63

Содержание

1. Бюджетная система Республики Беларусь

1.1 Роль и значение бюджета в рыночной экономике

Бюджет как особая система общественных отношений исторически возникает и действует там, где существует государство с развитыми товарно-денежными отношениями.

На содержание бюджета влияют объективные и субъективные факторы. К объективным относятся прежде всего характер производственных отношений и уровень развития производительных сил, которые оказывают решающее воздействие на сущность бюджета. С развитием общества, изменением способа производства, распределения валового продукта, отношений собственности меняются глубинная суть бюджета, его содержание и основное назначение. К объективным факторам можно отнести также природные, экономические и социальные особенности каждой страны, ее традиции, специфику развития на данном историческом этапе. Вместе с тем бюджет любой страны имеет свои национальные особенности.

К субъективным факторам относятся тип государства, политика правительства в соответствующем периоде, приоритеты развития, внешняя и внутренняя экономическая ситуация и др. Следует отметить, что бюджеты разных стран в одном историческом периоде, при едином общественном строе имеют общие черты, похожую структуру доходов и расходов. Их главным назначением является аккумуляция средств в казну для выполнения функций государства. При помощи бюджета осуществляется перераспределение национального дохода, обеспечивающее удовлетворение общегосударственных нужд, содержание непроизводственной сферы, органов управления, правопорядка, внутренней и внешней безопасности. Бюджет играет важную роль в экономическом регулировании воспроизводственных процессов, развитии социальной сферы, совершенствовании стоимостных общеэкономических, народнохозяйственных, внутрихозяйственных, а также региональных пропорций. Бюджет страны, отражающий основные доходы и расходы государства, называется Государственным бюджетом. Кроме того, отдельные регионы, административные единицы для выполнения своих функций формируют свои бюджеты, которыми распоряжаются соответствующие органы местных властей.

Государственный бюджет является главным в системе финансовых планов любой страны, поскольку объединяет их в цельную систему, определяя на текущий год финансовые взаимоотношения государства с разными звеньями хозяйства и населением. Такое положение бюджета в жизни общества придает ему силу закона. Поэтому бюджет любой страны утверждается высшими законодательными органами, а выполнение его доходной и расходной части становится обязательным для участников бюджетного процесса.

Основной финансовый план или централизованный фонд финансовых ресурсов государства -- это внешние признаки бюджета: форма и ее материальное воплощение. Глубинную сущность государственного бюджета, его экономическую природу составляют экономические отношения. Всегда в качестве одного из субъектов этих отношений выступает государство, нуждающееся в денежных средствах для выполнения своих функций. Формируя доходную часть бюджета, государство вступает в финансовые взаимоотношения с плательщиками налогов и сборов и других видов неналоговых поступлений. Вторым субъектом бюджетного процесса становятся население и предприятия, часть доходов которых идут на общегосударственные нужды. Отношения между государством, населением и предприятиями возникают и при использовании бюджетных ресурсов.

По своей сути бюджет -- это экономическая категория, совокупность экономических отношений по поводу формирования и распределения централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Экономические отношения -- главный сущностный признак бюджета, который раскрывает его природу, значимость в воспроизводственных процессах. Именно они и определяют на конкретном этапе исторического развития форму Государственного бюджета, его материальное воплощение в централизованном фонде денежных средств государства. Поэтому при определении понятия государственного бюджета любой страны следует отразить три важнейшие его стороны: форму, сущность и материальное содержание. Итак, Государственный бюджет -- это основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения по поводу формирования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств. Это весьма динамичная категория, которая зависит от множества объективных и субъективных факторов, и поэтому его объем, структура, содержание доходов и расходов различаются в каждом конкретном историческом периоде в разных странах. Свои особенности имеет и бюджет в рыночной экономике.

Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем:

1. Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью государственного бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования. В условиях хозяйственных реформ государство усиливает свои позиции в экономике путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство, используя бюджет. Государство применяет формы прямого и косвенного воздействия на экономику предоставляет организациям и предприятиям субсидии, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Оно позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.

2. Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства. В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.

3. На современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в своих руках денежные средства на проведение экономической и социальной политики, преодоление экономического кризиса.

4. Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов. Бюджетное финансирование может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются в виде кредита на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве объектов (предприятий) культурно-бытового назначения магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.

5. Основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов. Роль государственного бюджета далее заключается в том, что он служит важным рычагом воздействия на развитие производительных сил общества, ускорение научно-технического прогресса при умелом использовании его средств. Государственный бюджет играет важную роль в реализации экономической политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.

6. Государственный (федеральный) бюджет это ведущее звено бюджетной системы. Он играет важную роль в финансировании народного хозяйства, общереспубликанских программ социально-культурных мероприятий, фундаментальных научных исследований. Для финансирования этих общереспубликанских мероприятий в руках центральной государственной власти ежегодно должна концентрироваться значительная доля национального дохода.

Государственный бюджет и сконцентрированные в нем денежные средства дают возможности маневрирования при распределении бюджетных средств с учетом приоритетности финансирования государственных программ.

1.2 Содержание бюджетного устройства Республики Беларусь

Для выполнения своих функций Государственному бюджету требуется разветвленная сеть звеньев, которая обеспечила бы концентрацию денежных средств и финансирование программ и мероприятий на различных уровнях управления.

Организация и принципы системы бюджетов, взаимоотношения между ними, бюджетные права и бюджетный процесс входят в понятие бюджетного устройства. Оно определяется административно-территориальным устройством Республики Беларусь, а также государственной политикой.

Центральное место в бюджетном устройстве занимает бюджетная система, которая представляет собой совокупность отдельных самостоятельных бюджетов регионов, объединенных в едином Государственном бюджете. Бюджетная система основывается на принципах единства, самостоятельности, гласности, полноты и рентабельности всех бюджетов.

Единство бюджетной системы обеспечивается единой экономической и политической основой. Это выражается в том, что финансовые ресурсы бюджетов всех уровней формируются в основном за счет поступлений из сферы материального производства по единому налоговому законодательству. Политической основой является единство политики на всех уровнях власти в республике.

Единство бюджетной системы обеспечивается единой законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, общим порядком составления и исполнения бюджетов. Оно заключается и в предоставлении необходимой статистической и бюджетной информации с нижнего уровня на следующий для составления свода бюджетов Республики Беларусь.

Кроме того, взаимодействие бюджетов всех уровней осуществляется через использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение.

Однако единство бюджетной системы не отрицает самостоятельности бюджетов, которая является одним из важнейших принципов ее построения и закреплена в законодательном порядке.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием у каждого органа государственной власти собственных источников доходов и права определять направления их использования. Она находит выражение в том, что каждый Совет народных депутатов имеет свой бюджет, который самостоятельно им разрабатывается, утверждается и исполняется. Не допускается вмешательство любых органов и организаций в этот процесс. Местные бюджеты нижестоящих административно-территориальных единиц не включаются в бюджеты вышестоящих административно-территориальных единиц.

В то же время все они как самостоятельные составляющие включаются в статистический сводный бюджет территории (района, города, области) и республики в целом. Это необходимо для определения общего объема централизуемых государством финансовых ресурсов, степени их централизации, выявления и анализа тенденций и закономерностей в развитии бюджета. Этот порядок содействует оптимизации распределения доходов и расходов между отдельными регионами, сферами бюджетных отношений и на этой основе более эффективного использования бюджетных ресурсов.

С принятием Декларации о суверенитете Беларуси, расширением прав местных органов власти на новой основе возрожден не только принцип самостоятельности, но и принципы полноты бюджетов, реальности и гласности.

Поскольку действующий порядок формирования, доходов бюджета, направления и объем финансирования мероприятий и организаций, учреждений затрагивает интересы населения республики, то необходимо, чтобы основные показатели бюджета доводились до сведения граждан. С этой целью законодательством Республики Беларусь предусматривается публикация для всеобщего сведения Закона о Государственном бюджете (по республиканскому бюджету), а также отчет о его исполнении в объеме показателей, принятых при утверждении бюджета. В печати оглашаются общий объем доходов и расходов, размер основных источников доходов, ассигнования по важнейшим направлениям, размеры резервных фондов и средств, направляемых на погашение государственного долга, предельный размер дефицита бюджета, величина оборотной кассовой наличности и нормативы отчислений от общереспубликанских налогов и доходов в местные бюджеты. Гласность осуществляется при обсуждении проекта бюджета в комиссиях и на сессии Верховного Совета. Она влечет за собой применение других принципов -- полноты и реальности.

Принцип полноты бюджетов предусматривает детальное, полное отражение всех доходов бюджета, их источников и всех направлений расходования средств при составлении и исполнении бюджетов различных уровней.

Все показатели бюджетов должны быть реальными, обоснованными соответствующими расчетами, прогнозными оценками поступлений доходов и потребностями в бюджетных ассигнованиях на финансирование мероприятий по экономическому и социальному развитию территорий в соответствии с действующим законодательством и утвержденными государственными и региональными программами. При этом необходимо учитывать возможность привлечения дополнительных ресурсов в бюджет, а также возможность сокращения расходов. На основе этого принципа достигается максимальная увязка объемов расходов бюджета с источниками финансирования, включая собственные доходы, дотации, субсидии, субвенции из вышестоящих бюджетов, определяется реальный размер бюджетного дефицита.

Все основные принципы организации бюджетной системы закреплены законе "О бюджетной системе Республики Беларусь". В соответствии с этими принципами и сформирована бюджетная система.

В бюджетную систему как самостоятельные звенья включаются республиканский и местные бюджеты всех видов и уровней: областные, районные, городские, районные бюджеты в городах, бюджеты сельских и поселковых Советов народных депутатов. Территориальные уровни бюджетов местных Советов народных депутатов определены Законом "О местном самоуправлении и местном хозяйстве в Республике Беларусь". [2]

Различают первичный, базовый и областной территориальные уровни. К первичному относятся сельские, поселковые, городские (без районного деления), районные в городах Советы, к базовому территориальному уровню относятся городские (с районным делением), районные Советы, ак областному -- областные Советы. Каждый из них формирует соответствующий бюджет.

Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней представляет собой бюджетный процесс, от которого во многом зависит воздействие бюджета на общественные процессы.

Для определения финансовой политики в соответствии с задачами социально-экономического развития Беларуси исполнительные комитеты областных и Минского городского Советов народных депутатов представляют в Министерство финансов республики своды утвержденных бюджетов и отчеты об их исполнении.

Государственный бюджет для выполнения своей важной роли в общественном воспроизводстве должен располагать устойчивой базой. С этой целью изымается в бюджет часть доходов предприятий, организаций и населения. Материальной основой доходов бюджета является национальный доход, т.е. та часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств государства и его отдельных регионов. В бюджете аккумулируется значительная часть государственных финансовых ресурсов (более 2/3 всего объема), принимающих форму доходов бюджета.

При формировании доходов основного финансового плана государства (регионов) возникают финансовые взаимоотношения между участниками бюджетного процесса. Это дает основание рассматривать доходы как экономическую категорию - совокупность денежных отношений по поводу изъятия и централизации части финансовых ресурсов в бюджет. Такие отношения всегда имеют распределительный характер, стоимостную форму, и их обязательным участником является государство. Именно государство для образования доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода.

Особое значение имеет их группировка по основным объектам обложения, к которым относятся: прибыль, доходы, капитал, имущество, природные ресурсы, земля, фонд оплаты труда, обороты по реализации продукции, работ и услуг (или их добавленной стоимости) и др.

В отличие от доходов, которые аккумулируются в бюджете в результате изъятия части денежных средств у населения, предприятий, организаций, его ресурсы в виде расходов передаются в распоряжение отдельных субъектов хозяйствования и граждан. Финансовые отношения между государством и субъектами финансирования всегда имеют стоимостную форму, безвоздмездный характер и их обязательным участником выступает государство. Являясь собственником бюджетных ресурсов, государство имеет право распоряжаться ими, направлять их на развитие материальной и социальной сферы, покрытие общегосударственных и других потребностей, т. е, осуществлять расходы.

Структура расходов государственного бюджета, их содержание формируются под воздействием множества факторов. Важнейшими из них выступают уровень развития производительных сил и производственных отношений, конкретная экономическая и социальная ситуация. Существенное влияние оказывает финансовая политика правительства, выбранные приоритеты развития общества и методы реализации намечаемых задач. Общим для расходов бюджетов всех стран является их главное назначение -- обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций.

Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования. Структура расходов государственного бюджета оказывает свое воздействие на развитие народного хозяйства, его структуру, социально-культурное строительство, науку и т. д.

В Республике Беларусь в структуре расходной части бюджета основными направлениями использования средств являются социально-культурные мероприятия и народное хозяйство. Однако в 2000--2003 гг. явно выраженной стала тенденция к сокращению финансирования народного хозяйства (40% -- 2001 г., 38,7% -2002 г., 26,3% -- 2003 г.), что следует рассматривать как положительное явление, связанное с самостоятельностью хозяйствующих субъектов и принимаемых ими решений по вопросам управления и развития производства. Положительной является и наметившаяся тенденция к росту расходов на социально-культурные мероприятия. В то же время, тенденция к росту административно-управленческих расходов и увеличения дефицита госбюджета, покрытие которого в значительной степени осуществлялось за счет кредитной эмиссии Национального банка, безусловно, является отрицательной. [18, с. 21]

Пока структура доходной и расходной частей государственного бюджета республики существенно отличается от стран с рыночной экономикой, которая выглядит приблизительно следующим образом: [19, с.6]

Как видно из приведенных данных, в бюджетных расходах стран с рыночной экономикой первое место занимают социальные статьи, которые позволяют смягчить дифференциацию социальных групп, обеспечивают доступ менее обеспеченных слоев к медицинскому обслуживанию, образованию, гарантируют пенсионное обеспечение и др.

В затратах на хозяйственные нужды выделяются субсидии сельскому хозяйству.

Наиболее сложной проблемой как в зарубежных странах, так и у нас в республике является проблема сбалансированности бюджета, т. е, достижения равенства доходной и расходной частей. Превышение доходов над расходами можно рассматривать как наиболее благоприятное исполнение бюджета. Однако на практике, как правило, имеет место обратная ситуация -- превышение расходов над доходами, что ведет к образованию бюджетного дефицита.

Для решения этой проблемы используются различные средства: государственные займы (внутренние, внешние), дополнительная эмиссия денег. Государственные займы осуществляются в различных формах: в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов, получения кредитов в банках.

Однако и та, и другая форма решения проблемы сбалансированности государственного бюджета имеет свои негативные последствия для экономики страны. В результате эмиссии, которая является особо опасной для страны, развивается неконтролируемая инфляция, снижается инвестиционная активность, падает уровень жизни населения. Государственные займы менее опасны, но и они в какой-то мере подрывают сами основы рыночной экономики, если имеет место принудительное размещение государственных ценных бумаг, или сужаются возможности получения кредитов частными фирмами, что увеличивая спрос на кредиты на рынке ссудных капиталов, способствует удорожанию кредита -- росту учетной ставки.

Если задолженность государства накапливается, она уже превращается в государственный долг. Практически во всех странах с рыночной экономикой существуют бюджетные дефициты и государственный долг. Но если государственный долг превышает ВВП более, чем в 2,5 раза, появляется угроза стабильности экономики, устойчивости денежного обращения.

Государственный долг может быть внутренним и внешним, краткосрочным (до 1 года), среднесрочным (от 1 года до 5 лет), долгосрочным (свыше 5 лет). [19, с. 8]

Наиболее тяжелыми для страны являются краткосрочные долги, требующие соответствующих выплат с высокими процентами. Продление срока выплат ведет к увеличению процентов, т. е. требуется выплата процентов на проценты. Государство, как правило, старается консолидировать краткосрочную и среднесрочную задолженности, т. е. превратить ее в долгосрочные долги, продлив срок выплаты основной суммы и ограничиваясь ежегодной выплатой процентов.

Особую ответственность государство несет за внешний долг. Его невыплата может существенно подорвать возможность получения новых займов.

В соответствии с методикой Мирового банка к числу государств, несущих тяжелое бремя внешнего долга (низкий уровень кредитной безопасности) относятся те страны, у которых три показателя превышают расчетные уровни:

1) отношение общей суммы долга к ВНП -- 50%;

2) отношение общей суммы долга к годовому объему экспорта -- 273%;

3) отношение выплат по долгу в течение года к экспортной выручке -- 30%.[19, с. 8]

Превышение этих расчетных показателей ведет к тому, что условия получения новых займов могут быть значительно жестче и более обременительными для страны (требуются особые поручительства или залоги, устанавливаются более высокие проценты). Погашение внешнего долга является первоочередной задачей. Для этого используются различные пути: выплата за счет золотовалютных резервов, консолидация внешнего долга, конверсия -- превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции, обращение к международным банкам -- региональному, Всемирному банку и др.

Согласно Концепции программы социально-экономического развития Республики Беларусь до 2010 года, предусматриваются ограничение дефицита консолидированного бюджета -- не более 2,0% в ВВП и покрытие его решающей доли (60--80%) за счет выпуска займов, доходов от операций с ценными бумагами и другими эмиссионными поступлениями. [22, с. 4]

1.3 Анализ формирования и использования бюджета Республики Беларусь

В январе-декабре 2005 года в консолидированный бюджет поступило 30 800,9 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (ФСЗН). Без учета ФСЗН доходы консолидированного бюджета сложились в сумме 23 413,6 млрд. рублей. Из них на долю НДС, налога на прибыль, акцизов и подоходного налога пришлось 51,6%. При этом четверть всех поступлений в бюджет была обеспечена за счет налога на добавленную стоимость - 25,2%. Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 31 181,6 млрд. рублей, без учета ФСЗН - на 24 463,6 млрд. рублей. В реальном выражении это на 30% больше, чем за 2004 год при реальном росте доходов за этот же период на 26%. Дефицит консолидированного бюджета без учета ФСЗН составил за январь-декабрь 2005 года 1050 млрд. рублей, или 1,6% к ВВП, профицит ФСЗН - 669,3 млрд. рублей, или 1% ВВП. В целом дефицит консолидированного бюджета в 2005 году сложился на уровне 0,6% ВВП (за 2004 год - профицит - 0,9% к ВВП). Динамика доходов и расходов консолидированного бюджета представлена на рис. 1.1. [17, с. 4]

Рисунок 1.1 - Динамика номинальных ежемесячных темпов роста доходов и расходов консолидированного бюджета в 2004 - 2005 гг., % (январь 2004 - 2005 гг. = 100%)

Суть данных расчетов заключается в том, что ежемесячные показатели доходов и расходов в январе принимаются за 100%, а по отношению к ним рассчитываются темпы прироста (падения) доходов и расходов ежемесячных показателей последующих месяцев, определяя таким образом величину бюджетной напряженности. Величина бюджетной напряженности зависит от расхождения кривых доходов и расходов. Как видно из рисунка, лезвия бюджетных «ножниц» в декабре 2005 года «раскрылись», что говорит о наличии бюджетной напряженности в конце года - если в ноябре 2005 года дефицит номинальных ежемесячных показателей составлял 69,4 процентного пункта, то в декабре - уже 267,4 п.п. На графике, иллюстрирующем динамический ряд ежемесячных темпов роста номинальных доходов и расходов за период 2004-2005 гг., наблюдается ситуация, когда при незначительной (0,6%) среднемесячной инфляции в 2005 году темпы роста номинальных доходов и расходов растут значительно, в частности, начиная с мая-июня 2005 года. [17, с. 4]

Анализ выполнения доходной части бюджета в 2005 году свидетельствует о том, что высокий уровень ее исполнения обеспечен, в основном, за счет двух факторов. С одной стороны -- это опережающие темпы роста макроэкономических показателей по большинству учитываемых при планировании бюджета позиций, которые вызваны улучшением общей экономической ситуации в республике, активным увеличением объемов производства в реальном секторе экономики, ростом финансовых показателей работы организаций и повышением их платежеспособности. С другой стороны -- это внесение радикальных изменений в налоговое законодательство по уплате налога на добавленную стоимость, в частности, в торговле с Россией.

Результаты экономико-статистического анализа эластичности бюджета от индекса потребительских цен (ИПЦ) показывают, что за 2005 год по сравнению с 2004 годом коэффициент эластичности инфляционной части доходов бюджета от уровня потребительских цен увеличился на 0,57 процентного пункта, а расходов - на 1,52 п.п., табл. 1.1. Другими словами, за январь-декабрь 2005 года прирост ИПЦ на 1% приводил к увеличению инфляционной части доходов бюджета на 1,92%. Аналогичным образом, эластичность расходной части бюджета характеризуется более высокими показателями в январе-декабре 2005 г.: на каждый процент прироста ИПЦ приходилось 3,7% прироста расходов бюджета.

Для сопоставимости ряда значения централизации бюджета в 2004-2005 годах приводятся без учета доходов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, табл. 1.1. [17, с. 5]

Данные анализа налоговых поступлений свидетельствуют о том, что централизация доходов бюджета к ВВП (с учетом недоимки, но без учета ФСЗН) в 2005 году по сравнению с 2004 годом выросла с 33,8 до 37,2%, или на 3,4 п.п., в основном за счет включения в консолидированный бюджет инновационных фондов.

Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП вырос с 33,6 до 36,8% в сравниваемых периодах (рост на 3,5 п.п.), а недоимка снизилась с 0,5 до 0,4% (падение - на 0,1 п.п.), табл. 1.2. По данным Министерства по налогам и сборам, удельный вес недоимки по доходам и поступлениям к доходам бюджета (включая доходы государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, но без ФСЗН) сократился с 1,4% на 1.01.2005 до 1,2% на 1.01.2006 г. [17, с. 6]

Таблица 1.1 - Динамика централизации доходов консолидированного бюджета

Таблица 1.2 - Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за 2001-2005 гг., %

По состоянию на 1 января 2006 года задолженность по платежам в бюджеты всех уровней составила 281,7 млрд. рублей и по сравнению с 1 декабря 2005 года сократилась в реальном выражении на 12,8 процента.

Отметим, что в 2005 году централизация ресурсов консолидированного бюджета в ВВП в сопоставимой с 2001 годом структуре (т.е. в структуре доходов бюджета 2001 года) составила 34,6%. Этот показатель свидетельствует о выполнении параметров Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы, в соответствии с которой уровень централизации в консолидированном бюджете к 2005 году необходимо было снизить до 35-37% ВВП. [17, с. 7]

Одним из факторов повышения уровня централизации бюджетных средств в ВВП является показатель энергетичности доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста налоговых поступлений к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за 2005 год энергетичность доходов составила 1,106, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП (на 11,7 п.п.), и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (для сравнения отметим, что за 2004 год энергетичность доходов составила 1,04).

Необходимо отметить, что если дебиторская задолженность консолидированному бюджету на 1 января 2006 года сложилась в сумме 281,7 млрд. руб., то кредиторская задолженность консолидированного бюджета составила 228,9 млрд. руб., т.е. чистая дебиторская задолженность бюджета равна 52,8 млрд. руб., или 0,2% от доходов консолидированного бюджета за 2003 г. Для того, чтобы показать количественное влияние основных налогов на величину общей налоговой нагрузки, были проведены расчеты их удельного веса в текущем и реальном выражении в соответствующих налоговых базах за январь-декабрь 2005 г. по сравнению с январем-декабрем 2004 года, табл. 1.3. [17, с. 8]

Таблица 1.3 - Динамика налогового бремени по основным поступлениям в бюджет за январь-декабрь 2004-2005 гг.

Реальный рост доходов консолидированного бюджета в 2005 году по сравнению с 2004 годом составил 26,4%. При этом в реальном выражении доходы бюджета (без доходов государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов) увеличились на 21,6%. Реальный рост наблюдался по всем выбранным налогам за исключением чрезвычайного: по НДС - на 40%, по акцизам - на 10,6%, прямым налогам на доходы и прибыль с юридических лиц - на 25%, по подоходному - на 21,6%, по доходам от ВЭД - на 39,3%. В реальном исчислении по сравнению с 2004 годом сократились поступления в 2005 году по чрезвычайному налогу - на 7% (при сокращении номинальной ставки этого налога на четверть - с 4% в 2004 году до 3% в 2005 году). Увеличение доли доходов бюджета в ВВП за 2005 год наряду с включением в его состав инновационных фондов (в составе государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов) обусловлено ростом удельных весов поступлений доходов от НДС, внешней торговли и внешнеэкономических операций, прямых налогов на доходы и прибыль, подоходного налога. [17, с. 9]

Расходы консолидированного бюджета за 2005 год профинансированы в сумме 31 181,6 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения - 6 718 млрд. рублей. Государственная политика страны в плане распределения финансовых ресурсов в 2005 году была направлена на поддержание устойчивого экономического роста при реализации социальных потребностей общества. Для бюджета была характерна, в первую очередь, социальная направленность его расходов - значительные бюджетные средства направлялись на развитие здравоохранения, образования, культуры и другие расходы социального характера. В последние годы их доля в бюджетных расходах оставалась на высоком уровне, и в целом расходы на социально-культурную сферу, социальную политику и поддержку населения заняли в 2005 году свыше 60 процентов.

Приоритетным направлением являлись расходы на оплату труда в бюджетной сфере. В 2005 году они возросли по сравнению с 2004 годом на 23,7% и заняли 21,6% в расходах консолидированного бюджета. Это позволило увеличить заработную плату работников бюджетной сферы (включая военнослужащих) на конец 2005 года до 269,2 доллара США в эквиваленте, что выше запланированного уровня на 19,7 процента.

Одновременно за счет средств бюджета оказывалась значительная государственная поддержка реальному сектору экономики (его финансирование из бюджета увеличилось в 2005 году по сравнению с 2004 годом в 1,3 раза), что способствовало стимулированию экономического роста и улучшению финансовых результатов работы предприятий. Основная часть расходов на реальный сектор экономики (45-55 процентов от всех расходов на поддержку реального сектора в течение последних трех лет) направлялась на развитие сельского хозяйства - одного из общегосударственных приоритетов. [17, с. 10]

Удельный вес расходов, направленных на поддержку отраслей реального сектора экономики (без жилищно-коммунального хозяйства) составил 18,3% (без капитальных вложений) от всех расходов консолидированного бюджета. Из них 5,4% приходилось на прямое финансирование из бюджета, 12,9% - на расходы целевых бюджетных фондов.

Финансирование капитальных вложений возросло на 43,7%, в результате чего доля бюджетных средств в источниках финансирования инвестиций в основной капитал в 2005 году возросла в 1,3 раза по сравнению с 2004 годом. За счет такого роста ассигнований бюджета на инвестиционные цели было обеспечено около 40% прироста всех инвестиций в основной капитал страны.

Расходы целевых бюджетных фондов возросли по сравнению с 2004 годом на 56,7% и составили 15,7% бюджетных расходов.

Расходы консолидированного бюджета (без учета ФСЗН) в 2005 году сложились на 50% из расходов республиканского бюджета и 50% - расходов местных бюджетов, рис. 1.2. [17, с. 10]

Рис. 1.2- Структура расходов консолидированного бюджета.

Доля местных бюджетов в доходах и расходах консолидированного бюджета страны является одним из критериев бюджетной децентрализации. В последние три года для бюджетного процесса республики было характерно повышение уровня централизации ресурсов в республиканском бюджете, рис. 1.3. Удельный вес доходов республиканского бюджета (без ФСЗН) в доходах консолидированного бюджета в 2005 году составил 59,3% вместо 50,1% в 2003 году. В формировании доходной части местных бюджетов значительную роль играют безвозмездные поступления из республиканского бюджета. В 2005 году финансовая помощь местным бюджетам составила 20,1% всех доходов этих бюджетов. [17, с. 11]

Рис. 1.3- Структура доходов консолидированного бюджета

Доходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН) в 2005 году составили 13 888,2 млрд. руб., или 141,9% (в реальном выражении) к уровню 2004 года. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 14 701,4 млрд. руб., что на 53% больше, чем в 2004 году.

Более четверти (29,6%) всех поступлений в республиканский бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. По сравнению с 2004 годом его объем увеличился в 1,5 раза в реальном выражении. В 1,3 раза возросли доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций и налог на прибыль. Удельный вес этих источников доходов республиканского бюджета составил 12,1 и 11,1% соответственно. Доходы государственных целевых бюджетных фондов занимали 28% в общем объеме бюджетных доходов, в том числе республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки - 11,4%, дорожного фонда - 7,8%, инновационных фондов - 7,4%.

Финансирование по всем разделам республиканского бюджета в разрезе функциональной классификации было осуществлено выше уровня 2004 года. Наиболее значительно возросли расходы на социальную политику (в 1,7 раза в реальном выражении), расходы целевых бюджетных фондов (в 1,7 раза), на поддержку реального сектора экономики (в 1,3 раза), на капитальные вложения (в 1,5 раза). Расходы социального характера по разделам: "Социальная политика", "Образование", "Здравоохранение", "Физическая культура и спорт", "Средства массовой информации", "Культура и искусство" составили 19% всех расходов республиканского бюджета. Расходы государственных целевых бюджетных фондов заняли 25,6% расходной части бюджета.

В 2005 году расходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН) превысили доходы на 813,2 млрд. рублей, или 1,3% ВВП. С учетом ФСЗН дефицит республиканского бюджета составил 143,9 млрд. рублей, или 0,2% ВВП. [17, с. 12]

2. Особенности функционирования бюджетов местного самоуправления Республики Беларусь

2.1 Цель и задачи местного бюджета

Согласно Конституции Республики Беларусь и законодательству местному самоуправлению гарантируется право на свободную разработку, принятие и исполнение бюджета. В соответствии со ст. 121 Конституции к исключительной компетенции местных Советов депутатов относится утверждение местных бюджетов и отчетов об их исполнении, установление в соответствии с законом местных налогов и сборов. [1, с. 14]

В разделе VII Конституции Республики Беларусь «Финансово-кредитная система» закрепляется бюджетная система Республики Беларусь, состоящая из республиканского и местного бюджетов (ст. 133). Отчеты об исполнении местных бюджетов подаются на рассмотрение соответствующих Советов депутатов в определенный законодательством срок и подлежат публикации (ст. 135). [17, с. 16]

Бюджетное право есть существеннейший элемент местного самоуправления, гарантия его самостоятельности. Оно обеспечивает согласованность местных ресурсов, местного хозяйственного права с реальными местными особенностями.

Бюджетная свобода означает, что проекты бюджетов не нуждаются в согласовании с органами финансового надзора, в чем проявляется финансовый суверенитет местного самоуправления.

Первейшая задача бюджета - гарантировать финансирование общественных потребностей, вытекающих из задач конкретного территориального сообщества. Эту проблему можно решить только путем эффективного планирования, экономного расходования средств, тщательного контроля не только в течение текущего года, но и с учетом перспективных задач.

Бюджетные ресурсы в первую очередь используются для формирования и поддержания общехозяйственных пропорций с целью избежать дефицитов или перепроизводства. Они могут направляться на реализацию новейших проектов либо на заполнение тех ниш, где не желают работать иные субъекты. Бюджетный процесс обеспечивает допустимое выравнивание бюджетов административно-территориальных единиц в рамках всей страны. Через бюджетное регулирование осуществляются поступления денежных средств в распоряжение местного самоуправления в устанавливаемой законодательством последовательности в качестве платы за услуги, налоговых платежей и иных сборов. Актуальность бюджета для существования территориального сообщества обусловливает широту его содержания.

В основе рационального бюджетного регулирования должно находиться финансовое планирование как минимум на пятилетний период. В финансовых планах получают отражение объемы и направления расходов, для чего изыскиваются возможные источники их покрытия. В качестве основной части финансового плана рассматривается инвестиционная программа, финансовый план подвергается ежегодной корректировке и, таким образом, постоянно отодвигается на пятилетнюю перспективу. Данные документы подлежат утверждению представительным органом самоуправления. Бюджетные средства должны обеспечивать полное покрытие расходов, связанных с реализацией функций самоуправления. Для этого в качественных бюджетных проектах могут предусматриваться детальные раскладки относительного того, какие поступления направляются на финансирование тех или иных расходов. В современной Беларуси подобного идеального состояния добиться нельзя. Поэтому можно вести речь о пропорциональном финансовом обеспечении местных расходов - все средства поступают в общую кассу и в будущем последовательно распределяются с учетом неотложности финансирования.

Интересный принцип содержится в Договоре о Европейском Союзе от 7 февраля 1992 г., согласно которому дефицит региональных и локальных территориальных сообществ не может превышать трех процентов валового внутреннего продукта.

В Республике Беларусь бюджетный год совпадает с календарным, т.е. начинается с 1 января очередного года. Поэтому бюджет может быть определен как установленный законодательством порядок планомерного регулирования финансового хозяйства местного самоуправления в очередном финансовом году. Такое предназначение бюджета, как укрепление экономической и финансовой самостоятельности муниципальных образований, активизация хозяйственной деятельности, развитие инфраструктуры на подведомственной территории, выявление и использование резервов финансовых ресурсов. На этом основании местные бюджеты определяются как совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению дохода государства, созданию стабильной финансовой базы местного самоуправления. Местные бюджеты связаны с движением и распределением части национального дохода, выраженной в денежной форме, которая направляется в основном на удовлетворение многообразных социально-культурных и коммунально-бытовых потребностей человека, обеспечение комплексного развития территории.