Сущность местных финансов

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Сущность местных финансов

2. Основы формирования местных финансов

3. Доходы и расходы местного бюджета

4. Проблемы формирования местных бюджетов и пути их решения

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Понятие «местные финансы» является синонимом понятий «финансы местных органов власти», «финансы территориально общества», «финансы коммуны», «финансы общины», «финансы муниципального образования», «финансы штата», «финансы города, области, района, села, поселка» и т.п. Подобные определения свидетельствуют, что местные финансы функционируют в разных формах в зависимости от государственного и территориального уклада той или другой страны.

В Украине формами местных финансов являются финансы территориальной общины (коммунальные финансы), финансы автономной Республики Крым, финансы области, финансы городов Киева и Севастополя, финансы города, финансы района, области, района в городе, финансы села, финансы поселка.

В условиях рыночных отношений остаётся и возрастает перечень дел, которые правовое государство считает целесообразным передать для решения местным органам власти. Для этого нужны соответствующие ресурсы. Это и является объективной причиной для функционирования местных финансов. Финансовые основы института местного самоуправления в Украине определены:

1. Конституцией Украины (ст. 7, ст. 140-146) от 28 июня 1996 г.

2. Бюджетным кодексом Украины от 21 июня 2001 г.

3. Законом Украины «О местном самоуправлении» от 27 мая 1997 г.

4. Законом Украины «О системе налогообложения» от 2 февраля 1994 г.

Если причиной функционирования финансов вообще является появление государства и товарно-денежных отношений, то причиной возникновения местных финансов является наличие территориальных коллективов, отделения функций и заданий, которые возлагаются на их органы власти.

Процесс формирования местных финансов Украине, как свидетельствует практика 1991-2004 гг., сопровождается значительными трудностями, связанными с многочисленными факторами:

· необходимость ликвидации деформаций в финансовой системе, которая сформировалась в советский период;

· формирование современного управленческого опыта организации финансовой системы, формирования правового поля, политической культуры и традиции, без которой не может быть финансов местных органов власти.

Актуальность темы состоит в широком круге проблем, которые возникают в процессе формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов в местных бюджетах.

Цель работы заключается в определении перечня функций и заданий, которые возлагаются на местные органы власти Украины, что должно стать основой для выбора модели местных финансов.

1. Сущность местных финансов

В условиях демократии местные (региональные) финансы являются одной из важных составляющих финансовой системы государства, поскольку они обеспечивают финансирование значительной части государственных расходов на социально-культурное и коммунально-бытовое обслуживание населения.

С помощью региональных финансов осуществляется выравнивания степеней экономического и социального развития территорий, которые в результате разных исторических, географических условий и тому подобное отстают от других районов.

Функционирование местных финансов связано с обеспечением необходимыми финансовыми ресурсами местных советов народных депутатов и органов местного самоуправления.

Местные (региональные) финансы по своей экономической сущности являются системой экономических отношений, с помощью которой национальный доход распределяется и перераспределяется на экономическое и социальный развитие территорий.

Материальная основа местных финансов -- региональные финансовые ресурсы, которые являются совокупностью денежных средств, которые используются на экономическое и социальное развитие территорий. Составляющими региональных финансов являются местные бюджеты, территориальные внебюджетные фонды и средства субъектов хозяйствования (коммунальных предприятий).

Основной составляющей местных финансов являются местные бюджеты. Всего местных бюджетов в Украине свыше 13 тысяч.

Вопросы их формирования, эффективного использования в финансовом механизме государства постоянно привлекают внимание научных работников и практиков.

Местные бюджеты необходимо рассматривать в нескольких аспектах. Во-первых, как организационную форму мобилизации части финансовых ресурсов в распоряжение местных органов самоуправления; во-вторых, как систему финансовых отношений.

Как организационная форма мобилизации доходов и осуществления издержек местными органами самоуправления местные бюджеты -- это балансовые расчеты, которые отвечают требованиям составления балансов, то есть они имеют доходную и расходную части, принципы сбалансированности и тому подобное.

Потому можно утверждать, что местные бюджеты -- это балансовые расчеты доходов и расходов, которые мобилизуются и тратятся на соответствующей территории.

В то же время местные бюджеты нужно рассматривать как финансовую категорию, основу которой составляет система финансовых отношений, которые складываются при мобилизации и расходовании средств местных бюджетов, в том числе отношениях между местными бюджетами разных уровней по поводу перераспределения финансовых ресурсов и отношений с государственным бюджетом.

Рассматривая место и роль местных бюджетов в бюджетной системе Украины, нужно показать изменения, которые происходят в структуре сведенного бюджета.

Удельный вес местных бюджетов в сведенном бюджете имеет тенденцию к увеличению, хотя есть основания говорить об определенной ее стабилизации.

Возрастает также доля местных бюджетов в ВВП и общем объеме финансовых ресурсов государства. Имеются и некоторые качественные изменения в формировании доходов местных бюджетов.

Однако система местных бюджетов требует совершенствования. Реформирование бюджетной системы должно происходить в направлении укрепления финансовой независимости местных бюджетов, чёткого деления функций между отдельными их звеньями, а соответственно и делению доходов. Эти проблемы еще определенное время будут оставаться самыми актуальными.

2. Основы формирования местных финансов

Экономическая база местного самоуправления определена Европейской декларацией прав городов (подписанная 18 марта в 1992 г.). Ею закреплено 20 основных принципов, которые способствуют всестороннему развитию населения Европы и городской инфраструктуры европейских городов.

Законодательную базу формирования местных финансов составляют Европейская хартия местного самоуправления (Страсбург, ноябрь 1985 г.), Европейская хартия региональных языков и языков меньшинств (Страсбург, ноябрь 1992 г.), Хартия Конгресса местных и региональных властей Европы (январь 1994 г.), Европейская хартия регионального самоуправления (июнь 1997 г.).

Основными принципами определенных Европейской декларацией прав городов являются:

· правовая безопасность;

· экологическая безопасность;

· право на труд;

· право на жилье;

· право на отдых;

· право на охрану и профилактику здоровья;

· право на занятие спортом;

· право на качественную архитектуру и тому подобное.

Готовятся предложения относительно внесения к перечню международно-признанных прав человека права на потребление экологически чистой воды.

В соответствии с Европейской хартией государство должно законодательно гарантировать органам местной власти получения финансовых ресурсов, необходимых для осуществления прав, определенных Европейской декларацией прав городов. По европейскими стандартам доля этих финансовых ресурсов в консолидированном бюджете государства составляет от 40 до 60 %.

Согласно канонам европейского «финансового поведения» половина средств местных бюджетов направляется на обслуживание населения в соответствии с правами, перечисленными в Декларации прав городов, а часть, которая осталась, -- на обслуживание потребностей и инициатив государственной власти.

В Украине законодательной основой формирования финансов местных органов власти является Закон Украины «О местном самоуправлении в Украине» от 21 мая в 1997 г.

В соответствии со ст. 16 п. 3 данного Закона предусматривается, что материальной и финансовой основой местного самоуправления является движимое и недвижимое имущество, прибыли местных бюджетов, внебюджетные целевые и другие средства, земля, природные ресурсы, которые находятся в коммунальной собственности.

В ст. 16 п. 6 отмечено, что местные бюджеты являются самостоятельными, они не засчитываются в государственный бюджет Украины и других местных бюджетов.

Ст. 61 п. 4 констатирует, что самостоятельность местных бюджетов гарантируется собственными и закрепленными за ними на стабильной основе законом общегосударственными прибылями, а также правом самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов.

Ст. 63 п. 1 предусматривает, что прибыли местных бюджетов, формируются за счет собственных, определенных законом источников и закрепленных в установленном порядке общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей.

В настоящее время приоритетной становится проблема создания финансовой базы для деятельности местных органов власти.

Необходимо размежевать финансы центральной, региональной и местной власти: закрепить за местным самоуправлением стабильные источники прибыли в региональном и Государственном бюджетах. Целесообразным является внедрение практики паевого участия местной, региональной и центральной власти в делении основных общегосударственных налогов на основании стабильных и долгосрочных нормативов, введения минимальных социальных стандартов и гарантированного минимума бюджетов для органов местного самоуправления.

3. Доходы и расходы местного бюджета

Прибыли местных бюджетов. Для определения суммы средств, которая поступит в местный бюджет, необходимо четкое разграничение прибыли, которая вполне будет зачислена в общегосударственный и местный бюджеты в следующем году (то есть определение перечня закрепленной прибыли), а также тех, которые будут распределяться между общегосударственным и местными бюджетами (процент отчислений от регулирующей прибыли).

В соответствии с бюджетной классификацией, утвержденной Верховной Радой Украины в 1996 г., местные органы власти могут внедрять на своей территории такие виды налогов и сборов:

· налог на рекламу;

· коммунальный налог (1,70 грн. в месяц на каждого работника на предприятии), обязательный для внедрения местной властью;

· гостиничный сбор (отменено с 1 января в 2004 г. Законом Украины «О внесения изменений в ст. 15 Закона «О налогообложении от 18.11.03»);

· сбор за парковку автотранспорта (обязательный для установления местной властью);

· рыночный сбор (обязательный для внедрения местной властью);

· сбор за выдачу ордера на квартиру (обязательный для внедрения местной властью);

· курортный сбор;

· сбор за участие в бегах на ипподроме (за участие в конноспортивной лотерее);

· сбор за выигрыш на бегах на ипподроме;

· сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме;

· сбор за право использования местной символики;

· сбор за право проведения кино- и телесъемок;

· сбор за осуществление местного аукциона, конкурсной распродажи и лотереи;

· сбор за проезд на территории пограничных областей транспорта, который выезжает за границу;

· сбор за предоставление разрешению на размещение объектов розничной торговли и сферы услуг (обязательный для внедрения местной властью);

· сбор с владельцев собак (обязательный для внедрения местной властью, ранее не предусматривался);

· государственный сбор, который оплачивается по месту рассмотрения и оформления документов, в том числе за оформления документов на наследство и дарование;

· государственный сбор, взысканный из исковых заявлений, поданных в арбитражные суды;

· государственный сбор за действия, связанные с получением патентов;

· государственный сбор, связанный с паспортизацией граждан;

· налоги, не зачисленные в другие категории;

· поступление платы за предоставление услуг за оформления документов на право выезда за границу;

· штрафы и санкции, оплаченные за нарушение налогового законодательства.

Более привлекательными для местных бюджетов являются местные налоги и сборы, которые более стабильные сравнительно с общегосударственными, что постоянно изменяются. Однако удельный вес местных налогов и сборов в доходной базе местных бюджетов Украины в лучшем случае не превышает 5 % (на практике 3 %). В то же время в США за счет местных налогов и сборов обеспечивается58 % прибыли местных бюджетов, в Великобритании -- 38%, во Франции -- 48%, Японии -- 55 %.

Регулирующая прибыль местных бюджетов изменяется в зависимости от общегосударственной экономической ситуации, а налоги, что их формируют, могут отличаться по составу и количеству в разные годы.

Расходы местных бюджетов. Эти расходы определены Законом Украины «О местном самоуправлении в Украине» и содержат такой перечень использования средств:

1. Расходы на социальное, экономическое и культурное развитие. Состоят из расходов на содержание:

· жилищно-коммунального хозяйства;

· объектов бытового обслуживания;

· объектов общественного питания;

· транспорта;

· объектов связи;

· объектов образования;

· объектов здравоохранения;

· заведений культуры;

· объектов физической культуры и спорта;

· на финансирование социального защиты населения (в том числе -- выплата субсидий гражданам на оплату коммунальных услуг).

Местные органы власти регулируют деятельность объектов жилищно-коммунального хозяйства, бытового обслуживания, торгового обслуживания, общественного питания, транспорта, связи, путем внедрения правил функционирования этих предприятий.

Объекты образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, и социальная защита населения финансируются за счет финансовых ресурсов местных бюджетов, что дает последним возможность непосредственного управления деятельностью этих объектов.

2. Другие мероприятия, которые финансируются в соответствии с законодательством Украины из местных бюджетов.

4. Проблемы формирования местных бюджетов и пути их решения

Формирование местных бюджетов связано с определенными проблемами:

· несоответствие между суммами прибылей, которые образуются, и объемом средств, которые необходимо направить на финансирование главных функций местных органов власти;

· низкая частица местных бюджетов в сведенном бюджете;

· экономически необоснованная целесообразность механизма перераспределения финансовых средств, сформированных на местном уровне;

· уменьшение доходной части в результате недополучения налоговых платежей;

· увеличение расходной части в результате деформации структуры местных финансов.

Пути решения отмеченных проблем:

1. Разграничение компетенции центральных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, осуществления деления налогов и сборов между звеньями бюджетной системы.

2. Жесткость бюджетной дисциплины, которая отображается в целесообразном использовании бюджетных средств.

3. Выявление резервных источников увеличения объемов прибыли местных бюджетов:

· поступлений от приватизации объектов сферы услуг и производственных объектов муниципальной коммунальной собственности;

· поступлений от продажи объектов незавершенного производства и неиспользованных земельных участков на аукционной (конкурентной) основе;

· использование ренты из природных ресурсов -- предоставление в аренду территорий, лесных и сельскохозяйственных угодий, которые находятся в местном подчинении;

· максимально эффективное использование сборов за право проведения теле- и киносъемок, аукционов, выставок, ярмарок;

· использование муниципальных ссуд;

· пересмотр налоговых и других льгот относительно их целесообразного использования.

4. Применение режима жесткой экономии бюджетных средств.

5. Контроль над использованием бюджетных финансовых ресурсов.

6. Привлечение кредитов других местных бюджетов (в случае наличия в них свободных финансовых ресурсов).

7. Расширение прав местных институтов власти в сфере хозяйственной деятельности, в частности создание собственных кредитно-финансовых организаций (муниципальных банков, местных страховых организаций, сберегательных заведений).

8. Привлечение иностранных кредитов.

9. Привлечение благотворительных средств (средств меценатов).

В большинстве стран за счет местных налогов покрывается больше половины всех расходов местного самоуправления. В Украине же местная власть владеет всего 1-2 % для покрытия своих расходов за счет местных налогов, формируя бюджетные отчисления от общегосударственных налогов. Усовершенствование налоговой системы, по мнению многих экономистов, должно осуществляться путем уменьшения количества общегосударственных и увеличения местных налогов как базы для формирования местных бюджетов.

Несовершенным является действующее законодательство, в соответствии с которым сами местные органы власти не имеют права вводить местные налоги, кроме одного -- коммунального. Вследствие этого местные органы власти внедряют разные взносы, собрания и тому подобное, пытаясь таким образом подменить отсутствующие налоговые поступления.

В условиях расширения прав местных органов самоуправления повышаются роль и значения местных финансов, что требует осуществления адекватной экономической и финансовой политики. Это увеличило бы налоговую базу местных бюджетов с целью формирования достаточных для функционирования объектов экономической деятельности местного подчинения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сбалансирование годовых бюджетов принадлежит к ключевым проблемам бюджетной системы. Согласно со ст. 21 3акона Украины «О бюджетной системе Украины», «сбалансированность бюджетов, которые входят в состав бюджетной системы Украины, является необходимым условием финансово-бюджетной политики». Соответствующие правовые решения по этому вопросу не только обеспечивают четкое и эффективное функционирование бюджетной системы, но и определяют фактические возможности деятельности разных органов власти.

Доходная и расходная части местных бюджетов определяются в основном утверждаемыми парламентом нормами. Значат, что государственные органы создают систему местных бюджетов, основным условием существования которой должна быть гармония между доходной и расходной сторонами местных бюджетов, то есть равновесие.

Передача обязанностей и ответственности местным органам власти должен сопровождаться обеспечением этих органов соответствующими финансовыми ресурсами.

С правовой точки зрения о соответствии между связями и финансовыми ресурсами можно говорить тогда, когда обязанности сопровождаются правами и компетенциями на использование источников доходов. Эти компетенции могут определяться по-разному - от прав на использование ресурсов к нормативным компетенциям, то есть прав относительно установления налогов.

Местные органы власти должны быть юридически закреплены источники доходов, достаточные для покрытия обязательных расходов. Конечно, не значит, что местные органы власти могут иметь возможность выполнять только обязательные функции. Может быть ситуация, при которой местные органы власти имеют на своих счетах необходимые финансовые средства, но не имеют соответствующих права относительно их использования. Существует опасность, что четкое деление обязанностей и ресурсов уменьшит самостоятельность местных органов власти. Однако такая опасность не означает связи между сбалансированным бюджетом и недостаточной самостоятельностью. Сбалансирована система доходов и расходов должен обеспечивать соответствующий уровень самостоятельности местных органов власти, как в расходной, так и в доходной части.

Закладывание в украинском законодательстве принципов сбалансированности местных бюджетов было вызвано общей сложной финансовой ситуацией и инфляцией. Поводом этого было также опасение, что при приобретении значительной относительной самостоятельности местные органы превысят собственные доходы и это станет лишним грузом для слишком дефицитного бюджета государства.

Частично с такими мыслями можно согласиться. Однако при отсутствии годами достаточных собственных местных доходов принято положение, фактически ограничивало самостоятельность регионов, вынуждая их сокращать расходы. Или новые обязанности должны передаваться от правительства местным органам власти вместе с дополнительной финансовой поддержкой в виде дотации или новых источников доходов? К какому уровню правительство должно вмешиваться в разногласия, которые возникают из неправильного закрепления компетенций в отрасли расходов и из разного налогового потенциала?

Во время поиска ответов на эти вопросы необходимо помнить об определенных принципах, которыми нужно руководствоваться. Основной вопрос, который возникает в дискуссиях о местных налогах и доходах местных бюджетов, - или должны лица, которые пользуются публичными услугами и имуществом в меру своих возможностей за них платить? Когда люди могут пользоваться имуществом или услугами по ценам, более низким от их стоимости, ими пользуются в больших объемах, чем тогда, когда цены выше. Если лица, которые пользуются публичным секторам, не обязаны за них платить, то на такие программы необходимо выделять слишком много средств за счет других. Это влечет мотовство ограниченных средств и создает ситуацию, когда лица, которые пользуются услугами, субсидируются теми, кто ими прислуживает. Такая ситуация кажется несправедливой. Из требования, чтобы те, кто пользуется услугами, платили за них, выплывает несколько правил. В частности в зависимости от уровня ответственности органов местной власти за предоставление услуг они должны иметь доступ к дифференцированным источникам доходов, чтобы иметь большие возможности связывать предлагаемые услуги с налогами, которые стягиваются в данном регионе.

Относительно проектов, доходы из которых поступят только в будущем, соответствующим способом финансирования являются долговые обязательства. В другом случае теперешние налогоплательщики субсидируют будущих пользователей услугами, через что уменьшаются и эффективность, и справедливость, поскольку доходы должны опережать расходы с целью сбора соответственно больших фондов для начала инвестиции. Тем более срок уплаты долга должен отвечать, насколько это возможно, срокам поступления доходов из данной инвестиции. Долг является временным и неокончательным источником финансирования и, наконец, он должен быть оплачен. Этот принцип минимизирует субсидирование будущих пользователей теперешними налогоплательщиками, выполняя тем самым одновременно требования эффективности и справедливости.

При условии, что местные органы власти должны иметь в своем распоряжении гарантированные законом ресурсы для выполнения своих долгов (такие или похожие обязанности существуют в регионах с дифференцированным уровнем экономического развития), нужно принять тезис о необходимости выравнивания финансово-экономических возможностей регионов страны.

Если расходы в пределах региона, который предоставляет услуги, и объем доходов невозможно уравновесить, координирующую роль могут выполнять соответствующие дотации.

С целью обеспечения эффективности и справедливости это должны быть конкретные и дополняющие дотации с учетом деления средств между уровнями власти в соответствии с их долями в доходах. Однако обеспечение ресурсами для ликвидации диспропорции.

В экономическом развитии и ровные жизни не должно уменьшать стремление местных органов власти к экономии расходов и мероприятиям к поиску новых и увеличению производительности существующих источников доходов.

Увеличения ресурсов как результат деятельности местных органов власти никогда не должно приводить к автоматической их передаче высшему уровню или к уменьшению дотаций или субвенций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бедь В.В., Когут Ю.М. Фінанси: Навч.- метод. посіб. Для самостійного вивчення дисципліни. - К.: МАУП; Ужгород: ЗІ ім. А. Волошина, 2004.

2. Опарін В.М. Фінанси(загальна теорія): Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1999.

3. Фінансове право України: Підручник / Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, І.Є. Криницький; за ред. М.П. Кучерявенка - К.: Юрінком Інтер, 2006.