Основные понятия системы управления финансами государства

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТАМБОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Г.Р. ДЕРЖАВИНА

АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит»

Выполнил:

студент 2 курса 207 группы

Милованова Ю.В.

Проверил: Полунин Л.В.

Тамбов 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Функции и роль Федерального Казначейства в управлении финансами и реализации финансовой политики

2 Государственный (федеральный) бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты

3 Государство как кредитор: бюджетные ссуды, гарантии, целевые долговые обязательства государства

4 Распределение и использование прибыли предприятия для текущей и инвестиционной деятельности

5 Страховой рынок России и его структура

Список используемой литературы

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

1. Переход к рыночным методам хозяйствования обусловил коренное реформирование всей финансовой системы Российской Федерации и ее основного звена - бюджетной системы. В настоящее время бюджетная система России динамично развивается, отрабатывается законодательный механизм перераспределения компетенций между федеральным, территориальными уровнями государственной власти и органами местного самоуправления. Исполнение бюджета - важнейший этап бюджетного процесса, на котором осуществляются действия по мобилизации и использованию бюджетных ассигнований. Эффективное использование средств бюджетов бюджетной системы РФ определяет возможность реализации приоритетных направлений бюджетной политики государства в целом, каждого субъекта России, а также муниципального образования.

В результате кардинальных изменений, произошедших в бюджетном процессе Российской Федерации в последние годы, чрезвычайно актуальной стала задача обеспечения управляемости и подконтрольности финансовых ресурсов, их централизации у одного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного обеспечивать упорядоченный поток ресурсов из федерального бюджета и оперативно представлять информацию о состоянии финансов для принятия оптимальных управленческих решений как на региональном уровне, так и на общегосударственном. В целях реализации бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета РФ в 1992 г. было введено казначейское исполнение федерального бюджета. Для этого в составе Министерства финансов Российской Федерации было образовано Федеральное казначейство.

Целью работы является комплексное исследование процесса функционирования казначейской системы исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, а также анализ роли органов Федерального казначейства в бюджетном процессе и разработка практических предложений по повышению эффективности организации работы органов Федерального казначейства в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы РФ

2. Понятие «финансовая система» неразрывно связано с понятием «финансы». Финансы выражают экономические общественные отношения. В каждом звене финансов эти отношения проявляются по-разному, имеют свою специфику. Каждое звено финансов определенным образом влияет на процесс воспроизводства в экономической системе общества, имеет свои присущие ему функции.

Каждое звено финансовой системы (государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы предприятий) представляет собой определенную сферу финансовых отношений.

Финансовая система в целом - это совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых происходит создание, распределение и использование фондов денежных средств государства и субъектов хозяйствования.

Процесс непосредственной организации и регулирования финансовой системы всегда осуществляется государством в лице специально созданных, уполномоченных финансовых органов, что и определяет ключевую роль государственной финансовой системы. При этом, базовым инструментом государственного регулирования является финансовое законодательство, составляющей правовую основу финансовой системы общества.

Основным элементом в системе государственных финансов является бюджет Российской Федерации всех трех уровней. Именно бюджет отражает базовые функции финансов в целом и распределительную функцию финансов непосредственно.

Именно через бюджет происходит регулирование экономики путем перераспределения национального дохода. Стабильность бюджета и его сбалансированность определяет стабильность финансовой системы России целом.

3. В последнее время интерес финансистов к проблемам дефицита федерального бюджета значительно возрос. Причины этого очевидны. Стремительный рост объемов государственного долга, критическая величина расходов на его обслуживание при, казалось бы, приемлемом с макроэкономической точки зрения размере бюджетного дефицита в последние три года заставляют искать первопричины подобной неблагоприятной динамики. В большинстве аналитических работ в данной связи отмечаются три ключевых фактора: высокая доля государственных расходов; неточный финансовый счет бюджетного дефицита, приводящий к его двукратному занижению (к этому приводят: во-первых, различия, существующие между российской методикой расчета дефицита бюджета и методикой, используемой МВФ; во-вторых накопление текущей бюджетной задолженности в процессе исполнения бюджета.); высокая доходность государственных ценных бумаг. Таким образом, актуальность данной работы состоит в том, что величина государственного долга (особенно в отношении к ВВП) является важным показателем экономики страны, так как обслуживание государственного долга требует средств из бюджета и тем самым диктует необходимость сокращения расходов, как правило, на социальные нужды, что отражается на жизненном уровне населения. Поэтому грамотное управление размерами и структурой государственного долга важная социально-экономическая задача.

Целью этой работы является выявление места государственного долга в системе экономических отношений и определение проблем, связанных с его функционированием.

Таким образом, для достижения цели работы необходимо: рассмотреть общее состояние государственного долга; определить механизм взаимодействия внутреннего и внешнего государственного долга; рассмотреть обслуживание и погашение долговых обязательств; попытаться увидеть, какую роль в данное время играет государственный долг в системе экономических отношений. Именно эти проблемы я и собираюсь в дальнейшем рассмотреть в своей работе.

4. Предметом исследования данной работы является процесс распределения прибыли на предприятии. Актуальность данного вопроса очевидна, поскольку уровень будущего развития компании, его рыночной стоимости во многом зависит от нахождения оптимального соотношения между капитализируемой и потребляемой прибылью.

Упрощенную схему распределения прибыли отчетного периода можно представить следующим образом: часть прибыли выплачивается в виде дивидендов, оставшаяся часть реинвестируется в активы предприятия. Реинвестированная часть прибыли является внутренним источником финансирования деятельности предприятия и это - наиболее приемлемая и относительно дешевая форма финансирования предприятия, расширяющего свою деятельность. В частности, в этом состоит одна из причин ее широкого распространения. Реинвестирование прибыли позволяет избежать дополнительных расходов, которые имеют место при выпуске новых акций. Другим существенным преимуществом является сохранение сложившейся системы контроля за деятельностью предприятия, поскольку в этом случае количество акционеров практически не меняется.

Одной из основных составляющих распределения прибыли является выработка дивидендной политики предприятия. И здесь с теоретической позиции ее выбор предполагает решение двух ключевых вопросов: влияет ли величина дивидендов на изменение совокупного богатства акционеров, если да, то какова должна быть оптимальная их величина? В данной работе мы будем рассматривать основные факторы, которые должен учитывать финансовый управляющий при принятии решения о том, какая часть прибыли должна быть выплачена акционерам в форме дивидендов, а также альтернативы их распределения.

5. Многовековой опыт развития страхования убедительно доказал, что он является мощным фактором положительного воздействия на экономику.

Страхование - это стратегический сектор экономики.

Еще в период рабовладельческого строя владельцы имущества и рабов использовали страхование как способ защиты их от уничтожения силами природы, утраты в связи с грабежами и другими непредвиденными событиями.

На этой почве закономерно возникла идея объединения заинтересованных лиц по возмещению материального (имущественного) ущерба путем его солидарной раскладки между участниками объединения. Действительно, если бы каждый владелец имущества намеревался возмещать ущерб за свой счет, то он вынужден был бы со з давать материальные резервы, по величине равные имеющемуся имуществу, что очень невыгодно.

Российский страховой рынок обладает мощным потенциалом развития. Об этом свидетельствует тот факт, что общий объем страховых платежей составляет в Российской Федерации не более 1% от годового ВВП, тогда как в развитых странах этот показатель составляет 8 - 10%.

Предпосылками для дальнейшего развития страхового дела в нашей стране являются не только наметившаяся финансовая стабилизация и оживление экономики, но и становление источников такого развития.

Во-первых, укрепление негосударственного сектора экономики: частный предприниматель (собственник) в силу своей экономической обособленности от государства вынужден страховать свои риски.

Во-вторых, источником спроса на страховые услуги является рост объемов и разнообразие частной собственности физических и юридических лиц. При этом, важное значение, имеет развитие рынка недвижимости и ипотечного кредитования жилищного строительства, а также приватизация государственного жилого фонда.

В-третьих, важным источником развития страхового рынка является сокращение некогда всеобъемлющих гарантий, предоставляемых системой государственного соц. страхования и соцобеспечения. Сегодня отсутствие гарантий должно восполняться различными формами личного страхования.

И, наконец, в-четвертых, снятие «железного занавеса» между Россией и странами мира многократно увеличило поездки граждан за рубеж, что в свою очередь требует увеличения и качественного совершенствования страховых услуг, профессиональной подготовки кадров в области страхования.

Цель данной работы - рассмотреть страховой рынок России, его состояние и перспективы.

В рамках данной работы решаются следующие задачи:

1) изучить состояние страховой рынок РФ;

2) рассмотреть тенденции его развития;

3) проанализировать перспективы развития страхового рынка.

1 ФУНКЦИИ И РОЛЬ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСАМИ И РЕАЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ

Сущность и необходимость деятельности федерального казначейства в исполнении бюджетов. По мере перехода российской экономики к рыночным отношениям все большее значение приобретает рациональное управление государственными финансами. К середине 1992 года Российская Федерация пришла к состоянию, когда исполнение федерального бюджета практически вышло из под контроля Правительства. Задержки в зачислении налогов и сборов на счета Министерства финансов, предоставлении отчетности о них были нормой работы многих банков, включая Центральный банк России. Последний, в свою очередь, практически потерял контроль над счетами бюджетных учреждений, которые, с его согласия, в погоне за прибылью, стали переводить их в коммерческие банки. Отсутствие механизмов контроля за этапами расходования бюджетных средств дестабилизировало проводимую в стране бюджетную политику и практически сделало невозможным активное участие Правительства в ее реализации.

Объективным условием сложившейся ситуации в финансовой сфере стало принятие Конституции Российской Федерации, в которой четко разграничены функции исполнительной и законодательной ветвей власти, а также четко определены роль и место Центрального банка в финансовой структуре государства. В соответствии со статьей 114 Конституции, Правительство Российской Федерации обеспечивает исполнение федерального бюджета и соответственно несет ответственность за надлежащее выполнение этой функции. В тоже время Центральный банк РФ в соответствии с законом о Центральном банке не может осуществлять кассовое исполнение бюджетов Российской Федерации.

Международный опыт и практика функционирования отечественной финансовой системы дали практически безальтернативное решение в сложившейся ситуации - решение об организации в Министерстве финансов Российской Федерации системы органов Федерального казначейства и переводе федерального бюджета на казначейскую систему исполнения как органа по установлению контроля Правительства Российской Федерации за государственными финансами.

Постановлением Правительства России от 27 августа 1993 года №846 /4/ в организационном плане решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации.

В наиболее общем виде с организационно-технической точкой зрения, Казначейство, должно «замкнуть» на себе осуществление и учет всех операций со всеми государственными федеральными ресурсами, находящимися в ведении федерального Правительства. Казначейство при этом опосредствует осуществление операций с бюджетными средствами в безналичной форме.

Наиболее актуальной является задача совершенствования расходов бюджета.

С организационной точки зрения должен быть обеспечен принцип «единства кассы» в отношении федеральных средств. Имеется ввиду, что с созданием казначейской системы все платежи из федерального бюджета должны осуществляться с единого счета федерального казначейства и тем самым, быть полностью подконтрольным.

Казначейство, опираясь на Центральный банк и его систему, тем не менее освобождает его от функции ведения детального учета средств федерального бюджета и контроль за целевым использованием.

Другим важнейшим элементом нового порядка финансирования бюджетных расходов является внедрение учета операций по фиксации денежных средств на каждой стадии бюджетного и финансового исполнения бюджета.

На уровне бюджетной единицы или распорядителя средств бюджета достаточно четко прослеживаются следующие этапы:

- доведение объемов бюджетных назначений;

- доведение гарантированных лимитов финансирования, в пределах которых бюджетная единица приобретет право принимать на себя финансовые обязательства по выплате денежного содержания персонала, по заключению соглашения и договоров;

- объемы фактически заключенных соглашений;

- объемы произведенных авансовых платежей по заключенным договорам;

- суммы счетов, предъявляемые к оплате и объемы других необходимых выплат;

- суммы фактического перечисления бюджетных средств со счета.

Наличие на центральном уровне информации о состоянии и движении бюджетных средств на каждый из этих фаз предоставляет Минфину и главным распорядителям средств федерального бюджета широкие возможности для гибкого маневрирования ресурсами и оперативного контроля за состоянием финансов, находящихся в распоряжении бюджетных единиц и распорядителей средств.

Детализация учета позволяет в ходе исполнения бюджета в более полной мере реализовать принцип обязательной сбалансированности бюджета, компенсировать диспропорции, которые неизбежно возникают на этапе его прогнозирования в условиях нестабильной экономической ситуации. В условиях отсутствия казначейской системы это достигается путем реализации менее избирательного механизма секвестирования с критическим недофинансированием ряда статей бюджетных расходов.

Наличие казначейской системы позволит на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально, селективно проводить оптимизацию бюджетных потоков, снизить вероятность серьезных «прорывов» финансирования, сделать процесс исполнения бюджета более плавным. Основное предназначение казначейской системы - содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами. Данная задача охватывает чрезвычайно широкий спектр функций, выполнения которых органами федерального казначейства адекватно роли казначейства в сфере бюджетно-налоговой политики, проводимой в стране.

Эта роль может быть пассивной, когда Казначейство лишь доводит выделенные главными распорядителями бюджетных ассигнований ресурсы бюджетным учреждениям в соответствии с законом о федеральном бюджете. А может быть активной, когда Казначейство жестко регламентирует процесс исполнения и контролирует все расходы бюджетных учреждений, полностью ведет их бухгалтерский учет, а также управляет всеми государственными активами.

Успешное развитие экономики любого государства во многом зависит от достоверности и оперативности получения информации о состоянии государственных финансовых и материальных ресурсов, а также возможности эффективного управления ими. Правительство Российской Федерации должно знать, сколько у него денег, сколько оно должно из них отдать, когда и кому, а также прогнозировать, сколько и когда оно получит доходов. Основным поставщиком этой информации для Правительства РФ выступает Федеральное казначейство.

Собранная казначейством информация позволяет Правительству оценить работу органов государственного управления и получить более ясное представление об экономических последствиях проводимой ими бюджетной политики. Правительство страны может увидеть, кто и как тратит бюджетные средства, в системе какого министерства есть неиспользованные средства, а кто испытывает затруднения. Осуществляя контроль за всеми поступлениями и выплатами Правительства, в структуре государственной исполнительной власти Федеральное казначейство выполняет роль «кассира» и «главного бухгалтера». Причем эта роль не должна ограничиваться только работой с бюджетными деньгами, речь идет и о государственных внебюджетных средств, а в конечном итоге - о всех государственных финансовых ресурсах. По схеме 1 можно проследить порядок исполнения бюджета через казначейскую систему.

Зная, когда и какие расходы будут осуществлять бюджетные учреждения, Казначейство, оперативно управляя свободными остатками средств, может вносить предложения по сокращению привлечения краткосрочных источников погашения внутри кассовых разрывов, что, в конечном счете, приведет к экономике бюджетных средств, направляемых на обслуживание государственного долга.

Для реализации функции эффективного управления государственными финансами, Казначейство должно иметь единый счет, по которому проводятся все операции органов государственного управления и на котором консолидируются все государственные финансовые ресурсы.

Необходимо так же учитывать то, что при такой схеме управления государственными финансами они менее всего будут подвержены влиянию экономических кризисов, так как единый счет Федерального казначейства будет открыт в Центральном банке Российской Федерации.

Функционирование Единого счета Федерального казначейства. Механизм действия Единого казначейского счета в ЦБ РФ. Августовский кризис 1998 года наглядно показал эффективность казначейской системы. Средства на счетах бюджетных учреждений, находящихся в казначействе совершенно не пострадали, в то время, как коммерческие банки не смогли обеспечить их должную защиту. В то же время ведение единого казначейского счета не означает ограничения финансовой самостоятельности распорядителей и получателей бюджетных ассигнований в вопросах использования этих средств, при условии, что деньги используются ими в установленном порядке и в соответствии с решениями вышестоящих распорядителей бюджетных ассигнований. Бюджетные учреждения самостоятельно определяют в рамках закона о бюджете, как тратить выделенные ассигнования для эффективного выполнения возложенных на них функциональных задач.

2 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ) БЮДЖЕТ, БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ

Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в сфере материального производства национальный доход проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет бюджет. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.

Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.

Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе страны. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населением - с другой, которые связаны с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.

Содержание этих отношений обусловлено задачами, решаемыми государством в тот или иной исторический период.

Формирование бюджета самым непосредственным образом связано с развитием национального дохода страны и его перераспределением. С помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, то есть для выполнения возложенных на них функций.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределения национального дохода и ВВП, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики и социальных процессов в стране.

В соответствии с принципами территориального устройства нашей страны образовано 89 субъектов РФ, к которым относятся 21 республика, 55 краев и областей, 10 автономных округов, 1 автономная область, 2 города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург. Для выполнения своих функций, обеспечения комплексного социально-экономического развития территорий органы государственной власти субъектов РФ используют средства региональных бюджетов, или, как определено в Бюджетном кодексе РФ, бюджетов субъектов РФ.

В последнее десятилетие XX в. в Российской Федерации функции регулирования социально-экономических процессов переходили от федеральных уровней власти к региональным. Роль бюджетов территорий усиливалась, а сфера их использования расширялась. За счет бюджетов субъектов РФ финансируются строительство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, жилищно-коммунальная сфера, охрана окружающей природной среды, социально-культурные мероприятия и другие расходы, имеющие социальную направленность.

Бюджеты субъектов РФ становятся важнейшим источником финансирования социально-экономических программ регионов. Возрастание роли бюджетов субъектов РФ требовало адекватного финансового обеспечения. В табл. 6.5.1 представлена структура доходов консолидированного бюджета РФ по данным отчетов об исполнении бюджетов за 1998-1999 гг. Анализ данных табл. 6.5.1 свидетельствует о том, что в 1998-1999 гг. в целом по доходам удельный вес бюджетов субъектов РФ составлял несколько больший объем по сравнению с федеральным бюджетом. По налоговым доходам к 1999 г. сложилось примерно равное соотношение между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ.

В Бюджетном кодексе РФ установлено, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. С конца 2000 г. эта норма приобрела особую актуальность. В федеральном бюджете на 2001 г. предусмотрены определенные меры по централизации бюджетных средств на федеральном уровне, прежде всего 100% зачисление налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет.

С принятием и вступлением в силу ч. 2 Налогового кодекса РФ субъекты РФ лишаются поступлений от налога на доходы физических лиц и значительной доли поступлений по налогу на пользователей автомобильных дорог. Соответственно паритетное распределение налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ оказывается нарушенным в пользу федерального бюджета. Конечно, федеральный центр обеспечивает финансирование таких важных социальных законов, принятых на федеральном уровне, как «О ветеранах », «О социальной защите инвалидов», «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», а ранее эти расходы осуществлялись за счет бюджетов субъектов РФ. Однако существуют обоснованные опасения, что централизация бюджетных средств на федеральном уровне не будет способствовать полному и своевременному финансированию этих важных социальных расходов. Здесь советуем еще раз обратиться к данным о распределении расходов консолидированного бюджета РФ на 2001 г. по видам бюджетов (федеральный и бюджеты субъектов РФ), представленным в таблице 6.3.3. Особенности доходов и расходов бюджетов субъектов федерации на примере бюджета Санкт-Петербурга на 2000 г. показаны на рис. 6.5.1 - 6.5.3.

Рисунок 6.5.1 - Структура доходной части бюджета Санкт-Петербурга в 2000 г.

Прежде всего, бюджет Санкт-Петербурга на 2000 г. был составлен без дефицита. С учетом того, что доля безвозмездных перечислений в бюджете города составляет всего 0,3%, можно говорить об относительной финансовой самостоятельности бюджета Санкт-Петербурга. Доходная база бюджета характеризуется преобладанием налоговых доходов (85%), а в их составе - прямых налогов.



Рисунок 6.5.2 - Структура расходной части бюджета Санкт-Петербурга в 2000 г.

Так, подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль предприятий составляют более 40% налоговых доходов. Среди косвенных налогов отметим фискальное значение налога с продаж - 12%. В части неналоговых доходов особое место занимают доходы от использования городского имущества - более 85% всей суммы неналоговых доходов.

Следует отметить относительно высокий процент капитальных расходов. Так, бюджет развития составляет более 33% от расходной части бюджета, и 42% этих средств направляются на строительство дорог (дорожный фонд). Расходы на образование, здравоохранение, культуру и искусство, а также социальную политику в совокупности составляют более 43%. Социальную значимость имеют и расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства - 14,9%. В то же время расходы на обслуживание и погашение долга превышают 8%. Расходы на транспорт и связь составляют почти 6% расходной части бюджета. В целом анализ текущих расходов наглядно свидетельствует о социальной направленности расходов бюджета Санкт-Петербурга и финансовой поддержке городских предприятий.



Рисунок 6.5.3 - Структура текущих расходов в бюджете Санкт-Петербурга на 2000 г.

Изменение бюджетной политики оказывает влияние на все уровни бюджетной системы РФ. Рассмотрим особенности местных бюджетов - самого представительного звена бюджетной системы страны. Традиционно к местным бюджетам относились: районные бюджеты; городские бюджеты; районные бюджеты в городах; сельские и поселковые бюджеты. Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети социально-культурных учреждений, таких, как детские дошкольные учреждения, школы, медицинские и социальные учреждения. В 1995 г. на местном уровне произошли серьезные изменения, которые были обусловлены принятием Федерального закона от 28 июля 1995 г. №154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Этот акт ввел в российское законодательство понятие «муниципальное образование».

Напомним, что муниципальное образование - это городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджета субъекта РФ. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия, правовые, экономические и финансовые основы местного самоуправления, государственные гарантии его осуществления. В законе определены принципиальные моменты формирования местных бюджетов в контексте с регламентацией местного самоуправления в России. Однако более подробно финансовые аспекты местного самоуправления регламентируются Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», который определяет основные принципы организации местных финансов, а также устанавливает:

- источники формирования и направления использования финансовых ресурсов органов местного самоуправления;

- основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях;

- взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами;

- гарантии финансовых прав органов местного самоуправления.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

- доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

- не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

- платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

- доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

- штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

- государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций);

- подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. К ним относятся:

- часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;

- часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

- часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;

- часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта РФ устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования долю соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года). Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные:

- с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта РФ;

- осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

- обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

- обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

- ассигнованием средств на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска. Органы местного самоуправления вправе:

- самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

- самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

- получать компенсацию за увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов РФ, а также иных решений органов государственной власти.

Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти. Рассмотрим в качестве примера структуру доходов и расходов бюджета одного из средних городов Восточной Сибири (табл. 6.5.2). Анализ табл. 6.5.2 свидетельствует о том, что почти 80% доходной базы данного местного бюджета составляют налоговые поступления, среди которых преобладают прямые доходы, или налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц. Финансовая помощь из вышестоящего бюджета составляет чуть более 11%, что свидетельствует об относительной самостоятельности данного бюджета и является нетипичной картиной для местных бюджетов (как правило, удельный вес финансовой помощи составляет в них от 30% и выше).



В расходной части следует выделить: жилищно-коммунальное хозяйство - 26,28%; здравоохранение и физическую культуру - 24,0%; образование - 21,87%; социальную политику - 9,42%, что по совокупности составляет 81,57%. Как видно, основная доля расходов местных бюджетов связана с обеспечением социальных задач, финансированием учреждений и мероприятий, имеющим значение для каждого жителя муниципального образования.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. К сожалению, адекватного упрочения финансового потенциала муниципальных образований пока не происходит. Укрепление доходной базы местных бюджетов и развитие их самостоятельности - длительный процесс. Успешное решение этих проблем позволит не только адаптировать бюджетные отношения в России к условиям рынка, но и усилит влияние бюджета на процессы финансового оздоровления экономики страны.

3 ГОСУДАРСТВО КАК КРЕДИТОР: БЮДЖЕТНЫЕ ССУДЫ, ГАРАНТИИ, ЦЕЛЕВЫЕ ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ГОСУДАРСТВА

Переход к рыночным отношениям, который не может быть осуществлен без создания полноценного финансового рынка, серьезные бюджетные проблемы, переживаемые центральными и местными органами власти, заставляют обращаться к изучению таких понятий как государственный кредит и управление государственным долгом.

В энциклопедических источниках «кредит» (от лат. «credit» - он верит) - ссуда в денежной или товарной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности чаще всего с выплатой заемщиком процентов за пользование ссудой.

Государственный и муниципальный кредит как экономическая категория представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц.

С правовой точки зрения государственный (муниципальный) кредит - это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения. Как совокупность финансово-экономических отношений государственный (муниципальный) кредит представляет собой отношения между государством (муниципалитетом) и юридическими и физическими лицами, при которых государство (муниципалитет) выступает в роли заемщика, реже - кредитора денежных средств, а в области международных экономических связей государство выступает в роли гаранта.

Вступая в кредитные отношения, государство воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость населения. Используя государственный кредит как инструмент регулирования экономики, государство проводит определенную финансовую политику. Функционирование государственного (муниципального) кредита ведет к образованию государственного (муниципального) долга.

Государственным долгом являются долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая гарантии по государственным гарантиям, предоставляемым РФ. Долговые обязательства РФ могут существовать в форме:

- кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

- государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

- договоров и соглашений о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- договоров о предоставлении РФ государственных гарантий;

- соглашений и договоров, в т.ч. международных, заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет (ч. 1 ст. 98 БК РФ).

Порядок, условия выпуска и размещения долговых обязательств РФ определяются Правительством РФ. Государственные долговые обязательства могут быть классифицированы по следующим параметрам. Срок действия. Долговые обязательства РФ могут носить:

- краткосрочный характер;

- среднесрочный характер;

- долгосрочный характер.

Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет. Право эмиссии. Эмитентом долговых обязательств РФ могут выступать:

- центральное правительство;

- правительства национально-государственных и

административно-территориальных образований;

органы местного самоуправления.

Признак субъектов - держателей ценных бумаг. Долговые обязательства РФ могут быть бреализуемыми: среди населения; среди юридических лиц; как среди юридических лиц, так и среди населения.

По форме займы делятся на:

- облигационные (предполагают эмиссию ценных бумаг);

- безоблигационные (оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств).

По форме выплаты доходов и методам размещения. Все условия межправительственных займов фиксируются в специальных соглашениях, где оговаривается уровень процента, валюта предоставления и погашения займа и другие условия. Внешние облигационные займы на иностранных денежных рынках от имени государства-заемщика размещаются, как правило, банковскими консорциумами.

Государственный долг подразделяется на капитальный и текущий. Капитальный государственный долг представляет собой всю сумму выпущенных и непогашенных обязательств государства, включая проценты, которые должны быть уплачены по этим обязательствам. Текущий долг составляют расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых уже наступил.

В зависимости от субъектов-кредиторов государственный долг делится на внутренний и внешний.

Государственным внутренним долгом РФ являются долговые обязательства Правительства РФ перед юридическими и физическими лицами, номинированные в рублях. Внутренний государственный долг РФ включает в себя задолженность по:

- государственным краткосрочным обязательствам - ГКО;

- облигациям федерального займа - ОФЗ;

- облигациям государственного сберегательного займа - ОГСЗ;

- реструктурированную задолженность по облигациям внутреннего государственного валютного займа - ОВГВЗ;

- просроченную задолженность по централизованным кредитам сельскому хозяйству и северным регионам.

Эмитентом облигаций государственного займа от имени РФ выступает Минфин РФ, владельцами ОГСЗ РФ могут быть юридические и физические лица, которые по законодательству РФ являются резидентами и нерезидентами.

Государственным внешним долгом РФ являются долговые обязательства Правительства РФ перед юридическими и физическими лицами, номинированные в основном в евро и долларах США. Внешний государственный долг РФ включает в себя задолженность по:

- кредитам правительств иностранных государств (в том числе официальным кредиторам Парижского клуба и бывшим странам СЭВ);

- кредитам иностранных коммерческих банков и фирм (кредиторы Лондонского клуба);

- кредитам международных финансовых организаций (МВФ, МБРР, ЕБРР);

- государственные ценные бумаги России (еврооблигационные займы, ОВВЗ).

Внешние заимствования осуществляются на основе международных договоров

Правительством РФ или от имени российских юридических лиц. Законом установлен предельный размер государственных внешних заимствований РФ, который не должен превышать годовой объем платежей по обслуживанию и выплате российского долга. Учет и регистрация заимствований и предоставляемых кредитов находится в ведении Минфина РФ, а их порядок определяется Правительством РФ.

Государственный долг субъекта РФ - совокупность долговых обязательств субъекта РФ, обеспечиваемый всем находящимся в собственности субъекта РФ имуществом, составляющим казну субъекта РФ.

Долговые обязательства субъекта РФ могут существовать в форме:

- кредитных соглашений и договоров;

- госзаймов субъектов РФ, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг субъекта РФ;

- договоров и соглашений о получении субъектом РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- договоров о предоставлении государственных гарантий субъекта РФ;

- соглашений и договоров, в т.ч. международных, заключенных от имени субъекта РФ, о пролонгации и реконструкции долговых обязательств субъектов РФ прошлых лет (статья 99 БК РФ). Долговые обязательства субъекта РФ не могут превышать 30 лет.

Муниципальный долг - совокупность долговых обязательств муниципального образования. Он может существовать в форме:

- кредитных соглашений и договоров;

- займов, осуществляемых путем выпуска муниципальных ценных бумаг;

- договоров и соглашений о получении муниципальным образованием бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- договоров о предоставлении муниципальных гарантий (ст. 100 БК РФ).

Долговые обязательства муниципального образования не могут превышать 10 лет.

Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов РФ и муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы РФ. Субъекты РФ и муниципальные образования также не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам РФ.

Предельные объемы государственного внутреннего долга и государственного внешнего долга, пределы внешних заимствований страны на очередной финансовый год утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год с разбивкой долга по формам обеспечения обязательств. Предельный размер государственных внешних заимствований РФ не должен превышать годовой объем платежей по обслуживанию и погашению государственного внешнего долга страны. Предельный объем государственного долга субъекта РФ, муниципального долга не должен превышать объем доходов соответствующего бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Под управлением государственным и муниципальным внутренним долгом понимается совокупность мероприятий государства и муниципального образования по выплате доходов кредиторам и погашению займов, а также порядок, условия выпуска (выдачи) и размещения долговых обязательств РФ.

Обслуживание государственного долга производится ЦБ РФ и его учреждениями, если иное не установлено Правительством, посредством осуществления операций по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме. Контроль за состоянием государственного внутреннего долга РФ осуществляется парламентом страны.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.03.1997г. №245 «О единой системе управления государственным долгом РФ» в Минфине РФ созданы Департамент управления государственным внутренним долгом и Департамент управления государственным внешним долгом. Минфину разрешено:

- резервировать часть поступлений от размещения внешних и внутренних государственных ценных бумаг на отдельном счете в ЦБ РФ с использованием этих средств только для проведения операций по снижению стоимости обслуживания государственного долга;

- проводить совместно с ЦБ РФ операции на внутреннем рынке с государственными ценными бумагами, направленные на стабилизацию и последовательное снижение уровня процентных ставок.

На Минфин возложена обязанность обеспечить единство планирования и учета всех операций по привлечению, погашению и обслуживанию внешних и внутренних государственных заимствований. Предельный объем расходов на обслуживание государственного долга субъекта РФ или муниципального долга не должен превышать 15% объемов расходов бюджета соответствующего уровня (ст. 111 БК РФ). От имени РФ право осуществления государственных внутренних заимствований принадлежит Правительству РФ или уполномоченному им федеральному органу исполнительной власти.

В субъекте РФ такое право принадлежит единственному уполномоченному органу исполнительной власти субъекта РФ.

От имени муниципального образования право осуществлять внутренние заимствования принадлежит уполномоченному органу местного самоуправления в соответствии с уставом муниципального образования. Органу представительной власти одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год предоставляется Программа внешних заимствований.

Правовую основу выпуска и размещения долговых ценных бумаг образуют Федеральные законы: «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г., «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29.07.1998 г., статьи 97.

Под государственной или муниципальной гарантией статья 115 БК РФ признает способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно РФ, субъект РФ или муниципальное образование - гарант - дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается такая гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. Общая сумма предоставленных государственных гарантий РФ для обеспечения обязательств в валюте РФ включается в состав государственного внутреннего долга РФ как вид долгового обязательства.

Общая сумма предоставленных государственных гарантий РФ для обеспечения обязательств в иностранной валюте включается в состав государственного внешнего долга РФ как вид долгового обязательства. При исполнении получателем государственных гарантий РФ своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается внешний или внутренний государственный долг РФ.

Государственные гарантии РФ предоставляются Правительством РФ. Государственные гарантии субъектов РФ и муниципальные гарантии предоставляются субъектам РФ, муниципальным образованиям и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами. Общая сумма предоставленных гарантий включается в состав долга субъекта РФ, муниципального долга как вид долгового обязательства.

Контекст для государственных заимствований создает бюджетная политика. Если расходы государства, превышают его доходы, то возникает необходимость взаимствованиях. Каждый новый дефицит добавляется к прежнему долгу. Если доходы превышают расходы, то появляется возможность отдать долг. Каждый новый профицит вычитается из прежнего долга.

Таким образом, долг (как запас) есть результат сложения бюджетных сальдо за прошлые годы. Но не только. Во многих странах к этому результату добавляются сальдо внебюджетных трансакций. Если трансакция влечет изменение бюджетного сальдо, то она считается бюджетной. Бюджетные трансакции - это налоговые и неналоговые поступления, а также все расходы по устоявшимся направлениям государственной поддержки общественного развития. Если трансакция представляет собой получение компенсирующего финансового актива или создание компенсирующего обязательства, то она считается внебюджетной. Внебюджетными трансакциями являются сделки, совершаемые за пределами бюджета и не влияющие на его сальдо.

Добавляя внебюджетные трансакции к бюджетным, мы получаем финансовое сальдо. И долг (как запас) становится результатом сложения финансового сальдо за прошлые годы. Но это еще не все. Если в трансакциях применяется иностранная валюта, то при обмене ее на национальную валюту возникает либо курсовая прибыль, либо курсовой убыток. Этот результат добавляется к финансовому сальдо, и получается чистое финансовое сальдо. Отрицательное чистое финансовое сальдо означает потребность правительства в денежных средствах, а положительное - источник денежных средств.