Налоговая политика как инструмент макроэкономического регулирования

Некоторыми аспектами этой теории воспользовалось правительство США при проведении налоговой реформы в 20--60-е годы XX в., затем, с учетом новых разработок, -- в 80-е годы.

Теория монетаризма, разработанная американским экономистом, профессором Чикагского университета М. Фридменом, приверженцем идей свободы рынка, предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулированием денег в обращении. К тому же в этой теории делается ставка на снижение налогов. Одновременно теория монетаризма одним из основных средств регулирования экономики считает изменение денежной массы и процентных банковских ставок. Так как государство с каждым годом увеличивает свои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции, его нельзя допускать к созданию богатства, регулированию объемов производства, занятости и цен. Однако оно может помочь в регулировании денежной массы, изъяв лишнее количество денег из обраще-ния, -- если не с помощью займов, то с помощью налогов.

Таким образом, сочетание снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет стабилизировать функционирование механизма не только государственного, но и частного предприятия.

Проводя в жизнь жесткую политику регулирования денежного обращения с целью уничтожения инфляции, английское правительство не добилось успеха, поскольку не учло других факторов, помимо денежной массы влияющих на инфляцию. Все проводимые мероприятия не затрагивали политики в области доходов, поскольку была велика вера в свободный рынок.

Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большого количества налоговых льгот корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский спрос на рынке. Несмотря на популярность и практическое использование приемов неоклассического направления, полной замены кейнсианских методов регулирования экономики не произошло. В развитии кеинсианской теории тоже появились новые течения, стал возникать ее синтез с некоторыми направлениями неоклассической теории.

Известный экономист П. Самуэльсон в своей работе «Экономика» отмечает определенную расточительность государства, предлагая конкретные пути повышения эффективности его деятельности, среди которых не последнее место занимают налоги.* В то же время, являясь приверженцем прогрессивности в налогообложении, он говорит о принципах «выгоды и пожертвования» в налогообложении и считает, что структура налогов должна быть такой, чтобы с ее помощью доходы, определяемые механизмом рынка, соответствующим образом перераспределялись в интересах общества. Классические и кейнсианские взгляды П. Самуэльсона тесно переплетаются, что не мешает ему, однако, обобщив накопленный теоретический опыт, давать рекомендации относительно ведения государством фискальной политики. Исследуя свойства разных конкретных налогов по принципам обложения (равное, пропорциональное, прогрессивное), П. Самуэльсон указывает на их возможные регрессивные результаты в конкретных случаях: именно это может повлечь ослабление побудительных мотивов в деятельности людей, снизить эффективность использования ресурсов общества.

Государственная политика в области налогов должна быть продуманной и взвешенной, использующей средства и приемы современного экономического анализа. Нельзя также забывать и о порочности двойного налогообложения, а также отрицательном действии переложения налогов. Поскольку налоговая система является частью общей экономической системы, косвенно, а в некоторых случаях напрямую оказывая воздействие на цены и другие экономические показатели, то воздействие налогов необходимо оценивать с точки зрения их прогрессивности.

Зарубежные исследования в области налогов, как видно, обладают конкретным, прикладным характером, поскольку теоретические положения, разрабатываемые ими, традиционно выступают основой фискальной политики финансового законодательства этих государств. Ученые ведут споры не столько по вопросу о сущности налогов как экономической категории, с объективным существованием и необходимостью которой все согласны, сколько об их роли в экономике.

В России большая полемика по вопросам теории налогов велась до революции и в основном затрагивала проблему сущности: налогов, их форм, видов, выполняемых ими функций. Таких ученых экономистов как А. Тривус, Н. Тургенев, И. Озеров, А. Исаев, А. Соколов, В. Твердохлебов, труды которых внесли неоценимый вклад в теорию налогов, по праву можно отнести к классикам отечественной экономической науки. Однако после революции общепризнанная теория налогов по политическим причинам была подвергнута искажению, что впоследствии от-бросило развитие нации в этом направлении на много лет назад. И только недавно стали возрождаться дискуссии о построй налоговой системы. Они идут по разным направлениям: изучаются экономическое наследие о налогах, их место и роль в государственном регулировании экономики; исследуется взаимодействие налогов с другими финансовыми рычагами, экономико-математическое регулирование налоговых систем.

Возвращаясь к решению проблем функционирования экономики, группа ученых-экспертов под руководством В. Фролова выдвинула свою концепцию налогообложения. Предпосылкой ее рождения послужило российское налоговое законодательство с его тяжелой адаптацией к новым экономическим условиям. Сторонник неоклассических методов В. Фролов, сравнивая ситуацию в России начала 90-х годов XX в. с военной депрессией в 1929--1931 гг., предлагает не применять слепо «заемные рецепты», а учитывать специфику хозяйственных экономических связей. Ученый считает, что «корни инфляции кроются не в злонамеренном вздувании цен и получении сверхприбыли, а в искаженной структуре экономических пропорций». Возникает парадокс: государство поддерживает производства, находящиеся на грани банкротства, чтобы не произошло экономического и социального краха, кредитами, различного рода льготами, списанием долгов и т.п., нарушая хозяйственные связи, создавая систему банковского контроля за неплатежами, а вместе с этим -- базу для инфляции, монополизм. На выполнение задачи по подъему производственной сферы должны быть настроены все экономические механизмы, в том числе и налоговая система как регулятор экономических процессов.

Данная концепция перекликается с идеями теории «экономики предложения». Налоговый механизм здесь используется по аналогии с известным механизмом регулирования макроэкономических процессов, основанных на управлении уровнями учетных ставок.

В. Фролов не поддерживает и традиционную классификацию налогов, согласно которой они делятся на прямые, которые выплачивают производители, и косвенные, оплачиваемые потребителем. По его мнению, такая классификация хороша только на ранних стадиях развития теории налогов. Ученый предлагает свой принцип классификации, позволяющий оценить влияние каждого налога на мотивы экономического поведения производителя. Налоги подразделяются им на фиксированные, то есть напрямую не зависящие от уровня производства (имущественные налоги, налоги на отдельные виды деятельности), и перераспределительные, более мобильно и плотно контролирующие экономическую деятельность (налоги с доходов, акцизы).

Экономисты-исследователи все чаще обращаются к прикладным наукам и рассматривают налоги как регулятор экономических процессов. Поскольку уже доказана объективность налогов, странам остается максимально использовать функциональные преимущества налоговой системы в конкретный период.

История экономического развития большинства стран демонстрирует многогранность структуры и приоритетов налоговой политики. Эта политика, в частности, преследует цели: стимулировать или ограничивать деятельность хозяйственных субъектов, обеспечивать доходы бюджета, поддерживать интересы общества. Варьирование налоговых методов, их дифференциация позволяют эффективнее воздействовать на динамику и структуру производства, регулировать уровень капиталовложений и занятость, распределение доходов.

Экономические реформы, проведенные в 80-е годы в США, основывались на таких принципах построения современной налоговой системы, как:

справедливость по вертикали, когда налог соответствует материальным возможностям налогоплательщика;

справедливость по горизонтали, когда применяются единые налоговые ставки для одних и тех же доходов;

эффективность, предполагающая возможность экономического роста и развития предпринимательства;

нейтральность, то есть отсутствие зависимости от сфер инвестиционных вложений;

простота в подсчете, доступность и ясность.

Однако для эффективного функционирования налоговой системы не всегда достаточно только знания принципов ее построения, уяснения сущности налогов, их видов и форм. Современные налоговые теории в ходе поиска оптимальных границ действия налогов строят исследования на анализе конкретной налоговой системы, выявлении ее позитивных и негативных последствий и корректировке ее составляющих.

Заключение

По содержанию курсовой работы сделаем краткие выводы. В первой главе раскрывается сущность и роль налога как инструмента макроэкономического регулирования экономики. Сущность налогов состоит в изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса в пользу общества. Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, которые уплачивают в обязательном порядке в доход государства юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане).

По мнению экономистов (Базылева Н. И., Гудко С. П., Нестеровой Н. В. И др.) сущность и назначение налогов проявляется в их функциях: фискальной (распределительной), регулирующей, социальной, контрольной.

Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства, которые сосредотачиваются в бюджетной системе и внебюджетных фондах и обеспечивают финансирование государственных расходов.

Регулирующая функция осуществляется через систему дифференцированных налоговых льгот. Она может быть направлена, во - первых, на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности. В этом случае налоги регулируют предложение товаров. Во - вторых, с помощью системы налогов государство может сокращать либо увеличивать совокупный спрос.

Социальная функция налогов направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения и реализуется по средством дифференцированного налогообложения.

Совокупность налогов, принципов и методов построения, а также способов их взимания образуют систему налогов государства.

Различают прямые и косвенные, с физических и юридических лиц, прогрессивные и регрессивные, пропорциональные, местные, федеральные, республиканские налоги. В целях макроэкономического регулирования экономики государство разрабатывает основные направления налоговой политики. Налоговая политика - это комплекс мер проводимых государством в целях регулирования экономики инструментами налоговой системы (налоговых ставок, налоговых льгот, штрафных санкций)

Заяц Н. Е. не различает дискреционну налоговую политику на основе государственного регулирования, налоговых ставок или структуры налогообложения, а также недискреционную налоговую политику, осуществляемую независимо от решения правительства, автоматически благодаря встроенным стабилизатором в режиме саморегулирования.

Налогообложение в процессе макроэкономического регулирования служит механизмом воздействие на общественное производство, его структуру и динамику, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или наоборот, ограничить деловую активность, помочь развитию тех или иных отраслей видов предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения предприятий, для повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции. Налоговая политика в Белоруссии направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структур жизненного уровня населения.

Во второй главе рассатривается неокейнсианская трактовка налоговой политики Д. М. Кейнс (1883-1946) в работе “Общая теория занятости, процента и денег” (1936) обоснованыпринципы антикризисной политикигосударства и регулирования экономики.Согласно кейнсианскому подходу применение налогов как важного инструмента макроэкономическогорегулирования может стимулировать деловую и инвенстиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжение предпринимателей значительно большую часть денежныхсредств,чем величина снижения уровня налога. Таким образом, срабатывает эффект мультипликации.

В третьей главе характеризуется неоклассическая теория о механизме реализации налоговой политики в условиях свободной конкуренции и ограничения вмешательства государства в экономику. Дж. Миль, построевший неоклассическую модель,отводил государству лишь косвеннуюроль в регулировании экономических процессов, считая государство дестабилизирующим фактором с безграничным ростом его расходов. В неоклассической теории широкое развитие получили теория экономики предложения и монетаризм. Теория экономики предложения возникла в начале 80-х годов ХХвв. В США. Она предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозит инвенстиции, обновления и расширение производства. Предусматривается сокращение государственных расходов. По мнению сторонников данной теории лучший регулятор рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию. Поэтому следует сокращать предельные налоговые ставки,что приведет к увеличению собственных источников накопления, т. е. чистой прибыли.

Американский экономист А. Лаффер разрботал коррееляционную зависимость между доходам бюджета, величиной налоговой ставки и облагаемой налогом частью ВНП (налоговой базы). П его мнению ставка налога равная 50% дает максимальную сумму налоговых поступлений в бюджет и является оптимальной налоговой ставкой. По мере ее роста налоговые поступления в бюджет уменьшаются, что объясняется снижением предпринимательской активности. Теория монетаризма американского экономиста М. Фридмена предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не можт осуществить: регулирование денег в общении. Эта теория делает ставку на снижение налогов.

Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большого количества налоговых льгот корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский спрос на рынке. Несмотряна популярность и практическое использование приемов неоклассическогонаправления, полной замены кейнсианских методов регулирования экономики не произошло. В развитии кейнсианской теории появились новые течения, стал возникать ее синтез с некоторыми направлениями неоклассической теории.

Список использованной литературы

1. Агапова, Т. А. Макроэкономика: учеб. пособие для вузов/Т. А. Агапова, С. Ф. Серегина; под ред. проф. Сидоровича А. В. - М.: МГУ,2000. - 385с.

2. Зенькова, Л. П. Налоговая система и ее совершенствование в Республике Беларусь: текст лекции для студентов/Л. П. Зенькова//ГКИ,2000, - с.15

3. Заяц, Н. Е. Теория налогов: учебник для вузов/ Н. Е. Заяц, - Минск: БГЭУ,2002. - 340с.

4. Косолапов, А. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов/А. И. Косолапов - М .: ИТ. К. «Данилов и К», 2005. -872с.

5. Макконнелл, К. Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика: том 1/К. Р. Макконнелл, С. Л. Брю. - М.: ИНФА - М.1997.- 400с.

6. Макроэкономика: учеб. пособие для вузов/ Т. С. Алексеенко [и др.]; под ред.Л. П. Зеньковой. - Минск: ИВЦ Минфина, 2007. - 380с.

7. Макроэкономика: учеб. пособие для вузов/ А. В. Бондарь [и др.] - Минск: БГЭУ, 2007. - 415с.

8. Папцков, А. Особенности налоговой политики в странах с развитой рыночной экономикой /А. Папцов// АПК: Экономика, управление - 2008. - №1. - с.48-52.