Развитие агролизинга в Республике Казахстан

возвратный лизинг (схема №3)

Возвратный лизинг представляет собой систему из двух соглашений, при которой владелец продает оборудование в собственность другой стороне с одновременным заключением договора о его долгосрочной аренде у покупателя. В качестве покупателя здесь обычно выступают коммерческие банки, инвестиционные, страховые или лизинговые компании. В результате проведения такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая в качестве обеспечения права собственности на его имущество. Подобные операции часто проводятся в условиях делового спада в целях стабилизации финансового положения предприятий.

долевой лизинг (с участием третьей стороны) (схема №4)

Долевой лизинг - еще одна разновидность финансового лизинга, предусматривающая участие в сделке третьей стороны - инвестора, в качестве которого обычно выступает банк, страховая или инвестиционная компания. В этом случае лизинговая фирма, предварительно заключив контракт на долгосрочную аренду некоторого оборудования, приобретает его в собственность, оплатив часть стоимости за счет заемных средств. В качестве обеспечения полученного займа используются приобретенное имущество (как правило, на него оформляется закладная) и будущие арендные платежи, соответствующая часть которых может выплачиваться арендатором непосредственно инвестору. При этом лизинговая фирма пользуется преимуществами налогового щита, возникающего в процессе амортизации оборудования и погашения долговых обязательств. Основные объекты этой формы лизинга - дорогостоящие активы, такие, как месторождения полезных ископаемых, оборудование для добывающих отраслей и т.д.

прямой лизинг (схема №5)

При прямом лизинге арендатор заключает с лизинговой фирмой соглашение о покупке требуемого оборудования и последующей сдачей ему в аренду. Часто соглашение об аренде может быть заключено непосредственно с фирмой-производителем (т.е. на прямую) Крупнейшими производителями, предоставляющими свою продукцию на условиях лизинга, являются такие известные фирмы, как IBM, Xerox, GATX, а также многие авиационные, судостроительные и автомобильные компании. Например, лидеры мирового автомобильного рынка - концерны «Даймлер-Крайслер» и BMW состоят учредителями ряда ведущих лизинговых компаний, через которые осуществляют сбыт своей продукции во многих странах мира.

сублизинг (схема №6)

Сублизинг - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга.

При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное пользование лизингополучателю по договору сублизинга. Согласно Закону Республики Казахстан “О финансовом лизинге” переуступка лизингополучателем третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему лицу не допускается.

При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным должно являться согласие лизингодателя в письменной форме.

Международный сублизинг, являющийся разновидностью международного лизинга, также регулируется этим законом. Отличительной особенностью международного сублизинга является перемещение предмета лизинга через таможенную границу Республики Казахстан только на срок действия договора сублизинга.

При сублизинге основной арендодатель получает преимущественное право на получение арендных платежей. В договоре обычно обуславливается, что в случае банкротства третьего звена арендная плата поступает основному арендодателю.

Лизинг интересен всем субъектам лизинговых отношений: потребителю оборудования, инвестору, представителем которого в данном случае является лизинговая компания, государству, которое может использовать лизинг для направления инвестиций в приоритетные отрасли экономики, и, наконец, банку, который в результате лизинга может рассчитывать на уверенную долгосрочную прибыль.

Основные преимущества лизинга, наиболее актуальные с учетом особенностей экономической ситуации, сложившейся в Казахстане на данном этапе, следующие:

а) для государства:

-при сложившейся экономической ситуации и острой необходимости в оживлении инвестиционной активности проблема развития лизинга приобретает для государства особую актуальность;

-этот финансовый инструмент способствует мобилизации финансовых средств для инвестиционной деятельности;

-обеспечивает посредством своего механизма гарантированное использование инвестиционных ресурсов на цели переоснащения производства;

-государство, поощряя лизинговую деятельность и используя для этого, например, налоговые льготы, может существенно уменьшить бюджетные ассигнования на финансирование инвестиций, эффективно управлять процессом совершенствования их отраслевой структуры, содействовать развитию товарного производства и сферы услуг, повышению экспортного потенциала, сокращению оттока частного российского капитала на Запад, созданию дополнительных рабочих мест, особенно в сфере малого предпринимательства, решению других насущных социально-экономических задач.

б) для лизингополучателя:

-при наличии рентабельного проекта потребитель имеет возможность получить оборудование и начать то или иное производство без крупных единовременных затрат. Это особенно актуально для начинающих мелких и средних предпринимателей;

-уменьшение размеров налога на имущество предприятий, поскольку стоимость объектов лизинга, хотя это и не обязательно, но в большинстве случаев, отражается в активе баланса лизингодателя. При осуществлении оперативного лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя;

-согласно Закону Республики Казахстан “О финансовом лизинге” ко всем видам движимого имущества, составляющего объект лизинга и относимого к активной части основных фондов, разрешено применять механизм ускоренной амортизации (с коэффициентом не выше 3);

-у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания;

-в договоре лизинга можно предусмотреть использование более удобных, гибких схем погашения задолженности;

-ко всем перечисленным случаям можно добавить и вариант, при котором сам банк становится лизингополучателем. Это весьма выгодно для банка, так как при этом облегчается баланс банка, что в свою очередь положительно отражается на экономических показателях, характеризующих банковскую деятельность. Например, при лизинге стоимость незавершенного производства постепенно включается в себестоимость и не будет пагубно влиять на категорию “капитал” и, следовательно, на расчеты обязательных экономических нормативов деятельности кредитных организаций.

в) для лизингодателя:

-для лизинговых компаний как инвесторов лизинг обеспечивает необходимую прибыль на вложенный капитал при более низком риске ( по сравнению с обычным кредитованием) за счет действенной защиты от неплатежеспособности клиента;

-до завершающего платежа лизингодатель остается юридическим собственником оборудования, так что в случае срыва расчетов может востребовать это оборудование и реализовать его для погашения убытков;

-в случае банкротства лизингополучателя оборудование также в обязательном порядке возвращается лизинговой компании;

-лизингодателем передаются лизингополучателю не денежные ресурсы, контроль над использованием которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства;

-освобождение от уплаты налога на прибыль, которая получена от реализации договоров финансового лизинга со сроком действия не менее трех лет;

-лизингодатель частично освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимой на территорию Республики Казахстан продукции, являющейся объектом международного лизинга.

г) для продавцов лизингового имущества:

-в развитии лизинга заинтересованы не только лизингополучатели как потребители оборудования, но и действующие производства, поскольку за счет лизинга расширяется рынок сбыта производимого ими оборудования;

-увеличивается доход от реализации запчастей к лизинговому оборудованию, осуществление его сервиса и модернизации.

2.2 Анализ проблем страхования лизинговой деятельности в Казахстане

Говоря о страховании в лизинговой деятельности, хотелось бы отметить следующее. Страхование производится на добровольной основе и обязательно для участников лизинга лишь в случаях, если такое условие прямо предусмотрено в соответствующем договоре. При заключении лизинговой сделки (или в ее обеспечение) можно предусмотреть использование страховой защиты от следующих рисков: имущественных рисков; финансовых рисков; политических рисков; рисков, связанных с различными видами гражданской и профессиональной ответственности; рисков, связанных с жизнью и здоровьем персонала, руководства; рисков акционеров; рисков, связанных с объектами интеллектуальной собственности; рисков, связанных с просчетами в маркетинговой стратегии; рисков, связанных с административным произволом или криминальными действиями.

Право на проведение перечисленных видов страхования и лицензии на осуществление лизинговых операций имеют практически все страховые организации и банки второго уровня. Национальный банк Казахстана как надзорный орган не вправе вмешиваться в оперативную деятельность банков и страховых организаций, в т.ч. по сделкам, связанных с лизингом. Однако в целях дальнейшего механизмов кредитования, оптимизации финансовых потоков и обеспечения их прозрачности, совершенствования платежной системы Национальный банк готов участвовать в обсуждении проблем лизинга.

Понятие лизинга вошло в казахстанскую официальную финансовую лексику на рубеже 1989 -- 1990 г.г., когда в лицензии коммерческих банков на право осуществления банковских операций был введен лизинг как вид банковской деятельности по предоставлению банковских услуг. Лизинг стал находить отражение и в некоторых нормативных документах, регулирующих банковскую деятельность. Банки оценили целесообразность использования в своей практике лизинговых операций по-разному.

На первом этапе для большинства банков были характерны попытки осуществления лизинговых сделок, в которых они непосредственно выступали в роли лизингополучателя. Это вносило изменения в структуру банков -- выделялись самостоятельные подразделения либо секторы лизинга в их инвестиционных департаментах и управлениях. Однако широкого развития на этом этапе лизинг не получил.

Анализ полувековой истории развития мирового лизингового рынка позволяет говорить о четырех основных вариантах организации лизинга:

? лизинговые службы, созданные в структуре банков;

? универсальные лизинговые компании, создаваемые банками;

? специализированные лизинговые компании, создаваемые крупными производителями машин и оборудования, и лизингующими часть своей продукции;

? лизинговые компании, создаваемые крупными фирмами, специализирующимися на поставке и обслуживании техники.

В казахстанских условиях выделяются еще два варианта организации лизинга:

— лизинговые компании, создаваемые как дочерние предприятия банков второго уровня («БТА - лизинг», «Халык - лизинг» и др.)

— лизинговые компании, созданные иностранными инвесторами.

Первые два вариант характерны в основном для финансового лизинга, последний -- для оперативного.

В Казахстане организация лизинга, в которой лизингодателем выступает банк, была характерна для этапа становления рынка лизинговых услуг. Однако широкого развития на этом этапе лизинг пока не получил. Это объясняется рядом причин:

1. Для банков (в основном средних и мелких) всегда является обременительным введение нового департамента в свою и без того сложную организационную структуру.

2. Специфика лизинговой деятельности трудно “ вписывается ” в деятельность банка. Нужна специальная квалифицированная экспертиза, новые маркетологи, менеджеры.

3. Неудобства в бухгалтерском учете, связанные с обобщением информации о лизинговом имуществе, амортизации лизингового имущества, лизинговых платежей.

Тем не менее, привлекательность лизинга как инструмента для осуществления инвестиционной деятельности, снижающего риски, продолжает интересовать финансовые институты, которые начали искать оптимальные пути и формы его применения.

Первоочередная проблема, решаемая любой лизинговой компанией, -- поиск стабильных источников финансовых ресурсов для закупки лизингуемого оборудования. Эта проблема автоматически решается в лизинговых компаниях, созданных при участии коммерческих банков.

1994 год стал стартовым для широкого развития лизинговой инфраструктуры. Лизинговые компании начали интенсивно создаваться в стране. Это явилось следствием продекларированной Правительством Республики Казахстан политики благоприятствования развитию лизинга и отражается во множестве нормативных актов, предоставляющих всевозможные льготы субъектам лизинговых отношений. Одним из таких документов был принятый Правительством Республики Казахстан Закон

N 266 от декабря 1994 г. «Об иностранных инвестициях», в котором предусмотрено оказание серьезной государственной поддержки, создание благоприятной экономической среды для широкого развития лизинга на отечественном рынке.

К сожалению, несмотря на благие цели, получилось опять “как всегда”. И сейчас развитию лизинга в нашей стране препятствует ряд следующих серьезных факторов.

-- За рубежом термином “ лизинг ” называются отношения финансовой аренды сроком от 3-х лет. В нашей же стране не создан пока еще достаточно благоприятный климат для долгосрочных инвестиций. Необходимо принятие налогового законодательства, предоставляющего льготы банкам, покрывающие их риски, связанные с долгосрочным кредитованием.

-- Неразвитость инфраструктуры лизингового рынка. Инфраструктура, способствующая развитию лизинга в Казахстане, должна включать в себя более широкую сеть лизинговых компаний, специализированных консалтинговых фирм и соответствующую систему информационного обеспечения о предложениях лизинговых услуг. Неразвитость инфраструктуры (сложившихся механизмов финансирования, расчетов, минимизация рисков, эффективных маркетинговых и сбытовых структур и т. п.) предъявляет нереально высокие требования к руководителям и служащим лизинговых компаний.

-- Недостаток квалифицированных кадров для лизинговых компаний.

В странах СНГ, в том числе в России и Казахстане, формирование лизинговых структур на внутреннем рынке начинается с 1989 года. Из тех организационных форм лизинга, которые приняты за рубежом, здесь пока получили развитие только финансовые лизинговые компании и коммерческие банки, занимающиеся лизинговыми операциями.

В Казахстане развитие лизинга идет по четырем каналам через:

1)действующие пункты и предприятия по прокату технических средств, находящихся в ведении региональных оптово-посреднических фирм и компаний корпорации "Казконтракт" (50) и областных и районных предприятий снабжения в агропромышленном комплексе (20);

2)лизинговые операции коммерческих банков;

3)вновь создаваемые специализированные лизинговые фирмы;

4)развитие форм международного -- экспортного, импортного, компенсационного и др. -- лизинга совместных с инофирмами предприятий и деятельность иностранных лизинговых компаний на территории республики.

В 1990 г. Госснабом Казахской ССР была подготовлена целевая 5-летняя программа развития проката и лизинга в системе "Прокат и лизинг-95". По этой программе в территориальных органах снабжения объем проката технических средств должен был возрасти с 24 млн. рублей в 1990 г. до 50 млн. рублей в 1995 г., объем лизинговых сделок -- с 5 млн. рублей до 55 млн. рублей. В последующем вследствие реорганизации этой системы сначала в Министерство материальных ресурсов, а затем в корпорацию "Казконтракт" контроль за реализацией вышеуказанной программы был утерян.

В Казахстане к середине 1992 г. в негосударственном секторе экономики функционировало 120 коммерческих банков и 20 лизинговых фирм, в том числе такие, как "КРАМДС-лизинг", "Алма-Ата техлизинг", "Техника-лизинг*', дочерняя фирма КАБ *Туранбанк^и "Туранлизинг", СП "Казтехлизинг" и др.

Вновь создаваемые лизинговые фирмы, особенно на первых порах, в значительной мере в своей деятельности зависят от внешнего источника привлечения ресурсов в виде банковского кредита (до 75% всех ресурсов). Это делает их слишком зависимыми от этого источника и поэтому уязвимыми. Эффективность их деятельности в этих условиях зависит от возможности получения банковских кредитов, колебаний ссудного процента и других обстоятельств, определяемых общими установками кредитно-банковской политики. Здесь возникают проблемы. Дело в том, что основной формой заемных средств в настоящее время являются краткосрочные кредиты коммерческих банков, тогда как классические лизинговые операции носят характер долгосрочных.

Лизинговые сделки относятся к числу банковских операций с достаточно высокой степенью риска. Риск банка возрастает при оперативном лизинге, когда существует необходимость возместить высокую остаточную стоимость объекта лизинга при отсутствии спроса на него после окончания срока лизингового договора. Поэтому, с точки зрения банковского риска, экономическим интересам лизингодателей в наибольшей степени отвечает финансовый лизинг.

В то же время в условиях высокой инфляции любые банковские операции, носящие среднесрочный и долгосрочный характер (а именно к таким относятся операции финансового лизинга), становятся для коммерческих банков слишком рискованными. Поэтому в настоящее время лизинг на долгосрочной основе практически не получил развития в странах СНГ. Коммерческие банки предпочитают передавать имущество в лизинг на сроки, не превышающие 3--6 месяцев.

На 1 января 1992 г. банками всех регионов бывшего Советского Союза было закуплено имущества для сдачи в аренду по лизингу на сумму 286 млн. рублей. По сравнению с 1 июля 1989 г. -- датой начала освоения банками лизингового бизнеса, то есть за 2,5 года, объем имущества в стоимостном выражении возрос в 220 раз, по сравнению с началом 1990 г. -- в 6,3 раза и с 1991 г. -- в 2,9 раза.

В Казахстане объем лизинга, осуществляемого коммерческими банками на 1 июля 1990 г., составил 3,5 млн. рублей, на 1 января 1992 г. -- 6,8 млн. рублей.

Вместе с тем необходимо отметить, что лизинговые операции пока еще не стали для банков традиционными, а их масштабы несоизмеримы с имеющимися возможностями. Доля имущества, приобретаемого для лизинга, не превышает 3--4% общей стоимости основных средств банков.

Лизинговые операции на внутреннем рынке, несомненно, имеют хорошие перспективы для своего развития. Необходимость стабилизации экономики в переходный период, период преодоления спада производства, обновления устаревшего производственного аппарата и осуществления структурной перестройки, способствуют быстрому росту лизинговых услуг.

Однако, начиная с 1992 г., после массовой либерализации цен, внутренний экономический климат вновь созданным лизинговым фирмам не благоприятствует. Появившись на рынке лизинговых услуг, многие из них практически свернули ныне свою деятельность, переходят на посредничество, торговлю, ибо при высоких темпах инфляции, в обстановке продолжающегося экономического кризиса долгосрочные инвестиционные вложения становятся невыгодными и невозможными.

В этой ситуации, как ни странно, в России и Казахстане быстро формируется рынок международного -- экспортного и импортного -- лизинга, в частности лизинг самолетов, автомобилей и сельскохозяйственной техники. Так, в соответствии с заключенным между российским Аэрофлотом и авиакомпанией "Iran-Air" соглашением, начиная с апреля 1992 г., в Иран на условиях лизинга направляется 10 самолетов Ту-154М и два Ил-86 сроком на год вместе с экипажами и техническим составом. Чистая валютная выручка по этой сделке составит свыше одного миллиона долларов на один Ту-154М и до трех миллионов -- на Ил-86 в год. Российский Аэрофлот решился на передачу своих самолетов в лизинг, чтобы не разориться из-за либерализации цен на энергоносители, резкого роста цен на билеты и связанного с ним падения спроса на авиаперевозки на внутреннем рынке. В списке арендаторов не только Иран. 65 машин уже направлено в Турцию, Египет, Индию, Чехию и Словакию, Венгрию и другие -- всего в 12 стран, которые считают, что арендовать российские самолеты выгоднее, чем, скажем, американские. По данным Департамента воздушного транспорта России, начаты коммерческие переговоры с авиакомпаниями еще 31 страны, включая Испанию, Китай, Великобританию, Италию, Непал.

В свою очередь сам Аэрофлот намерен арендовать за рубли воздушные суда ДС-10 и "Боинг-747". Эффект при использовании этих комфортабельных и экономичных машин от снижения энергоемкости перевозок оценивается в 14 млрд. рублей.

Международная авиакомпания "Air Russia" в Домодедово -- совместное предприятие Минтранса Российской Федерации и компании "British Airways"-- намерена эксплуатировать на дальних авиалиниях семь новейших реактивных "Боингов-767-300", взятых на условиях лизинга. Стоимость одного самолета -- 90 миллионов долларов. Аренда самолетов осуществляется с последующей выплатой взносов из доходов, получаемых от их эксплуатации. Компания "Российские международные авиалинии" в Шереметьево договорилась с консорциумом "Airbus Industry" взять в аренду пять аэробусов А-310 с 1993 г., а в 1994 г. решила получить в лизинг у крупнейших компаний "Gyness Peat Aviation Group" (GPA) четыре лайнера "Боинг-767" на 5-летний срок с общей суммой выплат 300 млн. долл. Частная компания "Трансаэро" приобрела на условиях лизинга два "Боинга". Аэрофлоту, чтобы не потерять завоевованных позиций на международном авиарынке и избежать банкротства, необходимо 10--11 новых самолетов только в этом году для эксплуатации на зарубежных рейсах. И он будет вынужден в ближайшие пять лет эксплуатировать на условиях лизинга авиалайнеры западного производства.

Такое положение складывается на фоне удручающего отставания технической базы гражданской авиации и пугающего роста аварийности.

Министерство транспорта России подготовило обращение к правительству с просьбой поддержать вынужденный шаг авиакомпаний, в первую очередь "Аэрофлота" -- "Российские международные линии", взять в аренду самолеты американской компании "Боинг" и западноевропейской "Airbus Industry".

Аналогичным путем развивается лизинг самолетов и в Казахстане. Национальная акционерная компания "Казахстан aye жолы" разработала концепцию развития авиакомпании до 2000 года, в основе которой лежат вопросы создания совместных предприятий с зарубежными компаниями, эксплуатации авиационной техники на арендной основе. С 1993 г. авиакомпания начала реализацию программы коренного обновления своего самолетного парка. В 1994 г. Казахстан приобрел у России три Ил-86, один Ту-154М и четыре Як-42. В настоящее время сложилась крайняя степень износа наземной и авиационной техники. Выяснилось, что до 1998 г. 75% основного парка авиатехники республики подлежит списанию. К 2000 году имеющиеся у нас самолеты Ту-154, Ту-134, Як-40 и Ан-24 почти полностью отработают свои ресурсы. Поэтому текущей задачей авиакомпании является обновление авиационной техники. Проблема будет решаться путем создания СП, эксплуатации передовой авиационной техники на условиях аренды или лизинга, так как на покупку самолетов государство и авиакомпания не имеют достаточных средств. Ныне продолжаются налаживаться связи с республиками бывшего Союза, восстанавливаются рейсы в Таллинн, Вильнюс, Минск, Киев.

Подписываются межправительственные соглашения по авиасообщению со странами дальнего зарубежья. За год было открыто 10 представительств компании за рубежом: в Ганновере, во Франкфурте, Цюрихе, Вене, Тегеране, Стамбуле, Дели, Урумчи, Пекине. Готовятся соглашения с ОАЭ, Францией.

Авиаторы республики работают над открытием международных рейсов (из Петропавловска, Астаны, Усть-Каменогорска, Павлодара, Шымкента и Караганды). Поэтому республике нужны мощные авиалайнеры, способные преодолевать большие расстояния и обеспечивающие высокий уровень комфорта пассажирам на международных и внутренних авиалиниях.

Крайняя степень изношенности техники и постоянный рост цен на энергоносители привели к резкому снижению объема авиаперевозок на внутреннем рынке. Так, если в 1990 г. авиакомпания перевезла 8,6 млн. пассажиров, 48 тыс. тонн груза, 23 тыс. тонн почты, то уже в 1993 г. перевозка пассажиров и грузов сократилась более чем в два раза, почты -- в 16 раз, обработка сельхозплощадей -- в 3 раза. В 1994 г. объем внутренних перевозок сократился в 5--6 раз.

Одним из источников роста цен на авиабилеты является высокая энергоемкость российских самолетов. Самолеты западного производства значительно вместимее, комфортабельнее, экономичнее. Отсюда вытекает вывод, что Казахстану выгоднее закупать или брать в аренду самолеты зарубежных фирм. Сейчас конкретно прорабатывается и этот вопрос. В 1994 году НАК "Казахстан aye жолы" закупила на условиях лизинга в США 4 самолета "Боинг-767". Кроме того, чтобы заработать валюту на внешнем рынке, значительное количество самолетов Ан-24 (8 единиц) со сменными экипажами отданы национальной авиакомпанией, в свою очередь на условиях лизинга, Китаю, ОАЭ, Гвинее-Бисау и Шри-Ланке, то есть в Казахстане развивается экспортный лизинг подержанных самолетов.

Начинает складываться в Казахстане и рынок лизинга сельскохозяйственной техники. Так, была достигнута договоренность с двумя фирмами -- "John Deere" из США и западногерманской "Claus Oh" -- о поставке комбайнов в республику. Казахстан покупает эти машины в рассрочку на 5 лет, фирмы доставляют нам технику, и 20% стоимости ежегодно возвращается в виде зерна. 14 сентября 1994 г. Кабинет министров Республики Казахстан своим постановлением одобрил реализацию контракта между ГАК "Кен дала" и американской компанией "John Deere Export", подразделением "Deere Company", на сумму 114,3 млн. долл. Согласно контракту, казахстанская сторона приобретает 400 зерноуборочных комбайнов, 200 -- для уборки кукурузы и колосовых культур, 100 хлопкоуборочных комбайнов американского производства. ГАК "Кен дала" предполагает погашать кредит Эксимбанка США со всеми начисленными процентами и другими сопутствующими расходами за счет экспортных поставок зерна.

Видя такое положение дел, Россия смягчила свою позицию в отношении поставок Казахстану сельскохозяйственной техники. Во время рабочей встречи 27--28 августа 1994 г. в Уральске казахстанской и российской правительственных делегаций речь шла о налаживании поставок из России на лизинговой или арендной основе уборочных комбайнов в республику, так как за последние четыре года наш машинный парк сильно износился и нуждается в обновлении.

Казахстанская моторная компания "Астана-Моторс" работает в сотрудничестве с двумя торговыми домами Японии -- "Nissan Corporation" и "Nisscho Iwai", которые поставляют в Казахстан автомобили "Nissan", "Toyota", оборудование, запчасти. Все товары приобретаются в лизинг на полном доверии без банковских гарантий. Такая поддержка западных предпринимателей помогает развитию нашего бизнеса.

10 октября 1994 г. правительством было принято постановление о создании Национальной лизинговой компании с участием государства "Азия-лизинг". Кабинет министров принял предложение финансово-инвестиционной корпорации "Алемсистем" о создании многопрофильной лизинговой компании.

"Азия-лизинг" создается в форме закрытого акционерного общества с участием государства, "Алемсистем", предпринимательских структур, иностранных фирм. Было определено, что Госкомимущества является держателем государственного пакета акций, который должен быть не менее 25% уставного фонда компании. Протокол намерений об учредительстве подписали "Алексей Постовалов и К", "Астана-Холдинг", "Астана-Моторс", "Атакент", "Бутя", "Караван" и другие -- всего около 20 компаний. Кроме того, желание выступить учредителями "Азия-лизинг" высказали Алембанк, Казкоммерцбанк, Теxakabank и Центробанк. Было положено, что учредителями станут три зарубежные компании -- американская, австрийская и израильская.

Уставный фонд акционерного общества -- 100 млн. тенге.

"Алемсистем", предполагалось, будет иметь 15%, банки -- около 10% каждый, зарубежные компании -- по 5--7% акций. Наибольшим количеством, таким образом, будет владеть государство, но контрольным пакетом -- никто.

На компанию возлагались следующие функции:

обеспечение машинно-технического импорта в соответствии с экономическими потребностями республики;

поддержание роста и оптимизации инвестиций путем расширения возможностей предприятий по капиталовложениям в производство;

использование международного лизинга как средства привлечения масштабных инвестиций в производственную сферу.

Госкомимущества совместно с другими учредителями было предписано подготовить пакет учредительных документов для регистрации. В апреле 1995 г. "Азия-лизинг" была зарегистрирована в качестве региональной компании, которая оказывает широкий спектр лизинговых услуг, рассматривает проекты по лизингу оборудования для добывающих и перерабатывающих отраслей промышленности, мини-производств и прочих капиталоемких отраслей, предоставляет в лизинг юридическим лицам автотехнику, бытовую аппаратуру, оргтехнику.

В то же время следует сказать, что лизинг, не найдя четкого отражения в законодательных актах и нормативных документах, слабо приживается в Казахстане. Для успешного совершения лизинговых операций необходимо внести дополнения в Гражданский кодекс об имущественном найме, в налоговое законодательство об импорте оборудования и экспорте готовой продукции по лизингу, в Закон об иностранных инвестициях, изменить систему бухгалтерского учета.

За последние четыре года термин «лизинг» стал встречаться в ряде директивных и правительственных документов. Так, еще в Программе стабилизации экономики Казахской ССР и перехода к рынку, утвержденной постановлением Верховного Совета КазССР 6 декабря 1990 г., в разделе "Финансово-кредитная политика" говорится: "...в дополнение к обычным функциям банки могли бы проводить лизинго-факторинговые, фондовые операции, коммерческое кредитование и т. д. Система коммерческих банков может быть дополнена специализированными институтами -- кредитными кооперативами и земельными банками, инвестиционными и пенсионными фондами, брокерскими, лизинговыми фирмами".

В Программе неотложных антикризисных мер и углубления социально-экономических реформ на период стабилизации экономики и перехода к рынку, принятой IX сессией Верховного Совета Республики Казахстан (1992 г.), в разделе "Развитие предпринимательства и антимонопольная политика" отмечается необходимость "внедрения системы лизинга оборудования, в том числе с привлечением имущества военно-промышленного комплекса". В выступлении Президента Назарбаева Н. А. на заседании Верховного Совета 9 июня 1994 г. и в его послании Верховному Совету Республики Казахстан "Об ускорении рыночных преобразований и мерах выхода из кризиса", в разделе III "Меры по преодолению кризиса и дальнейшему углублению реформ", подчеркивается: "Если смотреть шире, необходимо новое законодательство по банкротству, залогу и лизингу, связанным с ними процедурам, уточнение законов о Национальном банке и коммерческих банках...".

В настоящее время в рамках поручения президента Кабинетом министров Республики Казахстан создана рабочая группа по подготовке проекта закона о лизинге. Ряд министерств и ведомств, в частности министерства экономики, промышленности и торговли, юстиции, Госкомимущества с привлечением американской юридической фирмы "Pepper Gamiltin and Sheets", интенсивно работает над подготовкой проекта закона Республики Казахстан "О лизинге". Несколько ранее, в мае 1994 г., в газете "Бизнес-клуб" был также опубликован для обсуждения проект "Положения о системе лизинговых отношений". Кроме того, в Программе государственной поддержки и развития предпринимательства в Республике Казахстан на 1994--1996 гг. отмечалось, что для осуществления производственно-технологической поддержки частного предпринимательства необходимо:

"...передать в имущественный найм не менее 10% от общего количества свободных производственных помещений, неиспользуемого оборудования и др. с последующим их выкупом;

содействовать организации и развитию сети лизинговых компаний для централизованного обеспечения малых предприятий современными технологиями и оборудованием".

В конце апреля 1995 г. Кабинет министров принял постановление об образовании при Государственном комитете по госимуществу департамента по лизингу. Он будет центральным органом исполнительной власти, который должен обеспечивать единую государственную политику в области использования лизинга как средства привлечения крупномасштабных инвестиций в производственную сферу и обеспечения технического и технологического обновления.

Департаменту предоставлено право автономного осуществления своих функций в пределах полномочий Госкомитета, а также представления самостоятельным юридическим лицом с собственной печатью, фирменным знаком и счетами в банках. Среди основных функций нового органа можно отметить разработку основных направлений, перспективных планов и прогнозов развития лизинга в республике, содействие организации сети общереспубликанских и региональных лизинговых компаний, координацию деятельности органов исполнительной власти, а также предприятий и организаций в этой сфере и участие в разработке законодательных и иных нормативных актов по вопросам лизинга. Предстоит заниматься разработкой конкретных мер по осуществлению государственной политики привлечения и использования иностранных кредитов и инвестиций для обеспечения машинно-технического импорта. Практически это решение означает, что правительство готово оказать лизингу поддержку на государственном уровне как одному из наиболее эффективных экономических методов обновления машинного парка и привлечения иностранных кредитов.

Таким образом, с учетом мирового опыта развитие лизингового бизнеса может и должно стать для Казахстана одним из наиболее перспективных направлений активизации инвестиционного процесса, а также мощным импульсом технического перевооружения производства и структурной перестройки.

В настоящее время предприятия Казахстана располагают в основном физически изношенными и морально устаревшими основными фондами, отсталыми ресурсоемкими технологиями. Потребность в модернизации и обновлении потенциала крайне велика. Однако в республике практически отсутствует производство основных видов оборудования, необходимых для предприятий различного профиля. При этом из-за разрыва хозяйственных связей и неплатежеспособности предприятий сокращается или прекращена поставка из стран СНГ и Балтии энергетического, химического, нефтяного и транспортного оборудования, электрооборудования, комбайнов и тракторов повышенной мощности, большегрузных автомобилей, продукции радиоэлектронной промышленности. Ныне, с одной стороны, предприятия Казахстана остро нуждаются в машинно-техническом импорте из стран ближнего и дальнего зарубежья, с другой -- не имеют возможности из-за отсутствия средств и трудностей в получении кредита самостоятельно импортировать эту технику.

Поэтому одним из эффективных средств преодоления структурного кризиса и модернизации основных фондов является лизинг как специализированная форма финансирования капиталовложений.

Наиболее ощутимый эффект для развития казахстанской экономики в первую очередь могут дать такие объекты лизинговых сделок, как машины и оборудование для переработки сельхозпродукции, фармацевтической, легкой промышленности, нефте- и газопереработки, производства нержавеющей стали и проката из нее, металлического алюминия и сплавов, других потребностей черной и цветной металлургии, а также транспортные средства (автомашины, самолеты, вертолеты, суда), средства теле- и дистанционной связи, вычислительная техника.

В более отдаленном будущем возможны поставки для оснащения грузовых портов на Каспии, развитие сети трубо- и газопроводов.

Анализ опыта развития лизинга за 1990--1995 гг. и опрос ряда лизинговых фирм позволяют в целом представить основные проблемы, сдерживающие развитие лизинга в Казахстане, и реальные возможности по использованию этого нового механизма инвестирования в конкретных условиях нашей страны.

Важной проблемой, сдерживающей развитие лизингового бизнеса в Казахстане и ослабляющей его инвестиционный потенциал, является неразработанность и размытость правового поля, в котором приходится действовать вновь образованным лизинговым компаниям. Лизингу приходится делать первые шаги, не имея четко определенного статуса и при отсутствии организационных структур, контролирующих его развитие.

До последнего времени понятия лизинга вообще не существовало для нашего законодательства. Оформление и реализация лизинговых сделок производились на основе законодательства об аренде, имущественном найме, которое мало учитывало их специфику и особенности. Поэтому в договорах о лизинге необходимо было давать четкое и развернутое определение данного понятия и конкретизировать до последних мелочей условия договора между сторонами. При этом термин "лизинг" должен был заменяться или дублироваться более привычными для наших нормативных документов понятиями: краткосрочная и долгосрочная аренда.

Негативное влияние на развитие этого нового типа инвестиционной деятельности оказывают небольшой опыт работы лизинговых фирм, отсутствие квалифицированных кадров, специалистов в этой области. Многие фирмы не имеют четко выраженной специализации на определенных видах оборудования и переключаются на конкретный его тип по заказу очередного клиента. В рамках лизинговой сделки лизинговая фирма выполняет роль финансового агента, который лишь оплачивает поставку оборудования, выбранного и заказанного будущим лизингополучателем. В итоге сами лизинговые фирмы слабо ориентируются в конъюнктуре специализированных рынков оборудования, и им трудно найти для него дальнейшее применение в случае разрыва договора с лизингополучателем.

Как уже указывалось выше, существенным недостатком и фактором, обесценивающим классические преимущества лизинга и сдерживающим его развитие в Казахстане, является краткосрочный характер сделок. Согласно общепринятой схеме, лизинговая фирма выступает в сделке по закупке оборудования в качестве посредника, который, получив банковский кредит и оплатив поставку оборудования, переносит все свои расходы на лизингополучателя, обязанного постепенно расплатиться с ним в течение всего срока действия договора. При этом в лизинговые платежи, помимо оплаты стоимости самого оборудования и процентов за кредит, включаются и комиссионные, или маржа лизинговой фирмы (лизингодателя) как плата за предоставленные услуги. Исходя из этого, в абсолютном выражении, приобретение оборудования через лизинг обходится дороже, чем покупка оборудования напрямую или при помощи взятого у коммерческого банка кредита. Однако на деле лизинговая сделка обладает явными преимуществами для покупателя» так как позволяет в течение длительного срока постепенно выплачивать стоимость оборудования, в том числе за счет доходов от его эксплуатации, а затем, по окончании срока договора, получить его в полное владение по символической остаточной стоимости.

Однако конкретные особенности заключения лизинговых сделок в реальных условиях Казахстана вносят в механизм лизинга значительные коррективы, зачастую обесценивая классические преимущества этого способа инвестирования. Вследствие постоянного изменения темпов инфляции и привязанных к ним учетных ставок, общей неопределенности правового поля сроки лизинговых соглашений сжаты до минимума и, как правило, не превышают одного года. Если для оперативного лизинга такие сроки вполне приемлемы, то в случае с финансовым лизингом это в значительной мере обесценивает саму его суть и сводит почти на нет потенциальную выгоду лизингополучателя.

За это предельно короткое время клиент лизинговой фирмы должен сполна расплатиться за полученное оборудование путем погашения лизинговых платежей. Часто регулярные выплаты (как правило, ежемесячные) полностью покрывают всю причитающуюся лизингодателю сумму, так что по окончании срока лизинга смена владельца оборудования происходит без оплаты остаточной стоимости. Даже если лизингодатель сможет получить льготы по ускоренной амортизации оборудования (что на практике осуществить весьма трудно), ясно, что имущество, срок эксплуатации которого оценивается в 8--10 лет, за один год окупить себя не в состоянии.

Еще одной немаловажной причиной слабого развития лизинга в Казахстане является отсутствие государственной поддержки и стимулирования лизингового бизнеса с помощью льготного кредитования, налоговых и амортизационных льгот. Как известно, в большинстве индустриально развитых стран для стимулирования развития лизингового бизнеса широко используются такие инструменты государственного регулирования, как ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит (скидка).

Меры для стимулирования лизингового бизнеса в Казахстане впервые были предприняты в указе президента Республики Казахстана, имеющем силу закона, "О налоговых и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 г. В нем введено понятие "лизинг (финансовая аренда)** и перечислены условия, согласно которым сделка признается финансовым лизингом в целях льготного налогообложения, а также существенно сокращены нормативные сроки амортизации основных средств.

Таким образом, из всего вышеизложенного вытекает следующее. Усилия и меры, предпринимаемые президентом Республики Казахстан, а также правительством по углублению хода экономических реформ, созданию благоприятного инвестиционного климата в стране, интенсивная работа по подготовке законодательной и нормативной базы, государственная поддержка и стимулирование лизинга откроют широкие перспективы для быстрого и масштабного развития лизингового бизнеса в Казахстане.

2.3 Анализ лизинговой деятельности в ТОО «Евразия ГМБХ»

ТОО «Евразия ГмбХ» - это немецкая компания, образованная в 1998 г. в г. Дуйсбурге, Германия.

С 2002 года Евразия ГмбХ является единственным официальным дистрибьютором ведущего мирового производителя сельскохозяйственной техники компании Deere & Company в Казахстане и занимается поставкой сельскохозяйственной техники John Deere, запасных частей и ее послепродажным обслуживанием.

Основная сфера деятельности компании «Евразия ГмбХ» - поставка сельскохозяйственной техники John Deere. Компания имеет свои представительства в следующих городах Казахстана: Астана, Алматы, Кокшетау, Уральск, Актобе и Петропавловск, куда поставляется широкий ассортимент техники, а именно: трактора, комбайны, жатки, подборщики, культиваторы, бункеры и опрыскиватели, произведенные на заводах John Deere в США и Германии.

ТОО «Евразия ГМБХ» имеет следующую структуру:

1. Представительство ТОО в г. Алматы, состоящее из департаментов:

-департамент по продажам;

-департамент по финансам и развитию бизнеса;

-департамент по логистике;

-департамент по маркетингу;

-бухгалтерия.

2. Филиал ТОО «Евразия ГмбХ» в г. Кокшетау, состоящий из департаментов:

-департамент по сервисному обслуживанию;

-департамент по запасным частям.

Системы финансирования в ТОО «Евразия ГМБХ»:

1. прямое финансирование;

2.инкассовый расчет;

3. аккредитивная форма расчетов;

4. авансовый расчет;

5. кредитное обеспечение и лизинг.

Для компании главные и наиболее интересные клиенты в Казахстане -это корпоративные заказчики и крупные аграрные холдинги.

Процесс продажи сельскохозяйственной техники в компании «Евразия ГмбХ» имеет существенные особенности: это не только отраслевая специфика, но и оригинальная, выработанная и вырабатываемая «проектная» система обслуживания клиента. Над одним заказом работают сразу несколько специалистов: менеджер по продажам, технический менеджер и менеджер по финансам, не говоря уже об остальных службах компании. Каждый решает свою часть задачи. Так, менеджер по продажам в этой компании ведет внешнюю работу с клиентом и является ведущим специалистом своего проекта, то есть «заказчиком» работ для технического менеджера и менеджера по финансам.

В настоящее время в компании работают 3 менеджера по продажам. Вначале они занимаются составлением первоначальной клиентской базы (начиная с «обзвона» и поиска потенциальных заказчиков). После нахождения клиентов в определенном регионе, они делают им предложения по всем видам техники John Deere. Когда клиент получает нужную ему информацию или после того, как он ознакомится со всеми вопросами касательно техники и спецификации, дело переходит к финансовому департаменту.

Все менеджеры компании прошли курс по эксплуатации техники на заводах Джон Дир в США. Они четко знают все детали техники. И поэтому они предлагают именно технику, отвечающую требованиям и особенностям определенного региона Казахстана.

В основном менеджеры по продажам ведут заказы - от представления компании до осуществления проекта. Но и на этом их работа с клиентом не заканчивается - в задачу менеджера входит и дальнейшее поддержание отношений и лояльности заказчика, создание благоприятных условий для последующего сотрудничества.

После того как клиент определил вид техники, который он будет покупать, дела по настоящему проекту переводятся от менеджеров по продажам к финансистам. В департаменте финансов и развития бизнеса ТОО «Евразия ГмбХ» работают 2 специалиста: один из них работает с клиентами по общему финансированию, а второй по кредитной линии которую предлагает финансовый институт John Deere - а именно Deere Credit.

Департамент по финансам занимается основной работой по всем видам финансирования. Все переговоры с клиентом и головным офисом, с заводом по финансовой части ведут менеджеры этого департамента. И они решают все вопросы на высшем уровне, в итоге чего клиент остается довольным предложенными условиями. Финансовая схема, которую предлагают Производители и Дистрибьюторы техники Джон Дир, будет описана подробней в пункте «Система финансирования».

Маркетинг - комплексная система управления предприятием, исходящая из учета ситуации на рынке сбыта, а также организация сбыта товаров. Этот департамент является одним из важных в представлении компании потенциальным клиентам, конкурентам и другим фирмам партнерам.

Менеджеры по маркетингу компании «Евразия ГмбХ» выполняют достаточно широкий круг обязанностей. Они включают отслеживание цен на продаваемую продукцию, анализ ее конкурентоспособности, сбор информации о текущем состоянии рынка сельскохозяйственной техники. Сюда же относится поиск и анализ данных о производителях продукции, поставщиках, потенциальных конкурентах. В задачу менеджера по маркетингу входит выявление, и исследование рынка сбыта техники Джон Дир, примерное определение емкости казахстанского рынка, анализ покупательной способности различных регионов и групп населения Республики Казахстан, определение приоритетных направлений продаж на рынке.

Менеджеры по маркетингу компании «Евразия ГмбХ» занимаются также ценообразованием, определением целевых сегментов и позиционированием техники Джон Дир в Казахстане, распределяя их на регионы в зависимости от техники.

Надо отметить, что на уровне руководящего звена должности начальника отдела маркетинга и начальника отдела рекламы часто совмещаются. Соответственно в компании «Евразия ГмбХ» департамент по маркетингу занимается рекламой техники и организацией мероприятий по поддержке рекламных акций. Реклама дает эффект только тогда, когда она ориентирована именно на ту группу населения, которая является потребителем продаваемого вида техники.

С 1999 года было организовано несколько открытий представительств в нескольких городах Казахстана. На этих открытиях активно участвовали менеджеры по маркетингу. Совместно с департаментом по развитию бизнеса была разработана программа проведения конкурсов и рекламных акций непосредственно в процессе открытия.

В этом году в июле в г. Кокшетау состоялось официальное открытие сервисного центра для послепродажного обслуживания техники John Deere. По итогам презентации можно высоко оценить работу департамента по маркетингу, так как презентация открытия была организована на высшем уровне. Шла открытая реклама техники Джон Дир, раздача рекламных материалов, брошюр и другой полезной информации, а также разыгрывались сельскохозяйственные машины и путевки на заводы в США и Германию.

Один раз в два месяца организовываются семинары для сотрудников и потенциальных клиентов компании.

В помощь департаменту по маркетингу компании «Евразия ГмбХ» приглашаются профессионалы из США и Германии по обучению специалистов в Казахстане по использованию техники Джон Дир. Есть также курсы для персонала по обслуживанию техники.

Также с каждой фирмы или с каждого хозяйства на обучение в Америку на завод по эксплуатацию техники отправляют инженеров и техников. Клиент - Покупатель может увидеть своими глазами, процесс сборки техники от одной детали до полной комплектации. При этом все затраты на поездку оплачивается Дистрибьютором.

В данный момент департамент по маркетингу компании «Евразия ГмбХ» работает над разработкой нового логотипа для компании.

Главный бухгалтер и заместитель бухгалтера в компании «Евразия ГмбХ» отвечают за разные участки работы:

1) учет внутрихозяйственных операций компании ;

2) операционный учет;

3) учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности.

Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учете совершаемых компанией операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечения обязательств компании. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно президенту компании «Евразия ГмбХ». Главный бухгалтер также дает рекомендации по соответствию пассивов компании его активам, структуре доходов и расходов компании «Евразия ГмбХ», повышению рентабельности проводимых операций. Заместитель бухгалтера занимается оформлением и контролем кассовых документов. На бухгалтеров также возлагаются функции оформления и контроля документов по учету основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП), материалов, расчет заработной платы и некоторые другие. Бухгалтерия по инвалюте ведет учет операций с наличной и безналичной иностранной валютой по срочным и кассовым сделкам, отчетность по ведению открытой валютной позиции и др. Ежеквартально и ежегодно бухгалтерия подготавливает отчетность компании, проводит анализ финансовой деятельности компании «Евразия ГмбХ», ее ликвидности и доходности операций. Головные функции операционного и бухгалтерского учета расчетных операций возлагаются тоже на бухгалтерию компании. Также бухгалтерия отражает операции головного офиса с филиалами