Содержание

• Платежный календарь, кассовый и кредитные планы как средство реализации оперативного финансового планирования
• Задача 34
• Задача 2.
• Задача 3.
• Список литературы

Платежный календарь, кассовый и кредитные планы как средство реализации оперативного финансового планирования

Оперативное финансовое планирование представляет собой разработку оперативных финансовых планов: кредитного плана, кассового плана, платежного календаря и др. Кредитный план - план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки. Кассовый план является планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты наличных денег через кассу хозяйствующего субъекта. Своевременная обеспеченности наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между хозяйствующим субъектом и его трудовым коллективом. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением имеют важное значение для повышения платежеспособности, предопределяющей всю финансово-коммерческую деятельность хозяйствующего субъекта. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов и имеет следующую форму (табл. 1). Акофф Р. А. Планирование будущего корпорации. - М.: Финансы и Статистика, 2004, - 146 с.

Таблица 1

Кассовый план хозяйствующего субъекта на квартал

Показатели	тыс. руб.
1. Поступление наличных денег, кроме средств, получаемых в банке
1.1. Товарооборот от реализации продукции	2700
1.2. Прочие поступления	-
1.3. Итого поступлений	2700
Из них
расходуется на месте	400
сдается в кассу банка	2300
2. Расход наличных денег
2.1 На оплату труда	5700 5500
2.2. На командировочные расходы	200 50
2.3. На хозяйственно-операционные расходы	50 -
2.4. Итого	5950 5550
3. Расчет выплат заработной платы
3.1. Фонд оплаты труда	5700
3.2. Прочие выплаты	-
3.3. Общая сумма фонда оплаты труда	5700
3.4. Удержания - всего
В том числе:
налоги	684
добровольное страхование	6
за питание	-
прочие удержания	10
3.5. Подлежит выдаче	5000
В том числе:
из выручки	200
из наличных денег, полученных в банке	4800
Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат
Дата	4

Платежный календарь - это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, в котором календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств (выручка от реализации, кредиты и займы, прочие поступления) с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности. Платежный календарь отражает доходы, поступления средств, отношения с бюджетом по налогам, кредитные отношения. Поэтому он охватывает движение всех денежный средств хозяйствующего субъекта. Платежный календарь используется для контроля за платежеспособностью и кредитоспособностью. Алексеева М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 212 с.

Платежный календарь хозяйствующего субъекта составляется по всем статьям денежных поступлений и расходов, проходящих через его расчетный и ссудные счета в банке, что позволяет определить обеспеченность за счет собственных и заемных финансовых средств выполнения всех обязательств по платежам. Платежный календарь разрабатывается прежде всего путем уточнения и конкретизации плановых показателей очередного квартала и разбивки этих показателей по месяцам. Затем показатели можно уточнить и разбить на более мелкие периоды (пятидневки, недели). В платежном календаре поступление денег и денежные расходы должны быть сбалансированы. Если денежные поступления превышают расход денег, то в балансе отражаются денежные накопления (остаток средств на расчетном счете), что, в свою очередь, определяет платежеспособность и устойчивость финансового состояния хозяйствующего субъекта на предстоящий планируемый период. Превышение планируемых расходов над ожидаемым поступлением денежных средств (вместе с переходящим остатком средств на расчетном счете) означает недостаточность собственных возможностей хозяйствующего субъекта для их покрытия (неплатежеспособность), что свидетельствует об ухудшении финансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период или принять оперативные меры по изысканию дополнительных источников. Платежный календарь составляется исходя из конкретных данных оперативного учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведений о состоянии срочных и просроченных платежей, расчетов с дебиторами и кредиторами, об остатках задолженности по срочным и просроченным ссудам и т. п. Платежный календарь составляется по следующей примерной форме (табл. 2).

Из табл. 28 видно, что на дату составления платежного календаря хозяйствующий субъект является платежеспособным. Коэффициент его платежеспособности равен: 1470 / 1110 = 1,32

Таблица 2

Платежные календарь по расчетному счету хозяйствующего субъекта на первую неделю месяца

Показатели	Тыс. руб.
1. Расходы денежных средств
1.1 Неотложные нужды	200
1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи	440
1.3. Налоги	120
1.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности	320
1.5. Просроченная кредиторская задолженность	70
1.6. Погашение ссуд банка	-
1.7. Уплата процентов за кредит	-
1.8. Прочие расходы	60
1.9. Итого расходов	1110
2. Поступление денежных средств
2.1. От реализации продукции	1420
2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей	-
2.3. Поступление просроченной дебиторской задолженности	5
2.4. Прочие поступления	45
2.5. Итого поступлений	1470
3. Балансирующие статьи
3.1. Превышение поступлений над расходами	360
3.2. Превышение расходов над поступлениями	-

Календарное планирование включает распределение годовых плановых заданий по производственным подразделениям и срокам выполнения, а также доведение установленных показателей до конкретных исполнителей работ. С его помощью разрабатываются сменно-суточные задания и согласуется последовательность выполнения работ отдельными исполнителями. Исходными данными для разработки календарных планов служат годовые объемы выпуска продукции, трудоемкость выполняемых работ, сроки поставки товаров на рынок и другие показатели социально-экономических планов предприятия. Текущее планирование или диспетчирование производства предусматривает оперативный контроль и регулирование хода производственных процессов, а также учет выпуска продукции и расходования различных ресурсов. Оперативное планирование производства заключается в разработке важнейших объемных и календарных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Всякий процесс оперативного планирования предусматривает выполнение экономистами-менеджерами таких этапов деятельности, как выбор стратегии развития предприятия, обоснование формы организации производства, определение логистической схемы движения материальных поподразделениях предприятия. Баталов В.М. Планирование деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 83 с.

Календарный метод применяется для планирования конкретных временных сроков запуска и выпуска продукции, нормативов длительности производственного цикла и опережений производства отдельных работ относительно выпуска головных изделий, предназначенных для реализации на соответствующем рынке продукции. Данный метод основывается на использовании прогрессивных норм времени для расчета производственных циклов изготовления отдельных деталей, планируемых комплектов продукции и выполнения сборочных процессов. В свою очередь производственный цикл основного изделия служит нормативной базой для формирования проектов месячных производственных программ остальным выпускающим цехам и участкам предприятия.

Объемно-календарный метод позволяет планировать одновременно сроки и объемы выполняемых на предприятии работ в целом на весь предусмотренный период времени -- год, квартал, месяц и т.д. С его помощью рассчитываются продолжительность производственного цикла выпуска и поставки продукции на рынок. Бухалков М. И. Планирование на предприятиях машиностроения. Учебное пособие. - Самара: Сам. ГТУ, 2005. - 189 с

Календарные нормативы и подавляющая часть плановых показателей оперативного регулирования хода производства' продукции должны разрабатываться на основе прогрессивных норм времени на отдельные технологические операции и процессы, а также на конечную продукцию и совокупные производственные процессы. Нормы времени служат первичным календарно-плановым нормативом. Под нормой времени понимаются научно обоснованные затраты необходимого рабочего времени на выполнение работ в определенных производственных условиях. Различают нормы штучного и штучно-калькуляционного времени, а также на партию деталей. В общем виде норму времени можно рассчитать на все работы по формуле

тш.к = т0 + тв + тобс + тотл + тпто + т„.3/п ,

где Тш_к -- норма штучно-калькуляционного времени; Т0 -- основное время на выполнение операции; Тв -- вспомогательное (неперекрываемое) время; Тобс -- время на обслуживание рабочего места; Тотл -- время на отдых и личные надобности рабочего; Тпто -- допустимые перерывы по техническим и организационным причинам; Тп_3 -- подготовительно-заключительное время; п -- размер партии обрабатываемых деталей.

А также может быть составлен кассовый план (кассовая заявка) - план оборота наличных денег (поступления или выплаты через кассу предприятия). Включая поступления в кассу (кроме поступлений из банка) , расходы наличкой, расчет расходов на оплату труда.

Кассовое планирование - это планирование наличных денег через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между предприятиями и работниками, т.е. одну из сторон платежеспособности предприятия. Исходные данные для составления кассового плана следующие:

1.Предполагаемые выплаты по фонду оплаты труда и фонду потребления в части средств, не входящих в фонд оплаты труда;

2.Информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;

3.Информация о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и т.д.);

4. Сведения о сумме подоходного налога;

5.Календарь выдачи зарплаты и приравненных к ней платежей. Своевременное сопоставление фактических данных с предусмотренным кассовым планом дает основание для принятия мер по устранению расхождений. Бизнес - планирование: Учебник \ Под ред. В. М. Попова и С. И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 241

Задача 34

Определить общую сумму затрат по предприятию, исходя из запланированной суммы прибыли и выручки от реализации продукции.

В планируемом периоде намечено получить прибыль в сумме 540 тыс. руб., при этом предполагается реализовать продукции 2600 тонн по средней цене за 1 тонну 2,94 тыс. руб.

Как изменится себестоимость одной тонны продукции, если в отчетном периоде она составляла 2,82 тыс. руб.?

Решение:

Выручка = Продукция *цена = 2600*2,94 = 7644

Прибыль = Выручка - Издержки

Издержки = Выручка - Прибыль = 7644-540 = 7104

Себестоимость единицы продукции в планируемом периоде = Издержки/Продукция = 7104/2600 = 2,73

?Себест.= Себест. Планового - Себест. отчетный = 2,73-2,82 = -0,09

Вывод: В результате получено издержки в сумме 7140 тыс.р., себестоимость единицы продукции в плановом периоде уменьшится на 0,09.

Задача 2

Определить на планируемый квартал по предприятию, будет ли способствовать дополнительный заказ на продукцию увеличению прибыли, а также, на какую сумму нужно будет сократить выпуск одного из изделий, чтобы принять дополнительный заказ?

Производственной программой предприятия предусмотрен выпуск продукции А и В. На предстоящий квартал предприятие решило принять дополнительный заказ на производство продукции А в количестве 450 изделий. Учитывая, что мощности предприятия используются полностью, придется сокращать выпуск менее выгодной продукции В.

Необходимая информация для расчета

	А	В
Цена изделия, тыс. руб.	15,5	12,6
Переменные затраты на изделие, тыс. руб.	9,3	8,5
Время выработки, мин.	10	12

Выгодность принятия дополнительного заказа определяется разницей между маржинальным доходом по дополнительному заказу и маржинальным доходом по сокращаемому объему продукции.

Маржинальный доход на единицу изделия определяется как разница между ценой изделия и переменными затратами на изделие. Он предназначен для покрытия постоянных затрат и получения прибыли.

Количество изделий, подлежащих сокращению из производственной программы, определяется путем деления времени, необходимого для выполнения дополнительного заказа, на время выработки сокращаемого изделия.

Решение:

В - выручка

V - дополнительное количество;

Р - цена

В = V*Р = 450*15,5 = 6975 тыс.руб.

И - издержки

С - себест. ед.прод.

И = V*С = 450*9,3 = 4185 тыс.руб.

МД - маржинальный доход

МД = В-И = 6975-4185 = 2790

Р2 - цена продукции В;

Выгодность МД - Р2 = 2790-21,1 = 2768,9

И2 - затраты В

МДед. Р-И+Р2-И2 = 15,5-9,3 +12,6-8,5 = 10,3

К - необходимое число сокращения В

К = время выр А*V/время выр. В = 10*450/12 = 375

Увеличение прибыли за счет увеличения выпуска А можно рассчитать следующим образом:

2790 + 450/375 *450 * (12,6-8,5) - 375 * (12,6-8,5) = 3691,5 тыс. руб.

Вывод: Выгодность такой операции составит 2768,9 тыс. руб. необходимое количество к сокращению 375 единиц изделия В.

Задача 3

Определить оптимальный размер завозимой партии сырья и число оптимальных партий на предприятие на планируемый квартал.

Задача определения оптимального размера заказа может быть решена графическим методом и аналитическим. Рассмотрим аналитический метод.

Для этого необходимо минимизировать функцию, представляющую сумму транспортно-заготовительных расходов и расходов на хранение от размера заказа, т.е. определить условия, при которых:

С общ. = С хран. + трансп. Min

где,

С общ. -- общие затраты на транспортировку и хранение запаса;

С хран. -- затраты на хранение запаса;

С трансп. -- транспортно -- заготовительные расходы.

Предположим, что за определенный период времени величина оборота составляет Q. Размер одной заказываемой и доставляемой партии S. Допустим, что новая партия завозится после того, как предыдущая полностью закончилась. Тогда средняя величина запаса составит S/2.

Введем размер тарифа М за хранение запаса. М измеряется долей, которую составляют издержки по хранению за период Т в стоимости среднего запаса за этот же период. Например, если М = 0,1, то это означает, что издержки по хранению запаса за период составили 10 % от стоимости среднего запаса за этот же период. Можно сказать также, что издержки по хранению единицы товара в течение периода составили 10 5 от ее стоимости.

Теперь можно рассчитать, во что обойдется хранение товаров за период Т:

С хран. = М х S/2

Размер транспортно -- заготовительных расходов за период Т определится умножением количества заказов за этот период на величину расходов, связанных с размещением и доставкой одного заказа.

С трансп. = К х Q/S

Здесь

К -- транспортно -- заготовительные расходы, связанные с размещением и доставкой одного заказа;

Q/S -- количество завозов за период времени.

Выполнив ряд преобразований, найдем оптимальный размер единовременно доставляемой партии (S опт.), при котором величина суммарных затрат на хранение и завоз будет минимальной.

С общ. = М х S/2 + К х Q/S

Далее находим значение S, обращающее производную целевой функции в ноль, откуда выводится формула, позволяющая рассчитать оптимальный размер заказа, в теории управления запасами известная как формула Уилсона.

Рассмотрим пример расчета оптимального размера заказываемой партии. В качестве исходных данных примем следующие величины.

Стоимость единицы товара -- 40 руб. (0,04 тыс. руб.).

Месячный оборот склада по данной товарной позиции:

Q = 500 единиц/мес. или Q = 20 тыс. руб./мес.

Доля затрат на хранение товара составляет 10 % от его стоимости, т.е. М = 0,1.

Транспортно -- заготовительные расходы, связанные с размещением и доставкой одного заказа: К = 0,25 тыс. руб.

Тогда оптимальный размер завозимой партии составит:

Очевидно, что товар в течение месяца целесообразно завозить дважды:

20 тыс. руб. / 10 тыс. руб. = 2 раза.

В этом случае транспортно -- заготовительные расходы и расходы по хранению:

С общ. = 0,1 ? 10/2 + 0,25 ? 20/10 = 1 тыс. руб.

Игнорирование полученных результатов приведет к завышенным расходам.

Ошибка в определении объема заказываемой партии на 20% в нашем случае увеличит месячные расходы предприятия на транспортировку и хранение на 2%. Это соизмеримо со ставкой депозитного вклада.

Список литературы

Акофф Р. А. Планирование будущего корпорации. - М.: Финансы и Статистика, 2004, - 456 с.

Алексеева М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 312 с.

Баталов В.М. Планирование деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 123 с.

Бачурин А.В. Укрепление взаимосвязи плана и рынка // Экономист. - 2003. - № 3.

Бизнес - планирование: Учебник \ Под ред. В. М. Попова и С. И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 541

Бухалков М. И. Планирование на предприятиях машиностроения. Учебное пособие. - Самара: Сам. ГТУ, 2005. - 389 с

Гаджинский А. М. «Логистика»: Учебник для высших и средних специальных учебных заведений. ИВЦ «Маркетинг», 2002.

Гордон М. П., Карнаухов С. Б. «Логистика товародвижения». Центр экономики и маркетинга, 2001.

Сергеев В. И. «Логистика в бизнесе»: Учебник. Инфра-М, 2001.

Николайчук В. «Логистика в сфере распределения». Питер. 2001.

Николайчук В. «Заготовительная и производственная логистика». Питер. 2001.

Киршина М. В. «Коммерческая логистика». ЗАО «Центр экономики и маркетинга». 2001.

Страханов В. И., Украинцев В. Б. «Теоретические основы логистики» Еникс.2001.