Оценка имущественного положения предприятия

Содержание

Введение

1. Оценка имущественного положения предприятия

2. Анализ ликвидности

Практическая часть

Заключение

Список литературы

Введение

В рыночных отношений исключительно велика роль оценки финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

В соответствии с поставленной целью в курсовой ставятся следующие основные задачи анализа финансового состояния предприятия:

- Оценка имущественного положения предприятия.

- Анализ ликвидности.

1. Оценка имущественного положения предприятия

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (то есть платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

экспресс-анализ финансового состояния;

детализированный анализ финансового состояния.

Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Экспресс-анализ выполняется в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа - принять решение и целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

В общем виде методикой экспресс-анализа отчетности предусматривается анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. Смысл экспресс-анализа - отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики.

Один из вариантов отбора аналитических показателей для определения экономического потенциала предприятия и оценки результатов его деятельности приведен в приложении. Большинство из представленных показателей, равно как и тенденции их изменения, имеют достаточно наглядную экономическую интерпретацию.

Целью детализированного анализа финансового состояния является более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

В рамках экспресс-анализа в дополнение к приведенной выше системе показателей целесообразно использовать следующую последовательность взаимосвязанных по структуре и количеству показателей таблиц:

хозяйственные средства предприятия и их структура;

основные средства предприятия;

структура и динамика оборотных средств предприятия;

основные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия (выручка от реализации, прибыль, рентабельность, фондоотдача, выработка, показатели оборачиваемости);

эффективность использования финансовых ресурсов (содержит показатели: всего финансовых ресурсов, в том числе собственных, привлеченных ресурсов, рентабельность авансированного капитала, собственного капитала и др.).

Оценка ликвидности и платежеспособности может быть выполнена с определенной степенью точности.

В частности, в рамках экспресс-анализа платежеспособности обращают внимание на статьи, характеризующие наличные деньги в кассе и на расчетных счетах в банке.

С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Как известно, между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования.

Источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Не исключаются случаи формирования долгосрочных активов и за счет краткосрочных кредитов банка.

Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и собственный капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от общей суммы по первому и второму разделам пассива баланса вычесть сумму долгосрочных (внеоборотных) активов.

Сумму собственного оборотного капитала можно рассчитать и таким образом: от общей суммы текущих активов вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств (III раздел пассива).

Разность покажет, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала или что останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам.

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел баланса) и текущие (оборотные) активы (II раздел баланса).

Оборотный капитал может находится в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и в сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.).

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел I пассива) и заемный (разделы II и III пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (I и II разделы пассива) и краткосрочный (III раздел пассива).

Насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике.

Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей, чем и является баланс-нетто).

Преимущества вертикального анализа - из-за инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, а относительные показатели поддаются сравнению.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы.

Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

Показателями, характеризующими имущественное положение предприятия, являются:

1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка не совпадает с суммарной рыночной оценкой активов. Рост этого показателя говорит о наращивании имущественного потенциала предприятия.

2. Доля активной части основных средств рассчитывается по данным “Приложения к бухгалтерскому анализу” (как и три последующих показателя). Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике расценивается как благоприятная тенденция.

3. Коэффициент износа характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах. Используется в анализе как характеристика состояния основных средств. Дополнением этого показателя до 100 % (или 1) является коэффициент годности.

4. Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

5. Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

Таким образом, критериями изменений в имущественном положении предприятия, имевших место, и степени их прогрессивности являются такие показатели, как доля активной части основных средств в активной части, коэффициент годности, удельный вес быстрореализуемых активов, доля арендованных основных средств, удельный вес дебиторской задолженности.

2. Анализ ликвидности

Система аналитических коэффициентов - ведущий элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей: менеджеры, аналитики, акционеры, инвесторы, кредиторы и др. Известны десятки этих показателей, поэтому для удобства они подразделяются на несколько групп.

Чаще всего выделяют пять групп показателей по следующим направлениям финансового анализа.

1. Анализ ликвидности. Показатели этой группы позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В основу расчета этих показателей заложена идея сопоставления текущих активов с краткосрочными пассивами. В результате расчета устанавливается, в достаточной ли степени обеспечено предприятие оборотными средствами, необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям. Поскольку различные виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности, рассчитывают несколько коэффициентов ликвидности.

2. Анализ текущей деятельности. С позиции кругооборота средств деятельность любого предприятия представляет собой процесс непрерывной трансформации одних активов в другие. Эффективность текущей финансово-хозяйственной деятельности может быть оценена протяженностью операционного цикла, зависящей от оборачиваемости средств в различных видах активов.

3. Анализ финансовой устойчивости. С помощью этих показателей оцениваются состав источников финансирования и динамика соотношений между ними. Анализ основывается на том, что источники средств различаются уровнем цены капитала, степенью доступности, уровнем надежности, степенью риска и т.д.

4. Анализ рентабельности. Показатели этой группы предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. В отличие от показателей второй группы здесь абстрагируются от конкретных видов активов, а анализируют рентабельность капитала в целом.

5. Анализ положения и деятельности на рынке капиталов. В рамках этого анализа выполняются пространственно-временные сопоставления показателей, характеризующих положение предприятия на рынке ценных бумаг: дивидендный выход, доход на акцию, ценность акции и др.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Наиболее мобильной частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе относятся готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе

Соответственно на три группы разбиваются и платежные обязательства предприятия: задолженность, сроки оплаты которой уже наступили; задолженность, которую следует погасить в ближайшее время; долгосрочная задолженность.

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, то есть способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

В нормальных условиях между активами и пассивами должно соблюдаться следующее соотношение: А1 >= П1; А2 >= П2; А3 >= П3; А4 <= П4. При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае, если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. Следует иметь в виду, что в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Для оценки ликвидности применяется расчет следующих коэффициентов.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует мгновенную платежеспособность хозяйствующего субъекта и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может вернуть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстрореализуемых в случае надобности.

Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы. Рассчитывается по формуле:

денежные средства + краткосрочные финансовые вложения

Кал = (1.1)

краткосрочные обязательства

Нормальное ограничение 0,2.

Коэффициент абсолютной ликвидности необходим в первую очередь кредиторам. Этот показатель целесообразнее смотреть в среднем за год. Рассчитывая на конец года, предприятие может закрыть краткосрочную кредиторскую задолженность и показать в балансе как долгосрочную, что и даст как бы хорошую оценку для акционеров.

Коэффициент текущей ликвидности - характеризует платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов. Показывает, какую часть текущей задолженности организация может вернуть в ближайшее время при полном погашении дебиторской задолженности (ДЗ):

денежные средства + краткосрочные финан. вложения + краткосроч. ДЗ

Ктл = (1.2)

краткосрочные обязательства

Нормальное ограничение - денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги.

Для повышения показателя необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и снижать уровень запасов.

Коэффициент покрытия отражает прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности (КДЗ) и реализации имеющихся запасов:

ден. средства + краткосрочные финан. вложения + КДЗ + запасы

Кп = (1.3)

краткосрочные обязательства

Нормальное ограничение показателя 2.

Для повышения коэффициента покрытия необходимо пополнять реальный собственный капитал и сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности. В отличие от предыдущих показателей, коэффициент покрытия отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу.

Показатели ликвидности необходимы не только для разностороннего анализа платежеспособности предприятия, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Прочие доходы и расходы. К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия. Прочие доходы и расходы делятся на: * операционные; * внереализационные; * чрезвычайные. Операционные доходы и расходы. К операционным доходам относятся: * поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; * поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; * поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); * прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); * поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; * проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. К операционным расходам относятся: * расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; * расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; * расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; * расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; * проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); * расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; * отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; * прочие операционные расходы. Внереализационные доходы и расходы. В состав внереализационных доходов включаются: * штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; * активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; * поступления в возмещение причиненных организации убытков; * прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; * суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; * курсовые разницы; * сумма дооценки активов; * прочие внереализационные доходы. В состав внереализационных расходов включаются: * штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; * возмещение причиненных организацией убытков; * убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; * суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; * курсовые разницы; * сумма уценки активов; * перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно- просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; * прочие внереализационные расходы. Чрезвычайные доходы и расходы. Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). Учет прочих доходов и расходов ведется на сч.91 «Прочие доходы и расходы». К сч. 91 могут быть открыты субсчета: 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочие расходы»; 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, списываются в Дт сч. 99 с Кт счетов материальных ценностей. Поступления, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.) приходуются по Дт материальных, расчетных и других счетов с Кт сч. 99 «Прибыли и убытки». Таблица 1 - Примеры ведения бухгалтерского учета прочих доходов и расходов Вид хозяйственной операции Содержание хозяйственной Операции Основание первичный документ Отражено учете Дт счета Кт счета Продажа Имущества Отражены доходы от продажи Акт приема-передачи, накладная 62 91-1 Списана остаточная стоимость имущества Бухгалтерская справка 91-2 01 (04,10) Начислен НДС с выручки от продаж Счет-фактура 91-2 68 Благотворительные взносы Начислены благотворительные взносы, расходы на проведение спортивных мероприятий и др. Договор, письмо 91-2 76 Штрафы Начислены суммы пеней, штрафов за нарушение хоздоговоров Договор, претензия 91-2 76 По окончании каждого месяца определяется финансовый результат (прибыль, убыток) от прочих видов деятельности: из суммы прочих доходов (кредитовый оборот по сч. 91-1) вычитается сумма прочих расходов (дебетовый оборот по сч. 91-2). Если разница положительная - получена прибыль: Дт сч. 91-9 - Кт сч. 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности. Если разница отрицательная - получен убыток: Дт сч. 99 - Кт сч. 91-2 - отражен убыток от прочих видов деятельности. Счет 91 в конце года закрывается аналогично сч.90.

Тест на тему “Учет прочих доходов и расходов”

1. На каком счете ведется учет прочих доходов и расходов.

1. 91.

2. 99.

3. 51.

2. Что относится к прочим доходам и расходам.

1. Готовая продукция.

2. Доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия.

3. Доходы и расходы, связанные с обычными видами деятельности предприятия.

3. Какой из видов не относится к прочим доходам и расходам:

1. Чрезвычайные.

2. Операционные.

3. Внешние.

4. К чрезвычайным доходам и расходам не относится:

1. Стоимость материальных ценностей.

2. Страховое возмещение.

3. Штрафы.

5. К внереализационным доходам и расходам не относится:

1. Страховое возмещение.

2. Курсовые разницы.

3. Сумма оценки активов.

6. К операционным доходам и расходам не относятся:

1. Промышленные образцы интеллектуальной собственности.

2. Курсовые разницы.

3. Поступления от продажи основных средств.

7. Название субсчета, который может быть открыт к счету 91:

1. 91 9 Сальдо прочих доходов и расходов.

2. 91 9 Прочие доходы.

3. 91 9 Прочие расходы.

8. Потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, списываются в Дт счета:

1. 91.

2. 99.

3. 01.

9. Верно ли утверждение: По окончании каждого месяца определяется финансовый результат от прочих видов деятельности.

1. Верно.

2. Неверно.

10. Название субсчета, который может быть открыт к счету 91:

1. 91 2 Прочие расходы.

2. 91 2 Прочие доходы.

3. Сальдо прочих доходов и расходов.

Задачи к теме “учет прочих доходов и расходов”

Задача 1

1. ООО “ Лазурь” по итогам 2005 года имеет следующие остатки на субсчетах, открытых к счету 99:

- Кредитовое сальдо на субсчете 99-1-1 “Прибыль/ Убыток от обычной деятельности” - 350000 рублей.

- Дебетовое сальдо на субсчете 99-1-2 “Сальдо прочих доходов и расходов” - 50000 рублей.

- Дебетовое сальдо на субсчете 99-2-1 “ Условный расход/ Доход по налогу на прибыль” - 72000 рублей.

- Дебетовое сальдо на субсчете 99-2-2 “ Постоянные налоговые обязательства и активы” - 3400 рублей.

Произвести реформацию баланса.

Решение:

1. Закрывается счет 99 при составлении годового баланса: дебет 99-1-1 кредит 99-1 - 350000 - закрывается субсчет 99-1-1 (прибыль от обычной деятельности).

2. Дебет 99-1 кредит 99-1-2 - 50000 - закрывается субсчет 99-1-2 (убыток по прочим операциям).

3. Дебет 99-1 кредит 99-9 - 300000 (350000-50000) - закрывается субсчетом 99-1 (сумма прибыли от налогообложения).

4. Дебет 99-2 кредит 99-2-1 - 72000 - закрывается субсчетом 99-2-1 (условный расход по налогу на прибыль).

5. Дебет 99-2 кредит 99-2-2 - 3400 - закрывается субсчет 99-2-2 (постоянные налоговые обязательства).

6. Дебет 99-2 кредит 99-9 - 75400 (72000 + 3400) - закрывается субсчет 99-2 (начисления по налогу на прибыль).

7. Дебет 99-9 кредит 84 - 224600 (300000 - 75400) - закрывается субсчет 99-9 (сумма чистой прибыли за отчетный год).

Задача 2

На складе организации произошел пожар, в результате которого были утрачены товары общей стоимостью 20000 рублей. Виновные лица отсутствуют. Утраченное имущество было застраховано. Сумма страхового возмещения установлена в договоре страхования и составляет 15000 рублей. Отразите данные операции в учете предприятия.

Решение:

В б/у организации сделаны следующие записи:

Содержание операции.	Дт	Кт	Сумма, руб.
1. Списана стоимость уничтоженного пожаром товара.	94	41	20000
2. Потери от пожара призваны чрезвычайными расходами.	99	94	20000
3. Сумма страхового возмещения учтена в качестве чрезвычайного дохода.	76-1	99	15000
4. Получены денежные средства от страховой компании.	51	76-1	15000

Задача 3

Организация 20 февраля 2005 года приняла к б/у объект основных средств первоначальной стоимостью 120000 рублей со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль - 24 %.

В целях б/у организация начисляет амортизацию путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейным методом.

Произвести расчет вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива.

Решение:

Сумма амортизации, начисленной в течении I полугодия 2005 года по данным б/у составила 18000 рублей, по данным налогового учета - 10000 рублей.

Таким образом временная разница составила 8000 рублей (18000 - 10000).

Отложенный налоговый актив исчислен следующим образом:

8000 Ч 24% / 100%= 1920.

Формирование ОНА в б/у отражено проводкой:

Дт 09 Кт 68 субсчет “ Расчеты по налогу на прибыль”.

1920 - начислен отложенный налоговый актив.

Список литературы

1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ. -М.: Финансы и статистика,- 2004.

2. Кондратюков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. - М.: Издательство «Дело», 2001. - 233с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688с.

4. Шишкин А.П. и др. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях: практическое руководство. 2-е изд. - М.: Финанстатинформ, 2000. - 335 с.

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Экспресс-анализ финансово- экономической устойчивости предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. - 2004. - №4. - с. 135-138.

6. Зайцева О., Елышева Л. Анализ ликвидности как инструмент финансового управления предприятием // Аудитор. - 2005. -№8. - с. 29-31.

7. Игнатушенко В.Н. Анализ финансового состояния предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. - 2006 .- №3. - с. 26-37.