Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОУ «Санкт-Петербургский Государственный Политехнический Университет»

Чебоксарский Институт Экономики и Менеджмента (филиал)

Кафедра финансов, денежного обращения и кредита

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Сборы, формирующие целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды»

Выполнила: студентка 3 курса

очной формы обучения специальности 080105 «Финансы и кредит»

Захарова Татьяна Викторовна

Чебоксары

2010

Содержание

Введение

1. Теоретические основы исчисления и уплаты сборов, формирующих целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды

1.1 Экономическая сущность формирования целевых бюджетных фондов и социальных внебюджетных фондов

1.2 Характеристика взносов, формирующих целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды

1.3 Пути оптимизации платежей в социальные внебюджетные фонды

2. Исчисление, уплата и оптимизация платежей в ПФРФ

2.1 Экономическая характеристика Пенсионного фонда РФ

2.2. Порядок исчисления и уплаты взносов по обязательному пенсионному страхованию

2.3 Мероприятия, направленные на совершенствование пенсионной системы РФ

Заключение

Список литературы

Введение

Целевые бюджетные и внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включенных в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности и строго в соответствии с целевым назначением фондов. Анализ направлений и результатов деятельности внебюджетных фондов является актуальной темой. Ее значение в настоящее время существенно в связи с постоянным дефицитом бюджета страны и необходимостью целенаправленного решения социальных проблем, финансируемых з счет этих фондов.

Поскольку плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические (предприниматели) лица, т.е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всех граждан России, и поэтому проявляется их заинтересованность в оптимальном функционировании системы внебюджетных фондов.

Цель данной работы - это изучение сборов, формирующих целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды

Для этого необходимо выполнить следующие задачи:

-изучить теоретические основы исчисления и уплаты налогов и сборов, формирующих целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды;

-рассмотреть взносы, формирующие целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды;

-проанализировать доходную часть бюджета Пенсионного фонда РФ за 2007-2008 гг.;

-рассмотреть изменения, происходящие в сфере пенсионного, социального и медицинского страхования;

Объектом исследования курсовой работы являются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Предметом исследования выступает Пенсионный Фонд РФ.

В ходе изучения материала для написания данной работы использовался Налоговый Кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ и ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

1.Теоретические основы исчисления и уплаты сборов, формирующих целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды

1.1 Экономическая сущность формирования целевых бюджетных фондов и социальных внебюджетных фондов

Целевые бюджетные фонды создаются в бюджетах для направленного финансирования наиболее приоритетных отраслей народного хозяйства, государственных программ.

К числу основных целевых бюджетных фондов относятся:

1.Федеральный экологический фонд РФ

2. Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.

3. Фонд развития таможенной системы РФ

Федеральный экологический фонд РФ создан для решения неотложных природоохранных задач, восстановления потерь в окружающей природной среде, компенсации причиненного вреда и других природоохранных задач.

Федеральный экологический фонд РФ взаимодействует с экологическими фондами субъектов РФ, местными экологическими фондами в целях реализации федеральных и иных экологических программ и проектов.

Платежи за загрязнение окружающей среды взимаются за следующие виды вредного воздействия:

-выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;

-сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

-размещение отходов;

-другие виды вредных воздействий (шум, вибрация, электромагнитные и радиационные воздействия и т.п.).

Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.

Назначение фонда: реконструкция и капитальный ремонт гидротехнических сооружений; приобретение технологического оборудования, машин и механизмов, необходимых для обеспечения эксплуатации гидротехнических сооружений, находящихся в федеральной собственности: строительство объектов инженерной защиты от наводнений и обрушения берегов; нормативное, информационное, техническое и методическое обеспечение управления использованием и охраной водных объектов.

Фонд развития таможенной системы Российской Федерации образуется в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации и предназначен для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией таможенной политики Российской Федерации.

Средства Фонда развития таможенной системы направляются на обеспечение функционирования и развития таможенной системы Российской Федерации, совершенствование таможенного дела в Российской Федерации, укрепление материально-технической базы, развитие социальной сферы и содержание таможенных органов, а также таможенных лабораторий, научно-исследовательских учреждений и учебных заведений Государственного таможенного комитета Российской Федерации и на увеличение фондов материального поощрения и социально-культурных мероприятий.

Социальные внебюджетные фонды - одно из звеньев финансовой системы РФ; разновидность целевых государственных и местных фондов денежных средств. Они делятся на социальные и экономические.

К числу социальных относятся:

- Фонд социального страхования РФ

-Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

-Пенсионный фонд РФ,

Фонд социального страхования создан в Российской Федерации в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. №822 «О Фонде социального страхования Российской Федерации»[5]. Создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и улучшения материальных условий определённых групп населения.

Главными задачами Фонда являются:

-обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учёт в ранние сроки беременности, при рождении ребёнка, по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

-участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования [5].

Кроме того, Фонд участвует в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.

Работодатели обязаны зарегистрироваться в Фонде социального страхования так же, как и в Пенсионном фонде [5].

Средства Фонда формируются за счёт:

- страховых взносов работодателей

- страховых взносов индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов, обязанных уплачивать взносы в соответствии с действующим законодательством;

-доходов от капитализации временно свободных средств;

-ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие радиационных аварий и их последствий;

-добровольных взносов граждан и юридических лиц;

-поступлений от реализации путёвок, оплачиваемых за счёт средств Фонда [5].

Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации образованы в соответствии с Законом РФ от 28 июня 1991 г. №1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» [6]. Цель медицинского страхования состоит в предоставлении гарантий гражданам при возникновении страхового случая на получение медицинской помощи за счёт накопленных средств, а также в финансировании профилактических мероприятий. Медицинское страхование осуществляется в Российской Федерации в двух видах: обязательном и добровольном.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования создан в соответствии с Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. №4543-1 «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 г.».

На Федеральный фонд ОМС возложены следующие основные функции [6]:

-выравнивание условий деятельности территориальных фондов ОМС по обеспечению финансирования программ в рамках обязательного медицинского страхования;

-финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;

-разработка нормативно-методических документов, обеспечивающих реализацию Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

-организация подготовки специалистов для системы ОМС;

-участие в создании территориальных фондов ОМС и в разработке базовой программы ОМС.

Территориальные фонды ОМС создаются местными органами власти и действуют на основании Положения о территориальном фонде ОМС, утверждённого Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. №4543-1, для реализации государственной политики в области ОМС как составной части государственного социального страхования[4]

На территориальный фонд ОМС возложены следующие основные функции[4]:

-финансирование ОМС, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии (страховщиками);

-выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, направленное на проведение ОМС;

-предоставление кредитов, в том числе на льготных условиях, страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;

-создание финансовых резервов для обеспечения устойчивости системы ОМС;

-организация банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в территориальный фонд.

Всем гражданам России по месту жительства или месту работы вручается страховой полис, дающий право на получение бесплатно «гарантированного объёма медицинских услуг». В этот объём входят «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам.

Финансовые средства Федерального Фонда ОМС формируются за счёт [4]:

-страховых взносов работодателей;

-взносов территориальных фондов обязательного медицинского страхования на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

-ассигнований из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования;

-доходов от использования временно свободных финансовых средств федерального фонда;

-нормированного страхового запаса финансовых средств федерального фонда;

Источниками доходов территориального фонда ОМС являются:

-страховые взносы работодателей;

-страховые платежи на неработающее население из бюджетов субъектов РФ;

-доходы от использования временно свободных финансовых средств фонда;

-нормированные страховые запасы финансовых средств территориального фонда;

-финансовые средства, взыскиваемые со страхователей, медицинских учреждений и других лиц в виде штрафных санкций.

Пенсионный фонд РФ образован постановлением Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации.

ПФР и его денежные средства находятся в государственной собственности РФ. Денежные средства ПФР не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат [3].

Бюджет Пенсионного фонда образуется в основном из страховых взносов страхователей, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в т.ч.: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории иностранные граждане и лица без гражданства [3]

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

- страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

- страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

- страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

- социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работающих в день смерти [3].

Средства ПФР формируются за счет:

-страховых взносов работодателей;

-страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в т.ч. фермеров и адвокатов;

-ассигнований из республиканского бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

-средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессивных требований;

Средства ПФР направляются на:

-выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации;

-выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

-оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

-финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов;

-другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР [3].

1.2 Характеристика взносов, формирующих целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды

Целевые бюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Федеральный экологический фонд. Платежи вносят предприятия, учреждения и организации - природопользователи.

При расчёте платежей на выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия используют два вида базовых нормативов: в пределах допустимых нормативов и в пределах установленных лимитов (временно согласованных повышенных нормативов). Базовые нормативы платы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода), ввиду вредного воздействия с учётом степени опасности для окружающей природной среды и здоровья населения. Они определяются как произведение установленного удельного экономического ущерба от выбросов и сбросов загрязняющих веществ в пределах допустимых нормативов или лимитов на показатели относительной опасности конкретного загрязняющего вещества для окружающей природной среды и здоровья населения на коэффициенты индексации платы.

Базовые нормативы платы за размещение отходов определяется как произведение удельных затрат на размещение единицы (массы) отхода IV класса токсичности на показатели, учитывающие классы токсичности отходов, и на коэффициент индексации платы. Размер платежей природопользователей рассчитывается как сумма всех платежей за загрязнение в пределах нормативов, лимитов и сверхлимитного загрязнения. Средства, взимаемые за загрязнение окружающей среды, перечисляются природопользователями в бесспорном порядке в размере 90% на специальные счета территориальных экологических фондов и 10% - в целевой бюджетный фонд федерального бюджета.

Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.

Плательщиками платы за пользование водными объектами (подлежащее лицензированию) признаются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами (исключая забор воды из подземных источников) с применением сооружений, технических средств или устройств.

Объектом платы признается пользование водными ресурсами с применением сооружений, технических средств или устройств в целях:

1) осуществления забора воды из водных объектов;

2) удовлетворение потребностей гидроэнергетики в воде;

3) использования акватории водных объектов для лесоповала, осуществляемого без применения судовой тяги, а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строительных и иных работ;

4) осуществления сбора сточных вод в водные объекты.

Не признаются налогооблагаемыми:

-забор воды на сельскохозяйственные и рыбоводные нужды, для санитарных, экологических и судоходных пропусков, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

-пользование водными объектами в водоохранных целях;

-для осуществления рекреации без применения сооружений, в том числе лечебными и оздоровительными учреждениями, финансируемыми за счёт средств соответствующих бюджетов

Налогооблагаемая база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:

-объем воды, забранной из водного объекта;

-объём продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды;

-площадь акватории используемых водных объектов;

-объём сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Ставки платы по конкретным категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учётом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов устанавливаются законодательными органами субъектов Российской Федерации.

Фонд развития таможенной системы формируется за счет уплаты следующих сборов:

а) таможенных сборов за таможенное оформление, хранение товаров и транспортных средств, а также таможенное сопровождение товаров;

б) сборов за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия таких лицензий, сборов за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата, сборов за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр учреждений, гарантирующих уплату таможенных платежей;

в) средств, полученных от реализации товаров, транспортных средств и иных предметов, обращенных в установленном порядке в федеральную собственность по делам о контрабанде и иных преступлениях в сфере таможенного дела, нарушении таможенных правил;

г) средств, полученных от реализации товаров и транспортных средств, являвшихся предметом залога;

д) штрафов и стоимости товаров и транспортных средств, применяемых в качестве меры взыскания за нарушение таможенных правил, за совершение административных правонарушений, посягающих на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации;

е) взысканий, налагаемых таможенными органами Российской Федерации, за нарушения валютного законодательства, являющиеся одновременно нарушениями таможенных правил либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов;

В соответствии с ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, Федеральный фонд ОМС и Территориальные фонды ОМС»:

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся [7]:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. [7]

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

а) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов б) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;

3) суммы единовременной материальной помощи

4) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Тарифы страховых взносов на 2010 г. предусмотрены следующие[7]:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 20 %; 2) Фонд социального страхования Российской Федерации- 2,9 %; 3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%; 4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 %.

С 2011 г. предусматривается повышение тарифов страховых взносов до 34 %.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год [7].

Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Плательщик страховых взносов, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных страховых платежей.

Уплата ежемесячных обязательных платежей подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж [7].

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации

Плательщик страховых взносов, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивает страховые взносы не позднее 31 декабря текущего года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

1.3 Пути оптимизации платежей в социальные внебюджетные фонды

С 1 января 2010 г. в России вступил в силу новый Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Данным законом изменен порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. С 2010 г. администрирование страховых взносов учреждениями Пенсионного фонда производится в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования осуществляет администрирование страховых взносов самостоятельно.

Контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты выше перечисленных страховых взносов работодателей за своих работников и взыскание недоимки осуществляет Пенсионный фонд по платежам в Пенсионный фонд и фонды медицинского страхования.

С 2010 г. упразднился единый социальный налог. Размер страховых взносов в 2010 г. следующий: в Пенсионный фонд РФ-20 % от заработной платы конкретного работника; Фонд социального страхования -2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -1,1%, Территориальные фонды обязательного медицинского страхования -2 %. Общий размер тарифов в 2010 г. останется на уровне 2009 г. (ЕСН-26 %).

С 2011 г. произойдет увеличение тарифа страховых взносов. В частности взнос в ПФР составит 26%, из которых 20 % пойдут на финансирование страховой пенсии, 6 % - накопительной (кроме лиц старше 1967 г.р.). Фонд социального страхования останется на прежнем уровне 2,9 %, Федеральный фонд ОМС -2,1 %, территориальные ФОМС - 3,0 %.Таким образом, общий размер страховых взносов составит 34 %.

Отменена регрессивная шкала ставок единого социального налога. Уплата ежемесячных обязательных платежей будет производиться по единой ставке с заработка, не превышающего 415000 руб. в год на одного работника на соответствующие коды бюджетной классификации.

Согласно закону, страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели - юридические лица без исключения, а так же индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой - адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Плательщики взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица, за вычетом необлагаемых сумм, с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Уплата производится до 15 числа следующего месяца после месяца начисления страховых взносов.

Работодатели ежеквартально и по итогам года, в течение одного месяца должны предоставлять отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в учреждения ПФР по месту регистрации и Фонд социального страхования по взносам на социальное страхование. Изменился порядок предоставления индивидуальных сведений в учреждения ПФР по платежам в Пенсионный фонд. В 2010 г. сведения персонифицированного учета будут предоставляться в ПФР два раза: за полугодие и год, с 1 января 2011 г. ежеквартально в течение месяца, за отчетным периодом. Плательщики, у которых среднесписочная численность наемных работников превышает 50 чел., представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также индивидуальные сведения персонифицированного учета в учреждения ПФР по установленным формам в электронной форме с электронно-цифровой подписью. Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом из стоимости страхового года, не позднее 31 декабря текущего календарного года. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом из стоимости страхового года за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства (как произведение стоимости страхового года и количества всех членов хозяйства) не позднее 31 декабря текущего календарного года. Данная категория плательщиков предоставляет в учреждения ПФР отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также по индивидуальным сведениям один раз в год до 1 марта календарного года следующего за истекшим расчетным периодом.

Декларации по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2009 г. передаются в налоговые органы до 30 марта 2010 г. (в прежнем порядке).

Индивидуальные сведения за 2009г. передаются в учреждения ПФР до 1 марта 2010 г. Существенные изменения произошли и в структуре трудовой пенсии: С 1.01.2010 г. в структуре трудовой пенсии отсутствует базовая часть, вместо нее введен «фиксированный базовый размер» пенсии, который включается в состав страховой части трудовой пенсии и будет индексироваться вместе со страховой частью.

Фиксированный базовый размер с 1.01.2010 г. соответствует размеру базовой части по состоянию на 31.12.2009 г.

С 1 января фиксированный базовый размер для пенсий по старости составил 2562 руб., для пенсий по инвалидности 1 группы 5124руб., для инвалидов 2 группы 2562 руб., для пенсий по случаю потери кормильца 1281руб.

В общем можно отметить, что замена единого социального налога на страховые взносы позволила объединить базовую и страховую части пенсии. Это сделает процесс индексирования пенсии более простым и понятным. Получившаяся страховая часть будет индексироваться по мере роста заработной платы, но не свыше роста доходов ПФР в расчете на одного пенсионера. Отмена ЕСН привела к увеличению сумм поступлений во внебюджетные фонды и, как следствие, позволит проводить больше целевых программ.

2. Исчисление, уплата и оптимизация платежей в ПФРФ

2.1 Экономическая характеристика Пенсионного фонда РФ

Пенсионный фонд Российской Федерации образован с 1 января 1992 года в соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2122-1 (в ред. Федерального закона от 5 мая 1997 г. № 77-ФЗ).

Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации утверждено постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. "В соответствии с Положением Пенсионный фонд РФ подчинен Правительству РФ. Пенсионный фонд является финансово-кредитным учреждением. Он осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством. С 1 января 2010 г. Пенсионному фонду возвратился статус администратора страховых платежей в ПФР, а так же фондом получена функция администрирования страховых платежей в систему обязательного медицинского страхования. Работодатели ежеквартально до первого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, должны будут предоставлять в территориальные органы ПФР расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования. С 2010 г. данные о платежах (сведения персонифицированного учета) предоставляются работодателем в ПФР по полугодиям, а с 2011 г. -- ежеквартально. Это предусматривает проведение поквартальных сверок начисленных и уплаченных страховых взносов с данными предприятий-плательщиков, что дает возможность ПФР более оперативно реагировать на возникающие в ходе перечисления платежей ошибки. А также это позволяет ежеквартально передавать страховые взносы в управляющие компании (как в государственную- Внешэкономбанк, так и в частные) и негосударственные пенсионные фонды.

Вместе с тем перед Пенсионным фондом ставится серьезная задача -- обеспечить максимальное качество администрирования страховых платежей. При выполнении функции администрирования Пенсионный фонд будет строго соблюдать действующее законодательство, осуществляя контроль за уплатой страховых взносов посредством регулярного проведения камеральных проверок. При этом выездная проверка будет проводится не чаще одного раза в три года.

Бюджет Пенсионного фонда и отчет об его исполнении утверждаются федеральным законом.

В бюджет Пенсионного фонда подлежат зачислению следующие доходы:

-налоги и взносы на социальные нужды

-налоги на совокупный доход

-недоимки, пени и штрафы по страховым взносам

-доходы от размещения средств бюджета ПФР, сформированных за счет страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

-безвозмездные поступления

-прочие неналоговые доходы

Рассмотрим доходы бюджета Пенсионного фонда РФ за 2007-2008 гг.

Таблица 2.1. Доходная часть бюджета ПФРФ за 2007-2008гг.млрд. руб.)

Показатели	Годы	Темп изменения, %
	2007	2008	2008 г. к 2007 г.
1	2	3	4
1. Доходы всего	194,6	273,0	140,3
2. Налоги и взносы на социальные нужды	101,1	124,8	123,4
3. Страховые взносы, в т.ч:	101,1	124,8	123,4
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Р.Ф., зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	87,4	98,5	112,7
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Р.Ф., зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии	13,0	25,1	193,1
страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	0,4	0,7	175
страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии	0,3	0,1	33,3
4. налоги на совокупный доход	0,26	0,3	115,3
5. единый налог, взимаемый в связи с применением УСН	0,26	0,3	115,3
6. недоимки, пени и штрафы по страховым взносам	0,2	0,2	-
7. доходы от размещения средств бюджета ПФР, сформированных за счет страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии	0,9	0,16	17,7
8. безвозмездные поступления	91,9	145,9	158,7
9. прочие неналоговые доходы	0,05	0,003	6

На основании данных табл. 2.1. проведем анализ формирования доходов ПФРФ.

Рассмотрим формирование средств бюджета ПФРФ в 2007 г.

Основным нормативно-правовым документом, регулирующим данную сферу, является Федеральный закон от 19.12. 2006 г. № 236-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2007 г.» [7].

Согласно данному закону, в 2007 г. доходы ПФРФ составили 194,6 млрд. руб.

Наибольшую долю в структуре поступлений занимают страховые взносы- 101,1 млрд. руб. и безвозмездные поступления -91,9 млрд. руб.

Рассмотрим формирование средств бюджета ПФРФ в 2008 г.

Основным нормативно-правовым документом, регулирующим данную сферу, является Федеральный закон «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 г.»

Согласно данному закону бюджет ПФРФ за 2008 г. по доходам сформирован в сумме 273,0 млрд. руб., увеличившись по сравнению с 2007 г. на 40,3 %.

Необходимо отметить, что доходы ПФРФ имеют тенденцию к увеличению. В основном в 2007-2008 гг. это произошло за счет значительного роста следующих поступлений:

1. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Р.Ф., зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии - на 93,1 %

2. страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии - на 75 %

3. Безвозмездных поступлений - на 58,7%

Законопроектом предусмотрено получение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Р.Ф., зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии в 2007 г. в размере 87,4 млрд. руб., в 2008 г. - 98,5 млрд. руб. Как видно, наблюдается рост этого поступления на 12,7 %.

2.2 Порядок исчисления и уплаты взносов по обязательному пенсионному страхованию

Основным и самым главным изменением расчета налогов с заработной платы можно признать отмену ЕСН, глава 24 исключена из Налогового кодекса РФ. Взамен ЕСН Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года для работодателей предусмотрен расчет и уплата страховых взносов в фонды (ПФР, ФСС и ФОМС). До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. Отчет включают следующие формы:

Форма РСВ-1 - квартальный отчет для работодателей.

Форма РВ-3 - квартальный отчет для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.

Форма РСВ-2 - годовой отчет по фиксированным платежам для индивидуальных предпринимателей.

Формы 4-ФСС и 4а-ФСС - новый квартальный отчет в ФСС

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп, отбрасывается, а сумма 50 коп, и более округляется до полного рубля.

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий год (2009) превысила 100 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью. С 2011 г. аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью 50 и более работников.

Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели -- юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, -- адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь -- плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

По данным рис. 2.2 проведем оценку поступивших страховых взносов в ПФ РФ за 2007-2009 гг. и плановый 2010 г.

Рис. 2.2. Сумма страховых взносов в ПФРФ за 2007-2010 гг.

Как мы видим, за весь анализируемый период наблюдается рост поступлений страховых взносов в ПФРФ. Основную долю страховых взносов за весь период составляют взносы на выплату страховой части трудовой пенсии.

На 2010 г. запланировано увеличение поступлений на 25 млрд. руб.

При этом рост тарифов уплаты страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии осуществляется в период, когда в законодательстве Российской Федерации не урегулированы вопросы создания механизмов эффективного использования (размещения) средств пенсионных накоплений.

2.3 Мероприятия, направленные на совершенствование пенсионной системы РФ

Одним из главных приоритетов государственной социальной политики является повышение пенсионного обеспечения граждан.

С 1.01.2010 г. вступили в силу федеральный закон от 24.07.2009 г. №213-ФЗ и федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, направленные на дальнейшее совершенствование пенсионной системы. Будущие преобразования не являются новой реформой пенсионной системы. Речь идет о ее совершенствовании и развитии в интересах граждан с целью повышения пенсионного обеспечения и дальнейшего формирования сбалансированной и прозрачной пенсионной системы.

В ходе реализации комплекса законодательных мер по совершенствованию пенсионной системы в большинстве случаев гражданину не нужно предпринимать каких-либо действий. Все перерасчеты, за исключением некоторых, будут произведены в автоматическом режиме без дополнительных заявлений со стороны граждан с учетом всех документов, имеющихся в пенсионном деле.

Совершенствование пенсионной системы позволит к 2032 г. создать все необходимые условия для повышения индивидуального коэффициента замещения утраченного заработка, на который начислялись страховые взносы, трудовой пенсией по старости на уровне 40 % при наличии 30-летнего стажа. А после 2020 г. для тех, кто имеет трудовой стаж в советский период, трудовая пенсия по старости будет на уровне 2,5 прожиточных минимумов пенсионера (сейчас она находится на уровне всего лишь 1,33 %) Одно из мероприятий направленных на совершенствование пенсионной системы это валоризация пенсий т.е. повышение пенсионных прав, которые были приобретены гражданами до 1 января 2002 г. При этом валоризация коснется не только действующих пенсионеров, но и граждан, имеющих трудовой стаж до 2002 г. и пока еще не достигших пенсионного возраста.

Таким образом, в первую очередь, валоризация - это возврат пенсионного долга людям, работавшим в советское время.

Для каждого гражданина повышение пенсионных прав будет осуществлено индивидуально в зависимости от трудового стажа. В среднем, рост общей трудовой пенсии по старости в результате валоризации составит: от 700 до 1300 руб. При наличии длительного советского стажа рост пенсии гражданина может составить около 1700 руб.

Валоризация является важнейшей мерой, направленной на повышение жизненного уровня пенсионеров. Параллельно с ней будут произведены все запланированные на 2010 г. повышения размера пенсий. В целом в 2010 г. по предварительным оценкам Правительства, пенсия вырастет на 45,9%, а ее средний размер составит около 8000 тыс. руб.

Личное присутствие гражданина потребуется только в том случае, если он выразит желание включить в пенсионное дело дополнительные годы трудового советского стажа, неучтенные ранее. Это в основном касается тех, то отработал более 45 лет (для мужчин) и более 40 лет (для женщин), поскольку именно этот стаж был предельным в СССР для расчета пенсии и многие не считали необходимым подтверждать стаж сверх этого срока 2. Установление пенсии по инвалидности в зависимости от группы инвалидности. С 2010 г. пенсия инвалидам будет устанавливаться в зависимости от группы инвалидности, а не от степени ограничения трудоспособности, как было ранее. Это позволит увеличить размер пенсии тем, кто получает сегодня пенсию по инвалидности.

3.Стимулирование более позднего выхода на пенсию

Государство будет поощрять более поздний выход работников на пенсию без директивного увеличения пенсионного возраста. За точку отчета берется трудовой стаж - 30 лет для мужчин и 25 лет для женщин. За каждый год переработки к 2015 г. фиксированный базовый размер страховой части пенсии будет увеличен на 6 %, а если человек отработал меньше этой нормативной величины, то будет уменьшен на 3 % за каждый неотработанный год. 4. Изменения порядка формирования и начисления пенсии Объединение базовой и страховой части пенсии. С 2010 г. базовая часть трудовой пенсии по старости войдет в состав страховой части трудовой пенсии по старости. В результате трудовая пенсии по старости будет состоять из страховой части трудовой пенсии по старости и (для лиц родившихся после 1967г.) накопительной части трудовой пенсии по старости. Объединение базовой и страховой частей трудовой пенсии по старости не повлияет на размер указанной пенсии.

Объединение является прямым следствием ликвидации с 2010 г. ЕСН, из которого формировалась базовая часть пенсии, и переходу к уплате работодателями прямых страховых взносов в Пенсионный фонд. Объединение изменит условия индексации пенсии. Если ранее уровень повышения базовой части зависел от уровня инфляции, а страховой - от уровня роста средней зарплаты в стране, то с 2010 г. увеличение размера пенсии будет зависеть от уровня средней заработной платы в стране и доходов Пенсионного фонда РФ. В частности, согласно данным Росстата, в 2008 году заработная плата выросла на 25,2% (доходы ПФР на 40%), в то время как инфляция - на 13,3 %

5.Социальные доплаты до регионального прожиточного минимума. С 2010 г. законодательно установлено, что сумма пенсии с учетом других социальных выплат, установленных пенсионеру, должна быть не меньше величины прожиточного минимума пенсионера, установленной в субъекте Российской Федерации по месту его жительства или месту пребывания. Для этого неработающим пенсионерам, у которых общая сумма материального обеспечения меньше величины прожиточного минимума будет назначаться, и выплачиваться федеральная или региональная социальная доплата к пенсии. В настоящее время средний размер трудовой пенсии уже превышает федеральный прожиточный минимум пенсионера. В то же время, у ряда пенсионеров размер пенсии меньше, чем средняя трудовая пенсия. Размер федерального прожиточного минимума пенсионера будет устанавливаться ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период.

6. Замена ЕСН страховыми взносами и администрирования страховых взносов.

Страховые взносы будут начисляться не на весь фонд оплаты труда предприятия, а только на зарплату конкретного сотрудника с учетом премий и иных выплат, и выплачиваться из средств работодателя. При этом установлена предельная сумма, с которой работодатель обязан оплатить взносы - 415 тысяч рублей в год (страхуемый заработок). Сверх этой суммы взносы не платятся. К примеру, если заработок работника с учетом премий и иных выплат составил 500 тысяч рублей в год, то с 415 тысяч работодатель будет уплачивать страховые взносы, а с оставшихся 85 тысяч рублей - нет. С ростом средней заработной платы будет увеличиваться и страхуемый заработок. Для граждан, чей заработок существенно превышает 415 тысяч в год, созданы необходимые условия для самостоятельного формирования дополнительного пенсионного капитала. Они могут воспользоваться программой государственного софинансирования пенсионных накоплений, перевести накопительную часть пенсии в негосударственную управляющую компанию либо в НПФ, самостоятельно производить отчисления в НПФ.

Говоря о бюджете ПФРФ можно отметить, что по отношению к ВВП доходы Фонда составили в 2008 году 6,7 % .Таким образом, удельный вес расходов на пенсионное обеспечение в объеме ВВП имеет тенденцию к росту.

Превышение доходов над расходами бюджета ПФР составило 230737,5 млн. рублей в 2008 году, на покрытие дефицита бюджета Фонда за счет средств федерального бюджета предусмотрено в 2008 году 184580,6 млн. рублей

При этом даже при наличии указанных трансфертов в 2009 году складывается текущий дефицит по распределительной составляющей бюджета в сумме 40562,2 млн. рублей, который планировалось покрыть за счет направления остатков средств бюджета Фонда на 1 января 2009 г.

В общем можно сказать, что отмена ЕСН приведет к более эффективному контролю над поступлением страховых взносов.

Заключение

На основании проведенной работы можно сделать следующие выводы:

1.С 1 января 2010 г. был отменен ЕСН и ведены страховые платежи. Тарифы страховых взносов на это год оставили прежними, в общей сумме равные 26%. Но уже с 2011 года их поднимут до 34%.

2.Бюджет ПФРФ за 2008 г. по доходам сформирован в сумме 273,0 млрд. руб., увеличившись по сравнению с 2007 г. на 40,3 %.

3.Суммы страховых взносов в 2009 по сравнению с 2008 годом увеличилась примерно на 24 млрд. руб. На 2010 г. запланировано увеличение поступлений на 25 млрд. руб.

4. В пенсионной системе одним из главных мероприятий является валоризация пенсий. Валоризация - это возврат пенсионного долга людям, работавшим в советское время.

5. Объединение базовой и страховой части пенсии. С 2010 г. базовая часть трудовой пенсии по старости войдет в состав страховой части трудовой пенсии по старости. В результате трудовая пенсии по старости будет состоять из страховой части трудовой пенсии по старости и (для лиц родившихся после 1967г.)накопительной части трудовой пенсии по старости. Объединение базовой и страховой частей трудовой пенсии по старости не повлияет на размер указанной пенсии.

По состоянию на 01.12.2009 г. среднегодовой размер трудовой пенсии по старости, составляла 5145руб., из них: базовая часть трудовой пенсии - 2460 руб., страховая часть трудовой пенсии - 2685 руб.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: по состоянию на 1 февраля 2010 г. - М.: КноРус, 2010. - 256 с.

2.Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

3.Постановление Верховного Совета РФ от 27.12.1991 г. №2122-1. Об утверждении Пенсионного фонда Российской Федерации

4.Постановление Верховного Совета РФ от 24.02.1993 г. №4543-1. Об утверждении территориального фонда обязательного медицинского страхования.

5.Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 г. №101. О фонде социального страхования Российской Федерации.

6.Постановление Правительства РФ от 29.07.1998 г. №857. Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования

7.Федеральный закон от 19.12. 2006 г. № 236-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2007 г.»

8.Федеральный Закон от 15.12.2001г. №167-ФЗ. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации

9. Налоги и налогообложение: учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина ; ред. В. Ф. Тарасова. - М. : КноРус, 2009. - 480 с.

10. Пенсионная система России: реформа продолжается / А. Л. Лельчук // Финансы: ежемесячный теоретический и научно-практический журнал. - 2009. - N 1. - С. 58-62

11.О реформировании пенсионной системы / Ю. Донин // Аудит и налогообложение: Всероссийский информационно-аналитический журнал. - 2009. - N 6. - С. 32-36

12. www.ecenomy.ru

13. www.pfrf.ru

14.www.rusconsult.ru

15.www.pensionreform.ru

16.www.nalog.ru