Характеристика государственных внебюджетных фондов

Кроме того, к обязанностям налогоплательщиков, не являющихся работодателями, в случае значительного (более чем на 50%) увеличения их дохода в налоговом периоде относится обязанность представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период.

К отдельным обязанностям указанных налогоплательщиков относятся обязанности уплачивать авансовые платежи на основании налоговых уведомлений, а также производить расчет налога по итогам налогового периода (за исключением адвокатов) самостоятельно.

Расходы государственных внебюджетных фондов

Статьи расходов государственных внебюджетных фондов устанавливается в строгом соответствии с их социальным назначением и утвержденными законами. Отчет об исполнении бюджета Федерального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Государственной Думой и Советом Федерации в форме федерального закона.

3. Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации

3.1 Пенсионный фонд Российской Федерации, его доходы и расходы

Средства ПФР направляются на выплату государственных пенсий (по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца); пенсий по инвалидности, военнослужащим, компенсации пенсионерам; материальной помощи престарелым и инвалидам, пособий на детей в возрасте от полутора до шести лет; одиноким матерям; на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита; пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС. За счет средств ПФР финансируются различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей, осуществляются единовременные денежные выплаты.(7,с.284-286)

Выплаты базовой и страховой части пенсий и пособий занимают наибольший удельный вес в общем объеме расходов ПФР (таблица №4). Наряду с ними осуществляются расходы по доставке пенсий и их пересылке. Часть средств ПФР используется на содержание аппарата органов государственных внебюджетных фондов, подготовку и переподготовку кадров, государственные капитальные вложения, фундаментальные исследования и разработку перспективных технологий и приоритетных направлений научно-технического прогресса, международную деятельность.

Таблица 4р - Расходы на пенсионное обеспечение в Российской Федерации на 2006г. Федеральный закон о бюджете ПФРФ на 2006г. - (приложение№4).

Из средств ПФР осуществляются выплаты пенсий гражданам, выехавшим на постоянное жительство за пределы Российской Федерацию Выплаты производятся в соответствии с постановлением Верховного Совета РФ от 11 февраля 1993 г. № 446-1 « О выплате пенсий, назначенных по нормам ранее действовавшего законодательства СССР, гражданам, выехавшим на постоянное место жительство за границу» и Временным соглашением между Правительством РФ и Правительством Украины о гарантиях прав граждан, работавших в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним.

За счет средств федерального бюджета из ПФР осуществляются выплаты пенсий, пособий и компенсаций:

- по инвалидности военнослужащим, ставшим инвалидами вследствие военной травмы, имеющим право на получение двух пенсий;

- военнослужащим, ставшим инвалидами в период прохождения ими военной службы по призыву;

- по инвалидности участникам Великой Отечественной войны;

- по случаю потери кормильца членам семей военнослужащих;

- по случаю потери кормильца родителям погибших военнослужащих;

- социальные пенсии;

- гражданам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и приравненным к ним гражданам, а также пострадавшим в результате других радиационных и техногенных катастроф;

- компенсационные выплаты неработающим трудоспособным гражданам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами, получающими пенсии за счет средств федерального бюджета;

- социальные пособия на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг;

- расходы на доставку пенсий и пособий.

Кроме того, из ПФР производятся выплаты пенсий за выслугу лет федеральным государственным служащим; замещавшим государственные должности РФ и государственные должности федеральных государственных служащих; дополнительного ежемесячного материального обеспечения гражданам Российской Федерации за выдающиеся достижения и особые заслуги перед отечеством и дополнительного пожизненного ежемесячного материального обеспечения Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы. Отметим, что в течение всех лет существования ПФР его доходы и расходы имеют устойчивую тенденцию роста.

С момента создания ПФР в России действовала распределительная система пенсионного обеспечения. Ее суть была в следующем. Взносы, собираемые с работающего населения, шли на выплаты пенсионерам. Такой механизм называют механизмом солидарности поколений, так как те, кто сегодня содержат пенсионеров, сами в старости окажутся на содержании следующего поколения. Однако такая система неэффективна, что особенно ярко проявляется на фоне сложной демографической ситуации как в нашей стране, так и в мире в целом. В соответствии с Программой пенсионной реформы в Российской Федерации с 1 января 2002 г. начала действовать смешанная система пенсионного обеспечения, на основе которой установлены: 1) пенсии по государственному пенсионному обеспечению; 2)трудовые пенсии; 3) негосударственные пенсии.

На территории РФ введено обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организованных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения. Страховщиком по обязательному пенсионному страхованию является ПФР. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФР перед застрахованными лицами. Обязательным страховым обеспечением по данному виду страхования являются:

1) страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

2) страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

3) страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

4) социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению (Федеральный закон от 11 апреля 1998 г. № 59-ФЗ) включают в себя следующие виды пенсий: за выслугу лет; по старости; по инвалидности; социальные пенсии. Право на пенсию по государственному обеспечению имеют федеральные государственные служащие, военнослужащие, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф, нетрудоспособные граждане. В случаях, предусмотренных указанным выше Законом, право на пенсию также имеют члены семей перечисленных выше граждан. Законодательно определены условия назначения и порядок определения размера государственных пенсий. В соответствии с законодательством установлены следующие виды трудовых пенсий: по старости, инвалидности, случаю потери кормильца.

Трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности могут состоять из следующих частей: базовой, страховой, накопительной. В настоящее время отчисления, производимые налогоплательщиками-работодателями на формирование будущей пенсии работников (20%), распределяется следующим образом: для лиц 1967г. рождения и моложе 6% - базовая, 8%- страховая, 6% - накопительная часть; для лиц 1966г. рождения и старше 6% - базовая, 14% - накопительная часть. Трудовая пенсия по случаю потери кормильца состоит из базовой и страховой частей.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм ЕСН, зачисляемых в федеральный бюджет, а страховой и накопительной частей - за счет средств бюджета ПФР. При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Граждане российской Федерации стали получать страховые свидетельства государственного пенсионного страхования в соответствии с реализацией Федерального закона от 11 апреля 1996 г. № 27 - ФЗ «об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования». По состоянию на 1 января 2004г. средства пенсионных накоплений 2003 и 2002 гг., переданные в доверительное управление управляющим компаниям, составили 88892,7 млн. руб.

Право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины и женщины, достигшие соответственно возраста 60 и 55 лет. При этом обязательным условием назначения трудовой пенсии по старости является наличие не менее пяти лет страхового стажа. Трудовая пенсия по инвалидности устанавливается независимо от причины инвалидности (за исключением умышленного нанесения ущерба своему здоровью) и продолжительности страхового стажа застрахованного лица. Трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют право получать нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении. Гражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на трудовую пенсию, устанавливается социальная пенсия.

Размеры базовых частей трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца индексируются с учетом темпов инфляции. Размер страховой части трудовой пенсии индексируется исходя из предполагаемого уровня роста цен за соответствующие периоды, установленные Федеральным законом « О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в настоящее время действует Федеральный закон от 14 февраля 2005 г. №3-ФЗ « О внесении изменений в Федеральный закон « О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в связи с установлением различных базовых частей трудовых пенсий и порядка индексации базовой и страховой частей трудовой пенсии в 2005году». для индексации страховой части трудовой пенсии. В случае если темпы роста инфляции за соответствующие периоды не будут соответствовать размерам индексации, то индексация базовой и страховой частей трудовой пенсии осуществляется исходя из фактической инфляции (роста цен) в пределах средств, предусмотренных на эти цели Федеральным законом «О федеральном бюджете Российской Федерации» и бюджетом ПФР.

В конце 2003г. ПФР впервые изготовил и разослал уведомления гражданам, принимающим участие в пенсионной реформе, о состоянии накопительной части их пенсионных счетов. В пенсионной реформе принимают участие мужчины после 1952 г. рождения и женщины после 1957 г. рождения. Им было предоставлено право выбрать до 31 декабря 2003г. негосударственную управляющую компанию для своей будущей пенсии или оставить деньги в управлении у государства. Для этого вместе с уведомлением рассылались бланки заявлений о выборе управляющей компании, которая будет инвестировать эти деньги в рыночные инструменты (ценные бумаги). До 1 апреля 2004г. эти деньги ПФР передал в выбранные управляющие фонды.

Для более наглядного и полного представления о финансовом положении Пенсионного фонда Российской Федерации приведем таблицу №5.

Таблица 5 - Динамика изменений объема бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в 1999-2005г.г. (в млн. руб.)

Лидирующее место в доли поступления и расходования бюджетных средств Пенсионного фонда РФ занимает Центральный федеральный округ. (Приложение D)

Так, в 2003г. доля поступления Центрального федерального округа составила 29 %, а наименьшая доля Дальневосточного федерального округа составила 5,4 %. (27,с.82-84). Одним из факторов неравномерного поступления и расходования доли средств ПФ РФ является демографическая обстановка в округах РФ.

3.2 Фонд социального страхования РФ, его доходы и расходы

Обязательное социальное страхование- часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1999г. № 165-ФЗ « Об основах обязательного социального страхования» В настоящее время действует Федеральный закон от 5 марта 2004 г. № 10-ФЗ « О внесении изменений в Федеральный закон « Об основах обязательного социального страхования» в связи с введением единого социального налога». материальное обеспечение граждан, не участвующих в трудовом процессе по независящим от них обстоятельствам. ФСС призван способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе. ФСС стал создаваться в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. № 822 « о фонде социального страхования Российской Федерации» и Положением о Фонде социального страхования РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 « О Фонде социального страхования Российской Федерации».

Координация деятельности Фонда возложена на Министерство здравоохранения и социального развития. Руководство деятельностью Фонда осуществляется его председателем. Для обеспечения деятельности фонда создается Центральный аппарат, а в региональных и центральных отраслевых отделениях и филиалах - аппараты органов Фонда. При Фонде образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях - координационные советы, являющиеся коллегиальными и совещательными органами. Председатель и его заместители назначаются Правительством РФ. Председатель имеет пять заместителей, в том числе одного первого.

Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством РФ социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию. Действие обязательного социального страхования распространяется также на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, и другие категории граждан, но только в случае, если законодательством РФ предусматривается уплата ими или за них страховых взносов или налогов, средства, от уплаты которых поступают на финансирование конкретных видов обязательного социального страхования.

Обязательное социальное страхование осуществляют страховщики, создаваемые Правительством РФ, которое управляет системой обязательного социального страхования. Средства обязательного социального страхования - федеральная государственная собственность, они не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются федеральными законами в Государственной Думе после внесения их на рассмотрение Правительством РФ.

Организация социального страхования предусматривает использование следующих понятий и терминов:

- страховой взнос - обязательный платеж на обязательное социальное страхование;

- тариф страхового взноса - ставка страхового взноса, установленная на конкретный вид обязательного социального страхования с начисленной оплаты труда по всем основаниям (доходам) застрахованных лиц;

- социальный страховой риск - предполагаемое событие, влекущее изменение материального и социального положения работающих граждан и иных категорий граждан, в случае наступления которого осуществляется обязательное социальное страхование;

- страховой случай - событие, представляющие собой реализацию социального страхового риска, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, также и страхователей осуществлять обеспечение по обязательному социальному страхованию;

- обеспечение по обязательному социальному страхованию - исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, также и посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

- страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов;

- средства обязательного социального страхования - денежные средства и имущество, которые находятся в оперативном управлении страховщика конкретных видов обязательного социального страхования.

Основная задача ФСС - выплата страхового обеспечения по следующим видам социальных страховых рисков:

- необходимость получения медицинской помощи;

- временная нетрудоспособность;

- трудовое увечье и профессиональное заболевание;

- материнство;

- инвалидность;

- потеря кормильца;

- смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящиеся на его иждивении.

Каждому виду социального страхового риска соответствует определенный вид страхового обеспечения. Страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются:

1) оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

2) пособие по временной нетрудоспособности;

3) пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

4) пособие по беременности и родам;

5) ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

6) пособие по безработице;

7) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

8) единовременное пособие при рождении ребенка;

9) пособие на санаторно-курортное лечение;

10) социальное пособие на погребение;

11)оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

Субъекты обязательного социального страхования - страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица. Страхователи - организации любой организационно- правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях выплачивать страховое возмещение, органы исполнительной власти и местного самоуправления.

Страховщики - некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.

Застрахованные лица - граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

К источникам поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования относятся:

- страховые взносы;

- дотации, другие средства федерального бюджета, а также

средства иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством РФ;

- штрафные санкции и пени;

- денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;

- доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;

- иные поступления, не противоречащие законодательству РФ.

Расчетная база для начисления страховых взносов - выплаты, начисленные в виде заработной платы. Доля налоговой базы ЕСН, подлежащая зачислению в ФСС, составляет:

- для налогоплательщиков, производящих выплат физическим лицам (организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц; не признаваемых индивидуальными предпринимателями) - 3,2%;

- налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования - 2,2 %;

- индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают ЕСН в части суммы, зачисляемой в ФСС.(3.с.244-247)

Таблица 6 - Динамика изменений объема бюджета Фонда социального страхования Российской федерации в 1996-2005гг. (в млн. деноминированных руб.)

Структура расходов Фонда социального страхования Российской федерации 2000-2003гг. представлена в Приложении G.

Согласно Федеральному закону от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» каждой организации и каждому предпринимателю ежегодно законодательно устанавливается определенный страховой тариф по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска (всего их 22). При расчете страховых взносов кроме величины страхового тарифа используются также скидки и надбавки в зависимости от условий труда в организации. Если условия труда лучше, чем в среднем по отрасли, то страховой тариф уменьшается, если хуже, то он увеличивается на величине надбавки. Для определения величины скидок и надбавок сравниваются показатели безопасности труда на предприятии со средними показателями по отрасли.

Страховые выплаты осуществляются в связи со смертью застрахованного, на оплату дополнительных расходов застрахованного на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. В 2005 г. размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного исходя из суммы 30 тыс. руб. В случае смерти застрахованного устанавливается единовременная страховая выплата в размере 30 тыс. руб. С 1 января 2004 г. коэффициент индексации размера ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенных до этой даты, составляет 1,1. При нарушении сроков уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится начисление пеней и применение штрафных санкций.(19,с.209)

Бюджет ФСС на 2006 год сформирован по доходам в сумме - 180,2 млрд. руб., из них на обязательное социальное страхование - 138,11млрд. руб., на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях - 36,96 млрд. руб. Доходную часть его в 2006 г. составляют налоговые поступления из страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также средства федерального бюджета на обеспечение отдельных категорий граждан (около 5 млрд. руб.). По расходам ФСС утвержден на 2006 г. в размере 185,49, в том числе на обязательное социальное страхование - 140,85 млрд. руб., на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 39,49 млрд. руб. Бюджет ФСС предусматривает повышение максимального размера пособия по нетрудоспособности и родам - с 12480 до 15000 руб. за полный календарный месяц; единовременного пособия при рождении ребенка - с6000 до 8000 руб.; пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет - с500 до700 руб. в месяц.

3.3 Фонд обязательного медицинского страхования, его доходы и расходы

Таблица7 - Динамика изменений объема бюджета Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации в 2002-2005гг. (в млн. руб.)

В заключение приведем данные по исполнению бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования по субъектам Российской Федерации. ( Приложение F)

Проект бюджета ФОМС на 2006 год сформирован по доходам в сумме 84,29 млрд. руб.; по расходам - 84,25 млрд. руб. основным источником доходов является ЕСН (55,7 млрд. руб.). Субсидии из федерального бюджета составят в 2006г. 28,01 млрд. руб. Они будут направлены на ОМС неработающего населения -3,2млрд. руб., на выполнение территориальных программ ОМС - 14,8млрд. руб.; на поддержку неработающих пенсионеров -10,0млрд. руб. За счет средств территориальных программ планируется профинансировать расходы на повышение заработной платы врачам и среднему медицинскому персоналу, проведение диспансеризации и вакцинации трудоспособного населения.

4. Проблемы и пути совершенствования деятельности государственных внебюджетных фондов.

- в отличие от прошлых лет отсутствует публичная информация об экономическом обосновании законопроектов о бюджетах пенсионного фонда России (ПФР), фонда социального страхования (ФСС) и федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС), что указывает на определенные сложности в их разработке, рассмотрении и принятии бюджетов ВСФ;