Организация деятельности инспекции ФНС России

19

Организация деятельности инспекции ФНС России

1.Структура инспекции ФНС России

Структура Инспекции Федеральной налоговой службы:

1. Руководство.

2. Отдел общего обеспечения.

2.1 Общий отдел.

2.2 Финансовый отдел.

2.3 Юридический отдел.

2.4 Отдел по работе с персоналом.

2.5 Хозяйственный отдел.

3. Отдел информационно - аналитической работы.

3.1.Отдел автоматизации информационных систем.

3.2 Отдел систематизации и технического обеспечения.

3.3 Отдел ввода данных.

3.4 Отдел анализа и налоговой статистики.

4. Отдел работы с налогоплательщиками.

4.1 Отдел учета налогоплательщиков.

4.2 Отдел приема налоговой отчетности.

4.3 Отдел информирования налогоплательщиков.

5. Отдел контроля налогообложения физических лиц.

5.1 Отдел налогообложения доходов физических ли.

5.2 Отдел выездных проверок подоходного налога.

5.3 Отдел единого социального налога.

5.4 Отдел местных и прочих налогов с физических лиц.

6. Отдел налогообложения юридических лиц.

6.1 Отдел планирования выездных проверок.

6.2 Отдел проверки юридических лиц.

6.3 Отдел камерального контроля юридических лиц.

7. Отдел взыскания задолженности юридических лиц.

8. Отдел контроля применения ККМ, производства и оборота алкогольной и табачной продукции.

8.2 Отдел контроля применения ККМ.

8.3 Отдел контроля производства и оборота алкогольной и табачной продукции.

2. Виды проверок налоговыми органами

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в соответствии с Налоговым Кодексом.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.

При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения. Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

1) полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;

2) предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

3) периоды, за которые проводится проверка;

4) должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов. Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года. При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки. Приостановление проведения выездной налоговой проверки допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы. Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае если проверка была приостановлена и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.

Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

3. Отдел выездных проверок

Этот отдел завершает работу по взиманию налогов с недоимщиков, защищая, таким образом, интересы государства. Работа преимущественно ведётся на местах подразделениями отдела, расположенными в городах и других населённых пунктах региона, что способствует более эффективной координации их деятельности в непосредственной связи с налогоплательщиками.

Штат отдела состоит из налоговых инспекторов и технического персонала. Налоговые инспекторы выясняют местонахождение налогоплательщиков и скрываемых ими активов, выявляют лиц, не представивших налоговых деклараций, и настаивают на их заполнении. Они выполняют свои обязанности, встречаясь с налогоплательщиком по месту его работы или жительства, собирая информацию о его коммерческой деятельности. Они уполномочены налагать арест на имеющуюся у налогоплательщика собственность и после получения санкции вышестоящего руководителя имеют право конфисковать как его движимое, так и недвижимое имущество для последующей распродажи в порядке погашения недоимок по налогам.

Отдел выездных налоговых проверок выполняет следующие функции:

Планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему Российской Федерации, налоговых агентов.

4. Оформление результатов выездных налоговых проверок

Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.

Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

Передача в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях. Подготовка и передача в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

Передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, состоящих на учете в данном налоговом органе, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

5. Проведение встречных проверок по запросам налоговых органов

Анализ схем уклонения от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

6. Анализ эффективности проведенных выездных налоговых проверок

Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.

Обеспечение контроля за исполнением законодательства о применении ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением. Проверка полноты учета выручки с использованием ККТ. Обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов.

Работа по учету и оценке имущества, перешедшего в собственность государства в порядке наследования.

Осуществление проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины.

Допускается создание нескольких отделов выездных проверок. К наименованию отдела добавляется порядковый номер 1, 2, 3 и т.д. При этом один из отделов выездных проверок осуществляет контроль крупнейших и основных налогоплательщиков инспекции.

При создании нескольких отделов выездных проверок функции контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении ККТ осуществляют все отделы. Закрепление данных функций за одним из отделов не допускается.

7. Общая информация о динамике работы

5 февраля 2010 года состоялось расширенное заседание коллегии Управления Федеральной налоговой службы по Курской области «Об итогах работы налоговых органов Курской области за 2009 год и основных задачах на 2010 год».

В работе коллегии приняли участие Федеральный инспектор в Курской области Марчукайтес Г.К., заместитель Председателя Курской областной Думы В.Н. Карамышев, руководитель Управления Федеральной службы судебных приставов по Курской области Нечипуренко А.В., председатель комитета финансов Курской области В.И.Нордстрем. В своем выступлении руководитель Управления ФНС России по Курской области Лабзин Андрей Анатольевич отметил, что за 2009 год исполнение утвержденных бюджетных назначений по поступлению доходов в федеральный бюджет налоговыми органами Курской области составило 112,1% - дополнительно поступило 616 млн. рублей.

Исполнение бюджетных назначений областного бюджета за 2009 год составило 105,9% - дополнительно поступило 656,3 млн. рублей, что на 19,9% больше, чем за соответствующий период 2008 года (темп роста поступлений за 10 месяцев 2008 года к 2007 году - 130,8%).

По поступлениям в государственные внебюджетные фонды исполнение составило 103,8% к утвержденным объемам доходов - дополнительно поступило 249 млн. руб., и только ТФОМС не исполнен на 1,8% - не допоступило 14,2 млн. рублей.

По администрируемым налоговыми органами области доходам (налогам и сборам, взносам в государственные внебюджетные фонды) в 2009 году в целом поступило 30,5 млрд. рублей, чем в соответствующем периоде 2008 года (темп роста поступлений за 10 месяцев 2008 года к 2007 году - 123,8%).

Рост поступлений администрируемых доходов в консолидированный бюджет обеспечен по всем видам налогов, кроме налога на добавленную стоимость и акцизов. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года доля поступлений НДС в общих доходах консолидированного бюджета РФ снизилась с 21,2% до 16,3%. Соответственно по акцизам снижение доли в общих поступлениях составило с 0,9% до 0,5%.

Поступления администрируемых налоговых и неналоговых платежей в федеральный бюджет составили 68,9% от поступлений в консолидированный бюджет РФ или 8765,0 млн. руб., что составляет 129,9% к январю-октябрю 2008 года. Из них в доходы местных бюджетов направлено 2253,7 млн. руб., или 25,7% от общей суммы доходов консолидированного бюджета субъекта. Темп роста поступлений налогов, сборов и других доходов в местные бюджеты составил 126,9 %.

В целом, с ростом динамики основных показателей экономики области в конце третьего - начале четвертого квартала 2009 года наметилась и положительная динамика по поступлению администрируемых налоговыми органами доходов с 76,0% по итогам 10 месяцев 2009 года до 80,8% по итогам 2009 года. В ноябре 2009 года к ноябрю 2008 года рост поступлений составил 105,1%, в декабре - 114,8 процента. Данная тенденция прослеживается и в январе текущего года - за 22 дня января рост доходов федерального бюджета (к соответствующему периоду прошлого года) составил 120,2%, в консолидированный бюджет области - 112,0 процентов.

Налоговые органы области предпринимают комплекс мер, предусмотренный действующим законодательством, для обеспечения поступлений в бюджетную систему РФ.

В результате применения мер к организациям, своевременно не уплатившим налоги, за 2009 год поступило 2391,5 млн. рублей. В результате совокупная задолженность в консолидированный бюджет и в государственные внебюджетные фонды за 2009 год снижена на 688,5 млн. руб. или на 5,7% и на 01.01.2010г. составила 11,4 млрд. рублей.

В 2009 году проведена 661 выездная налоговая проверка (рост к 2008 году - на 5,4%), в результате контрольной работы дополнительно начислено 2,5 млрд. руб. Взыскано 725,8 млн. руб., что составляет около трети (29,2%) от доначисленной суммы. В результате принятых налоговыми органами мер по принудительному взысканию задолженности в консолидированный бюджет и во внебюджетные фонды за 2008 год поступило 2,7 млрд. рублей.

По итогам работы за 2009 год ИФНС России по г. Курску в результате проведения контрольных мероприятий в бюджеты всех уровней дополнительно начислено налогов, сборов, штрафных санкций и пени на сумму 1648673 тыс. руб., что на 245887 тыс. руб. или на 17.5 % больше уровня 2008 года.

С участием органов внутренних дел проведено 92 выездных налоговых проверки организаций, доначислено 1097195 тыс. руб., что на 282603 тыс. руб. или на 34.7 % больше аналогичного показателя 2008 года. Удельный вес доначислений по выездным налоговым проверкам в общей сумме доначислений составил 66,6 %, против 58.1 % в 2008 году. По результатам 28 совместных выездных проверок индивидуальных предпринимателей доначислено 41,2 млн. рублей.

С использованием информации таможенных органов проведено 30 выездных проверок организаций, дополнительно начислено 161,9 млн. рублей.

Камеральными проверками в бюджет дополнительно начислено 326670 тыс. руб., что на 22.6 % или на 95547 тыс. руб. меньше показателя 2008 года. Удельный вес доначислений по камеральным проверкам к общей сумме доначислений составил 19.8 %, против 30.1 % в 2008 году.

Сумма дополнительно начисленной по карточкам «Расчеты с бюджетом» пени за несвоевременную или неполную уплату налогов составила 224808 тыс. руб., что составляет 135,4 % к уровню 2008 года. Удельный вес в общем объеме доначислений составил 13.6 процента против 11,8 % в 2008 году.

В общем объеме доначислений - 1083918 тыс. руб. или 65,7 % приходится на налоги и сборы, что на 13,6 % выше аналогичного показателя 2008 года. Сумма доначисленной пени в общем объеме доначислений составила 24,^- % или 402362 тыс. руб., что на 36,9 % или на 108410 тыс. руб. больше аналогичного показателя прошлого года. Удельный вес доначисленных налоговых санкций составил 9,9 % или 162393 тыс. руб., что на 5,1 % или на 7922 тыс. руб. больше, чем сумма дополнительно начисленных налоговых санкций в 2008 году (154471 тыс. рублей).

Сумма уменьшенных платежей в отчетном периоде составила 43448 тыс. руб. против 48144 тыс. руб. в 2008 году. В результате, общая сумма дополнительных начислений с учетом уменьшенных по результатам контрольной работы по состоянию на 01.01.2010 года составила 1605225 тыс. руб., что на 250583 тыс. руб. или 18,5 % больше аналогичного показателя 2008 года.

За период с 01.01.2009 г. по 01.01.2010 г. Инспекцией проведено 313 выездных налоговых проверок организаций и физических лиц, что на 23 проверки или 7,9 % больше, чем в 2008 году. Из общего количества проверок - 302 являются комплексными и 11 проверок - тематическими.

Из 313 выездных налоговых проверок 253 или 80,8 % составляют проверки организаций и 60 или 19,2 % - проверки физических лиц. Одновременно, из 253 проверок организаций - 182 или 71,9 % составили проверки организаций, проведенных с использованием целенаправленного отбора объектов проверки (65,0 % в 2008 году).

В отчетном периоде текущего года проведено 14 проверок организаций, подлежащих ликвидации, в которых выявлены нарушения, т.е. уровень результативности составил 100 процентов, за аналогичный период прошлого года из 68 проверок нарушения выявлены в 43 случаях (63,2 %), т. е. уровень результативности в текущем году повысился на 36.8 процента. При общем снижении количества проверок организаций, подлежащих ликвидации на 54 проверки наблюдается рост не только их результативности, но и в 83 раза или на 597110 тыс. руб. суммы доначислений по их результатам. Так в результате указанных проверок за 2009 год в бюджет дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени) 604380 тыс. руб., против 7270 тыс. руб. в 2008 году.

Количество выездных налоговых проверок организаций к уровню прошлого года увеличилось на 10, количество выездных налоговых проверок физических лиц возросло на 13 проверок. Из 253 проверенных организаций нарушения выявлены в 253, т.е. уровень результативности составил 100 %, что на 11,1 % выше уровня результативности 2008 года. Одновременно, по проверкам физических лиц уровень результативности составил 98,3 %, что ниже уровня 2008 года на 1,7 процентных пункта.

В отчетном периоде наблюдается рост дополнительно начисленных в бюджеты всех уровней налогов и сборов, по выездным проверкам.

Так, общая сумма доначислений по выездным проверкам по состоянию на 01.01.2010 г. составила 1097195 тыс. руб., что на 34,7 % выше показателя 2008 года (814592 тыс. рублей). Удельный вес доначислений по проверкам организаций составил 89,9 % или 985882 тыс. руб., что составляет 128,4 % к уровню 2008 года.

Сумма дополнительно начисленных платежей в расчете на одну результативную выездную налоговую проверку в отчетном периоде составила 3516,7 тыс. руб., или на 13,5 % раза больше чем за 2008 год, в том числе по юридическим лицам - 3896,8 тыс. рублей.

По итогам работы за январь-декабрь 2009 года осуществлено 216702 камеральные налоговые проверки, против 233901 в 2008 году, т.е. снижение составило 7,4 % или 17199 проверок. Одновременно на 1,3 % повысился уровень их результативности и составил 6,1 процента. Дополнительно начисленная в бюджет сумма по результатам камеральных проверок (без учета пеней, начисленных на текущую задолженность) составила 326670 тыс. руб., что на 22,6 % или на 95547 тыс. руб. меньше аналогичного показателя 2008 года.

Основными нарушениями законодательства о налогах и сборах, выявленными в ходе камеральных проверок являются:

ѕ необоснованное предъявление к вычету сумм входного НДС;

ѕ не исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль организаций;

ѕ не исчисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы;

ѕ не соблюдение налогоплательщиком условий п.4 ст. 81 НК РФ при подаче уточненных деклараций;

ѕ неуплата сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный бюджет;

ѕ занижение налоговой базы, в результате неуплаты (не полной уплаты) налога в соответствии со ст. 122НК РФ;

ѕ непредставление налогоплательщиками в установленный срок налоговых деклараций;

ѕ занижение налоговой базы в результате непредставления документов, подтверждающих профессиональные налоговые вычеты в нарушение п.З. ст.210, п.З. ст.221 НК РФ;

За отчетный период сумма уменьшенных платежей по решениям судебных органов и вышестоящих налоговых органов составила 1447812 тыс. руб., в том числе по решениям судебных органов 1402987 тыс. руб., по решениям вышестоящих органов - 44825 тыс. рублей.

Основная доля уменьшенных по решениям судебных органов платежей (63,2 %) приходится на решения, вынесенные Инспекцией по проверкам 2009 году и 36,2 % по решениям 2007 и 2008 годов.

Выездные налоговые проверки:

Налога на добавленную стоимость.

За отчетный год проведено 270 выездных налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость, что на 77 проверок или 39,9 % больше, чем за 2008 год. Уровень результативности проверок составил 73,0 % против 69,9 % в прошлом году. Сумма доначисленных платежей в сравнении с 2008 годом возросла на 12,3 % и составила 484029 тыс. рублей.

Удельный вес доначислений по налогу в общем объеме доначислений по выездным налоговым проверкам составил 44,1 % против 52,9 % сложившихся в 2008 году.

В рамках осуществления контрольной работы в 2007 году проведено 1144 выездных налоговых проверки юридических лиц. Удельный вес проверок, выявивших нарушения законодательства о налогах и сборах, составил 94,4 процента.

Налог на прибыль организаций.

За январь - декабрь 2009 года проведено 232 выездные налоговые проверки по налогу на прибыль организаций, что на 83 проверки или на 55,7 % больше уровня 2008 года. Одновременно на 21,5 % увеличился и уровень результативности проверок по сравнению с 2008 годом и составил 74,6 процентных пункта. Сумма доначислений по налогу возросла на 69,3 % и составила 493959 тыс. руб. или 50,1 % от общих доначислений по выездным налоговым проверкам организаций.

Налог на доходы физических лиц

В отчетном периоде Инспекцией проведено 293 выездные налоговые проверки по налогу на доходы физических лиц (из них 249 проверок организаций и 44 индивидуальных предпринимателей), что на 36 проверок или 14,0 % больше чем по итогам 2008 года.

Вместе с тем, на 7,9 процентных пункта возросла результативность проведенных проверок и составила 74,4 процента. Одновременно, при общем увеличении количества проверок, наблюдается увеличение на 80,0% или на 39026 тыс. руб. суммы доначислений по их результатам, которая по состоянию на 01.01.2010 года составила 87812 тыс. рублей. Удельный вес доначислений по НДФЛ в общей сумме доначислений по выездным проверкам организаций составил 8,9 % против 6,4 % в 2008 году.

Основными нарушениями, установленными в ходе проведения выездных налоговых проверок по вопросам правильности исчисления, полноты удержания и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц является нарушение ст. 226 Налогового кодекса РФ - несвоевременное и неполное перечисление в бюджет сумм удержанного налога на доходы физических лиц, а также занижение налоговой базы на сумму документально не подтвержденных расходов.

Единый социальный налог

По итогам контрольной работы за отчетный 2009 год проведено 272 выездные проверки по единому социальному налогу, что на 79 проверок или 40,9 % больше, чем в 2008 году. Одновременно, на 13,3 процентных пункта возросла результативность проверок к уровню аналогичного показателя 2008 года и составила 39,7 процента. Соответственно с ростом количества выездных проверок наблюдается рост дополнительных начислений по налогу. Так общая сумма доначислений в отчетном периоде составила 19542 тыс. руб., что на 15,7 % превысило показатель 2008 года. Удельный вес доначислений по налогу в общей их сумме равен 1,8 процента, против 2,1 % в прошлом году.

Основными нарушениями, выявленными при проведении выездных налоговых проверок, являются: - неправомерное занижение налоговой базы по единому социальному налогу на сумму документально не подтвержденных расколов и занижение единого социального налога в федеральный бюджет в связи с завышением суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Анализ контроля за возмещением сумм НДС из федерального бюджета организациям, осуществляющим реализацию продукции на внутреннем рынке и на экспорт.

За 2009 год ИФНС России по г. Курску проведено 390 камеральных проверок по предприятиям, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность с использованием информации получаемой от таможенных органов на постоянной основе.

По вопросам обоснованности применения налоговой ставки «0» процентов и налоговых вычетов по экспортным операциям проведено 243 камеральные проверки, в том числе, с использованием информации, получаемой от таможенных органов на плановой основе - 130 проверок, по запросам налоговых органов - 133.

В ходе камеральных проверок использована информация, полученная на плановой основе из ФНС России и информация по запросам налоговых органов.

При проведении проверок представленных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость для подтверждения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов были проведены мероприятия налогового контроля. Направлены запросы в таможенные органы для подтверждения факта вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ, в банки о подтверждении факта поступления выручки от инопартнеров покупателей товаров, также направлены поручения об истребовании подтверждающих документов у поставщиков товара.

По организациям, осуществляющим ввоз товаров на территорию Российской Федерации при проведении камеральных проверок, были направлены требования о представлении дополнительных документов (приходные ордера, выписки банка и платежные документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне), подтверждающих ввоз товаров.

За отчетный год по результатам камеральных налоговых проверок признаны необоснованно предъявленными к возмещению из бюджета суммы НДС по экспортным операциям в размере 20766,76 тыс. руб. в результате проведения 22 камеральных проверок.

Основными нарушениями, послужившими основанием для отказа в возмещении явилось не исполнение требований ст. 165, 171, 172 НК РФ.

В нарушение подпункта 4 п. 1 ст. 165 НК РФ организациями не представлены копии поручения на отгрузку экспортируемых грузов и копии коносамента на перевозку экспортируемого товара с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни РФ. В нарушение пункта 1 статьи 171, пункта 1, 3 статьи 172 НК РФ организациями не представлены документы, подтверждающие налоговые вычеты.

Как указывают арбитражные суды, при рассмотрении споров, связанных с возмещением НДС, относящегося к операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, налогоплательщик обязан самостоятельно разработать методику ведения раздельного учета предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг) НДС, изложив четко и ясно условия определения подлежащей возмещению доли НДС по экспортным и внутренним операциям, и отразить это все в своей учетной политике для целей налогообложения. Принятая в организации методика деления НДС, предъявленного поставщиками, должна обеспечивать правильность исчисления той части НДС, которая соответствует стоимости материальных ресурсов, фактически использованных при производстве и (или) реализации товаров на экспорт.

Основываясь на положениях налогового законодательства по НДС, можно рекомендовать налогоплательщику НДС, осуществляющему реализацию товаров (работ, услуг) как внутри страны, так и на экспорт, организовать учет так, чтобы имелась возможность правильного определения сумм НДС, приходящихся на товары (работы, услуги), фактически использованные при производстве и реализации товаров на экспорт. То есть методика раздельного учета затрат должна предусматривать следующие направления:

1. по месту реализации:

ѕ материальные ресурсы, предназначенные для производства экспортной продукции;

ѕ материальные ресурсы, предназначенные для производства продукции, реализуемой внутри страны.

2. по факту подтверждения экспорта:

ѕ материальные ресурсы, использованные для производства экспортной продукции, экспорт которой подтвержден;

ѕ материальные ресурсы, использованные для производства экспортной продукции, экспорт которой не подтвержден.

Оценка контрольной работы, проведенной совместно с органами внутренних дел.

Налоговый орган, проводящий выездные налоговые проверки, вправе включить в состав проверяющей группы сотрудников внутренних. Делается это, прежде всего, по двум причинам: во-первых, проведение проверки может представлять угрозу жизни или здоровью специалистам налогового органа, и, во-вторых, участие сотрудника УВД требуется для осуществления последним конкретных оперативно - розыскных действий.

В отчетном 2009 году Инспекцией проведено 34 выездных результативных налоговых проверок организаций и физических лиц с участием органов внутренних дел, что на 25 проверок больше аналогичного периода прошлого года. Из общего количества совместных проверок -27 составили проверки организаций и 7 проверок физических лиц.

По результатам совместных проверок организаций и физических лиц в отчетном периоде текущего года бюджет дополнительно начислено 78179 тыс. рублей.

В 2008 году в прокуратуру с обвинительным заключением направлено три уголовных дела (общая сумма налоговых претензий 4,3 млн рублей). По одному из возбужденных дел по материалам выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя вынесено судебное решение о привлечении его к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства на сумму 3,1 млн рублей.

В 2008 году налоговыми инспекциями Курской области проведено 4250 проверок исполнения организациями и индивидуальными предпринимателями законодательства, регулирующего оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (количество проверок в 2007 году - 4405). Результативность проверок составила 32,4% (в 2007 году - 30%).

Налоговыми инспекциями по результатам проверок составлено 1927 протоколов (в 2007 году - 1948), предусмотренных Кодексом об административных правонарушениях, предъявлено штрафных санкций на сумму 21,9 млн. рублей, из которых взыскано 20,6 млн. рублей, что составило 94,1% от общей суммы предъявленных штрафов (в 2007 году взыскано - 81,5%).

По результатам проверок, проведенных совместно с подразделениями УВД Курской области, изъято 289,8 дал алкогольной продукции, находящейся в незаконном обороте (без маркировки либо с поддельными федеральными специальными и акцизными марками, оборот без предусмотренной лицензии), из них 29,2 дал уничтожено.

По заявлению ООО «Завод топливной аппаратуры» к ИФНС России по г.Курску о признании недействительным решения от 27.06.2008 №16-11/68 «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», Арбитражный суд Курской области по судебному делу №А35-4682/2008 вынес решение от 30.09.2009, которым подтвердил правомерность выводов налогового органа об использовании Обществом «схемы» ухода от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, посредством заключения договоров субаренды нежилых помещений и оборудования с ООО «Амиго» и ООО «Техноком», являющихся недееспособными налогоплательщиками, и увеличения в результате заключения данных сделок расходов по уплате арендных платежей и неправомерном предъявлении сумм НДС к вычету.

В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией было установлено, что Общество в проверяемом периоде осуществляло деятельность в помещениях и на оборудовании, по договорам субаренды, заключенным с иногородними организациями (фирмами однодневками), которые в свою очередь арендовали помещения и оборудования у ООО «Курский завод топливной аппаратуры», являющегося учредителем в ООО «ЗТА». Также было установлено, что ранее те же помещения и оборудования сдавались ООО «Курский завод топливной аппаратуры» на прямую в аренду ООО «ЗТА», по меньшей цене, чем в последующем с привлечением фирм однодневок. Допрошенные свидетели по делу, а именно руководящие работники ООО «ЗТА» показали, что не знали кто является собственником арендуемого оборудования, имущество по акту не принималось и не передавалось, ООО «Амиго» и ООО «Техноком» в качестве контрагентов не знают.

В своем решении суд указал, что совокупность представленных налоговым органом доказательств по делу свидетельствуют о том, что произведенные налогоплательщиком операции являются необоснованными, экономически неоправданными, нецелесообразными, не обусловлены разумными целями делового характера, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, поскольку фирмы однодневки фактически не имели возможности для оказания Обществу спорных услуг, документооборот между данными организациями носил формальный характер, счета-фактуры, накладные по указанным сделкам содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность совершенных хозяйственных операций. Решение вступило в законную силу.

По результатам рассмотрения судебного дела №А35-5266/08-С8 по заявлению ООО «Мега Курск сервис» о признании незаконным решения МИФНС России №5 по Курской области «О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» решением от 05.06.2009 Арбитражный суд Курской области отказал в удовлетворении требований налогоплательщика по заявленным основаниям.

В своем решении суд указал, что в ходе рассмотрения дела было установлено отсутствие оснований для применения ООО «Мега Курск сервис» системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так как не было получено доказательств осуществления налогоплательщиком в проверяемом периоде розничной торговли табачными изделиями, соответственно, Общество обязано было применять общую систему налогообложения. Основаниями указанных выводов послужили представленные налоговым органом доказательства, полученным в ходе выездной налоговой проверки. Налоговый орган убедил суд, что реализация товаров физическим лицам не производилась, выручка, полученная от продажи товаров индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам для последующей перепродажи, неправомерно отражалась как полученная от розничной торговли.

Таким образом, судом подтвержден вывод налогового органа о применении налогоплательщиком «схемы» ухода от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и единого социального налога, посредством неправомерного применения специального налогового режима, в связи с чем согласился с доначислением налогов, пеней и применением налоговых санкций. Вывод суда первой инстанции подтвержден апелляционным судом. В кассационном порядке судебные акты не оспаривались.

В судебном деле №А35-4296/08-С21 по заявлению индивидуального предпринимателя Сиукаева Г.З. о признании частично недействительным решения МИФНС России №8 по Курской области «О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», Арбитражный суд Курской области в решении от 20.03.2009, пришел к выводу о правомерности произведенных налоговым органом доначислений по результатам выездной налоговой проверки. В решении суд указал, что у предпринимателя отсутствовали основания для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, а также включения в состав расходов при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога, затрат на оплату товаров контрагентам, которые не состоят на налоговом учете, поскольку использование «схемы» ухода уплаты налогов, путем формального соблюдения требований по оформлению первичных документов, само по себе является незаконным. Также суд отметил, что предприниматель не проверил правоспособность юридических лиц, от имени которых составлены расходные документы, и принял документы, содержащие недостоверную информацию. Решение вступило в законную силу.

По аналогичным основаниям Арбитражным судом Курской области по делу №А35- 8721/06-С8 решением от 12.05.2009 было частично отказано в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя Фокина С.П. о признании недействительным решения ИФНС России по г.Курску «О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», суд указал, что при отсутствии в учете поставщика, предприниматель не в состоянии фактически подтвердить суммы понесенных расходов, так как они не могут быть проверены. Решение вступило в законную силу.

Оценка контрольной работы за соблюдением валютного законодательства.

При проведении мероприятий налогового контроля в отчетном периоде 2009 года проведено 7 выездных налоговых проверки по вопросу соблюдения валютного законодательства. В ходе проверок нарушений валютного законодательства не установлено.

Вопрос соблюдения валютного законодательства налоговыми органами области в 2008 году проверялся в ходе выездных и камеральных налоговых проверок. Всего проведено 119 проверок, в том числе 114 камеральных и 5 выездных налоговых проверок, что на 30% выше уровня прошлого года.

По итогам контрольных мероприятий выявленных в ходе указанных проверок, налоговыми органами курской области за 1 полугодие 2008 год составлено 21 протокол об административных правонарушениях в области валютного законодательства юридическим лицам, 23 протокола - должностным лицам и 6 протоколов - физическим лицам.

Налоговыми органами вынесено 15 постановлений о привлечении юридических лиц к административной ответственности за нарушение валютного законодательства, 19 постановлений о привлечении к ответственности должностных лиц, 2 постановления о привлечении к ответственности физических лиц.

За нарушение валютного законодательства налоговыми органами предъявлено штрафов на сумму 2,7 млн. рублей.