Содержание

• Введение
• 1. Теоретическая часть
• 1.1 Прибыль как чистый доход предприятия
• 1.2 Структура образования прибыли
• 1.3 Планирование прибыли
• 1.4 Распределение прибыли и ее использование
• 2. Практическая часть
• 2.1 Расчет затрат на материальные ресурсы
• 2.2 Расчет капитальных затрат
• 2.3 Расчет затрат на оплату труда
• 2.4 Расчет накладных расходов
• 2.5 Составление проектной калькуляции себестоимости
• 2.6 Планирование финансовых результатов
• Заключение
• Литература
• Приложение

Введение

Сегодня для любого гражданина России не секрет, что экономика практически перешла на рыночные рельсы и функционирует исключительно по законам рынка. В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики - предприятию. Именно на этом уровне создаётся вся необходимая обществу продукция, оказываются различные услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решают вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и увеличение реализации продукции.

Именно прибыль является основным из показателей эффективности работы любого предприятии во всём мире. Как правило, на основании этого показателя предприятия принимают решения о расширении или наоборот об уменьшение производства, о необходимости данной продукции (услуги) населению. При получение большего количества прибыли богатеет не только предприятие, но и население, а вслед за этим и страна в целом.

Тема «Планирование финансовых результатов деятельности фирмы» актуальна, потому что финансовые результаты - важнейшие характеристики экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия. Кроме того, прибыль является источником обновления производственных фондов предприятия и расширения производства. Цель работы заключается в изучение и применение на практике теоретических знаний по применению финансовых коэффициентов, в исследовании финансового состояния, в планирование прибыли и составления финансового плана предприятия.

1. Теоретическая часть

1.1 Прибыль как чистый доход предприятия

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Финансовый менеджер, напротив думает о стабильности получения потока доходов, включая собственные финансовые ресурсы.

Упрощенно прибыль исчисляется как разница между предпринимательским доходом и текущими расходами на производство и реализацию продукции. Прибыль и убыток называют финансовым результатом деятельности предприятия. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротства.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. [1]

1.2 Структура образования прибыли

На каждом предприятие формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно - хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель - валовая прибыль, а на ее основе - прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. Основными составными элементами балансовой прибыли являются:

1. прибыль от реализации товарной продукции определяется путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) затрат на производство и реализацию товарной продукции, включаемых в себестоимость продукции;

2. прибыль (или убыток) от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера определяется аналогично, раздельно по всем видам деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия;

3. прибыль (или убытки) от реализации основных фондов и другого имущества рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества(за вычетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент, соответствующий индексу инфляции;

4. прибыль (или убытки) от внереализационных доходов и расходов определяется разными способами, в частности на основе прошлых лет.

Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о ,(1)

где Пб - балансовая прибыль, в руб.;

Пр - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, в руб.; Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия, в руб.; Пв.о - доходы (убытки) от реализации внереализационных операций, в руб..

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Прибыль от реализации имущества - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Это доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, доходы от сдачи имущества в аренду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, доходы от дооценки товаров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

Валовая прибыль предприятия может отличатся от балансовой прибыли в силу ряда причин:

1. Валовая прибыль увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости

2. При осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному имуществу или реализации этих видов имущества по ценам ниже их балансовой стоимости сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества за вычетом балансовой стоимости реализованного или выбывшего имущества.

3. Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям

4. Налогообложению подлежат денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.

5. По имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия. Валовая прибыль учитывает также уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и вне бюджетные фонды)

Исчисленная в установленном выше порядке валовая прибыль является базой для определения налогооблагаемой прибыли. [2]

1.3 Планирование прибыли

Существует три основных метода планирования прибыли:

1. метод прямого счета 2. аналитический метод 3. метод совмещенного расчета.

Метод прямого счета применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции; прибыль при этом исчисляется как разница между выручкой от реализации товарной продукции в соответствующих ценах (за вычетом НДС и акцизов) и полной ее себестоимостью.

Объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течение планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце периода.

Достоинством данного метода является его простота. Однако его целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции и заключается в определении влияния отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Метод совмещенного расчета включает элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода. [3]

1.4 Распределение прибыли и ее использование

Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, и другими.). Надо отметить, что понятие чистой прибыли в России не соответствует понятию чистой прибыли по международным стандартам, «наша» чистая прибыль по ситу не является чистой, а включает в себя значительные расходы (фонды потребления, социальной сферы и т.д.), что недопустимо по западным стандартам.

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.

Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Под фондами потребления понимаются средства направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в сумме отчислений. Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.

Чистая прибыль = резервный фонд + фонд накопления + фонд потребления. [4]

2. Практическая часть

Расчеты представленные в практической части, производятся на примере предприятия ЗАО «Комфорт», занимающегося производством мягкой мебели

2.1 Расчет затрат на материальные ресурсы

Для расчета затрат на материальные ресурсы, необходимо знать сколько сырья и материалов понадобиться для годового выпуска продукции. Расчет годовой потребности в сырье и материалах представлен в таблице 1. годовой выпуск 1000 диванов.

Таблица 1 - Расчет годовой потребности в сырье и материалах

Наименование сырья, материалов, полуфабрикатов	Единица измерения	На единицу продукции	На годовой выпуск
		норма расхода	цена (руб.)	сумма (руб.)	количество	сумма (руб.)
1. Фанера	кв.м	1,46	59	86,14	1460	86140
2. ДВП	лист	3	70	210	3000	210000
3. Древесина	куб.м	0,12	600	72	120	72000
4. Болты	кг	0,7	20	14	700	14000
5. Гвозди	кг	1	12	12	1000	12000
6. Шурупы	кг	0,3	20	6	300	6000
7. Гобелен	п.метр	12,5	220	2750	12500	2750000
8. Нитки	бобина	0,2	6	1,2	200	1200
9. Клей	кг	0,25	15	3,75	250	3750
10. Картон коробочный	кг	3	12	36	3000	36000
11. Полиэтилен	кв.м	20	9	180	20000	180000
12. Ватин	п.метр	6	28	168	6000	168000
13. Поролон	кг	0,5	45	22,5	500	22500
14. Фурнитура	-	-	30	-
15. Подушки	шт	10	80	800	10000	800000
16. Ткань	м	1,5	90	135	1500	135000
Итого:				4496,59		4496590

Так же для расчета затрат на материальные ресурсы следует знать годовую потребность в энергоресурсах. Расчет годовой потребности в энергозатратах представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет затрат на энергоносители

Наименование энергоресурсов	Единица измерения	На единицу продукции	На годовой выпуск
		норма расхода	цена (руб.)	сумма (руб.)	количество	сумма (руб.)
1. Вода	куб.м	82,23	5,3	435,82	82230	435819
2. Электроэнергия	кВт час	61,9	0,25	15,48	61900	15475
3. Теплоэнергия	Гкал	4,099	102,47	420,02	4099	420024,5
Итого:				871,32		871318,5

По результатам произведенных расчетов годовая потребность в энергоресурсах составляет 871318,5 рублей.

2.2 Расчет капитальных затрат

В себестоимость продукции включаются капитальные затраты зданий и оборудования основного производства, в пределах установленных норм. Расчеты представлены в таблицах 3 и 4.

Таблица 3 - Расчет затрат на здания и сооружения

Наименование объекта	Сметная стоимость (руб.)	Амортизация
		Норма %	Сумма (руб.)
Здание цеха	350000	2,1	7350
Итого:	350000		7350

Таблица 4 - Расчет затрат на оборудование

Наименование оборудования	Количество (шт)	Первоначальная стоимость	Суммарная стоимость	Амортизация
				Норма %	Сумма (руб.)
1	2	3	4	5	6
1. Станок КСМ-1А	1	11000	11000	24	2640
2. Станок ЦДК-5	1	27900	27900	22	6138
3. Станок ЦКД-40	1	19900	19900	21,5	4278,5
4. Станок ФСШ-1А	1	11900	11900	22	2618
5. Станок четырехсторонний	1	34000	34000	20	6800
6. Станок круглопильный	1	16980	16980	21,8	3701,64
7. Сушильное оборудование	1	11000	11000	22,3	2453
8. А/м: «Газель»	1	80000	80000	18	14400
9. Компьютер	1	11000	11000	25	2750
10. Принтер	1	10000	10000	9	900
Итого:	10	233680	233680		46679,14

2.3 Расчет затрат на оплату труда

Для расчета затрат на заработную плату необходимо составить баланс рабочего времени в год с учетом режима работы и условий труда. Расчет представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего

Наименование затрат времени	Среднегодовое число дней
1. Календарный фонд	365
2. Количество нерабочих дней, в т.ч	91
- праздничные дни	-
- выходные дни	91
3. Номинальный фонд времени	274
4. Планируемые невыходы	39
- основной и дополнительный отпуск	28
- больничный лист	6
- выполнение государственных обязанностей	2
- учебный отпуск	3
5. Эффективный фонд времени, в днях	235
6. Эффективный фонд времени, в часах	1880
7. Продолжительность рабочей смены	8

Процент прочих неявок:

, (2)

где Н_пр - прочие неявки;

Процент отпусков:

, (3)

где П_о - продолжительность отпуска, дней.

Для расчета планового фонда оплаты труда необходимо знать списочную численность рабочих. Расчет списочной численности рабочих представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Явочная и списочная численность рабочих

Наименование профессии	Разряд	Штатный норматив	Коэффициент пересчёта	Списочная численность
		в смену	в сутки
Основные рабочие:
Швея-раскройщик	3	2	6	1,17	7
Столяр-сборщик	2	3	9	1,17	10
Итого:		5	15		17
Вспомогательные рабочие:
Слесарь-ремонтник	2	2	6	1,17	7
Итого:		2	6		7

Планируемые невыходы учитывает коэффициент среднесписочного состава (К_сп), позволяющий перейти от штатной численности к списочной.

(4)

Расчет годового фонда заработной платы рабочих производится на примере швеи-раскройщика по нижеприведенным формулам.

Фонд заработной платы по тарифу

,(5)

где Т_эф - эффективный фонд рабочего времени;

Ч_сп - списочная численность рабочих;

ЧТС - часовая тарифная ставка.

руб.

Премия

(6)

руб.

Доплата за работу в ночное время

(7)

руб.

Доплата за работу в вечернее время

(8)

руб.

Доплата за работу в праздничные дни

,(9)

где Ч_яв - явочная численность в сутки; К - продолжительность рабочего дня. руб.

Фонд основной заработной платы

Ф_осн = Ф_т + П + Д_н + Д_пр + Д_в (10)

Ф_осн = 822500 + 287875+ 109667 + 105000 + 41125 = 1366167 руб.

Оплата отпуска

(11)

руб.

Прочие начисления

(12)

руб.

Фонд дополнительной заработной платы

(13)

руб.

Общий фонд заработной платы

ФЗП = Ф_о + Ф_д (14)

ФЗП = 1366167 + 349055 = 1715222 руб.

Расчет общего фонда заработной платы представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Расчет годового фонда оплаты труда рабочих (руб)

Наименование профессии	Ср.списоч. число рабочих	Тарифн. разряд	ЧТС	Эффективный фонд времени,ч.	Фонд по тарифу	Доплаты
						Премия	За вечернее время
А	1	2	3	4	5	6	7
Основные рабочие
Швея-раскройщик	7	3	62,5	1880	822500	287875	41125
Столяр-сборщик	10	2	81,3	1880	1528440	482597	76422
Итого:	17			3760	2350940	770472	117547
Вспомогательн. рабочие:
Слесарь-ремонтник	7	2	56,3	1808	740908	259318	37045
Итого:	7		56,3	1808	740908	259318	37045
Всего:	24			5640	3091848	1029790	154592

Таблица 8

Наименование профессии	Фонд дополнительной заработной платы	Общий фонд заработной платы
А	13	14
Основные рабочие
Швея-раскройщик	349056	1715222
Столяр-сборщик	635268	3121639
Итого:	984323	4836861
Вспомогательные рабочие:
Слесарь-ремонтник	314429	1545072
Итого:	314429	1545072
Всего:	1298753	6381933

Расчет фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих производится исходя из действующей системы должностных окладов, и приведен в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет фонда заработной платы руководителей, специалистов, служащих (руб.)

Должность	Количество штатных единиц	Месячный оклад	Фонд зарплаты	Оплата праздничных дней	Годовой фонд заработной платы
			за месяц	за год
Директор	1	15000	15000	180000	-	180000
Менеджер	2	10000	20000	240000	-	240000
Контролер качества	2	11500	23000	276000	-	276000
Дизайнер - стилист	3	12000	36000	432000	-	432000
Бухгалтер	5	9000	45000	540000	-	540000
Агент по снабжению	2	8500	17000	204000	-	204000
Зав. складом	3	8000	24000	288000	-	288000
Секретарь	5	10000	50000	600000	-	600000
Продавец	5	7000	35000	420000	-	420000
Мастер смены	3	9000	27000	324000	38571,4	362571,4
Итого:	31	100000	292000	3504000	38571,4	3542571,4

2.4 Расчет накладных расходов

Накладные расходы -- это расходы, связанные с организацией, обслуживанием производства и управления им.

К накладным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные и внепроизводственные расходы.

Таблица 10 - Составление сметы общепроизводственных расходов

Наименование статей	Сумма затрат
1	2
1. Амортизация оборудования	46679,14
2. Эксплуатация оборудования	1947141,5
3. Текущий ремонт оборудования	1953801,38
4. Внутризаводские перемещения грузов	22482,95
5. Содержание зданий и сооружений	7000
6. Амортизация зданий и сооружений	7350
7. Текущий ремонт зданий и сооружений	7000
8. Содержание аппарата управления	4463640
9. Исследовательские испытания	4496,59
10. Охрана труда	1488675,66
11. Прочие расходы	198965,3
Итого:	10147232,52

2 статья = 233680 *0,0015 + 1545072 + 401718,72 = 1947141,5 руб.

3 статья = 233680 *0,03 + 1545072 + 401718,72 = 1953801,12 руб.

4 статья = 4496590 *0,005 = 22482,95 руб.

5 статья = 350000 * 0,02 = 7000 руб.

7 статья = 350000 * 0,02 = 7000 руб.

8 статья = 3542571,4 + 921068,6 = 4463640 руб.

9 статья = 4496590 *0,001 = 4496,59 руб.

10 статья = (3542571,4 + 6381933) *0,15 = 1488675,66 руб.

11 статья = (46679,14 + 1947141,5 + 1953801,38 + 22482,95 + 7000 + 7350 + 7000 + 4463640 + 4496,59 + 1488675,66) *0,02 = 198965,3 руб.

Общехозяйственные расходы определяются в размере 10% от суммы всех расходов на передел (разность между цеховой себестоимостью и стоимостью сырья и материалов).

Внепроизводственные расходы принимаются в размере 2% от производственной себестоимости продукции.

2.5 Составление проектной калькуляции себестоимости

Расчет проектной калькуляции себестоимости продукции представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Проектная калькуляции себестоимости

Наименование статей расхода	Единица измерения	На единицу	На годовой выпуск
		норма расхода	цена, руб	сумма, руб	количество	сумма, руб
1	2	3	4	5	6	7
1 Сырье и материалы:
Фанера	кв.м	1,46	59	86,14	1460	86140
ДВП	лист	3	70	210	3000	210000
Древесина	куб.м	0,12	600	72	120	72000
Болты	кг	0,7	20	14	700	14000
Гвозди	кг	1	12	12	1000	12000
Шурупы	кг	0,3	20	6	300	6000
Гобелен	п.метр	12,5	220	2750	12500	2750000
Нитки	бобина	0,2	6	1,2	200	1200
Клей	кг	0,25	15	3,75	250	3750
Картон коробочный	кг	3	12	36	3000	36000
Полиэтилен	кв.м	20	9	180	20000	180000
Ватин	п.метр	6	28	168	6000	168000
Поролон	кг	0,5	45	22,5	500	22500
Фурнитура	-	-	30	-	-	-
Подушки	шт	10	80	800	10000	800000
Ткань	м	1,5	90	135	1500	135000
Итого по статье				4496,59		4496590
2 Энергозатраты:
Вода	куб.м	82,23	5,3	435,82	82230	435819
Электроэнергия	кВт час	61,9	0,25	15,48	61900	15475
Теплоэнергия	Гкал	4,099	102,47	420,02	4099	420024,5
Итого по статье				871,3		871318,5
3 Основная и дополнительная заработная плата основным рабочим	руб.			4836,86		4836861
4 ЕСН	руб.			1257,6		1257584
5 Общепроизводс. расходы	руб.			10147,23		10147232,52
Итого цеховая себестоимость	руб.			21609,57		21609585,93
6 Общехозяйств. расходы	руб.			1711,3		1711299,59
7 Внепроизводств. расходы	руб.			466,42		466417,71
Итого плановая себестоимость	руб.			23787,28		23787303,23

Структура затрат по экономическим элементам представлена в таблице.

Таблица 12 - Структура затрат по элементам

Наименование затрат	Сумма, руб	В % к итогу
1 Материальные затраты	5367908,5	22,6
2 Зарплата основных производственных рабочих	4836861	20,3
3 Единый социальный налог	1257584	5,3
4 Общепроизводственные расходы	10147232,52	42,7
5 Прочие расходы	2177717,30	9,2
Итого:	23787303,32	100

2.6 Планирование финансовых результатов

В состав отпускной цены предприятия входят себестоимость продукции и планируемый уровень рентабельности.

Отпускная цена без НДС составит:

o для единицы продукции

Ц = 23787,28руб + 7136,2руб = 30923,46 руб

o для годового выпуска

Ц = 23787303,23 руб + 7136190,97 руб = 30923494,20 руб

Отпускная цена с НДС составит:

o для единицы продукции

Ц = (23787,28руб + 7136,2руб) + 18% = 36489,69 руб

o для годового выпуска

Ц = (23787303,23 руб + 7136190,97 руб) + 18% = 36489723,15 руб

Таблица 13 - Планируемые доходы и расходы

Показатели	Сумма, руб
Выручка от реализации	30923494,20
Себестоимость реализуемой продукции	23787303,23
Прибыль от реализации продукции	7136190,97
Прибыль от прочей реализации	450000
Доходы от участия в деятельности других организаций	325690,3
Проценты к уплате	4281714,58
Валовая прибыль	7911881,27
Налогооблагаемая прибыль	3630166,69
Налог на прибыль	871240,01
Чистая прибыль	2758923,68

Прибыль от реализации = 30923494,20 - 23787303,23 = 7136190,97 руб.

Проценты к уплате = 23787303,23 *18% = 4281714,58 руб.

Валовая прибыль = 7136190,97 + 450000 + 325690,3 = 7911881,27 руб.

Налогооблагаемая прибыль = 7911881,27 - 4281714,58 = 3630166,69 руб.

Налог на прибыль = 3630166,69 *24% = 871240,01 руб.

Чистая прибыль = 3630166,69 - 871240,01 = 2758923,68 руб.

Заключение

Курсовая работа на тему «Планирование финансовых результатов деятельности фирмы» актуальна, потому что финансовые результаты - важнейшие характеристики экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия. Кроме того, прибыль является источником обновления производственных фондов предприятия и расширения производства. В теоретической части работы были рассмотрены следующие вопросы: прибыль как чистый доход предприятия, структура образования, планирование, а также распределение прибыли и ее использование. В практической части сделаны расчеты с использованием вышеперечисленного теоретического материала.

Калькуляционной единицей себестоимости является диван, производимый в ЗАО «Комфорт». Был рассмотрен порядок формирования себестоимости дивана.

Произведя группировку затрат на производство годового выпуска реализуемой продукции можно сделать вывод о том, в производстве ЗАО «Комфорт» большую долю затрат составляют общепроизводственные расходы (42,7%), то есть обслуживание производства.

Из произведенных расчетов себестоимость дивана составила 23787,28 руб. Также была сформирована цена, по которой диван реализуется и равна 36489,69 руб. Были получены следующие результаты:

Выручка от реализации - 30923,49 тыс.руб.

Себестоимость реализуемой продукции - 23787,30 тыс.руб.

Прибыль от реализации продукции - 7136,19 тыс. руб.

Чистая прибыль - 2758,92 тыс.руб.

Рентабельность продаж - 30%.

Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Литература

1. Финансы предприятий. под ред. Бородиной. М., ЮНИТИ, 1995, с.365.

2. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. Управление денежным оборотом. -- М.: Финансы и статистика, 1993 или ЮНИТИ 1996 г., с.450.

3. Основы предпринимательского дела. Благородный бизнес. Под ред. Ю.М.Осипова -- М., МГУ, 1992, с. 283.

4. М.И.Литвин. О факторном методе планирования прибыли и рентабельности - Финансы, М.,1994, № 2, с. 236.

Приложение

Исходные данные для расчета курсовой работы

Производство мягкой мебели - диванов

Годовой выпуск продукции 1000 диванов.

Таблица 14 - Затраты на сырье и материалы

Наименование материала	Единица измерения	Норма расхода	Цена (руб.)
1. Фанера	кв.м	1,46	59
2. ДВП	лист	3	70
3. Древесина	куб.м	0,12	600
4. Болты	кг	0,7	20
5. Гвозди	кг	1	12
6. Шурупы	кг	0,3	20
7. Гобелен	п.метр	12,5	220
8. Нитки	бобина	0,2	6
9. Клей	кг	0,25	15
10. Картон коробочный	кг	3	12
11. Полиэтилен	кв.м	20	9
12. Ватин	п.метр	6	28
13. Поролон	кг	0,5	45
14. Фурнитура	-	-	30
15. Подушки	шт	10	80
16. Ткань	м	1,5	90

Таблица 15 - Энергозатраты

Наименование энергоресурсов	Единица измерения	Норма расхода	Цена (руб.)
1. Вода	куб.м	82,230	5,30
2. Электроэнергия	кВт час	61,9	0,25
3. Теплоэнергия	Гкал	4,099	102,47

Таблица 16 - Персонал

Наименование должности	Списочная численность	Месячный оклад
1	2	3
1. Директор	1	15000
2. Менеджер	2	10000
3. Контролер качества	2	11500
4. Дизайнер - стилист	3	12000
5. Бухгалтер	5	9000
6. Агент по снабжению	2	8500
7. Швея - раскройщик	7	-
8. Столяр - сборщик	10	-
9. Слесарь - ремонтник	7	-
10. Зав. складом	3	8000
11. Секретарь	5	10000
12. Продавец	5	7000
13. Мастер смены	3	9000

Таблица 17 - Затраты на оборудование

Наименование оборудования	Количество (шт)	Норма амортизации %
		5
1. Станок КСМ-1А	1	24
2. Станок ЦДК-5	1	22
3. Станок ЦКД-40	1	21,5
4. Станок ФСШ-1А	1	22
5. Станок четырехсторонний	1	20
6. Станок круглопильный	1	21,8
7. Сушильное оборудование	1	22,3
8. А/м: «Газель»	1	18
9. Компьютер	1	25
10. Принтер	1	9

Таблица 18 - Затраты на здания и сооружения

Наименование объекта	Сметная стоимость (руб.)	Норма амортизации %
Здание цеха	350000	2,1

Таблица 19 - Баланс рабочего времени

Наименование затрат времени	Среднегодовое число дней
1	2
1. Календарный фонд	365
2. Количество нерабочих дней, в т.ч	91
- праздничные дни	- (11)
- выходные дни	91
3. Номинальный фонд времени	-
4. Планируемые невыходы	-
- основной и дополнительный отпуск	28
- больничный лист	6
- выполнение государственных обязанностей	2
- учебный отпуск	3
5. Эффективный фонд времени, в днях	-
6. Эффективный фонд времени, в часах	-
7. Продолжительность рабочей смены	8