Налоговый потенциал Иркутской области

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

Кафедра экономики предприятия и предпринимательской деятельности

Доклад

по дисциплине «Государственное управление и регулирование экономики»

На тему: Налоговый потенциал Иркутской области

Исполнитель: студ. гр. ПД-07-2 Тугаринова Ю.Н.

Руководитель: доцент, к.э.н. Елькина Н.В.

Иркутск 2010

Содержание

Введение 3

1. Понятие налогового потенциала 4

2. Анализ структуры налоговых платежей по Иркутской области 7

2.1 Налоговая статистика, январь-декабрь 2003-2008 гг. 7

2.2 Прогноз 14

3. Перспективы формирования налогового потенциала субъектов РФ 17

Заключение 21

Библиография 22

Введение

Появление налогов связано с возникновением института государства. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению общественных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые аккумулируются в основном посредством налогов. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства»,-- писал К. Маркс.

Взаимосвязь государства и налогов объективна и доказывается тем, что, с одной стороны, по мере развития общества и государства происходят изменения и в самом налогообложении; с другой стороны, с тех пор как существует государство, налоги оказывают влияние на общественное развитие.

Тема налогообложения актуальна, на мой взгляд, потому что совершенствование налоговых систем, обеспечивающих повышение деловой активности и решение многих социальных проблем общества, всегда было и будет предметом споров. Казалось бы, в мире накоплен огромный опыт построения и функционирования налоговых систем, но вот проблема создания налоговой системы, обеспечивающей баланс, гармонию социальной справедливости и экономической эффективности остается до сих пор нерешенной.

Цель данной работы - проанализировать работу налоговых органов в Иркутской области, рассмотреть ее налоговый потенциал.

1. Понятие налогового потенциала

Теоретическое и прикладное исследование налоговых отношений в рамках национального государства, отдельного региона, как правило, включает исследование природы, оценки, механизмов формирования и реализации налогового потенциала.

Среди ученых нет единого мнения по поводу толкования этого понятия.

В мировой практике под налоговым потенциалом принято понимать потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за финансовый год, при применении единых на всей территории страны условий налогообложения. В современной отечественной теории можно выделить три подхода к толкованию понятия «налоговый потенциал». Во-первых, под налоговым потенциалом понимается максимально возможная сумма налоговых платежей на данной территории (фискальный подход). Во-вторых, это потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен исходя из реализуемых межбюджетных отношений (межбюджетный подход). Наконец, в-третьих, налоговый потенциал представляет собой ресурсы, которые подлежат аккумулированию в бюджет через налоговые платежи (ресурсный подход).

Нетрудно заметить, что налоговый потенциал, как правило, рассматривается с позиции максимально возможных налоговых платежей, которые могут поступить в распоряжение общества, при определенных институциональных условиях, сформированных для предприятий и домохозяйств. Вместе с тем, необходимо учитывать, что налоговый потенциал в широком смысле представляет собой совокупность финансовых ресурсов, которая может быть эффективно мобилизована через налогообложение в системе «население - хозяйство - территория», в координатах которой протекают основные процессы жизнедеятельности общества.

Как известно, налоговые отношения не могут состояться только благодаря усилиям одного государства, как любые отношения они являются двусторонними. Следовательно, формирование налоговых доходов государства, с одной стороны, и налоговых расходов предприятий, как формы реализации налогового потенциала, с другой стороны, предполагает активное участие налогоплательщиков.

Таким образом, налоговые отношения как любые отношения являются двусторонними, в которых одной стороной является налогоплательщик, а другой стороной - государство. Основу налоговых отношений составляют налоговые обязательства. Исходя из теории обязательств, они также должны быть двусторонними. Это значит, что если налогоплательщик формирует налоговые обязательства и выступает перед государством как должник, то и государство, в силу обоюдности обязательств, также должно принимать на себя налоговые обязательства, быть обязанным перед налогоплательщиком, по меньшей мере, за однозначность налогового законодательства, а также нести ответственность за эффективное использование мобилизованных налоговых доходов. В этих условиях интерес к формированию налогового потенциала будет реализован не только со стороны государства, но и со стороны налогоплательщика, с позиции оптимизации величины налогового потенциала, с позиции использования его как фактора роста и создания стоимости предприятия. Представляется, что «налоговый потенциал», в этом случае следует рассматривать как целевую величину налогооблагаемой базы, начисленных и уплаченных налогов, которой придерживается предприятие с целью создания стоимости и обеспечения ее максимизации.

При анализе состояния и проблем формирования доходного потенциала субъектов Российской Федерации установлено, что законодательство Российской Федерации не содержит законодательно закрепленного понятия «доходный потенциал». В статьях 131, 138, 142.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации используется только понятие «налоговая база». При этом статья 53 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что «налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения».

Вместе с тем Методика распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года № 670, содержит показатель «индекс налогового потенциала» и определяет его как «относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, определяемая с учетом уровня развития и структуры экономики субъекта Российской Федерации».

Налоговый потенциал региона определен как максимально возможная в условиях действующего налогового законодательства сумма начислений налогов и максимально возможная сумма поступлений налогов в условиях действующего налогового законодательства.

Следовательно, сначала нужно рассмотреть структуру экономики субъекта (в нашем случае - Иркутской области), а затем уже делать выводы о существовании налогового потенциала области.

2. Анализ структуры налоговых платежей по Иркутской области

2.1 Налоговая статистика, январь-декабрь 2003-2008 гг.

Раздел представляет статистику государственных финансов, учет доходов и расходов сектора государственного управления.

Анализ поступлений налоговых платежей и выполнения заданий по мобилизации налогов по уровням бюджетов за период с 2003 по 2008 гг. представлен в табл.1. Имея исходные данные, предоставленные УФНС России по Иркутской области, такие как плановое задание и реальное поступление платежей, можно вычислить: отклонение от плана в натуральной величине (тыс. руб.), а также процентное отклонение от плана, долю налоговых платежей по уровням бюджетов к общей сумме налоговых платежей, увеличение (уменьшение) суммы налоговых поступлений по годам.

Табл.1. Анализ поступлений налоговых платежей и выполнения заданий по мобилизации налогов по уровням бюджетов, январь-декабрь 2003-2008 гг.

Проследим динамику поступлений налоговых платежей по уровням бюджетов (Рис.2) и общей суммы налоговых платежей (Рис.3): с каждым годом сумма налоговых поступлений возрастает.

Рис.2. Динамика поступлений налоговых платежей в федеральный и территориальный бюджеты

Рис.3. Динамика общей суммы поступлений налоговых платежей

Помимо учета поступлений налоговых платежей УФНС России, статистикой государственных финансов ведется учет доходов и расходов сектора государственного управления. Информационная база статистики государственных финансов сформирована на основе предоставляемых Департаментом финансов области отчетов по исполнению консолидированного бюджета региона.

Доходы консолидированного бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений от физических и юридических лиц, безвозмездных перечислений по взаимным расчетам.

Под налоговыми доходами понимают обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи в пользу бюджета, предусмотренные налоговым законодательством. К налоговым доходам относятся также штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства. Иркутская область в цифрах: статистический сборник/Федеральная служба государственной статистики. - Иркутск: Иркутскстат,2009. - С.105;

К неналоговым доходам относятся как обязательные платежи (доходы от использования имущества, дивиденды по акциям и иным ценным бумагам), так и штрафы, взимание которых не связано с налоговым законодательством, доходы от продажи излишнего имущества, конфискованных товаров и др.

Расходы областного бюджета включают все невозвратные платежи, независимо от того, являются ли они возмездными (т.е. заплаченными в обмен на что-то) или безвозмездными и для каких целей осуществляются - текущих или капитальных. Расходы формируются по следующим направлениям: на финансирование экономики (промышленное производство, сельское хозяйство, рыболовство, строительство, транспорт, связь и др.); на финансирование социально-культурного развития, науки; на содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов и другие.

Бюджетный дефицит - величина превышения расходов бюджета над его доходами.

Бюджетный профицит - величина превышения доходов бюджета над его расходами.

Показатели по консолидированному бюджету Иркутской области представлены в табл.2. Иркутская область в цифрах: статистический сборник/Федеральная служба государственной статистики. - Иркутск: Иркутскстат,2009. - С.107; По расчету дефицита (профицита) бюджета видно, что с каждым годом дефицит бюджета растет. Рост дефицита или превышение расходов над доходами показано на рис.4.

Табл.2. Консолидированный бюджет Иркутской области

Рис.4. Уровень доходов и расходов консолидированного бюджета Иркутской области

Рассмотрим структуру доходов и расходов консолидированного бюджета Иркутской области за 2008г. (рис.5) Иркутская область в цифрах: статистический сборник/Федеральная служба государственной статистики. - Иркутск: Иркутскстат,2009. - С.108; Большая часть доходов областного бюджета образуется за счет налога на прибыль организаций - 20,3%, НДФЛ - 29,6%, а также безвозмездные поступления - 23,4%. Что касается расходов, большая часть средств уходит на финансирование образования - 28,7%, социальной политики - 149%, на здравоохранение и спорт - 14,6%, жилищно-коммунальное хозяйство - 12,2%.

Рис.5. Структура консолидированного бюджета Иркутской области в 2008 г.

ДОХОДЫ

РАСХОДЫ

Сравним уровень дефицитности (профицитности) бюджетов в регионах Сибирского федерального округа за 2007-2008 гг. (Рис.6) Иркутская область в цифрах: статистический сборник/Федеральная служба государственной статистики. - Иркутск: Иркутскстат,2009. - С.107;

Рис.6. Уровень дефицитности (профицитности) консолидированных бюджетов в регионах Сибирского федерального округа

Средний уровень дефицитности (профицитности) консолидированных бюджетов в регионах Сибирского федерального округа в 2007 г. составляет -0,65%, в 2008г. - -0,36%. Данные показатели по Иркутской области (-1,9% и -4,5% соответственно) ниже среднего, что говорит о неэффективной работе государственных органов по распределению консолидированного бюджета.

Как сообщил губернатор Иркутской области Дмитрий Мезенцев на расширенном совещании Федеральной налоговой службы с управлениями ФНС Дальневосточного и Сибирского федеральных округов, Иркутская область занимает седьмое место в Сибирском федеральном округе по уровню налоговой отдачи, а по уровню валового регионального продукта - на третьем (после Кемеровской области и Красноярского края). Иркутская область по уровню налоговой отдачи находится на седьмом месте// Телеинформ [электронный ресурс]: http://irk-vesti.ru/teleinform/7852-irkutskaya-oblast-po-urovnuy-nalogovoj-otdachi.html/8 октября 2009

Также на совещании было отмечено, что в Иркутской области есть резерв по собираемости налогов, но это должно стать совместной работой УФНС, правительства региона и муниципальных образований. Сейчас же наблюдается снижение собираемости основных налогов - налога на прибыль и налога на доходы физических лиц.

2.2 Прогноз

По прогнозам, построенным на основе регрессионного анализа, поступления налоговых платежей в территориальный и федеральный бюджеты к 2012 г. возрастут в 3,3 раза по сравнению с 2003г.; в 2010 г. бюджет повысится на 10 % в сравнении с 2009г. (Табл.3, Рис7)

Табл.3. Динамика общей суммы поступлений налоговых платежей с учетом прогноза

Рис.7. Динамика общей суммы поступлений налоговых платежей с учетом прогноза

Аналогично был составлен прогноз по консолидированному бюджету Иркутской области (Табл.4, Рис.8)

Табл.4. Динамика доходов и расходов консолидированного бюджета с учетом прогноза

Рис.8. Динамика доходов и расходов консолидированного бюджета с учетом прогноза

Из прогноза мы видим, что расходы будут превышать доходы на период 2010-2012 гг, как заявляет губернатор Иркутской области Дмитрий Мезенцев, у региона есть потенциал, и мы должны сделать все возможное, чтобы добиться увеличения доходной базы областного бюджета на 2010 год. Губернатор отметил, что региональное Правительство накопило положительный опыт взаимодействия с управлением Федеральной налоговой службы по Иркутской области. Так, в рамках межведомственной комиссии по реализации мер, направленных на увеличение доходов областного бюджета, созданы специализированные группы. Они ведут работу по взаимодействию с хозяйствующими субъектами вертикально-интегрированных компаний по вопросам уплаты налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество. В результате, показатели поступлений налога на прибыль предприятий за девять месяцев текущего года оказались выше плановых. Второе направление совместной деятельности областных и муниципальных властей с налоговой службой связано с увеличением поступлений региональных и местных налогов. Проводимые в течение года мероприятия позволили повысить собираемость транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Напомним, в октябре 2009 года по инициативе Дмитрия Мезенцева в Иркутске состоялось расширенное совещание Федеральной налоговой службы РФ с управлениями ФНС России в Сибирском и Дальневосточном федеральных округах. По итогам совещания глава региона дал поручение Правительству области обратить внимание на предложения, которые касаются улучшения качества услуг в работе с налогоплательщиками, в частности, по созданию мобильных офисов налоговой службы. Кроме того, Губернатор заявил о намерении развивать взаимодействие с УФНС по Иркутской области при разработке инициатив по изменению налогового законодательства РФ.

3. Перспективы формирования налогового потенциала субъектов Российской Федерации

Негативное влияние на доходный потенциал регионов оказывает перерегистрация юридических лиц с территории одного региона на территорию другого.

Так, в Иркутской области за период 2003-2008 годы существуют большие потери областного бюджета в части региональных налоговых доходов из-за «ухода из области» таких крупнейших налогоплательщиков как ОАО «Иркутскэнерго», ОАО РЖД «Восточносибирская железная дорога», Авиационный завод ОАО «Иркут». Региональные налоги от данных предприятий поступают в бюджет г. Москвы, в то время как рабочие, служащие на данных предприятиях (как хозяйствующие субъекты) пользуются инфраструктурой г. Иркутска. Счетная палата Российской Федерации № 1 (109)/ Материалы с официального сайта Счетной Палаты РФ [электронный ресурс]: http:// www.budgetrf.ru/ Publications/ Schpalata/ 2007/ ACH200703241722/ ACH200703241722_p_012.htm;

Анализ материалов субъектов Российской Федерации показал, что органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации уделяется большое внимание привлечению инвестиций в регионы. Инвестиционные проекты оказывают (согласно прогнозу регионов в перспективе будут оказывать) значительное влияние на рост доходного потенциала субъектов Российской Федерации.

Основной задачей бюджетной и налоговой политики органов государственной власти субъектов Российской Федерации в 2008-2010 году является совершенствование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество путем стимулирования организаций.

В целях обеспечения роста доходного потенциала органами государственной власти субъектов Российской Федерации разработаны программы экономического и социального развития субъектов Российской Федерации на период до 2012 года, которые утверждены региональными законами.

Анализ информации, представленной субъектами Российской Федерации, показал, что существенное влияние на перспективы формирования доходного потенциала субъектов Российской Федерации будут оказывать создание и функционирование особых экономических зон (далее - ОЭЗ) и процесс укрупнения (объединения) регионов.

Создание на территориях субъектов Российской Федерации ОЭЗ (промышленно-производственного, технико-внедренческого, туристско-рекреационного и портового типов) согласно прогнозным планам приведет к дополнительным поступлениям в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.

На территории Иркутской области рассматривается возможность создания ОЭЗ промышленно-производственного и туристско-рекреационного типов. Счетная палата Российской Федерации № 1 (109)/ Материалы с официального сайта Счетной Палаты РФ [электронный ресурс]: http:// www.budgetrf.ru/ Publications/ Schpalata/ 2007/ ACH200703241722/ ACH200703241722_p_012.htm;

Основные налоговые доходы в бюджет региона поступают от налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, имеющие тенденцию к увеличению в общем объеме доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Рост доходов консолидированного бюджета Иркутской области на период 2000-2008 гг.составил 527 %, при этом рост расходов бюджета составил 531 %.

Тем не менее, Дмитрий Мезенцев на расширенном совещании Федеральной налоговой службы с управлениями ФНС России в Сибирском и Дальневосточном федеральных округах, проанализировав ситуацию с собираемостью основных налогов на территории Иркутской области, отметил, что в 2009 году более чем на 20% по сравнению с предыдущим годом возрасли поступления в областной бюджет налогов на имущество, землю и доходов от акцизов. По темпам роста собираемости транспортного налога Приангарье занимает второе место в Сибирском федеральном округе: за 8 месяцев рост составил 37% к аналогичному периоду прошлого года. Иркутская область предлагает внести изменения в Налоговый кодекс/ Иркутская область - Экономика [электронный ресурс]: http://www.stats-sekretar.ru/home-mainmenu-1/irkutsk-mainmenu-62/irkutsk-economy-mainmenu-80/935-2009-10-09-11-42-42.html/ от 08.12.09;

В то же время ожидается существенное снижение поступлений налога на прибыль (на 35%) и НДФЛ (более чем на 6%). По мнению Губернатора, основными причинами этого являются политика трансфертного ценообразования, проводимая вертикально-интегрированными структурами, рост безработицы, долгов по заработной плате, а также уход работодателей от уплаты НДФЛ через «черные» и «серые» схемы выплат вознаграждений за труд.

- Правительство Иркутской области, представители региона в верхней и нижней палатах Федерального Собрания РФ, депутаты Законодательного Собрания готовы выступить инициаторами изменений в существующем законодательстве, которые позволят повысить эффективность собираемости налогов, - подчеркнул Дмитрий Мезенцев. Губернатор пояснил, что корректировок требует 40-я статья Налогового Кодекса РФ. Необходимы изменения и в порядок формирования годовой статистической отчетности по федеральным налогам, которые собираются в регионах страны. Целесообразно рассмотреть также возможность разработки на федеральном уровне порядка предоставления информации, составляющей налоговую тайну, с согласия налогоплательщика.

Инициативы Губернатора поддержал заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов. Он предложил также подумать о подготовке предложений по улучшению налогового администрирования и обеспечению дополнительных налоговых поступлений в региональные бюджеты. Сергей Шаталов сообщил, что министерство в свою очередь разработало ряд законопроектов по совершенствованию системы налогообложения, в частности, проект Федерального закона «О трансфертном ценообразовании».

- Если предложения, о которых мы говорим, будут поддержаны парламентом страны, то бюджет Иркутской области должен увеличиться как минимум на 5 - 8 млрд. рублей, - подчеркнул Губернатор Дмитрий Мезенцев.

Заключение

Основным назначением налогов со времени их появления и до сегодняшнего дня является удовлетворение финансовых потребностей государства. Налоговые отношения возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов и представляют собой область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера, т.е. часть бюджетных отношений. Налоги играют значительную роль в перераспределении налогового внутреннего продукта и национального дохода: в ходе их перераспределения реализуются фискальная и регулирующая функции налогов, государство формирует доходы и воздействует на экономику.

Система налогообложения - сложная система, требующая постоянного совершенствования. Как показала статистика Иркутской области сейчас наблюдается снижение собираемости основных налогов, а значит и уменьшение доходов консолидированного бюджета; вместе с тем происходит постоянное увеличение расходов. А значит, вполне логично снижение налогового потенциала. Налоговый потенциал региона - максимально возможная в условиях действующего налогового законодательства сумма начислений налогов и максимально возможная сумма поступлений налогов в условиях действующего налогового законодательства. Поэтому основной задачей бюджетной и налоговой политики органов государственной власти субъектов Российской Федерации является повышение налогового потенциала путем совершенствования налогооблагаемой базы.

Сложившаяся система налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой обеспечивает стабильное наполнение доходной части госбюджета на всех его уровнях и тем самым укрепляет финансовую основу устойчивого экономического роста.

Библиография

1. Бюджетный кодекс РФ (НК РФ) от 05.03.2000;

2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) от 05.03.2000;

3. Теория и история налогообложения: уч.пособие/С.К. Содномова--Иркутск: изд. БГУЭП, 2008 - 148с.;

4. Дмитрий Мезенцев: Иркутской области необходимо максимально использовать потенциал собираемости налогов [электронный ресурс]: http://www.sia.ru/ ?section=493&action=show _news&id= 105983;

5. Иркутская область в цифрах: статистический сборник/Федеральная служба государственной статистики. - Иркутск: Иркутскстат,2009;

6. Иркутская область по уровню налоговой отдачи находится на седьмом месте// Телеинформ [электронный ресурс]: http://irk-vesti.ru/teleinform/7852-irkutskaya-oblast-po-urovnuy-nalogovoj-otdachi.html/ 8 октября 2009;

7. Иркутская область предлагает внести изменения в Налоговый кодекс/ Иркутская область - Экономика [электронный ресурс]: http://www.stats-sekretar.ru/home-mainmenu-1/irkutsk-mainmenu-62/irkutsk-economy-mainmenu-80/935-2009-10-09-11-42-42.html/ от 08.12.09;

8. К вопросу о природе налогового потенциала/ С.Ю. Куницына, БГУЭП, г. Иркутск [электронный ресурс]: http://konfi-nalog.jurati.ru/node/36;

9. Отчет поступлений налоговых платежей/ Архив 2003-2008гг. [электроный ресурс]: http:// www.r38.nalog.ru/ document_print.php? id=53317&topic=04 ap_pn38;

10. Счетная палата Российской Федерации № 1 (109)/ Материалы с официального сайта Счетной Палаты РФ [электронный ресурс]: http:// www.budgetrf.ru/ Publications/ Schpalata/ 2007/ ACH200703241722/ ACH200703241722_p_012.htm.