Исчисление налоговой базы НДС

В соответствии со ст. 161. НК РФ определения налоговой базы НДС налоговыми агентами имеет следующие особенности:

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы. [3,153]

Налоговая база, указанная в пункте 1 ст.161 Нк РФ, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 ст.161 НК РФ иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой .

При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога [3,67]

При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений #M12293 7 901714421 1265885411 25196 378870661 2054173439 557366037 2251405042 565808390 396586статьи 40#S настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества

3. Расчетная часть

За первое полугодие 2002 г. у организации, занимающейся производством продукции по данным налогового учета сложились следующие показатели:

Тыс. рублей

2. Убытков в предыдущие годы не было.

3. Льгот в предыдущие годы не было.

4. За первый квартал сумма налога составила 25 000 руб. в первом варианте и 12 000 руб. во втором варианте

Расчет свести в таблицу 1:

Таблица 1

Сумма налога исчисляется по ставке 24 %.

Задача 2

1. На 01.01.02 г. заявлен убыток 1997 г. - 20 000 тыс. руб.; 1999 г. - 10 000 тыс. руб.

По данным за 2001 г. получен убыток 100000 руб., а на 01.07 он составлял 80 000 тыс. руб. в 1 варианте и 110 000 во втором варианте.

2. Налоговая база за отчетный (налоговый) период 300 000 тыс. руб. - 1 вариант; 500 000 тыс. руб. - 2 вариант. Определить: 1. Сумму переносимого убытка по годам:

2. Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.

3. Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам - всего, в том числе:

Методические рекомендации

1. Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы - перенести убыток на будущее.

2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

3. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 % налоговой базы (исчисленной по ст. 274).

4. Убыток, определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г. в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 01.07.01 г., признается убытком в целях налогообложения и переносится в порядке, установленным статьей 283 НК РФ.

Задача 3

1. тыс. руб.

2. В течение отчетного периода часть материалов, по -которым было осуществлено списание НДС, израсходованы на непроизводственные цели. НДС, соответствующий этим материалам: 1 вариант -19 тыс. руб., 2 вариант - 8 тыс. руб.

Сумма НДС подлежащая оплате в бюджет 1 вариант:

НДС = 329,49-50-10-48-9,15+30-54,92-36,61-2,89 = 147,97

Сумма НДС подлежащая оплате в бюджет 2 вариант:

НДС = 133,63-24,80-12-18+50-18,31+36,61-1,22=145,91

Задача 4

Исходные данные.

Определить: 1. Сумму НДФЛ; 2.Сумму ЕСН

Задача решает в соответствии с главой 23 « Налог на доходы физических лиц» и главой 24 « Единый социальный налог» НК РФ.

Стандартный личный вычет( 400 р.) применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 20 000, а вычет по расходам на содержание детей( 600 р.) применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 40 000 р.( ст. 218 п.1 пп.З и на ребенка ст.218 п.1)

По окончании года в инспекции предоставляются социальные вычеты в размере 38000 р. на обучение.

Доходы до 280 000 р облагается ЕСН по ставке 26 %, Доходы от 280 001 до 600 ОООр. облагаются ЕСН по ставке 10% с суммы превышения над 280 000 р.:

Задача 6

Исходные данные:

1. По состоянию не 01.01.200 г. стоимость основных средств по сч.01 «Основные средства» составляет 100 000 р,

2. По объектам основных средств 12000 р, амортизация не начисляется

3. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация 1500 р.

4. По основным средствам, по которым амортизация не начисляется, срок полезного использования 20 лет. Тогда при линейном способе начисления амортизации годовая норма=1/20*100 =5%, сумма ежемесячного износа=12000*5%=600 р.

5.Организация передала в доверительное управление объект основных средств 100000 р., по которым ежемесячно начисляется амортизация у управляющего в размере 10 000 р.

б.Все основные средства приобретены и введены в эксплуатацию в декабре предыдущего года. Амортизация, начисленная до 01.01. 200 г. отсутствует.

Определить налог на имущество организаций за 2004 г.

Методические указания к решению задачи :

1.Сведения из исходных данных свести в таблицу «Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца 200 г.»

Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца 200 г.

2.Расчег среднегодовой стоимости имущества

2.1. Иср. 1 кв. =(И01.01 +И01.02 +И01.03 + И01.04) / 3+1 = (200000+ 187900+175800+163700)/3+1 = 242468

2.2. Иср.6мес ={ И01.01 +И01.02 +И01.03 + И01.04 +И 01.05+ И 01.06 +И01.07) / 6+1 = (200000+ 187900+175800+163700 + 151600+139500+127400 )/6+1 = 190984

2.3 .Иср. 9 месяцев =(И01.01 +И01.02 +И01.03 + Н01.04 + И01.05 +И01.06 +И01.07 + И 01.08 +И01.09 +И01.10) / 9+1 = (200000+ 187900 +175800+ 163700 + 151600+139500+127400 +115300+103200)/9+1 = 161723

2.4.Иср. го_Д = (И01.01 +И01.02 +И01.03 + И01.04 + И01.05 +И01.06 +И01.07 + И 01.08 +И01.09 +И01.10 + И 01.11+И01.12 +И01.01.2005 г.) /12+1 = (200000+ 187900 +175800+ 163700 + 151600+139500+127400 +115300 +103200 + 91100+79000+76900+74800)/12+1 = 140518

3. Расчет авансов и суммы налога на имущество:

3.1 .Аванс 1 квартала = Иср. 1 кв. *2,2%/4=242468*2,2% = 5334,30/4 = 1333,57

3.2.Аванс за 6 месяцев = Иср. 2 кв. *2,2%/4=190984*2,2% /4 = 4201,65/4 = 1050,41

З.З.Аванс за 9 месяцев= Иср.3 кв. *2,2%/4= 161723*2,2%/4 = 3557,91/4 = 889,47

3.4. Налог за год = Иср.год*2,2%=140518*2,2% = 3091,40

Расчет сводится в таблицу « Расчет сумм авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций»

Таблица Расчет сумм авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 - ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.99 (№ 155 - ФЗ) // Экономика и жизнь. 1999 г. № 30.

2.Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 - ФЗ от 05.08.2000 // Экономика и жизнь. 2000 г. № 32.

3. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция МНС РФ № 62 от 15.06.2000 // Экономика и жизнь. 2000 г. № 39. С. 7 - 14.

4. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. С. 2, 13, 22 - 23.

5. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 - 28.

6. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 1998. 688 с.

7. Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М. Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2003. 784 с.

8. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002. 429 с.