Вопрос 2. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа показателей по труду. Методика проведения анализа показателей по труду: анализ численности работников и производительности их труда. Расчет факторов, влияющих на производительность труда и численность работников

Задача 1

Задача 2

Список использованной литературы

Проведите анализ товарооборачиваемости за IV квартал и товарных запасов на конец квартала по оптовому предприятию и сделайте вывод по результатам анализа.

Товарооборот IV квартала - 2 770 тыс.руб.;

Доля транзитного оборота - 20%;

Товарные запасы, тыс.руб. на 01.10 - 366,

01.11 - 290,

01.12 - 360,

01.01- 280.

Оптимальный расчетный норматив товарных запасов и товарооборачиваемости - 15 дней.

Решение.

Поскольку особенность анализа товарных запасов и товарооборачиваемости на оптовой базе состоит в том, что товарные запасы и товарооборачиваемость в днях исчисляется только по отношению к складскому оптовому обороту, то его и будем использовать в дальнейших расчетах.

По формулам (1) и (2) найдем сумму складского товарооборота:

(1)

 (2)

Отсюда,

Найдем однодневный складской товарооборот по формуле:

, (3)

Принимая во внимание, что количество календарных дней в IV квартале равно 122, тогда

Далее рассчитаем величину товарных запасов в днях на складе за каждый месяц периода по формуле:

(4)

Отклонение товарных запасов от оптимального значения рассчитывается:

А) в днях = фактический товарный запас - оптимальный товарный запас в днях;

Б) в сумме = отклонение товарных запасов в днях - однодневный складской товарооборот.

Следовательно, в нашем случае:

Отклонение товарных запасов от оптимального значения в днях:

на 01.10 - 20-15=5,

01.11 - 16-15=1,

01.12 - 20-15=5,

01.01- 15-15=0.

Отклонение товарных запасов от оптимального значения в сумме:

на 01.10 - 5 Х 18,16 = 90,8 тыс.руб;

01.11 - 1 Х 18,16 = 18,16 тыс.руб;

01.12 - 5 Х 18,16 = 90,8 тыс.руб;

01.01- 0 Х 18,16 = 0.

Рассчитаем товарооборачиваемость по предприятию, используя формулы (5) и (6):

А) (5)

Б) (6)

Получаем товарооборачиваемость:

Найдем оптимальный товарный запас в сумме, равный однодневному складскому товарообороту умноженному на оптимальный запас в днях:

Оптимальный запас в сумме = 18,16 Х 15=272,4 тыс.руб.

Тогда по формуле (7) найдем оптимальную норму товарного запаса:

 (7)

Доля продаж товаров со склада анализируемого предприятия торговым посредникам составляет 2216 тыс.руб (или 80 % всего товарооборота). Соблюдение норматива товарных запасов наблюдается лишь в конце декабря, наибольшее отклонение товарных запасов отмечается в сентябре и ноябре (отклонение составило 5 дней или 90,8 тыс.руб). Что касается октября, то количество товарных запасов составило 16 дней, что оказалось больше норматива на 1 день (18,16 тыс.руб).

Таким образом, на предприятии в трех месяцах из четырех наблюдается излишнее поступление товаров, приводящее к затовариванию. Недостатки такой системы снабжения сразу бросаются в глаза. К ним можно отнести отвлечение значительных объемов финансовых ресурсов, рост затрат на содержание складских помещений и краткосрочной кредиторской задолженности и т.д. Все это увеличивает стоимость продукции, а, следовательно, уменьшает прибыль и снижает инвестиционную привлекательность компании. Главной задачей менеджмента в этом случае является оптимизация затрат на материально - производственные запасы (МПЗ).

Отклонение от оптимального уровня запасов товаров может свидетельствовать о неудовлетворенном спросе либо о затоваривании. Поэтому необходимо провести более глубокий анализ поступления товаров по общему объему, ассортименту, количеству, качеству, источникам поступления, отдельным поставщикам. Можно исследовать возможность привлечения источников поступления товаров на наиболее выгодных для предприятия условиях, а также изучить частоту и своевременность завоза продуктов. Необходимо произвести оценку равномерности и ритмичности завоза продуктов по каждому поставщику.

За период запасы оборачиваются 6,83 раз, длительность одного оборота составило 17,84 дня, вместо предусмотренных нормативом 15 дней.

Для ускорение оборачиваемости, т.е. в целях увеличение числа оборотов и сокращение периода оборота следует оптимизировать сроки поставок, выбирать дисциплинированных, надежных поставщиков, применять прогрессивные методы организации производственных процессов для сокращения их длительности, исследовать рынок и стимулировать сбыт для предупреждения затоваривания.

Максимальная оборачиваемость материальных запасов (минимально возможное значение их доли) может быть достигнута только в том частном случае, когда материальные ресурсы поставляются строго по графику.

Поскольку превышение запасов над необходимым уровнем ведет к снижению их оборачиваемости и замораживанию финансовых ресурсов, имеет смысл использовать норматив запасов, который составляет 15 дней или 272,4 тыс.руб. и в дальнейшем придерживаться этих показателей.

Обобщив выше сказанное можно предложить следующие мероприятия по улучшению товарооборачиваемости и использованию товарных запасов:

- улучшение структуры запасов;

- сокращения запасов благодаря выявлению избыточных запасов и неликвидов;

- поддержания оборотных активов в наиболее ликвидном состоянии;

- снижения расходов, связанных с финансированием запасов;

- улучшение обслуживания покупателей и поддержание деловой репутации благодаря: рациональному соотношению между имеющимися видами товаров; сокращению потерь, связанных с упущенной выгодой вследствие отказа от срочного заказа или предложения;

- снижение потерь, связанных с неудовлетворительной системой контроля за количеством и качеством поступающих МПЗ; предотвращение возможных потерь, порчи и бесконтрольного использования ценностей.

Задача 2

Проведите анализ прибыли:

- установите влияние факторов на величину прибыли от продажи и чистую прибыль;

- разработайте мероприятия по увеличению прибыли.

Решение.

В таблице 1 представлен расчет показателей для проведения анализа.

Таблица 1

Величина прибыли от реализации в отчетном периоде сократилась и составила 45,6 тыс. руб., что составило 9,5% по отношению к прошлому году. Решающее влияние на уменьшение прибыли оказало абсолютное увеличение издержек на продажу (они составили 164,8% по отношению к прошлому периоду). Поэтому увеличение товарооборота, валового дохода по сумме оказались недостаточными, чтобы достичь большего роста прибыли от реализации.

Превышение операционных доходов над соответствующими расходами способствовало увеличению чистой прибыли, но и этих положительных изменений оказалось недостаточно для достижения большей прибыли. В итоге размер чистой прибыли составил всего 2,5% от прибыли прошлого года.

Уровень рентабельности продаж составил 0,5%, что ниже прошлого года на 5,1% к обороту. На каждый рубль реализованной продукции предприятие в отчетном году получило на 5,1 коп. меньше прибыли. Хотя сама разница невелика, важно проанализировать факторы, повлиявшие на рентабельность продукции. Ими могут быть изменения: в структуре реализации; цен на реализуемую продукцию; стоимость единицы продукции; удельного веса прочих доходов и расходов.

Для увеличения уровня рентабельности предприятию следует увеличивать уровень валового дохода (торговых надбавок) и снижать затраты на продажу.

В таблице 2 дан уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках.

Таблица 2

Как видно из таблицы, результаты от ФХД за конец анализируемого периода отрицательные. Все показатели сократились. Прибыль от продаж занимает значительный удельный вес и к концу года этот показатель вырос в 4 раза, следовательно. Другие показатели прибыли не изменились, это говорит о том, что эффективность операционной и внереализационной деятельности осталось на одном уровне.

Установим влияние факторов на величину прибыли от продаж, воспользовавшись формулами (8) и (9).

(8)

где П_р- прибыль от продаж;

В - выручка;

С - стоимость товаров;

РП - расходы на продажу.

(9)

П_ч- прибыль чистая;

ОД- операционный доход;

ОР- операционный расход;

ВР - внереализационный расход;

Н- налог на прибыль.

Используя метод цепной подстановки, определим влияние каждого фактора на прибыль.

В таблице 3 представлено влияние факторов на величину прибыли от продаж и чистой прибыли.

Таблица 3

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Данные таблицы 3 позволяют сделать следующие выводы. На снижение прибыли от продаж отрицательно повлияло увеличение стоимости товаров и расходов на продажу.

Величина чистой прибыли уменьшилась в результате отрицательного влияния снижения операционных доходов и прибыли от продаж.

В ходе проведенного анализа, выяснилось, что одной из «больной» статьей отчета о прибылях и убытках является расходы на продажу, поэтому руководству предприятия следует выяснить причины и выявить резервы снижения расходов.

Одним из основных и радикальных направлений является увеличение прибыльности предприятия и достижение безубыточной работы за счет повышения качества и конкурентоспособности продукции, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводственных расходов и потерь.

Особое внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Также можно порекомендовать в целях увеличения величины прибыли:

- сокращение времени нахождения капитала в запасах;

- ускорение процесса продажи продукции и оформления расчетных документов;

- сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.

Большую помощь в выявлении резервов увеличения величины прибыли может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формированию на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Список использованной литературы