Финансовый контроль

Министерство образования и науки

СФ ГОУ ВПО Санкт-Петербургский Государственный университет сервиса и экономики

Реферат

по дисциплине «Финансы и кредит»

«Финансовый контроль»

Сосновый Бор 2009

Содержание

Введение

Финансовый контроль

Органы финансового контроля

Счетная палата Российской Федерации

Министерство финансов Российской Федерации

(Минфин России

Казначейство

Департамент страхового надзора при МФ РФ

Министерство по налогам и сборам (МНС)

Государственный таможенный комитет Российской Федерации

(ГТК России)

Комитет РФ по финансовому мониторингу (КФМ России)

Центральный Банк РФ (Банк России)

Аудиторский финансовый контроль

Заключение

Список литературы

Введение

Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы.

Они - неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики.

Финансы - это обособившаяся часть денежных отношений, связанная с формированием и расходованием фондов денежных средств.

В условиях рыночных отношений финансы переводятся только на денежное выражение. Деньги сами становятся товаром, они покупаются и продаются государствами, банками, предприятиями, населением.

Кредит также имеет большое значение. Не только предприятия, но и люди берут товары и деньги друг у друга. Берет взаймы банк деньги у другого банка, берет или дает взаймы государство, магазины продают товары в кредит, международные организации помогают странам выйти из экономических кризисов, объединения банков кредитую правительства других стран и т.д.

Вот почему сегодня как никогда важно знать природу финансов, разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

Финансовый контроль

Финансовый контроль является одним из функциональных элементов управления финансами. Он включает в себя:

· контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств;

· оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.

Финансовый контроль - стоимостной контроль, поэтому в отличие от других видов контроля (экологического, санитарного, пожарного, административного), он имеет место во всех сферах общественной жизни.

Он является многоуровневым и всесторонним.

Финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Финансовый контроль делится:

· общегосударственный контроль (вневедомственный). Осуществляют органы государственной власти и управления; контролю подлежат предприятия и организации независимо от ведомственного подчинения;

· ведомственный финансовый контроль проводят контрольноревизионные отделы министерств и ведомств. Они осуществляют проверку финансово-хозяйственной деятельности подведомственных учреждений;

· внутрихозяйственный финансовый контроль проводится финансовыми службами предприятий и организаций. В их функции входит проверка производственной и финансовой деятельности самого предприятия и его подразделений;

· общественный финансовый контроль осуществляется на общественно-добровольных началах физическими лицами;

· независимый финансовый контроль осуществляется независимыми аудиторскими фирмами.

Государственный федеральный контроль осуществляют высшие органы федерального управления: Государственная думаё Совет Федерации.

Контроль может быть оперативным - со стороны главного бухгалтера в части соблюдения в повседневной деятельности государственной финансовой дисциплины, и стратегическим - поиск и разработка путей максимально эффективного использования и вложения капитала.

Методы финансового контроля различаются:

1. По времени проведения:

· предварительный (до проведения финансовых операций) для обоснованности финансовых операций и прогнозирования их экономической эффективности;

· текущий (в течение всей финансовой деятельности) для поддержания финансовой дисциплины, своевременного осуществления расчетных операций, предупреждения злоупотреблений;

· последующий, проводимый путем проверки отчетности финансовой и бухгалтерской документации для оценки финансово-хозяйственной деятельности, выявления и устранения нарушений финансовой дисциплины, целесообразности произведенных расходов.

2. По форме проведения:

· обязательный (внешний);

· инициативный (внутренний).

3. По сфере финансовой деятельности, поскольку даже в рамках одного экономического субъекта она может быть многоуровневой и разноплановой: бюджетная, налоговая, валютная, кредитная, страховая, инвестиционная и др.

4. В зависимости от сроков:

· плановый финансовый контроль;

· внеплановый финансовый контроль.

5. В зависимости от охвата данных:

· выборочный финансовый контроль;

· сплошной финансовый контроль.

6. По методам проведения:

· проверка;

· обследование;

· анализ;

· ревизия;

· надзор и мониторинг.

Как правило, методами проведения финансового контроля государственными органами являются проверки или ревизии, которые в свою очередь могут быть комплексными, сплошными, документальными, тематическими, выборочными и камеральными. Результаты их проведения оформляются актами и протоколами.

Такие методы проведения финансового контроля как надзор и мониторинг используются ЦБ России при контроле и регулировании деятельности коммерческих банков или кредитными организациями, осуществляющими постоянный контроль за использованием выданной ссуды и платежеспособностью клиента.

Обследование и анализ финансовой деятельности как примеры методов проведения финансового контроля дают оценку финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, определяют возможности его дальнейшего развития, эффективность и правильность использования денежных фондов.

Методы и формы организации финансового контроля позволяют ему быть многоуровневым и всесторонним, поскольку он призван обеспечивать интересы и права как государства, так и всех других экономических субъектов.

Финансовый контроль имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов.

Органы финансового контроля

Главное контрольное управление (ГКУ) Президента РФ.

Основными функциями ГКУ являются:

· контроль и проверка исполнения федеральными органами, органами исполнительной власти субъектов РФ, их должностными лицами, а также организациями федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ;

· контроль и проверка исполнения поручений Президента и Руководителя Администрации президента РФ;

· подготовка на основе проведенных проверок информации для Президента РФ о предупреждении нарушений и совершенствования деятельности федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ.

Счетная палата Российской Федерации

В соответствии с Конституцией РФ для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума РФ образовали Счетную Палату.

Цель создания Счетной Палаты РФ - организация контроля законодательной власти за исполнением бюджета (федерального, пенсионного, обязательного медицинского страхования и др.).

В состав Коллегии Счетной Палаты входят председатель, его заместитель и аудиторы. В состав аппарата Счетной Палаты входят инспекторы Счетной Палаты (около 500 чел.) и другие штатные сотрудники.

Основные направления деятельности Счетной Палаты:

· контроль взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ;

· контроль за расходами федерального бюджета в промышленности, строительстве, транспорте, связи, кредитными ресурсами и банковской системой;

· контроль за формированием и исполнением доходов федерального бюджета, налогового законодательства и налоговой политики;

· контроль за исполнением бюджетов внебюджетных фондов; контроль за государственным долгом и банковской системой (деятельность ЦБ РФ по обслуживанию государственного долга);

· контроль за доходами и расходами федерального бюджета во внешнеэкономической и международной деятельности (использование иностранных кредитов и займов, а также займов, предоставленных Россией);

· контроль за доходами и расходами федерального бюджета в сельском хозяйстве и рыболовстве, на охрану окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорологию, картографию и геодезию;

· контроль расходов федерального бюджета на МВД РФ, МЧС РФ, Министерство обороны РФ;

· контроль за эффективностью и доходами федерального бюджета от использования государственной собственности;

· контроль расходов федерального бюджета на национальную оборону, пограничные войска и таможенные органы;

· контроль расходов федерального бюджета на социальную сферу и науку.

Результаты проверок Счетной Палаты являются гласными и широко освещаются в средствах массовой информации.

Министерство финансов Российской Федерации

(Минфин России)

Для осуществления контрольных полномочий Минфин РФ имеет право:

· получать от федеральных органов исполнительной власти и государственных фондов материалы, необходимые для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета;

· получать от предприятий, учреждений и организаций материалы, необходимые для осуществления контроля за рациональным и целевым расходованием ассигнований, выделяемых из федерального бюджета;

· ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета при наличии фактов нарушений или не предоставления установленной отчетности;

· взыскивать в установленном порядке средства федерального бюджета или внебюджетных фондов, используемые не по назначению с наложением штрафов в размере действующей учетной ставки ЦБ РФ;

· запрещать или приостанавливать выпуск ценных бумаг акционерными обществами и другими эмитентами, если он осуществляется с нарушением законодательства РФ;

· проводить документальные ревизии и проверки правильности расходования федеральными органами исполнительной власти средств федерального бюджета, а также средств в иностранной валюте, выделяемых на основании решения Правительства РФ;

· проводить документальные ревизии и проверки финансовой деятельности бюджетных предприятий и организаций, осуществлять контроль за использованием бюджетных средств и давать обязательные к исполнению указания по устранению выявленных нарушений;

· получать от банков и других кредитных организаций справки по операциям и счетам экономических субъектов, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов.

Оперативный финансовый контроль в рамках Минфина РФ осуществляет Департамент Государственного Финансового Контроля (КРУ - в субъектах федерации), Главное Управление Федерального Казначейства и Департамент Страхового Надзора (вместо ликвидированного РОССТРАХНАДЗОРа России).

Департамент Государственного Финансового Контроля Минфина РФ осуществляет контроль за правильностью использования бюджетных средств на государственных предприятиях и в коммерческих структурах, проводит проверк4и финансово-хозяйственной деятельности муниципальных предприятий, а также исполнения смет и соблюдения финансовой дисциплины местными администрациями.

Казначейство - специальный финансовый орган, отвечающий за кассовое исполнение государственного бюджета. В сферу его полномочий входит:

· производить проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет и иных документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств Республиканского бюджета РФ, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

· получать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии отчетов предприятий, учреждений и организаций, использующих средства бюджета РФ, внебюджетных фондов;

· требовать от руководителей устранения выявленных нарушений порядка исполнения бюджета РФ;

· приостанавливать операции по счетам предприятий, учреждений и организаций, использующих средства Республиканского бюджета, внебюджетных фондов и средств;

· изымать у предприятий, организаций и учреждений документы, свидетельствующие о нарушении порядка исполнения Республиканского бюджета РФ и внебюджетных фондов и средств;

· взыскивать в бесспорном порядке с предприятий, учреждений и организаций средства, выделенные из Республиканского бюджета РФ и внебюджетных фондов и средств, используемых не по целевому назначению, с наложением штрафа;

· налагать на банки и иные финансово-кредитные учреждения штрафы в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступивших в доход бюджета РФ, внебюджетных фондов, либо средств, перечисленных из Республиканского бюджета и указанных фондов и средств на счета получателей.

Департамент страхового надзора при МФ РФ осуществляет следующие функции:

· ведет единый Государственный реестр страховщиков и объединений страховщиков, а также реестр страховых брокеров;

· осуществляет контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков;

· устанавливает правила формирования и размещения страховых резервов, показатели и формы учета страховых операций и отчетности о страховой деятельности;

· устанавливает нормативные размеры соотношений между активами и принятыми обязательствами страховщика и т.д.

Министерство по налогам и сборам (МНС)

Главной задачей МНС РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов. Основными функциями МНС РФ являются:

· контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежей в бюджет;

· учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность исчисления платежей, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;

· контроль своевременности представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и проверка достоверности этих документов в части правильности исчисления налогов;

· возврат излишне взысканных налогов;

· передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

· предъявление в суд и арбитражный суд исков о ликвидации предприятия, о признании сделок недействительными и взыскания в доход государства всего полученного по таким сделкам;

· обеспечение правильности применения финансовых санкций за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов и их взыскания;

· проведение осмотра и изъятия у плательщика документов, свидетельствующих о сокрытии прибыли (дохода) от налогообложения, основанием для чего служит письменное постановление должностного лица налоговой службы;

· учет, оценка и реализация конфискованного имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

· получение от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документов, на основании которых ведется учет по каждому плательщику сумм налогов и других платежей в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;

· приостановление операций предприятий, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках при отказе представления требуемых документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

· составление, анализ и представление установленной отчетности перед вышестоящими органами, а органам казначейства - ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

· рассмотрение заявлений, предложений, жалоб граждан, организаций, предприятий и учреждений по вопросам налогообложения.

Три основные задачи налоговой полиции переданы в 2003 г. в МВД:

· выявление, пресечение и предупреждение налоговых преступлений и правонарушений;

· обеспечение безопасности деятельности госналогоинспекции, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

· предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Государственный таможенный комитет Российской Федерации

(ГТК России)

Как контролирующий орган ГТК РФ выполняет следующие функции:

· контроль за правильностью определения таможеннойстоимости товара;

· обеспечение и контроль своевременного и полного внесения в федеральный бюджет таможенных пошлин и налогов;

· контроль во взаимодействии с другими правоохранительными органами за соблюдением режима зоны таможенного контроля;

· контроль за соблюдением законодательства о таможенном деле; непосредственное осуществление таможенного контроля, его совершенствование и упрощение;

· разработка, организация и контроль за соблюдением порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

· участие в организациях экспортного контроля;

· выполнение в соответствии со своей компетенцией функции валютного контроля;

· контроль за соблюдением должностными лицами таможенных органов законности при производстве по делам о контрабанде и другим преступлениям в сфере таможенного дела;

· участие в разработке и контроль за соблюдением мер экономической политики в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, включая лицензирование, регулирование цен.

Кроме того, ГКТ РФ проводит большую работу в части совершенствования механизма регулирования взаимоотношений России с мировым сообществом в сфере экономики, стимулирование экспорта, привлечение иностранных инвестиций. Разрабатывая и реализуя систему мер по ведению борьбы с контрабандой и незаконным оборотом через таможенную границу РФ различных товаров, ГКТ РФ тем самым не только обеспечивает контроль за вывозом стратегических материалов, интеллектуальных и культурных ценностей, но и фактически осуществляет защиту государственной безопасности Российской Федерации.

Комитет РФ по финансовому мониторингу (КФМ России)

Основными задачами Комитета РФ по финансовому мониторингу являются:

· сбор, обработка и анализ информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством РФ;

· создание единой информационной системы и ведение федеральной базы данных в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

· направление информации в правоохранительные органы в соответствии с их компетенцией при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция, сделка связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем;

· осуществление в соответствии с международными договорами РФ взаимодействия и информационного обмена с компетентными органами иностранных государств в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученным преступным путем;

· представление РФ в международных организациях по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученным преступным путем.

Комитет РФ по финансовому мониторингу подотчетен Министерству финансов РФ.

Центральный Банк РФ (Банк России).

Банк России является главным банком РФ и находится в ее собственности.

Основными задачами Банка России являются:

· регулирование денежного обращения;

· обеспечение устойчивости рубля;

· проведение единой денежно-кредитной политики;

· организация расчетов и кассового обслуживания;

· защита интересов вкладчиков банков;

· надзор за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждений;

· осуществление операций по внешнеэкономической деятельности.

Банк России может назначать и осуществлять проверку операций банков, получать проведение таких проверок аудиторским организациям.

Он также устанавливает для банков объекты и сроки предоставления бухгалтерской и статистической отчетности, необходимой для надзора.

Банк России вправе давать банкам обязательные для исполнения предприсания об устранении нарушений законодательства и установленных нормативов.

В случае неисполнения предписаний Банка России, а также в ряде других случаев Банк России может предъявить следующие требования:

· О проведении мероприятий по финансовому оздоровлению банка;

· о реорганизации банка;

· о замене руководителей банка;

· о ликвидации банка.

Банк России вправе также:

· взыскать денежный штраф в порядке и размерах, определенных в Уставе Банка России;

· повысить нормы обязательных резервов;

· назначить временную администрацию по управлению банком на период, необходимый для его финансового оздоровления.

Аудиторский финансовый контроль

Основной задачей аудиторского финансового контроля является проверка и установление достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Услуги аудиторских фирм - платные.

Аудиторские проверки могут быть как инициативными (по желанию экономического субъекта), так и обязательными (обязательным аудиторским проверкам подлежат все банки, страховые организации, биржи, внебюджетные и благотворительные фирмы, предприятия, имеющие долю иностранных инвесторов в уставном капитале или отдельные финансовые показатели, которые превышают установленные Правительством критерии).

Обязательная аудиторская проверка может быть проведена по поручению государственных органов исполнительной власти - Прокуратуры, МНС России, МВД России, Федерального казначейства.

Если аудиторская проверка проводится по поручению судебных органов, то ее оплата производится за счет проверяемого экономического субъекта по утвержденным Правительством РФ тарифам.

Аудиторам и аудиторским фирмам могут быть оказаны консалтинговые услуги по вопросам, входящим в сферу их деятельности.

Результаты проверок оформляются заключениями, которые могут быть без замечаний, с замечаниями и отрицательными.

Аудит может проводиться как отдельными лицами, прошедшими государственную аттестацию и зарегистрированными, так и аудиторскими фирмами. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм, который ведется Минфином России.

Заключение

В настоящее время сужается сфера государственного контроля. Он все более концентрируется на сфере макроэкономических процессов. Расширяется сфера действия негосударственного финансового контроля.

Важную роль в осуществление финансового контроля играет уровень организации учета в стране - бухгалтерского, бюджетного, налогового.

Отчетная документация - главный объект финансового контроля.

Список использованной литературы

1. Центр интенсивных технологий образования. Портнова Г.А. «Без чего жить нельзя: Финансы и кредит. Москва, 2006г.

2. Радинская Н.А Финансы и кредит. Под ред. Густырь А.В. Москва, 2007г.

3. Старовойтова Е.В. Сущность финансов. М.,2006г.