Финансовое оздоровление предприятия ООО "Элегант"

Как уже было сказано выше главной целью деятельности предприятия является получение прибыли, а это невозможно, если не учитывать все расходы, связанные с производством блюд для ресторана.

К расходам предприятия относятся следующие: расходы, связанные с приобретением товаров для приготовления блюд; коммерческие расходы; внереализационные расходы; операционные расходы; чрезвычайные расходы.

Анализ структуры расходов представлен в таблице 7.

В себестоимость продукции входят все затраты, связанные с ее производством. К ним относятся: затраты на сырье и материалы, затраты на выплату заработной платы рабочим, затраты на оплату электроэнергии, амортизация оборудования.

Таблица 7.

Анализ структуры расходов

В структуре расходов наибольший удельный вес занимают коммерческие расходы, но за два года их доля в расходах возросла с 68,6% до 80,5 %. При этом понизился удельный вес себестоимости продукции с 46,9 % до 21,8 %.

Такая динамика свидетельствует о неэффективности управления расходами, так как при увеличении коммерческих расходов наблюдается снижение себестоимости. Этого быть не должно. Тем более, что остальные расходы тоже увеличиваются, но не намного. В данном случае необходимо принимать какие-то меры по снижению себестоимости, иначе скоро предприятие не сможет окупать затраты на производство продукции.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:

а) изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период);

б) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей);

в) исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»);

г) изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов

Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 8, используя данные отчётности предприятия из формы №2.

Таблица 8.

Анализ показателей прибыли

Как видно из таблицы 8, в анализируемом периоде наблюдается тенденция к росту объема выручки на 1595 тыс. руб.

Себестоимость реализации в отчетном периоде возросла на 399 тыс. руб. за счет увеличения закупочных цен на сырье и материалы, а также за счет введения в оборот нового оборудования. Таким образом, увеличение валовой прибыли предприятия в 2004 г. составило 1196 тыс. руб.

Среди факторов, повлиявших на формирование прибыли ООО «Элегант» наряду с себестоимостью реализации продукции и услуг необходимо отметить прочие операционные расходы. Операционные расходы складываются из сумм списанных с баланса основных средств по причине морального износа, содержания законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулированных заказов и договоров. Положительной тенденцией является снижение в отчетном периоде объема операционных расходов.

По сравнению с началом анализируемого периода уровень внереализационных расходов претерпел значительные изменения, они увеличились на 365 тыс. руб.

Таким образом, ООО «Элегант» необходимо провести ряд мероприятий для увеличения прибыли от реализации и снижения операционных расходов и себестоимости.

Для более полной картины хозяйственной деятельности предприятия можно провести общий анализ финансового состояния предприятия по показателям бухгалтерского баланса.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности за исследуемый период. Основным источником информации для проведения анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерская (финансовая) отчетность (таблица 9 и таблица 10).

Таблица 9.

Агрегированный аналитический баланс ООО «Элегант» за 2003-2004 гг.

Таблица 9.

Анализ структуры актива позволяет сделать вывод о том, что объем валюты баланса в 2003 году уменьшался, в целом же за 2003-2004 годы уменьшение составило 724 тыс. руб. или 12,1% от первоначального уровня.

В 2004 году произошло значительное снижение объема и уровня внеоборотных активов предприятия, за счет выбытия основных средств в размере 318 тыс. руб. Таким образом, в течение отчетного периода объем основных средств уменьшился на 318 тыс. руб., правда, уровень данного показателя в структуре баланса увеличился на 51,86%.

К концу 2004 года доля оборотных активов в структуре баланса составила 23,24 %, то есть в течение года произошло уменьшение ее на 3,24%. Абсолютное уменьшение составляет 346 тыс. руб. Наиболее резко вырос объем такой группы оборотных активов как запасы (на 1,55% или 21 тыс. руб.), таким образом в течение анализируемого периода наблюдается тенденция к уменьшению объема данной группы оборотных активов.

В 2004 году сократилась доля краткосрочной кредиторской задолженности на 1,01 % по сравнению с уровнем 2003 года.

Несмотря на уменьшение объема денежных средств в 2004 году на -15 тыс. руб., доля данной группы оборотных активов в структуре баланса уменьшилась на 0,24 %.

Таблица 8. позволяет сделать выводы о структуре пассива баланса и изменениях произошедших в 2004 году.

В разделе «Капитал и резервы» изменений не произошло. Объем сформировавшийся к концу 2003 года убытка в размере -3813 тыс. руб. остался практически прежним (равным -3677 тыс. руб.), однако его доля в структуре баланса сократилась на 6 % и составила 70%.

Претерпели значительные изменения краткосрочные пассивы ООО «Элегант», сумма которых уменьшилась к концу отчетного периода на 900 тыс. руб. или на 10%, что явилось результатом уменьшения кредиторской задолженности на 870 тыс. руб., при одновременном увеличении краткосрочных займов на 30 тыс. руб. или 1 %.

Очень важно при анализе финансового состояния исследовать показатели рентабельности. Они представлены в таблице 10.

Таблица 10.

Показатели рентабельности компании ООО «Элегант»

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. реализованной продукции. В данном случае показатели очень малы, что говорит о низкой эффективности производственной и коммерческой деятельности.

Рентабельность всего капитала предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия. На ООО «Элегант» этот показатель не превышает 3%, кроме того, на конец 2003 года он вообще был меньше нуля. Так в 2004 году рентабельность всего капитала составила только 3%. В связи с этим можно сказать, что фирма не эффективно использует свои капиталы.

Общая оборачиваемость капитала отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Данный показатель свидетельствует о том, что 1 раз в два года по показателям на конец 2003 и 1 раз в 1,5 года по состоянию на 31.12.04 капитал совершает кругооборот. Такая ситуация просто необходима для того, чтобы капитал не простаивал на предприятии.

Оборачиваемость мобильных средств показывает скорость оборота всех мобильных средств. В данном случае показатель на конец 2003 года составлял 1,61 раз в год, а по состоянию на конец 2004 года 3,37 раз в год. Такое положение свидетельствует об ускорении оборачиваемости мобильных средств, а значит и об улучшении финансового положения.

Оборачиваемость материальных оборотных средств отражает число оборотов запаса и затрат предприятия. Для данного предприятия характерен всплеск по этому показателю в 2004 году. Видимо, это связано с увеличением объема услуг, а в связи с этим и потребность в материальных средствах.

Оборачиваемость собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала. Данный показатель имеет тенденцию к постепенному снижению своей значимости. Кроме того, за анализируемый период этот показатель не выходил из «минуса».

Необходимо так же провести анализ ликвидности ООО «Элегант». Ликвидность предприятия - это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов. Показатели ликвидности приведены в таблице 11.

Таблица 11.

Анализ ликвидности баланса по относительным показателям

Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия выполнять свои обязательства, используя свои активы. Для эффективного измерения ликвидности используется система коэффициентов, отражающих соотношения определенных статей баланса и других видов финансовой отчетности. В общем случае показатели ликвидности отражают кассовую позицию предприятия в зависимости от скорости реализации или степени покрытия имущественными средствами текущих долговых обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. На предприятии ООО «Элегант» краткосрочные обязательства не могут быть погашены за счет денежных средств.

Коэффициент срочной ликвидности должен находиться в пределах 0,7 - 1. В данном случае показатели настолько малы, что предприятие вот-вот может развалиться, потому оно не сможет выплатить все свои обязательства, покрыв их своими активами.

Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия оборотными активами краткосрочными обязательствами. На предприятии ООО «Элегант» этот показатель находится на уровне 0,5 - 0,6, а это означает, что предприятие может покрыть свои обязательства оборотными активами только на половину.

Показатели платежеспособности отражают способность предприятия выполнять свои внешние обязательства, используя свои активы. Эти показатели измеряют финансовый риск, то есть вероятность банкротства. В общем случае предприятие считается платежеспособным, если величина его общих активов превышает величину внешних обязательств. Чем значительнее общие активы превышают внешние обязательства, тем выше степень платежеспособности. Для измерения уровня платежеспособности используют специальный коэффициент, который показывает долю собственного капитала предприятия в его общих обязательствах. Показатели платежеспособности представлены в таблице 12.

Таблица 12.

Показатели платежеспособности ООО «Элегант»

И, наконец, осталось рассмотреть показатель платежеспособности. Понятно, что чем выше этот показатель, тем предприятие является более финансово устойчивым. Предприятие ООО «Элегант» отнюдь не относится именно к таким организациям. Показатели платежеспособности являются отрицательными как на конец 2003 года, так и на конец 2004 года.

Необходимо так же определить финансовую устойчивость предприятия. Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования. Показатели финансовой устойчивости приведены в таблице 13.

Таблица 13.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Элегант».

Неудовлетворительными, на протяжении всего анализируемого периода остаются значения всех показателей за исключением коэффициента финансовой зависимости.

На основе рассчитанных нами показателей можно сделать вывод, что как в начале, так и в конце периода предприятие находится в неустойчивом финансовом положении.

Важнейшее значение для оценки эффективности деятельности предприятия имеет анализ деловой активности, которая проявляется в оборачиваемости ее средств и их источников.

Показатели деловой активности рассчитываются в днях и оборотах. Расчеты сведем в таблице 14.

Как видно из таблицы 14, в анализируемом периоде увеличился срок отдачи оборотных активов предприятия, в то же время за счет снижения объемов основных средств сократились сроки их отдачи. Отрицательным фактором является увеличение срока отдачи запасов и затрат и текущих активов. Положительно характеризует деятельность предприятия сокращение периода оборачиваемости дебиторской задолженности и срока отдачи собственного капитала.

Продолжительность оборота оборотных активов - показывает, за сколько месяцев оборачиваются оборотные активы. На данном предприятии продолжительность оборота оборотных средств на 01.01.04 составляла 7 месяцев, т.е. в течение 7 месяцев оборотные средства совершали полный кругооборот в производственном процессе, а на конец года этот показатель увеличился и соответствовал 9,8 месяцам. Такая ситуация свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия за отчетный период.

Таблица 14.

Показатели деловой активности, оборотов

Продолжительность оборота средств в производстве - характеризирует скорость оборачиваемости капитала в запасах. Данный показатель за отчетный период снизился и составил 5,1 месяцев. Общее же изменение равно2,5 месяцам. Снижение продолжительности оборота средств в производстве указывает на тот факт, что капитал в запасах стал более маневренным, т.е. быстрее проходить производственный процесс, тем самым, ускоряя темп производства. Эту ситуацию условно можно назвать «луч света в темном царстве».

Продолжительность оборота средств в расчетах - характеризует скорость погашения дебиторской задолженности. Значение этого показателя также как и продолжительности оборота оборотных средств к началу 2005 года увеличилось. Это означает, что задолженность со стороны дебиторов стала погашаться более быстрыми темпами. Это опять же способствует улучшению финансового положения предприятия.

Снижение значений рассчитанных коэффициентов в анализируемом периоде свидетельствует о росте деловой активности ООО «Элегант», а увеличение наоборот.

Итак, можно подвести некоторые итоги проделанной работы.

Предприятия ООО «Элегант» в течение последнего года практически не получает прибыль, потому как прибыль в 136 тыс. руб. для предприятия общественного питания можно назвать только убытком.

То, что получает организация в качестве выручки, расходуется на погашение задолженности перед персоналом.

В компании развивается присвоение работниками части выручки, называемое простым языком воровством.

Предприятие в целях повышения выручки проводит рекламные акции (праздничные программы, ежедневное обслуживание, в т.ч. бизнес-ланчи), но это осуществляется так неэффективно, что только приносит убытки.

Кроме этого руководство компании не прогнозирует дальнейшее свое существование, не прорабатывает стратегии будущего развития и т.д.

2.4 Причины кризисного состояния предприятия ООО «Элегант»

Не удивительно, что анализ финансового положения предприятия ООО «Элегант» дал неудовлетворительные результаты. Для этого есть следующие причины.

1. Предприятие при приготовлении блюд использует устаревшие технологии, которые на данном этапе развития рынка не пользуются спросом. В связи с этим ООО «Элегант» получает очень низкую прибыль, и соответственно рентабельность очень низкая.

2. Кухня ресторана ООО «Элегант» оснащена старым оборудованием, которое давно уже подлежит списанию. Это сказывается на постоянных срывах рабочего процесса из-за поломки машин, а, следовательно, опять же на снижении общих доходов предприятия и увеличении себестоимости выполненных работ в связи с дополнительными расходами по ремонту оборудования.

3. Предприятие имеет давно устоявшееся меню, поэтому клиентам уже неинтересно приходить в этот ресторан, зная заранее, что их ждет. Результат - снижение прибыли.

4. Отток клиентов продолжается, а предприятие не осуществляет никаких мер по их привлечению. Отсутствие рекламы своего бизнеса сказывается опять же на снижении прибыли предприятия ООО «Элегант».

5. Все перечисленные причины вытекают из-за того, что предприятие ООО «Элегант» вовремя не проводит каких-либо изменений относительно улучшения финансового состояния фирмы, в том числе и мероприятий по реструктуризации бизнеса.

6. На ООО «Элегант» отсутствует какой-либо контроль за деятельностью работников, в связи с этим возрастают недостачи и воровство с рабочих мест со стороны персонала.

7. Для ООО «Элегант» характерно отсутствие стратегий по ведению дальнейшей деятельности предприятия. Эта ситуация влияет на стремление управленцев компании к какой-то определенной цели. Неясность будущего становится причиной неэффективности работы в настоящем.

Но, не смотря на все недоимки, неэффективность у предприятия есть шанс встать на ноги, есть реальная возможность развития бизнеса, возможность получения прибыли. Но для этого необходимо провести мероприятия, которые можно отнести к числу реструктуризационных мероприятий.

Об этих мероприятиях будет более подробно повествовать следующая глава.

Глава 3. План реструктуризации бизнеса предприятия питания ООО «Элегант»