Неналоговые доходы муниципалитетов

Содержание

Введение

1. Понятие, сущность, источники формирования неналоговых доходов

2. Неналоговые доходы государства

3. Неналоговые доходы муниципальных образований

Заключение

Список литературы

Введение

Определенная часть денежных средств поступает в распоряжение государства через взимание неналоговых платежей. Неналоговые платежи, как и налоги, уплачиваются юридическими и физическими лицами. И те и другие платежи, поступающие в распоряжение государства, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и ее субъектов. Все это позволяет объединить налоговые и неналоговые поступления в общей категории государственных доходов.

Перечень платежей, составляющих группу неналоговых доходов государства, на разных территориальных уровнях определяется Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» иным федеральным законодательством и законодательством субъектов Федерации.

Цель данной работы - рассмотреть неналоговые доходы государства и муниципалитетов: сущность, особенности, источники формирования.

В соответствии с поставленной целью в работе поставлены следующие задачи:

1. Понятие, сущность, источники формирования неналоговых доходов;

2. Неналоговые доходы государства;

3. Неналоговые доходы муниципальных образований.

1. Понятие, сущность, источники формирования неналоговых доходов

Неналоговые доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в распоряжение государства через взимание неналоговых платежей.

К неналоговым доходам относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; иные неналоговые доходы. Бюджетный кодекс Российской Федерации: От 31.07.1998 № 145-ФЗ.-В ред. от 20.08.2004.-Ст. 41

2. Неналоговые доходы государства

Для неналоговых доходов государства характерны особенности, отличающие их от государственных налогов.

Во-первых, большинство неналоговых платежей имеет двусторонний характер. То есть субъекты правоотношений по поводу уплаты большинства неналоговых платежей имеют взаимные права и обязанности. Так, государство как обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей, например предоставить право на занятие какой-либо деятельностью, на перевоз товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги и т.п. В свою очередь плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинства неналоговых платежей, придает им характер возмездности.

Во-вторых, в отличие от налогов, которые всегда являются обязательными платежами, неналоговые доходы могут иметь форму обязательных и добровольных платежей. Большая часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в определенном порядке в случае неуплаты в предусмотренных случаях. Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей неодинаковы: налоги уплачиваются при наличии налогооблагаемого объекта, а основанием уплаты обязательных неналоговых платежей является совершение компетентными органами в пользу юридических и физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг). Уплата добровольных платежей, включаемых в группу неналоговых доходов государства, основана на соответствующем волеизъявлении юридических и физических лиц. Методы привлечения дополнительных денежных средств на принципе добровольности определены законодательством. К ним относятся выпуск и распространение государственных ценных бумаг, проведение государственных лотерей, взносы в порядке осуществления благотворительной деятельности и иные законные методы. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ - М.:Юрайт, 2002. - С. 22

В-третьих, особенностью неналоговых платежей является и то, что для них в большей степени, чем для налогов, характерен признак целевой направленности в использовании поступлений по ним. Целевое направление использования неналоговых доходов государства устанавливается при введении неналоговых платежей и закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных и внебюджетных фондах, формируемых на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации.

Однако поступления по некоторым неналоговым доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для зачисления их в соответствующие местные бюджеты в порядке, установленном законодательством. Перечень платежей, составляющих группы неналоговых доходов государства, на разных территориальных уровнях определяется Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", иным федеральным законодательством и законодательством субъектов Российской Федерации.

Перечень неналоговых доходов федерального бюджета в 2005 г. приведен в приложении 2 к Закону о федеральном бюджете на 2005 г.

Неналоговые доходы государства можно классифицировать по разным критериям: по территориальному уровню - федеральные доходы и доходы субъектов Российской Федерации; по методам формирования - доходы обязательного характера и добровольные поступления от юридических и физических лиц; по источникам их аккумуляции - доходы, аккумулируемые в государственных бюджетных и внебюджетных фондах; по конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства. Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

3. Неналоговые доходы муниципальных образований

Налоговые доходы российских муниципальных образований формируются в результате взимания федеральных, региональных и местных налогов. Федеральный Налоговый кодекс устанавливает виды всех налогов. Органы власти субъектов Российской Федерации ежегодно определяют пропорции (в пределах, установленных ежегодно принимаемым Законом "О федеральном бюджете" или Налоговым кодексом). Муниципальные образования имеют право взимать местные налоги из списка, закрепленного в Налоговом кодексе, определять соответствующую налоговую базу и устанавливать ставки налогов в определенных пределах. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЖЭР, 2004. - 576 с.

Среди обязанностей муниципальных органов управления наиболее важными являются поддержание жилищного фонда и обеспечение деятельности коммунальных служб (водоснабжение и канализация, тепло-, газо- и электроснабжение), поддержание имущества школ, поликлиник службы скорой медицинской помощи и оплата труда сотрудников этих организаций, социальное обеспечение в соответствии с федеральным законодательством, а также обеспечение работы общественного транспорта.

Неналоговые доходы муниципалитетов могут включать арендные платежи, штрафы, платежи за определенные услуги, оказываемые органами местного самоуправления, а также доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями. Муниципалитеты получают также медбюджетные перечисления - в форме трансфертов, выравнивающих бюджетную обеспеченность, целевых дотаций, а также компенсаций за финансирование выполнения федеральных программ (главные образом - в социальной сфере).

Налоговая форма поступления доходов имеет ряд преимуществ перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью и предсказуемостью. Неналоговые источники доходов могут стать своеобразным «резервом устойчивости» доходной базы регионального бюджета, так как их объем полностью зависит от активности и предприимчивости региональных органов власти.

Бюджетный кодекс Российской Федерации выделяет многочисленную группу доходов региональных бюджетов, которую именует неналоговыми доходами.

Среди неналоговых доходов можно особо отметить доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, так как этот вид неналоговых доходов не включается в состав собственных доходов региональных бюджетов (ст. 47 БК РФ), относится к числу постоянных (закрепленных доходов регионального бюджета.

Согласно аналитикам, резервы по увеличению доходов региональных бюджетов в части неналоговых источников находятся именно в совершенствовании управления принадлежащим области имуществом. Эффективное использование областной собственности может гарантированно обеспечить бездефицитность регионального бюджета и включение в собственную доходную базу региональных бюджетов воспроизводимых доходов бюджета от государственной собственности.

В данной связи главным становится вопрос не о том, необходима ли вообще государственная собственность на региональном уровне, а об эффективности использования имущества, находящегося в областной собственности, прежде всего - о величине соответствующих доходов, присваиваемых областью как собственником.

В соответствии с законодательством Российской Федерации собственность субъектов Российской Федерации представляет собой самостоятельную разновидность государственной собственности. В отличие от частной собственности собственность субъектов Российской Федерации призвана обеспечивать реализацию задач и функций данного субъекта как публично-территориального образования. Иначе говоря, собственность субъекта Российской Федерации носит публичный характер.

Будучи собственниками принадлежащего им имущества, субъекты Российской Федерации вправе осуществлять полномочия владения, пользования и распоряжения в отношении этого имущества, приобретать и прекращать право собственности на него, в том числе использовать находящееся в их собственности имущество для извлечения дохода.

В рассматриваемой группе доходов бюджетов субъектов Российской Федерации учитываются:

- средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в собственности субъектов Российской Федерации;

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в банках и кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации, под залог, в доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Российской Федерации;

- часть прибыли государственных унитарных предприятий, принадлежащих субъектам Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

- другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от имущества, находящегося в собственности субъектов Российской Федерации.

Новый закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" Федеральный Закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления Российской Федерации» вносит коренные изменения в третий уровень бюджетной системы страны.

До 1 января 2009 года органы местного самоуправления осуществляют в порядке, предусмотренном законом о приватизации, отчуждение или перепрофилирование имущества, находящегося в муниципальной собственности и не предназначенного для решения вопросов местного значения.

В связи с этим, местным органам за счет собственных финансовых средств и собственными силами предстоит провести огромный объем работ, включающий в себя: полную инвентаризацию муниципального имущества; классификацию муниципального имущества в зависимости от его назначения и использования; определение имущества, необходимого и достаточного для решения вопросов местного значения; передачу имущества на иной уровень власти (федеральный или республиканский) в связи с разграничением полномочий; приватизацию избыточного или перепрофилирование имущества для решения вопросов местного значения. Вся работа должна быть проведена до 1 января 2009 года.

Неналоговые доходы муниципалитетов формируются в основном за счет поступлений средств от аренды земли и нежилых помещений. В ближайшей перспективе предполагается завершить разграничение земли между всеми уровнями власти. При этом собственник будет получать доходы только от своего имущества.

Поскольку разграничение земли идет далеко не в пользу местных органов власти (около 1% от земель всех категорий), то и рассчитывать на получение значительных неналоговых доходов от аренды земли не приходиться. Более того, ст.50 новой редакции Закона полностью лишила муниципальные образования имущества, которое могло бы давать доходы от сдачи его в аренду. Кроме того, в соответствии с концепцией закона местные органы власти не должны заниматься деятельностью, приносящей предпринимательский доход.

Выход из этой ситуации - приведение ст.50 Закона в соответствии со ст.55 и законодательном пересмотре отношения к разграничению земли в пользу первоочередного учета интересов муниципалитета. Антимонопольный подход к объектам муниципальной собственности лишит бюджеты малых городов и поселков значительной части доходов. В свое время в городе Сортавала, таким образом, было приватизировано самое ликвидное имущество, и теперь сверх доходы текут в карманы отдельных предпринимателей, а не становятся достоянием всего сообщества, которому принадлежит по праву. Подобным образом город лишился столь необходимых овощехранилищ и рынков. Теперь же предписывается приватизировать весь муниципальный жилой фонд, кроме социального, и всю инфраструктуру его обслуживания, а также все нежилые помещения, принадлежащие муниципалитету и не связанные с решением вопросов местного значения, определенных Законом.

Устанавливаемый Законом подход к муниципальному имуществу лишает муниципальные образования важных инструментов для решения задач собственного комплексного социально-экономического развития, а также сводит к минимуму неналоговые источники доходов местного бюджета.

Заключение

Итак, к неналоговым доходам относят:

1. Доходы от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

2. Доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;

3. Доходы от внешне - экономической деятельности;

4. Доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности;

5. Доходы от операций с государственными ценными бумагами;

6. Часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

7. Доходы целевых бюджетных фондов (Федеральный дорожный фонд, Экологический фонд и т.д.);

8. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней;

9. Безвозмездные перечисления физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Доходы от использования имущества находящегося в государственной или муниципальной собственности имущества могут поступать в виде арендной платы при сдаче имущества в аренду.

В государственной собственности находится значительная часть пакетов акций негосударственных предприятий. Доход в этом случае может поступать в виде части прибыли (дивидендов), распределяемой по итогам года.

В соответствии с Гражданским кодексом и Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» собственник имущества имеет право на часть прибыли от деятельности государственных и муниципальных предприятий.

Доходы в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней устанавливаются по каждому субъекту РФ и каждому муниципальному образованию ежегодно в законе (нормативном акте) о бюджете на очередной год.

Объемы неналоговых доходов, за исключением финансовой помощи, составляют 3-5% в объеме доходов бюджетов и зависят от объема сдаваемой в аренду собственности, от объема собственности планируемой к продаже, от развития государственного или муниципального сектора экономики.

Резервы пополнения неналоговых доходов связаны в основном с повышением эффективности использования собственности через эффективное регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности муниципальных предприятий. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов. Прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.

В группу неналоговых доходов включаются разнородные платежи, получение которых региональными бюджетами имеет самые различные основания. Поэтому дать обобщающее определение данной группе доходов бюджетов весьма затруднительно.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: От 31.07.1998 № 145-ФЗ.-В ред. от 20.08.2004.-Ст. 41

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, в редакции, действующей с 01 января 2005 года

3. Федеральный Закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления Российской Федерации»

4. Додонов В.Н. и др. Финансовое и банковское право: Слов.-справ.-М., 1997.

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и Ко, 2004. - 314 с.

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЖЭР, 2004. - 576 с.

7. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ - М.:Юрайт, 2002. 222 с.