Налоговый контроль
Сущность определения цена сделки для целей налогообложения. Налоговый контроль за ценой сделок. Определение выручки и расчет налога, основанный на том, что налогоплательщики исходят из цен на реализуемые товары, согласованных с партнерами по сделке.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.10.2010 |
| Размер файла | 26,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- Содержание
- Задание 1. Цена сделок для целей налогообложения. Налоговый контроль за ценой сделок
- 1.1 Сущность определения цена сделки для целей налогообложения
- 1.2 Налоговый контроль за ценой сделок
- Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации
- Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах
- Список литературы
Задание 1. Цена сделок для целей налогообложения. Налоговый контроль за ценой сделок.
1.1Сущность определения цена сделки для целей налогообложения
Оптимизируя налогообложение сделок, многие компании "играют" на ценах: одни товары и услуги они продают по заниженным ценам, другие - приобретают по завышенным. При этом совокупная налоговая нагрузка на компании, участвующие в схеме, существенно уменьшается. Но в определенных случаях, руководствуясь статьей 40 Налогового кодекса РФ, налоговые органы могут не признать результаты таких сделок и применить к ним рыночные цены. За четыре года действия этой нормы налоговые органы не раз пытались воспользоваться предоставленной возможностью и доначислить налоги. [3.46]
Определяя выручку и рассчитывая налоги, налогоплательщики исходят из цен на реализуемые товары, работы и услуги, согласованных с партнерами по сделке. Считается, что, пока не доказано обратное, эти цены соответствуют рыночному уровню. Однако в ряде случаев налоговики могут проверить правильность применения цен (п. 2 ст. 40 НК РФ). Так, контролировать цены разрешено:
между взаимозависимыми лицами;
при проведении товарообменных операций;
при заключении внешнеторговых сделок;
при отклонении цен более чем на 20% от уровня цен, применяемых фирмой по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного времени.
Если в результате проверки выяснится, что цена сделки отличается от рыночной более чем на 20%, то налоговая инспекция будет вправе пересчитать налоги исходя из рыночных цен. Однако большинство подобных споров выигрывают, как правило, налогоплательщики. Значительная часть судебных дел разваливается уже на первом этапе из-за того, что налоговики не могут обосновать правомерность пересчета цен.
Сделки между взаимозависимыми лицами
Налоговый кодекс РФ дает очень четкое определение взаимозависимости организаций и физических лиц (п. 1 ст. 20 НК РФ):
одна фирма прямо или косвенно владеет более 20% уставного капитала другой фирмы;
одно физическое лицо находится в должностном подчинении у другого;
физические лица состоят в браке, являются родственниками, усыновителем и усыновленным, попечителем и опекуном.
Под это определение не подпадают, например, фирмы, у которых одни и те же учредители или руководители, то есть к большинству компаний, фактически влияющих на деятельность друг друга, рассматриваемая статья Налогового кодекса РФ неприменима.
Правда, налоговики могут попытаться доказать в суде, что наличие подобных отношений между компаниями может повлиять на условия или результаты их сделок. Тогда суд может признать фирмы взаимозависимыми по другим основаниям, не указанным выше.
Однако случаи, когда налоговым органам удается добиться признания взаимозависимости двух компаний, одна из которых не владеет прямо или косвенно более чем 20% уставного капитала другой компании, очень редки. Суды требуют от ФНС доказательства того, что предприятия имеют фактическую возможность оказывать влияние на сделки между собой. Например, для признания фирм взаимозависимыми недостаточно лишь указания на то, что учредитель одной компании является членом совета директоров другой. Не свидетельствует о взаимозависимости компаний и факт, что должностные лица первого предприятия занимают руководящие должности на втором предприятии. Таким образом, даже если и обнаруживается какая-то связь между фирмами, налоговые органы должны обосновать причину ее возможного влияния на результаты сделок.
Товарообменные операции
В отличие от скрытых (по крайней мере, от суда) признаков взаимозависимости товарообменные операции выявить гораздо проще. Однако и здесь возникает вопрос: какие операции считать товарообменными. В Налоговом кодексе РФ понятие "товарообменные операции" отсутствует, поэтому для целей налогообложения нужно применять определение договора мены, которое приведено в гражданском законодательстве. По договору мены одна сторона передает в собственность другой стороне один товар в обмен на другой (ст. 567 ГК РФ). При этом товаром может быть любое имущество, включая ценные бумаги. Таким образом, налоговая инспекция может проверить цены, исходя из которых рассчитывались налоги, только если компания в счет оплаты проданных товаров получила другие товары. Если же фирма расплачивается товарами за выполненные работы или оказанные услуги, то такие сделки уже не могут рассматриваться как товарообменные.
Внешнеторговые сделки
С внешнеторговыми сделками связано наибольшее количество споров по вопросу применения рыночных цен. Как правило, разногласия возникают из-за того, что налоговики не хотят возмещать организациям экспортный НДС и предпринимают попытки проконтролировать цены внутрироссийских сделок, так или иначе связанных с экспортными контрактами. Однако, руководствуясь подпунктом 4 пункта 2 статьи 40 НК РФ, проверять правильность применения цен налоговики могут исключительно по внешнеторговым сделкам. Эта норма не применяется к договорам, которые заключены между российскими компаниями и не предусматривают перемещения товаров через таможенную границу РФ.
Значительные колебания цен
Не так-то просто доказать и отклонение цены товаров по определенной сделке от среднего уровня цен, применяемых фирмой по идентичным или однородным товарам. Основная проблема заключается в том, что определить, какие товары являются идентичными (однородными), достаточно сложно. Если инспекция не уделяет этому вопросу должного внимания, то у налогоплательщика есть все шансы выиграть дело.
Налогоплательщикам следует иметь в виду, что налоговые органы нередко забывают и о том, что отклонение нужно рассчитывать именно от среднего уровня цен, применяемых фирмой, а не от среднерыночной цены. Поэтому, даже если компания постоянно продает, скажем, дорогостоящие компьютеры всего по 1000 руб. (вместо 100 000 руб.), инспекция не может заявить, что была занижена выручка и не уплачены налог на прибыль и НДС. Ведь никаких отклонений цен от среднего уровня (в данном случае - 1000 руб.) нет. Рыночная цена [5.158]
Иногда налоговым органам все же удается доказать свое право на пересчет цен по отдельным сделкам. Однако затем они должны определить рыночную цену, что, как показывает арбитражная практика, в большинстве случаев им сделать не удается.
В случае если дело дойдет до суда, налогоплательщикам необходимо построить грамотную линию защиты. Первое, на что нужно обратить внимание: были ли у налоговой инспекции основания для контроля над ценами? Если отклонение от рыночной цены имело место, а основания для контроля не было, то налог не может быть доначислен. И второе: если основания для контроля все-таки имеются, то налогоплательщику нужно аргументировать позицию о несопоставимости условий, на основании которых налоговая инспекция установила рыночную цену, и условий контролируемой сделки.
В Налоговом кодексе РФ рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ). Иными словами, рыночная цена, во-первых, определяется по товарам, имеющим одинаковые или сходные характеристики и компоненты (при этом учитываются качество товаров, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения и т. п.), во-вторых, условия продажи товаров (работ, услуг), по которым рассчитывается рыночная цена, не должны существенно отличаться от условий по проверяемой сделке. Кроме того, нужно учитывать скидки, вызванные:
сезонными колебаниями;
потерей товарами качества и иных потребительских свойств;
истечением срока годности или реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении товаров на новые рынки.
Стоит ли говорить, что соблюсти все эти требования при определении рыночной цены очень трудно.
При определении рыночных цен налоговые органы могут использовать официальные источники информации о рыночной цене и биржевых котировках (п. 11 ст. 40 НК РФ). Однако все справки, выданные статистическими службами, таможней, инспекциями по ценам, позволяют определить, как правило, средний уровень рыночной цены по какой-то категории товаров, а не рыночную цену конкретного товара. К тому же нужно доказать, что официальная информация учитывает сопоставимость условий сделок.
В отношении финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке, фактическая цена сделки для целей налогообложения признается рыночной, если фактическая цена сделки находится в интервале между минимальной и максимальной ценой сделок (интервал цен) с указанным инструментом, зарегистрированном организатором торговли в дату заключения сделки.
Если по одному и тому же финансовому инструменту срочных сделок сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то участник срочных сделок вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, зарегистрированный которым интервал цен будет использоваться для признания фактической цены сделки рыночной ценой в целях налогообложения.
В отсутствие у организатора торговли информации об интервале цен в дату заключения соответствующей сделки для указанных целей используются данные организатора торговли об интервале цен в дату ближайших торгов, состоявшихся до дня заключения соответствующей сделки.
В отношении финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке, фактическая цена сделки для целей налогообложения признается рыночной, если фактическая цена сделки находится в интервале между минимальной и максимальной ценой сделок (интервал цен) с указанным инструментом, зарегистрированном организатором торговли в дату заключения сделки.
Если по одному и тому же финансовому инструменту срочных сделок сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то участник срочных сделок вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, зарегистрированный которым интервал цен будет использоваться для признания фактической цены сделки рыночной ценой в целях налогообложения.
В отсутствие у организатора торговли информации об интервале цен в дату заключения соответствующей сделки для указанных целей используются данные организатора торговли об интервале цен в дату ближайших торгов, состоявшихся до дня заключения соответствующей сделки.
В отношении финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, для целей налогообложения фактическая цена сделки признается рыночной ценой, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичному (однородному) финансовому инструменту срочных сделок, зарегистрированному организатором торговли на торгах в дату заключения такой сделки или на ближайших торгах, состоявшихся до указанной даты;
2) цена соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичного (однородного) финансового инструмента срочной сделки, рассчитанной организатором торговли в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов в дату заключения такой сделки или по итогам ближайших торгов, состоявшихся до указанной даты.
В случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (однородным) финансовым инструментам срочных сделок фактическая цена сделки признается для целей налогообложения рыночной ценой, если фактическая цена сделки отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этого финансового инструмента срочных сделок, которая в свою очередь может быть определена на дату заключения срочной сделки с учетом конкретных условий заключенной срочной сделки, особенностей обращения и цены базисного актива, уровня процентных ставок на денежные средства в соответствующей валюте и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета.
1.2Налоговый контроль за ценой сделок
В ближайшее время Правительство Российской Федерации должно определиться с поправками в Налоговый кодекс о трансфертном ценообразовании, это позволит налоговой службе более эффективно осуществлять контроль за правильностью применения цен по сделкам в целях налогообложения.
Рассматриваемый проект федерального закона предусматривает внесение изменений в Налоговый кодекс в части совершенствования контроля за правильностью применения цен по сделкам в целях налогообложения.
В соответствии с Кодексом в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика. Исходя из этого принципа, в статье 40 Кодекса установлено правило, согласно которому для целей налогообложения применяется цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Основания опровержения данной презумпции предусмотрены пунктом 2 статьи 40 Кодекса.
Практическое применение положений законодательства выявило ряд сложностей, с которыми сталкиваются участники налоговых правоотношений при решении вопроса о соответствии цены, указанной в договоре, рыночным ценам. [2.285]
Эта статья наделяет налоговые органы правом проверять, соответствует ли уровень цен, по которым компания реализует товары, работы или услуги, сложившемуся уровню рыночных цен. Однако реализовать это право на практике довольно сложно. Во-первых, в большинстве своем нормы данной статьи прописаны нечетко, противоречиво, а зачастую они попросту не работают. Не имея официальных источников о рыночной цене, нельзя доказать неправомерность трансфертной цены, используемой компанией.
Необходимо законодательно закрепить возможность использования налоговыми органами информации о ценах, предоставляемой в налоговые органы налогоплательщиками. Например, предусмотреть, что для доказательной базы будет приниматься только обоснованная и документально подтвержденная информация о ценах. Целесообразно также предусмотреть условия признания подобной информации обоснованной и документально подтвержденной.
Во-вторых, в России нет специального законодательства, которое регулировало бы правоотношения компаний, осуществляющих деятельность в рамках холдинга. Ведь нередко, проверяя вертикально-интегрированную компанию, мы имеем дело не с одним, а с десятками юридических лиц, зарегистрированных в разных юрисдикциях, в том числе офшорных.
Действующее законодательство создает проблемы в осуществлении налогового контроля за консолидированной группой юридических лиц. Крупнейший налогоплательщик, как правило, является группой юридических лиц, связанных холдинговыми взаимоотношениями по управлению головной компанией деятельностью других участников группы вертикально-интегрированных компаний. Законодательно правовое положение холдингов до сих пор не определено, и в сфере регулирования налогового права промышленно-финансовые комплексы не рассматриваются в качестве самостоятельного субъекта права. Таким образом, у консолидированных групп хозяйствующих субъектов, законодательно не признаваемых консолидированной группой налогоплательщиков, появляется возможность применения различных форм и способов уклонения от налогообложения. Это манипулирование трансфертными ценами, использование разветвленной сети взаимозависимых структур для управления доходами и расходами, вывод капиталов в офшорные зоны, за рубеж.
В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейших традиционно применяемые критерии финансово-экономической деятельности организации были дополнены отношениями взаимозависимости между организациями.
Организации, отношения с которыми могут в соответствии со статьей 20 части первой Кодекса оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности крупнейшего налогоплательщика, выявленного по результатам его финансово-экономической деятельности, также будут признаваться крупнейшими налогоплательщиками. Они подлежат налоговому администрированию в специально созданных межрегиональных (межрайонных) инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам[1.346].
Во многих случаях создаются так называемые центры затрат, центры прибыли и ответственности, центры имущественных комплексов. Все эти звенья располагаются в наиболее благоприятных для компании условиях. Центры прибыли выводятся в зоны с льготным или пониженным налогообложением, в тех же внутренних и внешних офшорах. Центры затрат, напротив, располагаются независимо от условий налогообложения. Имущественные комплексы выводятся на организации с минимальными налоговыми рисками. Таким образом, чтобы эффективно проверить крупнейшего налогоплательщика, инспектор должен знать схему построения вертикально-интегрированной компании (холдинга), в состав которой входит налогоплательщик.
Создание специализированных инспекций по крупнейшим плательщикам позволяет учитывать при администрировании отраслевую специфику, осуществлять контрольные мероприятия по всем звеньям вертикально-интегрированной структуры налогоплательщика.
В рамках специализированной инспекции наряду с традиционными способами контроля применяются методы сравнительного анализа показателей аналогичных предприятий, входящих в разные финансово-промышленные группы. Контрольная работа в отношении крупнейшего налогоплательщика, рассматриваемого как часть структуры холдинговой компании, должна строиться на серьезной подготовительной работе. Необходимо использовать сведения, получаемые из внешних источников, в том числе информацию о деятельности российских организаций за рубежом, движении денежной наличности по счетам в иностранных кредитных учреждениях, ценных бумагах в депозитариях. [4.221]
Наконец, сегодня нужно при проведении контрольных мероприятий формировать товарные балансы по всему производственному комплексу, включая добычу, переработку, транспортировку и распределение топливных ресурсов, просчитывать технологическую потребность крупнейшего налогоплательщика, его поставщиков в сырье. Надо также четко представлять, из чего складывается себестоимость его продукции, формирование которой в каждой отрасли имеет свои особенности и лазейки. [5.191]
В итоге, выходя на проверку крупнейшего налогоплательщика, инспектор должен обладать полной информацией о нем, о возможных нарушениях и используемых им схемах минимизации налогов. А уже при проведении проверки необходимо собранную информацию подтвердить первичными документами налогоплательщика.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации
Организацией был получен кредит от иностранной организации на строительство офисного здания в 1997 г. Сейчас для погашения кредита вместе с набежавшими процентами собственных средств недостаточно. Организация собирается взять кредит у другой иностранной организации, чтобы погасить старый.
Возможно ли проценты по новому кредиту включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Исходя из главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных #M12293 2 901765862 1265885411 7716317 1983435907 250049143 77 4294967262 3744335574 2656621715статьей 265#S НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В частности расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных #M12293 3 901765862 1265885411 7716321 2024542340 588683807 2590002546 3464 1444835414 1411502104статьей 269#S НК РФ.
При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем);
Если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность), и если размер непогашенных налогоплательщиком - российской организацией долговых обязательств, предоставленных иностранной организацией, более чем в три раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в двенадцать с половиной раз) превышает разницу между суммой его активов и величиной обязательств (далее для целей настоящего пункта - собственный капитал) на последний день отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов#S.
Налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.
При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три.
В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с пунктом 2 статьи 265 НК РФ, но не более фактически начисленных процентов.
При этом правила, установленные пунктом 2 ст.265 НК РФ, не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой.
Таким образом, если задолженность предприятия является контролируемой то проценты по новому кредиту можно включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах
Гражданин Иванов И.И. - налоговый резидент РФ.
1 января 2003 г. он заключил с российской организацией трудовой договор на выполнение трудовых обязанностей в филиале этой российской организации.
Организация находится в Москве, а филиал - в Новгороде. Заявление о предоставлении налоговых вычетов в бухгалтерию организации он не предоставил.
За январь Иванов получил в организации заработную плату 10000 руб. В январе ему выдан в качестве подарка сотовый телефон, рыночная стоимость которого составляет 7000 руб. По заявлению Иванова с согласия руководителя организации бухгалтерия этой организации оплатила на него в январе подписку на журнал «Налоговый вестник» на сумму 6500 руб.
Заработная плата выплачена Иванову 10 февраля 2003 г. в филиале организации. Денежные средства на выплату заработной платы получены с расчетного счета этого филиала, находящегося в коммерческом банке в г. Новгороде 10 февраля 2003 г.
Определите сумму дохода, принимаемого для исчисления налоговой базы за январь 2003 г., по налогу на доходы физических лиц, а также, когда и в какой бюджет должна быть перечислена сумма налога.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со НК РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40НК РФ .
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме, статья 211 НК РФ
Налогооблагаемая база НДФЛ = 10000+7000+6500 = 23500 за январь
Так налогоплательщик не предоставил заявление налоговые вычеты ему не полагаются.
Список литературы
1.Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 - ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.99 (№ 155 - ФЗ) // Экономика и жизнь. 2005 г. № 20.
2.Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 - ФЗ от 05.08.2000 // Экономика и жизнь. 2005 г. № 32.
3.Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. С. 2, 13, 22 - 23.
4.Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 - 28.
5.Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2003. 688 с.
6.Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М. Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000. 784 с.
7.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2004. 429 с.
Подобные документы
Налогоплательщики, ставки, налоговый период. Объект налогообложения, определение налоговой базы. Метод определения выручки, для целей налогообложения. Порядок уплаты. Льготы. Налоговый учет. Признание некоторых видов расходов для целей налогообложения.
лекция [43,1 K], добавлен 07.12.2008Изменение налогового законодательства на примере транспортного налога. Сущность этого налога. Этапы его развития. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база и налоговый период. Порядок уплаты налога. Налоговый кодекс, его плюсы и недочеты.
дипломная работа [22,2 K], добавлен 08.07.2008Экономическая сущность налога на имущество предприятий, налогоплательщики и объекты налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения, ставки налога на имущество, налоговый и отчетный период. Порядок, требования и сроки уплаты налога и платежей.
курсовая работа [34,6 K], добавлен 05.06.2010Государственные налоговые органы РФ. Налоговая политика. Задачи и функции налоговых органов. Налоговый контроль. Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и объект налогообложения. Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки.
контрольная работа [23,3 K], добавлен 16.11.2008Элементы правового режима налогообложения взаимозависимых лиц в российском налоговом законодательстве. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок. Симметричные корректировки налоговых обязательств контрагентов по сделке.
дипломная работа [831,2 K], добавлен 09.07.2015Налогоплательщики и налогооблагаемая база. Порядок определения дохода и дата получения дохода. Порядок определения налоговой базы и налоговых ставок. Исчисление налога и социальных выплат на отдельного работника. Порядок подачи сведений в налоговый орган.
курсовая работа [43,6 K], добавлен 13.05.2011Сущность, задачи и система органов налогового контроля в Российской Федерации. Документы, используемые для проведения камеральных проверок и порядок их предоставления в налоговый орган. Повышение качества и эффективности налогового администрирования.
дипломная работа [558,9 K], добавлен 24.07.2014Налоговый контроль: понятие и значение; формы и виды. Налоговая проверка как основная форма контроля. Выездная налоговая проверка, выемка документов. Основные права эксперта. Содержание протокола налоговой проверки. Сущность понятия "налоговая тайна".
курсовая работа [22,4 K], добавлен 05.04.2011Сумма пени за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация. Расчет штрафных санкций. Расчет транспортного налога за квартал. Налог на прибыль организаций. Единый налог на вмененный доход. Расчет налога на имущество, НДС и НДФЛ.
контрольная работа [24,0 K], добавлен 15.06.2012Налоговый контроль как направление финансового контроля. Финансовый, налоговый контроль. Виды налоговых проверок. Общие и основные правила их проведения. Сущность камеральной налоговой проверки. Выездная налоговая проверка, ее сущность и проведение.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 13.01.2009
