Финансовое планирование

Содержание

1 Этапы составления плана материально-технического обеспечения

2 Цели, задачи и функции финансового планирования

3 Бизнес-план инвестиционного проекта

Задача 1

Задача 2

Список использованных источников

1 Этапы составления плана материально-технического обеспечения

Расчеты потребности в материальных ресурсах осуществляются в плане материально-технического обеспечения предприятия, который является важнейшим разделом тактического плана. От тщательности его обоснования зависят не только выполнение производственной программы и эффективность работы данного предприятия, но и многих других, так как установленные в нем объемы поставок материальных ресурсов одновременно являются основанием для разработки плана производства и реализации продукции других предприятий и объединений.

Целью разработки плана материально-технического обеспечения является оптимизация потребности предприятия в материально-технических ресурсах, так как экономия на ресурсах может привести к ухудшению качества и конкурентоспособности продукции, а стремление к созданию сверхнормативных запасов и нерациональному использованию ресурсов - к «омертвлению» оборотных средств и снижению эффективности их использования, что, в конечном счете, скажется на конечных результатах деятельности предприятия [4, с. 173].

План материально-техническою обеспечения составляется в натуральном и стоимостном выражении на год и с разбивкой по кварталам. План материально-технического обеспечения состоит из расчетов потребности в материально-технических ресурсах и плана закупок. План материально-технического обеспечения предприятия (фирмы) составляется в четыре этапа (рисунок 1) [3, с. 509].

Рисунок 1. Алгоритм планирования материально-технического обеспечения

На первом этапе разрабатывается проект плана в форме заявок, содержащих расчеты потребности в отдельных видах материальных ресурсов. Исходной базой при этом являются:

- стратегический план предприятия;

- достигнутые показатели потребления ресурсов года, предшествующего планируемому.

На втором этапе проводится анализ эффективности использования материальных ресурсов, проект плана материально-технического обеспечения корректируется на основе уточненной производственной программы, уточненных заданий по внедрению новой техники и проведению экспериментальных работ, скорректированных норм расхода материалов и производственных запасов.

На третьем этапе проводится анализ рынка сырья и материалов, оценивается целесообразность приобретения того или иного ресурса или изготовления его на предприятии собственными силами и принимается решение о закупке.

На четвертом этапе составляются балансы материально-технических ресурсов и планы закупок [3, с. 510].

2 Цели, задачи и функции финансового планирования

Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период [4, с. 288].

Рыночная экономика существенно изменила методологию финансового планирования, место и роль финансов в хозяйственном механизме управления предприятием. Усилилась их стимулирующая роль в повышении эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Финансовые планы перестали носить директивный характер. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия: работать прибыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений. Рыночная концепция управления предприятиями вызвала подлинный интерес руководителей и специалистов к зарубежным моделям финансового планирования. Владение этими моделями, средствами и методами финансового планирования вошло в число основных профессиональных требований, предъявляемых к руководителям и специалистам предприятий и объединений.

Финансовое планирование охватывает широкий, спектр финансовых отношений. Сюда входят следующие отношения:

- между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании;

- собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия;

- субъектами хозяйствования, входящими в объединение, и самим объединением, а также между субъектами хозяйствования и хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании и распределении централизованных фондов финансовых ресурсов, предназначенных для решения общих задач;

- предприятиями, объединениями и Государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигнований из бюджета;

- предприятиями и коммерческими банками при получении и погашении ссуд и при уплате процентов за кредит;

- предприятиями и страховыми организациями при страховании имущества предприятий [1, с. 172].

Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планами. Основная цель финансового планирования состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

- определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и др.);

- принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов;

- определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах, устанавливаются оптимальные для конкретной ситуации пропорции распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или вложение их в другие предприятия и организации с целью получения дивидендов, процентов, прибыли;

- уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций;

- выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности, получения прибыли;

- определяются финансовые взаимоотношения предприятия с Государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями [1, с. 174].

Финансовое планирование на предприятии осуществляется планово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях. В состав отдела могут входить подразделения (сектор, бюро, группа) финансового планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации расчетов, инкассации, кассовых операций и др. [2, с. 103].

Функции финансового отдела в области планирования:

- составление проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования ресурсов;

- составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и кассовых планов в учреждения банков и участие в их рассмотрении;

- участие в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности;

- составление совместно с планово-экономическим отделом плановых расчетов различных фондов, образуемых из чистой прибыли, и участию в составлении смет их расходования;

- определение плановой суммы амортизационных отчислений с разделением их на полное восстановление (реновацию) основных фондов и капитальный ремонт;

- участие в определении потребности собственных оборотных средств по элементам и расчету нормативов оборотных средств;

- составление плана финансирования капитального ремонта основных фондов;

- составление плана распределения балансовой прибыли и амортизационных отчислений;

- участие в составлении плана финансирования НИОКР;

- выполнение расчетов по предъявлению претензий поставщикам и подрядчикам;

- распределение квартальных финансовых показателей по месяцам;

- доведение показателей финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов и норм до структурных подразделений предприятия;

- составление на месяц и внутримесячные периоды оперативных финансовых планов;

- составление оперативных планов реализации продукции в денежном выражении и планов по прибыли;

- участие в составлении оперативных графиков отгрузки товарной продукции;

- контроль за завозом товарно-материальных ценностей с целью предупреждения накапливания сверхнормативных запасов;

- обеспечение выполнения финансового, кредитного и кассового планов;

- обеспечение платежей в Государственный бюджет; уплата процентов по ссудам; взносы собственных средств в централизованные отраслевые фонды; выдача заработной платы персоналу предприятия; оплата счетов поставщиков и подрядчиков; финансирование затрат, предусмотренных планом; осуществление операций по счетам предприятия в банках;

- ведение ежедневного оперативного учета: реализация продукции, прибыль от реализации и других финансовых показателей; отказ покупателей от акцепта платежных требований; выполнение других показателей финансового плана [4, с. 291].

3 Бизнес-план инвестиционного проекта

Правила по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов устанавливают основные правила составления бизнес-планов инвестиционных проектов, выделяют ключевые этапы и последовательность проведения исследований, определяют единые требования к структуре, содержанию и оформлению бизнес-планов инвестиционных проектов (включая упрощенные требования к проектам региональных, отраслевых программ импортозамещения, проектам, предусматривающим оказание мер государственной поддержки, стоимостью до 1 млн. долларов США и проектам, не предусматривающим оказание мер государственной поддержки, не зависимо от их стоимости), представляемых в соответствии с действующим законодательством на рассмотрение органам государственного управления, иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь [8].

Разработка и реализация инвестиционного проекта - от первоначальной идеи до его завершения может быть представлена в виде цикла, состоящего из четырех стадий: прединвестиционной, инвестиционной, эксплуатационной и ликвидационной.

Прединвестиционная стадия включает следующие виды деятельности:

Исследование рынков сбыта товаров, продукции, работ, услуг и их сегментов, сырьевых зон, балансов производства и потребления, определение возможных поставщиков оборудования и технологий, а также сырья, материалов и комплектующих изделий;

Подготовка исходных данных, необходимых для выполнения финансово-экономических расчетов инвестиционного проекта;

Определение схемы и источников финансирования инвестиционного проекта;

Поиск инвесторов.

Ключевым моментом разработки любого инвестиционного проекта является исследование рынка, результаты которого позволяют принять решение о целесообразности производства конкретного вида продукции или увеличения объемов его выпуска.

Параллельно проводятся исследования по выбору технологий и оборудования, способных обеспечить выпуск конкурентоспособной продукции. На этом этапе анализируются предложения от поставщиков оборудования, обобщается информация о технических характеристиках, стоимости и условиях поставки производственного оборудования и технологий.

С учетом результатов маркетинговых исследований и предварительной выработки стратегии по применению технологий и оборудования осуществляется расчет объемов производства и продаж будущей продукции, затрат на ее выпуск и реализацию, определение объема инвестиций и выработка стратегии маркетинга. Прогнозируются альтернативные варианты реализации инвестиционного проекта, производится оценка их эффективности и степени риска с применением методов имитационного моделирования.

В соответствии с требованиями, изложенными в строительных нормах Республики Беларусь СНБ 1.02.03 - 97 "Порядок разработки, согласования, утверждения и состав обоснований инвестиций в строительство предприятий, зданий и сооружений", утвержденных приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 25 августа 1997 г. № 358 осуществляется подготовка обоснований инвестиций в строительство [8].

На прединвестиционной стадии принимается окончательное решение (заказчиком, инвестором и иными заинтересованными) о целесообразности реализации инвестиционного проекта и разработке бизнес-плана.

Инвестиционная стадия включает в себя инженерно-строительное и технологическое проектирование; строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования и ввод проектируемого объекта в эксплуатацию.

Эксплуатационная стадия предусматривает функционирование объекта, выполнение работ по его реконструкции, модернизации, финансово-экономическому и экологическому оздоровлению.

На ликвидационной стадии осуществляется ликвидация или консервация объекта.

Бизнес-план инвестиционного проекта разрабатывается в случаях обоснования [9]:

Возможности привлечения организацией инвестиций в основной капитал, долгосрочных кредитов, займов;

Целесообразности оказания организации, реализующей инвестиционный проект, мер государственной поддержки.

В иных случаях разработка бизнес-плана осуществляется по решению руководителя организации, реализующей инвестиционный проект, либо органа управления, в ведении которого находится (в состав которого входит) организация.

Основанием для разработки бизнес-плана является приказ руководителя организации, которым определяются:

Ответственные за разработку бизнес-плана, достоверность используемых в расчетах данных, информирование органа управления о ходе разработки бизнес-плана, своевременность внесения в бизнес-план необходимых изменений и дополнений в течение срока его реализации;

Механизм взаимодействия между структурными подразделениями организации при разработке бизнес-плана, анализе хода его реализации и внесении в него необходимых изменений и дополнений;

Необходимость привлечения к разработке иных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей с указанием основания их привлечения;

Смета затрат на проведение работ и источники их финансирования (при необходимости);

Сроки разработки.

Рекомендуется создание рабочей группы из числа руководителей, специалистов организации с предоставлением определенных полномочий, способствующих подготовке взаимоувязанных исходных данных.

В состав бизнес-плана входят: титульный лист, содержание, описательная часть бизнес-плана, приложения, справочные и иные материалы, подтверждающие исходные данные [8].

На титульном листе указывается название инвестиционного проекта, организации-инициатора проекта (инвестора), организации-разработчика бизнес-плана, утверждающие подписи руководителей организации-инициатора проекта (инвестора) и организации-разработчика, заверенные печатью, согласующая подпись руководителя (его заместителя) органа управления, в ведении которого находится (в состав которого входит) организация-инициатор проекта, заверенная печатью, дата утверждения (согласования) бизнес-плана, требования конфиденциальности документа.

В содержании указываются названия основных разделов и подразделов бизнес-плана, его приложений, а также даются ссылки на страницы.

Описательная часть бизнес-плана должна состоять из следующих основных разделов:

"Резюме";

"Характеристика организации и стратегия ее развития";

"Описание продукции";

"Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга";

"Производственный план";

"Организационный план";

"Инвестиционный план";

"Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности";

"Показатели эффективности проекта";

"Юридический план".

Ориентировочный объем описательной части бизнес-плана должен составлять: не менее 20 страниц - при проведении расчетов в соответствии с упрощенными требованиями и не менее 40 страниц - при проведении расчетов в полном объеме [9].

При проведении расчетов бизнес-плана инвестиционного проекта в полном объеме оформляется Паспорт инвестиционного проекта, при проведении расчетов в соответствии с упрощенными требованиями - Инвестиционное предложение. Основная информация об организации отражается в Паспорте организации.

В случае разработки бизнес-плана с участием привлеченных организаций, индивидуальных предпринимателей информация о разработчиках бизнес-плана отражается в Сведениях о разработчике бизнес-плана.

Общие требования к подготовке бизнес-плана:

- бизнес-план составляется с учетом специфики текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности организации;

- в случае реализации проекта в действующей организации финансово-экономические расчеты осуществляются в двух вариантах: с учетом реализации проекта и без учета реализации проекта;

- каждый раздел формируется на основании достоверных исходных данных, подтвержденных исследованиями и оформленных соответствующими документами;

- отдельными приложениями к бизнес-плану оформляются документы, подтверждающие исходные и другие данные, используемые в бизнес-плане (копии контрактных и предконтрактных, учредительных и отчетных документов, материалов аудиторской проверки и другие документы) [8].

Исходные и выходные данные, заложенные в бизнес-плане, должны быть идентичными на всех этапах его рассмотрения в государственных органах управления. В то же время отдельные разделы бизнес-плана могут дополняться расчетами, обоснованиями по требованию участников рассмотрения проекта (проведения его экспертизы, согласования или оценки).

При разработке бизнес-плана рекомендуется соблюдать следующие принципы и подходы:

При выполнении финансово-экономических расчетов бизнес-плана использовать методы имитационного моделирования и дисконтирования, позволяющие оценивать влияние изменения исходных параметров проекта на его эффективность и реализуемость;

При решении вопроса о новом строительстве учитывать проведенные в рамках обоснования инвестиций альтернативные расчеты и обоснования возможного размещения производства;

Для проектов, реализуемых с участием средств или предоставлением преференций государства, выполнять расчеты налогов, сборов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды без предоставления льгот и при предоставлении льгот, а также выпадающих доходов государства и сроков окупаемости государственной поддержки;

Составлять бизнес-план на весь срок реализации инвестиционного проекта. Как правило, горизонт расчета должен охватывать срок возврата заемных средств плюс 1 год. В случае, если для реализации проекта не предусматривается привлечение заемных средств, допускается установление другого обоснованного горизонта расчета;

Шаг отображения информации в таблицах, представляемых в органы управления, принимать равным 1 году;

Расчеты бизнес-плана проекта, для реализации которого требуются средства в свободно конвертируемой валюте, приводятся в условных единицах, в остальных случаях - в условных единицах или белорусских рублях (в текущих ценах без учета инфляции). За условную единицу принимается, как правило, 1 доллар США или другая свободно конвертируемая валюта.

Задача 1

Используя данные таблицы 1 рассчитать:

1) потребность в рабочей силе для отрасли промышленности;

2) потребность в рабочей силе для промышленного предприятия: по трудоемкости; нормам выработки; рабочим местам и нормам их обслуживания.

Таблица 1

Показатели	Вариант 5
1. Темпы роста объема продукции отрасли в плановом году, %	104
2. Количество персонала отрасли в базовом году, тыс. чел.	72
3. Относительное уменьшение персонала отрасли за счет роста производительности труда, тыс. чел.	2,5
4. Годовой фонд рабочего времени 1 работника, час	2010
5. Объем производства продукции в плановом году, тыс. т	50
6. Норма времени на 1 т продукции, час	52
7. Коэффициент выполнения нормы времени в плановом году	0,97
8. Коэффициент выполнения нормы выработки в плановом году	1,03
9. Количество рабочих мест на предприятии, шт.	1250
10. Норма выработки на 1 работника, т в час	0,09
11. Количество смен в сутки, шт	3
12. Коэффициент приведения явочной численности к списочной	1,22
13. Норма обслуживания рабочих мест 1 работником, шт	2

Решение:

Определим исходную численность работающих на планируемый период по планируемому объему производства при условии сохранения базисной выработки (Чисх.) по формуле:

Чисх. = Чбаз Ч Ко / 100,

где Чбаз - численность работающих в базисном периоде, чел.;

Ко - темп роста объема производства продукции в плановом периоде, %.

Чисх. = 72000 чел. Ч 104 / 100 = 74880 чел.

Определим потребность в рабочей силе для отрасли промышленности с учетом относительного уменьшения персонала отрасли за счет роста производительности труда:

74 880 чел. - 2500 чел. = 72 380 чел.

Потребность в персонале по трудоемкости производственной программы рассчитывается по формуле:

Ч1 = (N Ч T) / (Fn Ч kb),

где N - объем производства продукции в плановом году;

Т - плановая трудоемкость;

Fn - номинальный годовой фонд времени рабочего, час;

kb - коэффициент выполнения норм выработки.

Ч1 = (50 000 т Ч 52 ч.) / (2010 ч. Ч 1,03) = 1256 чел.

Потребность в рабочих по нормам выработки рассчитывается по формуле:

Ч2 = ,

где Hbj - годовая норма выработки рабочего по j-му изделию, шт.;

kb - коэффициент выполнения норм выработки.

Hbj = 2010 ч. / 52 ч. на 1 т. = 38,65 т

Ч2 = 50 000 т / ( 38,65 т Ч 1,03) = 1256 чел.

Для расчета потребности по рабочим местам и нормам обслуживания используется формула:

Ч3 = (м Ч Ксм) / Но,

где м - число обслуживаемых рабочих мест, шт.;

Ксм - коэффициент сменности;

Но - норма обслуживания (число рабочих мест, обслуживаемых рабочим), шт.

Ч3 = (1250 Ч 3) / 2 = 833 чел. - явочная численность

Ч3 = 833 чел. Ч 1,22 = 1016 чел.

Задача 2

Используя данные таблицы 2 рассчитать:

прибыль от реализации продукции в отчетном и плановом годах и темпы ее роста.

Таблица 2

Продукция	Базовый год	Плановый год
	Выпуск продукции в натуральном выражении	Отпускная цена предприятия, тыс. руб./ед.	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Темп роста по сравнению с предыдущим годом, %
				Выпуск продукции в натуральном выражении	Отпускная цена предприятия	Себестоимость единицы продукции
А	1270	190	152	109	100	94
Б	1468	135	105	107	100	103

Решение:

Прибыль от реализации продукции (Пр) можно определить по формуле:

Пр = ВП Ч (Ц - С),

где ВП - выпуск продукции в натуральном выражении;

Ц - отпускная цена предприятия, тыс. руб./ед.;

С - себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

Базовый период:

ПрА = 1270 Ч (190 - 152) = 48260 тыс. руб.

ПрБ = 1468 Ч (135 - 105) = 44040 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции за базовый период в целом по предприятию составит:

Пр = ПрА + ПрБ = 48260 тыс. руб. + 44040 тыс. руб. = 92300 тыс. руб.

Определим плановые значения показателей с учетом темпов роста:

ВПА пл = 1270 Ч 109 / 100 = 1384 ед.

ВПБ пл = 1468 Ч 107 / 100 = 1571 ед.

ЦА пл = 190 Ч 100 / 100 = 190 тыс. руб./ед.

ЦБ пл = 135 Ч 100 / 100 = 135 тыс. руб./ед.

СА пл = 152 Ч 94 / 100 = 142,88 тыс. руб.

СБ пл = 105 Ч 103 / 100 = 108,15 тыс. руб.

Плановый период:

ПрА = 1384 Ч (190 - 142,88) = 65214,08 тыс. руб.

ПрБ = 1571 Ч (135 - 108,15) = 42181,35 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции в плановом периоде в целом по предприятию составит:

Пр = ПрА + ПрБ = 65214,08 тыс. руб. + 42181,35 тыс. руб. = 107395,43 тыс. руб.

Темпы роста прибыли от реализации продукции:

ТрА = 65214,08 тыс. руб. / 48260 тыс. руб. Ч 100 = 135,1 %

ТрБ = 42181,35 тыс. руб. / 44040 тыс. руб. Ч 100 = 95,8 %

В целом по предприятию:

Тр = 107395,43 тыс. руб. / 92300 тыс. руб. Ч 100 = 116,4 %

Таким образом, прибыль от реализации продукции в отчетном году составит 92300 тыс. руб., в том числе от реализации изделия А - 48260 тыс. руб., от реализации изделия Б - 44040 тыс. руб. Прибыль от реализации продукции в плановом периоде составит 107395,43 тыс. руб., в том числе от реализации изделия А - 65214,08 тыс. руб., от реализации изделия Б - 42181,35 тыс. руб. По сравнению с базовым периодом прирост прибыли от реализации в планируемом периоде составит 16,4 %, в том числе по изделию А - 35,1 %, а по изделию Б прибыль от реализации продукции будет снижена на 4,2 % (100 % - 95,8 %).

Список использованных источников

Афитов Э.А. Планирование на предприятии: учеб. пособие / Э.А. Афитов. - 2-е изд., переработ. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 302 с.

Булгаков М.И., Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник по экон. специальностям. - М.: Инфра-М, Издательский Дом, 2000. - 400 с.

Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильина. - Мн.: ООО «Новое знание», 2001. - 635 с.

Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование / под общ. ред. А.И. Ильина. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 416 с.

Ковалева Н.В. Бизнес-планы в системе планирования деятельности предприятий // Бухгалтерский учет и анализ. - 2001. - № 5. - С. 49-52.

Лешко В. Бизнес-план, его сущность и структура // Экономика. Финансы. Управление. - 2001. - № 12. - С. 11-15.

Маркова В.Д. Внутрифирменное планирование. - М.: Экор, 2004. - 319 с.

Постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 31 августа 2005 г. № 158 "Об утверждении Правил по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов".

Правила по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов / Постановление Министерства экономики Республики Беларусь 31 августа 2005 г. № 158.

Турецкий Б. Планирование на предприятии // Экономика. Финансы. Управление. - 2002. - № 1. - С. 18-22.

Царев В.В. Внутрифирменное планирование. - Спб.: Питер, 2002. - 496 с.