Финансовый контроль

15

Содержание

Введение

1. Система функционирования финансового контроля

2. Виды и формы финансового контроля

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Наша страна сейчас находится в состоянии, которое принято называть переходным. Мы постепенно движемся от тоталитарного типа к демократическому. При этом происходит смена взглядов, идеологии, системы ценностей. Но, пожалуй, основные изменения происходят в экономике. Слишком уж рознятся наше прошлое и то, к чему мы стремимся.

Финансы являются неотъемлемой частью экономических отношений, а финансовый контроль - неотъемлемой частью финансов. Поэтому сейчас происходят значительные изменения как в задачах финансового контроля, так и в оценке его значении.

Проблема переориентации финансового контроля, его адаптация к новым условиям является, на мой взгляд, одной из основных на сегодняшний день. Потому что он касается как государства (так как с его помощью государство увеличивает собираемость налогов), так предприятия, организации и учреждения (которые с помощью финансового контроля могут сократить свои расходы, увеличивая таким образом свою прибыль).

Целью данной работы является рассмотрение понятия финансовый контроль, его видов, форм, а также системы функционирования финансового контроля.

1. Система функционирования финансового контроля

Финансовый контроль - это совокупность мероприятий по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности экономических субъектов с применением определенных форм и методов их организации, служит необходимым методом защиты и реализации денежных интересов экономических субъектов.

Финансовый контроль - часть деятельности государственных полномочных органов, направленная на защиту интересов как государства в целом и его экономических интересов и безопасности, так и на защиту субъектов экономической деятельности.

В Российской Федерации государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Итак, контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рынку многократно возрастает.

Тем более в условиях рыночной экономики не теряет значение, а вновь приобретает Государственный Финансовый контроль. Такой контроль осуществляется рядом специализированных финансовых органов, наделенных соответствующими полномочиями.

Для чего служит финансовый контроль? Цель - определение эффективности, предупреждение и борьба с хищениями, нецелевым использованием средств, коррупцией. Тем самым решаются три задачи:

1) сопоставление полученного результата функционирования денежных средств с плановыми установками;

2) предупреждение внеплановых потоков денежных средств;

3) выявление нарушений, незаконной смены собственности финансовых ресурсов.

Явление контроля имеет объективный и повсеместный характер. В его основе лежит стремление людей к лучшей жизни, самовыражению в обществе в условиях ограниченных жизненных ценностей.

Нецелевое использование чужих средств - неотъемлемое свойство деятельности органов власти всех стран, организаций, неформальных коллективов и граждан. Оно существовало всегда, но особых размеров достигло в наше время.

Важной задачей финансового контроля является предупреждение и устранение последствий присвоения чужих финансовых ресурсов. Смысл данного контроля условно можно свести к известной классической фразе «проверяй деньги, не отходя от кассы». Заимствование чужой собственности - явление весьма распространенное. Его основные методы - обсчет, невозврат долгов, инфляция, коррупция, обман, хищения, грабеж и другие. Наиболее значительными каналами заимствования средств являются:

· заимствование средств одних граждан у других индивидов, организаций, государственных структур;

· заимствование организаций у государства и населения;

· заимствование государства у организаций и населения.

Следует различать финансовый контроль в широком и узком смысле. В широком смысле, по мнению менеджеров, контроль представляет собой управленческий процесс обеспечения достижения управляющим субъектом своих целей. В узком смысле финансовый контроль - это система предупреждения и борьбы с финансовыми нарушениями. В практике жизнедеятельности субъектов наиболее распространено второе толкование финансового контроля.

Необходимость контроля диктуется рядом объективных и субъективных факторов, в том числе:

· неопределенностью будущего, отсутствием 100% вероятности развития событий и процессов в желаемом направлении, особенно в финансовых отношениях;

· наличием субъективного фактора - конкретной деятельности человека;

· важностью предупреждения возникновения кризисных ситуаций;

· целесообразностью поддержания успеха деятельности управляющего субъекта (развитие уверенности в правильности решений и т.д.)

В этой связи создание и обеспечение высокорезультативного финансового контроля является для любого общества задачей первостепенной важности.

Основными функциями финансового контроля:

1) обеспечение своевременной и достоверной информации о движении денежных средств;

2) предупреждение и борьба с финансовыми нарушениями;

3) предупреждение кризисных ситуаций в финансах;

4) стимулирование деятельности субъектов финансов.

Отсюда под финансовым контролем следует понимать контроль экономических субъектов общества за процессом формирования и использования денежных фондов. Его цель - последовательное проведение финансовой политики экономического субъекта.

Соответственно функциям финансовый контроль выполняет следующие основные задачи:

· проверку правильности и своевременности формирования денежных фондов;

· проверку правильности и своевременности использования денежных фондов;

· проверку соблюдения финансовой дисциплины (правила учета и отчетности экономических субъектов);

· предотвращение финансовых нарушений (хищения, нецелевое использование и т.д.);

· выявление резервов эффективного формирования и расходования финансовых ресурсов.

К обязательным элементам системы функционирования государственного финансового контроля относятся:

· субъект контроля;

· объект контроля;

· предмет контроля;

· принципы контроля;

· метод (методики) контроля;

· техника и технология контроля;

· процесс контроля, сбор и обработка исходных данных для проведения контроля, результат контроля и затраты на его осуществление, принятие решения по результатам контроля.

Все эти элементы системы тесно связаны между собой, так как один элемент дополняет другой или вытекает из него. Все элементы контроля в процессе установления истинных результатов взаимодействуют как единое целое.

Субъект контроля не является раз и навсегда данным, поскольку предмет его деятельности -- объект контроля -- находится в постоянной динамике. Субъект контроля (кто контролирует) -- это орган контрольной системы (орган контроля), соответствующая организация -- носитель контрольной функции. В своей деятельности субъект контроля определяет состояние и поведение объекта контроля, методы контроля, его предмет, вид контроля и объект контроля.

Должная организация контрольной деятельности любого субъекта -- это правовое закрепление за ним определенной группы объектов, объединенных известным единством их назначения, четкое установление границ контрольной деятельности данного субъекта в целях пресечения дублирования в осуществлении контрольной деятельности.

Обязанности, возложенные на субъекты контроля, должны вытекать из целей, которых стремятся достигнуть при создании контрольных органов, и полностью им соответствовать.

Субъектами финансового контроля выступают:

граждане;

организации;

государство (в лице соответствующих структур власти);

граждане и организации зарубежных государств;

другие государства и межгосударственные организации.

Объект контроля (кого контролируют) определяется в зависимости от субъекта контроля. Объектами государственного финансового контроля являются все независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности получатели (пользователи) финансовых ресурсов, федеральные органы исполнительной власти, отвечающие за реализацию финансовой политики, кредитно-денежные учреждения, инвестиционные институты, привлекающие и использующие средства государства.

Предметом контроля являются основные характеристики состояния и поведения объекта контроля (то, что контролируют).

Непосредственно в качестве предмета государственного финансового контроля выступают все этапы бюджетного процесса (составление, рассмотрение, утверждение, исполнение бюджета, составление и утверждение отчета об его исполнении), поступления налоговых и других платежей в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, постановка бухгалтерского учета и отчетности, целевые бюджетные фонды, дотации, субсидии, субвенции, трансферты, бюджетные кредиты и т.д.

Предметом финансового контроля является бюджет, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой и инвестиционный виды контроля, а также контроль за денежной массой.

Принципы государственного финансового контроля -- это научно разработанные и апробированные практикой политические, организационные и правовые основы организации контроля, которые обеспечивают его эффективность. Принципы финансового контроля определяют общие правила и целенаправленность контрольной деятельности в финансовой сфере.

Например, Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ определено, что Счетная палата Российской Федерации осуществляет свою деятельность на основе принципов законности, независимости, объективности и гласности.

Законность -- один из основных принципов деятельности органов финансового контроля, так как сфера их деятельности в первую очередь - это законность использования государственных и муниципальных финансовых и материальных ресурсов.

На основе многолетнего опыта в мире разработаны основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство. К ним относятся независимость и объективность, компетентность и гласность.

Независимость органов финансового контроля как на государственном, так и на муниципальном уровне должна быть закреплена законодательно. Этот принцип является одним из основных условий осуществления эффективного финансового контроля.

Независимость финансового контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа.

Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение проверяющими контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень их работы на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

Гласность предусматривает постоянную связь контрольных органов с общественностью и средствами массовой информации.

Гласность присуща контрольным финансовым органам и в том смысле, что они отражают прямо или опосредствованно интересы людей как главных налогоплательщиков, которые должны владеть информацией об использовании своих средств.

Из этих основных базовых принципов вытекают следующие: системность и плановость, коллегиальность и единоначалие, результативность, неподкупность субъектов контроля, согласованность действий различных контролирующих органов, финансовая дисциплина и финансовые санкции, оперативность и действенность контроля.

2. Виды и формы финансового контроля

Эффективная организация финансового контроля невозможна без учета его классификации. Финансовый контроль классифицируется по следующим признакам:

1. В зависимости от времени проведения различают три формы финансового контроля: предварительный, текущий (оперативный) и заключительный.

Предварительный контроль осуществляется в основном на стадиях прогнозирования и планирования денежных потоков до реального движения (поступления и использования) финансовых средств. Его проводят при разработке программ и т.д. Это позволяет заранее предупредить неправильное и нерациональное расходование средств, выявить резервы, возможные нарушения финансовой дисциплины. Осуществляют предварительный контроль граждане и специальные структурные подразделения субъектов финансов.

Текущий (оперативный) контроль проводится в процессе совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд, субсидий и т.д. Он ведется, как правило, на рабочем месте и сводится к контролю процесса деятельности и результатов труда. Цель контроля - предупреждение возможных злоупотреблений при получении и расходовании средств, соблюдение финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Его исполнителями являются граждане и специальные структуры экономических субъектов. Основной принцип текущего контроля - поддержание системы обратной связи.

Заключительный контроль проводится после осуществления доходов и расходов фондов на основе учетной и отчетной документации. Его цель - проверка правильности и целесообразности расходов, полноты и своевременности поступления доходов. Механизм - открытая обратная связь. Контроль осуществляют в основном граждане и специальные структуры.

Все три типа контроля органически взаимосвязаны, дополняют и зависят друг от друга.

2. В зависимости от экономических субъектов существуют:

· индивидуальный частный (гражданский) контроль, осуществляемый каждым гражданином общества. Цель - проведение в жизнь личной финансовой политики граждан, обеспечение их интересов при поступлении доходов и расходов;

· государственный контроль, проводимый органами власти (президентом, парламентом, правительствами, министерствами, ведомствами и др.) Главная цель - обеспечение интересов государства в рамках функционирования государственной собственности (бюджета, государственного экономического сектора, инфраструктуры и т.д.), прежде всего при поступлении доходов и расходовании государственных средств;

· ведомственный контроль, осуществляемый контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств в отношении деятельности подотчетных им предприятий, учреждений и организаций;

· внутрихозяйственный контроль ведется экономическими и финансовыми службами организаций. Объект контроля - хозяйственная и финансовая деятельность;

· общественный контроль производится неправительственными организациями. Объект контроля зависит от стоящих перед ним задач;

· независимый контроль проводится специальными органами: аудиторскими фирмами и другими службами;

· международный контроль осуществляется международными субъектами.

3. В зависимости от сферы финансовой деятельности различают бюджетный, инвестиционный, налоговый, кредитный, валютный, страховой и другие виды контроля.

В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль -- комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Определяющую роль в организации финансового контроля играет конституция страны. Правовой регламент контроля зависит от типа государства, его социально-политической ориентации, уровня экономического развития, соотношения форм собственности.

Государственный финансовый контроль призван отслеживать стоимостные пропорции распределения валового национального продукта. Он распространяется на все каналы движения денежных ресурсов, так или иначе связанные с формированием государственных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием. Государственные контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса, если таковые предопределены общенациональными экономическими интересами.

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский).

Государственный и негосударственный виды контроля, несмотря на схожесть методов, существенно отличаются конечными целями. Главная цель государственного контроля -- максимизировать поступление ресурсов в казну и минимизировать государственные издержки управления, а негосударственного (главным образом, внутрифирменного) -- напротив, минимизировать свои отчисления в пользу государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал. И то же время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками действующих законов.

Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство. Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСА. К ним относятся такие универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность и гласность. Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля, а также их конституционным характером. Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

Из этих базовых принципов вытекают и другие, носящие более прикладной характер, в том числе:

· результативность;

· четкость и логичность предъявляемых контролерами требований;

· неподкупность субъектов контроля;

· обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий; превентивность (предупреждение вероятных финансовых нарушений);

· презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц;

· согласованность действий различных контролирующих органов и др.

Принимая законы, прямо или косвенно затрагивающие систему организации финансового контроля, государство ориентируется на вышеназванные принципы. В то же время в каждом государстве существует свой регламент (порядок и последовательность) контрольных действий, что в конечном итоге сказывается на результатах.

Заключение

Значение финансового контроля в России существенно возросло в период перехода к рыночной экономике.

Основное назначение финансового контроля состоит в том, чтобы обеспечить эффективность процесса формирования и расходования денежных средств, находящихся в руках государства. Контроль является неотъемлемым элементом процесса государственного управления. Он способствует успешной реализации задач, стоящих перед бюджетной системой страны.

Список использованной литературы

1. Финансы: Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти.- М.:Издательство «Перспектива»; Издательство «Юрайт», 2000.

2. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.-М.: ЮНИТИ, 2000

3. Финансы и кредит: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления (060000) / В.Д. Фетисов, Т.В. Фетисова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

4. Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-фз «О счетной палате Российской Федерации.

5. Финансовое право. Учебник/Под ред. Проф. О.Н. Горбуновой. - М. «Юристъ». 1996 г.