - №9

6. Газета «Деловой Петербург»

7. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. N 4. 2005

8. Налоги и налогообложение/ Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой. - М.: Инфра- М, 2005

9. Налоговая реформа и направления налоговой политики - ЭКО - №3, 2007

10. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант»

11. Павлова, Л.П. Налоги и налогообложение/ Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой. - М.: Инфра- М, 2005

12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006.

13. Титов А.С. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации// Финансовое право. - 2005. - №5.

Размещено на Allbest.ru