Управленческий анализ

19

Федеральное агентство по образованию

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Контрольная работа

по дисциплине:

«Управленческий анализ»

Тверь 2009 г.



Задача № 1

Требуется:

- Определить среднегодовую, среднедневную и среднечасовую выработку на одного рабочего по плану и фактически;

- Провести факторный анализ. Исчислить влияние на валовую продукцию среднесписочной численности рабочих, среднего числа отработанных дней, продолжительности рабочего дня, производительности труда;

- Проанализировать исчисленные показатели.

Таблица 1

Анализ трудовых ресурсов

Показатели	Обозначения	План	Факт	Абс. откл.
Валовая продукция тыс. руб.	ВП	15824	14559	- 1265
Среднесписочное число рабочих, чел	Чч	750	726	- 24
Общее число дней, отработанных за год одним рабочим, дни	Д	210	208	- 2
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	Ччас.	8,16	7,91	- 0,25
Общее число человеко-дней отработанных всеми рабочими, чел-дни. (Чр * Д)	ОД	157500	151008	- 6492
Общее число человеко-часов отработанных всеми рабочими, чел-дни. (ОД * Ччас.)	ОЧ	1285200	1194473,28	- 90726,72
Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс.руб. (ВП / Чр)	В год.	21,09867	20,05372	- 1,04495
Среднедневная выработка на одного рабочего, тыс.руб. (ВП / ОД)	В дн.	0,10047	0,09641	- 0,00406
Среднечасовая выработка на одного рабочего, тыс.руб. (ВП / ОЧ)	В год.	0,0123125	0,01218864	-0,00012386

Используем прием «цепные подстановки».

Формула взаимосвязи:

Чр * Д * Ч час. * В час. = ВП (1)

Плановая подстановка:

750 * 210 * 8,16 * 0,0123125 = 15824 тыс. руб.

Влияние факторов:

- Изменение среднесписочной численности рабочих:

726 * 210 * 8,16 * 0,0123125 = 15318 тыс. руб

15318 - 15824 = - 506 тыс. руб.

- Изменение числа дней отработанных одним рабочим за год:

726 * 208 * 8,16 * 0,0123125 = 15172 тыс. руб

15172 - 15318 = - 146 тыс. руб.

- Изменение продолжительности рабочего дня:

726 * 208 * 7,91 * 0,0123125 = 14707тыс. руб

14707 - 15172 = - 465 тыс. руб.

- Изменение среднечасовой выработки:

726 * 208 * 7,91 * 0,01218864 = 14559 тыс. руб

14559 - 14707 = - 148 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов:

- 506 - 146 - 465 - 148 = - 1265 тыс.руб.,

что соответствует абсолютному отклонению по валовой продукции.

Определяем влияние общего числа человеко-дней отработанных всеми рабочими и среднедневной выработки на одного рабочего.

Используем прием исчисления абсолютных ризниц.

Формула взаимосвязи:

ОД * Вдн. = ВП (2)

плановая подстановка:

157500 * 0,10047 = 15824 тыс. руб.

влияние факторов:

- Изменение общего числа человеко-дней отработанных всеми рабочими:

(- 6492) * 0,10047 = - 651 тыс. руб.

- Изменение среднедневной выработки на одного рабочего.

151008 * (- 0,00406) = - 614 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов:

- 651 - 614 = - 1265 тыс.руб.,

что соответствует абсолютному отклонению по валовой продукции.

Определяем влияние среднесписочной численности рабочих и среднегодовой выработки на одного рабочего.

Используем прием исчисления абсолютных ризниц.

Формула взаимосвязи:

Чр * Вгод. = ВП (3)

плановая подстановка:

750 * 21,09867 = 15824 тыс. руб.

влияние факторов:

- Изменение среднесписочной численности рабочих:

(- 24) * 21,09867 = - 506 тыс. руб.

- Изменение среднедневной выработки на одного рабочего.

726 * (- 1,04495) = - 759 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов:

- 506 - 759 = - 1265 тыс.руб.,

что соответствует абсолютному отклонению по валовой продукции.

Вывод:

План по валовой продукции недовыполнен на 1265 тыс. руб. Уменьшение среднесписочной численности рабочих на 24 человека уменьшает валовую продукцию на 506 тыс. руб. Снижение числа дней отработанных одним рабочим за год на 2 дня снижает выпуск валовой продукции на 146 тыс. руб. Уменьшение числа часов отработанных одним рабочим за день на 0,25 уменьшает валовую продукцию на 465 тыс. руб. Снижение среднечасовой выработки на - 0,00012386 снижает выпуск валовой продукции на 148 тыс. руб.

Снижение среднедневной выработки на - 0,00406 снижает выпуск валовой продукции на 614 тыс. руб. Снижение среднегодовой выработки на - 1,04495 снижает выпуск валовой продукции на 759 тыс. руб.

Резерв увеличения валовой продукции составляет 1265 тыс. руб. (506+146+465+148). Для мобилизации резерва необходимо осуществить мероприятия по улучшению использования рабочего времени и увеличению численности работников: снижение простоев из-за необеспеченности сырьем, неисправности механизмов и другими недостатками в организации работы; снижение производственного травматизма и заболеваемости работников; укреплению трудовой дисциплины и др.

Задача № 2

Требуется:

- Определить по двум предприятиям показатели фондоемкости и фондоотдачи за прошлый и отчетный год.

- Сопоставить показатели, характеризующие использование основных средств (по годам и по предприятиям и дать заключение).

Таблица 2

Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Показатели	1 предприятие	2 предприятие
	Прошлый год	Отчетный год	Абс. отклонение	Прошлый год	Отчетный год	Абс. отклонение
Объем реализованной продукции (тыс. руб.)	7192	9822	+ 2630	11454	12559	+ 1105
Среднегодовая стоимость промышленно-производственных средств (тыс. руб.)	6500	7558	+ 1058	11733	11891	+ 158
Фондоотдача, руб./руб.	1,106	1,300	+ 0,193	0,976	1,056	+ 0,08
Фондоемкость, руб./руб.	0,904	0,769	- 0,135	1,024	0,947	- 0,077

Фондоотдача показывает какое количество продукции в натуральном или стоимостном выражении производит предприятие на каждый рубль основных производственных фондов.

Фондоотдачу определяем по формуле:

Фо = Объем реализованной продукции / Среднегодовая стоимость промышленно-производственных средств. (4)

Фондоемкость показывает каким количеством основных фондов располагает предприятие на каждую единицу произведенной продукции.

Фондоемкость определяем по формуле:

Фе = Среднегодовая стоимость промышленно-производственных средств / Объем реализованной продукции. (5)

1 предприятие:

Фо прошл. год. = 7192 / 6500 = 1,106 руб. / руб.

Фе прошл. год. = 6500 / 7192 = 0,904 руб. / руб.

Фо отч. год. = 9822 / 7558 = 1,300 руб. / руб.

Фе отч. год. = 7558 / 9822 = 0,769 руб. / руб.

2 предприятие:

Фо прошл. год. = 11454 / 11733 = 0,976 руб. / руб.

Фе прошл. год. = 11733 / 11454 = 1,024 руб. / руб.

Фо отч. год. = 12559 / 11891 = 1,056 руб. / руб.

Фе отч. год. = 11891/ 12559 = 0,947 руб. / руб.

Вывод: По предприятию №1 фондоотдача за отчетный год увеличивается на 0,193 и составляет 1,300 руб./руб., т.е. предприятие производит на каждый рубль основных фондов 1,3 руб. продукции. Фондоемкость уменьшается за отчетный период на 0,135 и составляет 0,769 руб./руб., т.е. на каждую единицу произведенной продукции предприятие располагает 0,769 руб. основных фондов. Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости характеризует повышение эффективности использования основных производственных фондов.

По предприятию №2 фондоотдача за отчетный год увеличивается на 0,08 и составляет 1,056 руб./руб., т.е. предприятие производит на каждый рубль основных фондов 1,056 руб. продукции. Фондоемкость уменьшается за отчетный период на 0,077 и составляет 0,947 руб./руб., т.е. на каждую единицу произведенной продукции предприятие располагает 0,947 руб. основных фондов Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости характеризует повышение эффективности использования основных производственных

По предприятию №1 фондоотдача за отчетный год увеличилась больше на 0,113, чем на предприятии №2, а фондоемкость на предприятии №2 снизилась больше на 0,058, чем на предприятии №2, что свидетельствует о лучшей работе предприятия №1.

Чтобы повысить эффективность использования основных фондов нужно:

- внедрение новой техники и передовой технологии (замена малопроизводительного оборудования более производительным);

- улучшение структуры и технического состояния основных фондов;

- повышение коэффициента сменности;

- Ликвидация простоев механизмов, оборудования, транспортных средств и т.д.;

- Сдача основных фондов, которые не используются в аренду и др.

Задача № 3

Требуется:

- Дать характеристику изменения структуры затрат по элементам по сравнению с планом;

- проанализировать структуру затрат на производство строительно-монтажных работ по элементам;

- Написать заключение по результатам анализа.

Таблица 3

Анализ затрат на производство строительно-монтажных работ по элементам

Элементы затрат	Фин. план руб.	Фин. план % к итогу	Факт. себест. руб.	Факт. себест. % к итогу	Откл. руб.	Откл. % к итогу
1. Себестоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, всего:	10914	100	11544	100	+ 630	--
2. В том числе - материальные затраты	8046	73,72	8614	74,62	+ 568	+ 0,9
3. - затраты на оплату труда	2066	18,93	2144	18,57	+ 78	- 0,36
4. - отчисления на социальные нужды	130	1,19	138	1,20	+ 8	+ 0,01
5. - амортизация основных средств	392	3,59	392	3,40	--	- 0,19
6. - прочие затраты	280	2,57	256	2,21	-24	-0,36

Финансовый план % к итогу = Финансовый план (руб.) по статье затрат / итого финансовый план (руб.) * 100%. ( 6 )

Например:

Финансовый план % к итогу (материальные затраты) = 8046 / 10914 = 73,72 %

Вывод: Себестоимость строительно-монтажных работ фактически увеличилась по сравнению с финансовым планом на 630 руб. и стала составлять11544 руб. Изменение стоимости строительно-монтажных работ произошло за счет изменения следующих затратных статей:

- материальные затраты увеличились на 568 руб. и стали составлять 8614 руб., что составляет 74,62 % от всех затрат, удельный вес материальных затрат увеличился на 0,9% по сравнению с плановым;

- затраты на оплату труда увеличились на 78 руб., хотя их удельный вес в общем объеме затрат сократился на 0,3% по сравнению с планом. Затраты на оплату труда стали составлять 2144 руб., что составляет 18,57% всех затрат;

- отчисления на социальные нужды увеличились на 8 руб., и стали составлять 138 руб., удельный вес которых составил 1,20%. Удельный вес данных затрат увеличился на 0,01%.

- амортизация основных средств фактически не изменилась по сравнению с плановым и составляет 392 руб., хотя фактически удельный вес данных затрат уменьшается на 0,19% по сравнению с плановым и составляет 3,40%;

- прочие затраты фактически составили 256 руб., удельный вес которых составил 2,21 %. Произошло уменьшение прочих затрат на 24 руб. по сравнению с плановыми показателями. Фактический удельный вес данных затрат уменьшился на 0,36%.

Наибольший удельный вес в общей структуре затрат занимают материальные затраты. По плану они составили 73,72%, а фактически 74,62%. Наименьший удельный вес занимают отчисления на социальные нужды. По плану они равны 1,19%, а фактически 1,20%. Так как наибольший удельный вес в данном производстве занимают материальные затраты, то производство можно считать материалоемким.

Задача № 4

Требуется:

- проанализировать режим работы торгово-потребительского общества;

- разработать мероприятия по его улучшению.

Таблица 4

Анализ работы торгово-потребительского общества

Показатель	План	Факт	Абс. отклонение
1. Товарооборот, тыс. руб. (N)	127650	129035	+ 1385
2. Торговая площадь, кв.м. (S)	68,5	69,0	+ 0,5
3. Количество рабочих дней за год (Т)	304	305	+ 1
4. Средняя продолжительность рабочего дня, в час. (t)	10,5	11,0	+ 0,5
5. Выработка на 1 кв.м. торговой площади за 1 час работы, тыс. руб. (V)	583,8	557,4	- 26,4

Определяем влияние факторов на товарооборот приемом исчисления «абсолютных разниц»:

Формула взаимосвязи:

N = S * T * t * V ( 7 )

Плановая подстановка:

68,5 * 304 * 10,5 * 583,8 =127650 тыс. руб.

Влияние факторов:

- изменение торговой площади:

(+ 0,5) * 304 * 10,5 * 583,8 = + 931 тыс. руб.

- изменение рабочих дней за год:

69 * (+ 1) * 10,5 * 583,8 = + 422 тыс. руб.

- изменение средней продолжительности рабочего дня:

69 * 305 * (+ 0,5) * 583,8 = + 6143 тыс. руб.

- изменение выработки на 1 кв.м. за 1 час работы:

69 * 305 * 11 * (- 26,4) = - 6111 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов:

+ 931 + 422 + 6143 - 6111 = 1385 тыс. руб.,

что соответствует абсолютному отклонению по товарообороту.

Вывод: План по товарообороту перевыполнен на 1385 тыс. руб. Увеличение торговой площади, количества рабочих дней за год, средней продолжительности рабочего дня соответственно на 0,5 кв. м, 1день, 0,5 час., увеличило товарооборот соответственно на 931 тыс. руб.; 422 тыс. руб.; 6143 тыс. руб. А снижение выработки на 1 кв. м. торговой площади за 1 час работы на 26,4 тыс. руб. снизило товарооборот на 6111 тыс. руб. Резерв увеличения товарооборота составляет 6111 тыс. руб. Для мобилизации резерва необходимо осуществить мероприятия по повышению выработки на 1 кв. м за 1 час работы:

- совершенствование организации производства и труда;

- укрепление трудовой дисциплины;

- увеличение численности работников;

- снижение травматизма и заболеваемости работников и др.

Задача № 5

Требуется:

Установить насколько изменилась выручка от реализации продукции за счет изменения сортового состава продукции. Каковы возможные причины изменения качества продукции. Проанализировать полученные данные.



Таблица 5

Анализ качества продукции

Сорт продукции	Цена, тонна руб.	Объем реализации прошлый год, тонна	Выручка от реализации продукции прошлый год, руб.	Объем реализации отчетный год, тонна	Выручка от реализации продукции отчетный год, руб.	Изменение выручки от реализации продукции (+/-), руб.
Высший	6000	3000	18000000	4800	28800000	+ 10800000
Первый	5000	1250	6250000	1200	6000000	- 250000
Второй	4000	750	3000000	--	--	- 3000000
Итого:	--	5000	27250000	6000	34800000	+ 7550000

Вр.п. = Ц * V, где ( 8 )

Вр.п. - выручка от реализации продукции;

Ц - цена за 1 тонну;

V - объем реализации.

Вр.п. (прошл. год) высш. сорт = 6000 * 3000 = 18000000 руб.

Вр.п. (отч. год) высш. сорт = 6000 * 4800 = 28800000 руб.

Аналогично, по продукции других сортов.

Вывод: Выручка от реализации продукции увеличилась по сравнению с прошлым годом на 7550000 руб. и стала составлять 34800000 руб. Выручка от продажи продукции высшего сорта увеличилась на 10800000 руб., что характеризуется увеличением на 1800 тонн (4800 - 3000)объема реализации продукции. Выручка от реализации продукции первого и второго сорта снижается, соответственно, на 250000руб. и 3000000 руб., это характеризуется снижением объема реализации данной продукции, соответственно, на 50 тонн (1200 - 1250) и 750 тонн (0 -750). Данному предприятию не выгодно производить продукцию второго сорта.

Причины улучшения качества продукции:

- повышение квалификации рабочих;

- улучшение технического состояния оборудования;

- улучшение используемого сырья;

- улучшение организации работ;

- использование более качественного сырья.

Задача № 6

Требуется:

Проанализировать выполнение плана по групповому ассортименту.

Таблица 6

Анализ реализации продукции

Группы продукции	Выпуск продукции по плану, руб	Выпуск продукции фактический, руб.	Абсолютное отклонение от плана, руб.	% выполнения плана	Принимается зачет выполнения плана по ассортименту, руб.
Пряжа шерсть	15840	17153	+ 1313	108,3	15840
Пряжа №2	10852	9345	- 1507	86,1	9345
Пряжа вискоза	5254	5254	--	100	5254
Пряжа х/б	8690	8328	- 362	95,8	8328
Полуфабрикаты	3240	3452	+ 212	106,5	3240
Спецодежда	1184	2358	+ 1174	199,2	1184
Итого:	45060	45890	+ 830	101,8	43191

В целом по ассортименту исчисляется средний процент выполнения плана по ассортименту реализации продукции с использованием метода зачета в счет плана. Засчитываются в выполнение плана фактические объемы в пределах плана (по наименьшему показателю).

Определяем средний процент выполнения плана по ассортименту реализации продукции по формуле:

Ср.% = Итого зачета в счет плана / плановый объем * 100% ( 9 )

Ср.% = 43191 / 45060 *100% =95,85%.

Вывод: План по общему объему выпускаемой продукции выполнен на 101,8 % и составляет фактически 45890 руб. Сверх плана выпущено продукции на 1,8% (101,8 - 100) или 830 руб. План перевыполнен по пряже шерсть на 1313 руб. или на 8,3%; по полуфабрикатам на 212 руб. или на 6,5%; по спецодежде на 1174 руб. или на 99,2%. План недовыполнен по пряже №2 на 1507 руб. или на 13,9 % (100 - 86,1); по пряже х/б на 362 руб. или на 4,2% (100 - 95,8). Плановый ассортимент по выпуску продукции недовыполнен, так как средний процент выполнения плана составляет 95,85%. Невыполнение плана по производству пряжи № 2 и пряже х/б может повлечь невыполнение договорных обязательств.

Задача № 7

Требуется:

Проанализировать показатели движения рабочей силы, рассчитав при этом коэффициенты оборота рабочей силы по приему, увольнению, текучести и постоянству кадров.

Таблица 7

Анализ движения кадров

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абс. отклонение
1. Выбыло работников с предприятия, чел.	224	252	+ 28
В т.ч. рабочих	186	198	+ 12
2. Принято на предприятие, чел.	244	298	+ 54
В т.ч. рабочих	210	224	+ 14
3. Среднесписочное число работающих, чел.	1692	1766	+ 74
В т.ч. рабочих	1167	1287	+ 120
4. Уволено работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины, чел.	158	142	- 16
5. Количество работников проработавших всего 1 год, чел.	1502	1606	+ 104
6. Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению (стр.1 / стр.3)	0,132	0,143	+ 0,011
В т.ч. рабочих	0,159	0,154	- 0,005
7. Коэффициент оборота рабочей силы (стр.2 / стр.3)	0,144	0,169	+ 0,025
В т.ч. рабочих	0,180	0,174	- 0,006
8. Коэффициент текучести кадров (стр.4 / стр.3)	0,093	0,080	- 0,013
9.Кэффициент постоянства состава персонала предприятия ( стр.5 / стр.3)	0,888	0,909	+ 0,021

Вывод: За отчетный год с предприятия выбыло 252 чел., что на 28 чел. больше, чем в предыдущем году, в том числе выбыло 198 человек рабочих, что на 12 человек больше, чем в предыдущем году. В отчетном году принято на предприятие 298 человек, это больше, чем в предыдущем году на 54 чел., в том числе рабочих принято 224 чел., что больше на 14 чел., чем в предыдущем году. Среднесписочное число работающих в отчетном году составило 1766 чел., что больше чем в предыдущем году на 74 чел., в т.ч. среднесписочная численность рабочих в отчетном году составила 1287 чел., что больше чем в предыдущем на 120 чел. За отчетный год уволено 142 чел., это меньше чем в предыдущем году на 16 чел. Количество работников проработавших всего 1 год в отчетном году составило 1606 чел. это больше на 104 чел. по сравнению с предыдущем годом. В целом по предприятию количество принятых и выбывших человек в организацию человек и среднесписочная численность человек увеличивается. А количество уволенных снижается.

Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению в отчетном году составляет 0,143, по сравнению с предыдущим годом данный коэффициент увеличивается на 0,011. Это говорит о том, что количество уволенных работников за отчетный год увеличивается. Коэффициент оборота рабочей силы в отчетном году составляет 0,144, по сравнению с предыдущим годом данный коэффициент увеличивается на 0,025. Коэффициент текучести кадров в отчетном году составляет 0,093, по сравнению с предыдущим годом данный коэффициент уменьшается на 0,013. Коэффициент постоянства состава персонала предприятия в отчетном году составляет 0,888, по сравнению с предыдущим годом данный коэффициент увеличивается на 0,021.

Задача № 8

Требуется:

Дать оценку выполнения договорных обязательств предприятия на поставку продукции. Рассчитать процент выполнения плана по реализации с учетом выполнения договорных обязательств.

Таблица 8

Анализ выполнения договорных обязательств

Месяц	План поставки продукции, тыс. руб.	Недопоставка продукции, тыс. руб.	Выполнение плана поставок, %
	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года
Январь	62782	62782	2648	2648	95,8	95,8
Февраль	62782	125762	2052	4700	96,7	96,3
Март	64544	190306	--	4700	100	97,5
Апрель	65186	255492	--	4700	100	98,2
Май	66242	321734	6582	11282	90,1	96,5
Июнь	65620	387354	3841	15123	94,1	96,1
Июль	60278	447632	2202	17325	96,3	96,1
Август	62147	509779	--	17325	100	96,6
Сентябрь	63842	573621	1893	19218	97,0	96,6
Октябрь	65795	639416	948	20166	98,6	96,8
Ноябрь	68184	707600	--	20166	100	97,1
Декабрь	69764	777364	--	20166	100	97,4

Анализируя выполнение договорных обязательств оценивают выполнение плана за каждый месяц и нарастающими итогами с начала года. Для оценки выполнения договорных обязательств определяют показатель выполнения договорных обязательств в %:

Вып.Дог.Обяз.% = (Объем поставок плановый - объем недопоставок) / объем поставок плановый * 100% (10)

Вып.Дог.Обяз.% (за январь) = (62782 - 2648) / 62782 * 100% = 95,8%

Вып.Дог.Обяз.% (за февраль) = (62980 - 2052) / 62980 * 100% = 96,7%

Аналогично определяем выполнение договорных обязательств в % по каждому месяцу.

Вып.Дог.Обяз.% (за 2 месяца) = (125762 - 4700) / 125762 * 100% = 96,3%

Аналогично определяем выполнение договорных обязательств в % по каждому отчетный период.

Вывод: Договорные обязательства в январе и феврале выполнены соответственно на 95,8% и 96,7%. Недопоставка продукции составила соответственно 2648 тыс. руб. и 2052 тыс. руб. За 2 месяца договорные обязательства выполнены на 96,3%, недопоставка составила 4700 тыс. руб. В марте обязательства по поставке выполнены. З 1 квартал договорные обязательства выполнены на 97,5%, недопоставка составляет 4700 тыс. руб. Договорные обязательства в апреле по поставке выполнены. За 4 месяца договорные обязательства выполнены на 98,2%, недопоставка составила 4700 тыс. руб. В мае и июне обязательства по поставке выполнены соответственно на 90,1% и 94,1%. Недопоставка продукции составила соответственно 6582 тыс. руб. и 3841 тыс. руб. За 6 месяцев договорные обязательства выполнены на 96,1%, недопоставка составляет 15123 тыс. руб. Договорные обязательства в июле выполнены на 96,3%. Недопоставка продукции составила 2202 тыс. руб. В августе договорные обязательства выполнены. Договорные обязательства в сентябре выполнены на 97%. Недопоставка продукции составила 1893 тыс. руб. За 9 месяцев договорные обязательства выполнены на 96,6%, недопоставка составила 19218 тыс. руб. В октябре обязательства по поставке выполнены на 98,6%. Недопоставка продукции составила 948 тыс. руб. В ноябре и декабре договорные обязательства выполнены. За год договорные обязательства выполнены на 97,4%, а размер недопоставки составляет 20166 тыс. руб.

Невыполнение договорных обязательств отрицательно характеризует деятельность организации, но наблюдается тенденция улучшения выполнения договорных обязательств.

Задача № 9

Требуется:

- изучить исполнение сметы общехозяйственных расходов;

- определить сумм перерасходов и непроизводственных затрат;

- назвать возможные причины их возникновения.

Таблица 9

Анализ общехозяйственных расходов, (руб.)

Статьи расходов	По бизнес - плану	Фактически	Отклонение
Расходы на содержание аппарата управления цеха	45318	45224	- 94
Амортизация основных средств	6527	6608	+ 81
Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря	19956	20949	+ 993
Охрана труда	1940	1284	- 656
Подготовка кадров	3508	2840	- 668
Прочие общехозяйственные расходы	840	920	+ 80
Потери от простоев	--	120	+ 120
Потери от порчи материалов и продукции на складах	--	180	+ 180
Недостача материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков)	--	210	+ 210
Прочие непроизводственные расходы	--	392	+ 392
Итого:	78089	78727	+ 638

Непроизводственные затраты = Потери от простоев + Потери от порчи материалов и продукции на складах + Недостача материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков) + Прочие непроизводственные расходы

Непроизводственные затраты = 120 + 180 + 210 + 392 = 902 руб.

Вывод: Общехозяйственные расходы фактически увеличиваются по сравнению с бизнес - планом на 638 руб. и составляют 78727 руб.

Перерасход произошел по следующим статьям затрат:

- Амортизация основных средств на 81 руб. по сравнению с бизнес - планом. Причиной перерасхода может быть: покупка дополнительного оборудования, использование метода ускоренной амортизации и т.д.

- Расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря увеличились по сравнению с бизнес - планом на 993 руб. и стали составлять 20949 руб. Это может быть связано с незапланированным ремонтом основных средств, покупку дополнительного инвентаря и т. д.

- Прочие общехозяйственные расходы увеличиваются по сравнению с бизнес - планом на 80 руб.

- По расходам на содержание аппарата управления цеха, по охране труда и подготовке кадров наблюдается экономия соответственно на 94 руб.; 656 руб.; и 668 руб.

- Непроизводительные затраты составили 902 руб.



Список используемой литературы:

1. Суглобов И.А. Жарылгласова Т.А. «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности», Москва «ЭКОНОМИСТЬ» 2004 год.

2. Савицкая Т.М. «Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия» «ЮНИТИ» Москва 2004 г.

3. Жарылгласова Т.А. «Экономический анализ» «ЮНИТИ» Москва 2003г.

4.Жак Ришар «Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия» Москва 2004г.

5. Гиляровская А.М. «Экономический анализ» «ЮНИТИ» Москва 2005г

6. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 1998.

7. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. Мн.: Вышэйш. шк., 2000.

8. Анализ экономики / Под ред. В.Е. Рыбалкина. М.: Междунар. отношения, 1999.

9. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: Дело и сервис, 1999.

10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000.