Содержание

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Список использованных источников

Задание 1

Представьте, что Вы лектор общества «Знание» и выступаете перед подрастающим поколением в детском, саду, школе, вузе или в исправительном учреждении перед лицами, осужденными за неуплату налогов. Объясните, зачем нужны налоги, и почему надо их платить, какую пользу приносят своей стране те, кто платит налоги.

Являясь социальной системой, каждое государство на любом историческом этапе с неизбежностью пользовалось объективным механизмом регулирования своей жизнедеятельности путем прямого воздействия на тот или иной управляемый объект (прямых связей) с учетом возможных последствий (обратных связей), которые это прямое воздействие способно вызвать. Можно допустить, что вначале управление осуществлялось стихийно, методом “проб и ошибок”, однако сам факт существования государств свидетельствует о том, что такое управление было неизбежно, то есть для того, чтобы проводить в жизнь определенную политику, государства на любом этапе развития направляли принадлежащие им заранее аккумулированные средства на покрытие расходов для реализации стоящих перед ними приоритетных задач.

Необходимость взимания налогов (первоначально нерегулярно, в натуральном виде) появилась и развивалась вместе с возникновением и становлением государств. Со временем, по мере укрепления государств и расширения запросов светской власти (содержание армии и т.д.), устанавливаются обязательные и регулярные взимания с населения в ее пользу.

Исторически первые государства - восточные деспотии (Древняя Ассирия, Египет, Индия, Китай и др.) - нуждались в средствах для содержания власти, а также для создания и поддержания систем орошения, необходимых для земледелия. Их географическое положение, расположение в центре материков обуславливало повышенные требования к постоянному водоснабжению. Например, в Древнем Китае (примерно III в. до н.э.), разделенном на области и уезды, во главе которых стояли гражданские и военные губернаторы, была создана совершенная налоговая система и чеканилась единая монета. В целом для древних восточных деспотий, в государственных аппаратах которых особое место занимали такие ведомства, как военное, финансовое и общественных работ, хорошо организованная, систематическая централизация определенной части денежных средств была необходима для нормальной жизнедеятельности.

Города-государства Древней Греции тратили значительные суммы на оборонительные сооружения. В VII - VI вв. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере десятой или двадцатой части доходов.

Древняя Греция состояла в основном из городов-полисов, где население уплачивало часть своих доходов на содержание наемных армий (ввиду постоянных войн между городами-государствами), возведение укреплений вокруг городов, строительство храмов и т.д. Однако в Афинах (первое государство, в основе правления которого лежал принцип демократии) считалось, что свободный человек в мирное время должен осуществлять только добровольные пожертвования.

В Древнем Риме, становление и формирование государственности которого осуществлялось в три периода, сменявшие друг друга, соответственно происходили изменения и преобразования налоговой системы. Возникновение Древнего Рима относится примерно к VIII в. до н.э. Территория государства включала собственно Рим и его окрестности: население состояло из 3 племен (30 курий, 300 родов). Расходы по управлению таким государством были невелики, члены Сената управляли государством безвозмездно, и в мирное время население налогов не платило. Только в военное время граждане делали отчисления в соответствии со своим имущественным положением на основании декларации о доходах. Расходы направлялись в основном на осуществление общественных работ. По мере превращения Рима в колоссальную империю (образование колоний и провинций, в которые входили завоеванные территории, относится примерно к IV - III в. до н.э.) происходили изменения в налоговой системе. В колониях и провинциях вводились местные налоги и повинности. Конечная их величина зависела от размеров состояния граждан. При этом граждане, проживавшие вне собственно Рима, платили как государственные, так и местные налоги.

Первоначально в римских провинциях не было государственных финансовых органов и центральная власть предоставляла откупщикам, деятельность которых практически не контролировалась, право взимания налоговых платежей с населения. В результате подобной организации сбора налогов процветала коррупция и естественным следствием явилось снижение государственных доходов. Финансовые учреждения в Риме были созданы только императором Августом Октавианом (63 г. до н.э. - 14 г. н.э.), который осуществил ряд мер по реорганизации налоговой системы государства. Были введены налоги на землю, фруктовые деревья, недвижимость, крупный рогатый скот и рабов. Это были прямые налоги. Появились и косвенные налоги, такие, как налог с оборота (обычно - 1 %, налог с оборота при торговле рабами - 4%, налог на освобождение рабов - 5%).

Необходимо при этом напомнить, что именно Римское право, основные положения которого были воплощены позже в Кодексе Наполеона, легло в основу континентального права, которым пользуются в несколько различной интерпретации многие страны и по сей день.

В нашей стране самые примитивные правила, опосредующие переход права собственности от населения к государству, возникли в связи со сбором дани (прообраз налога) примерно в 862 г. (считается, что Русское государство возникло в это время).

В средневековье, когда в результате объединения разрозненных земель при князе Ярославе Мудром (ок. 978 - 1054 гг.) возникла Киевская Русь, стали процветать торговля, ремесла, наука, в качестве регулярного налога взималась дань, а в качестве разовых - торговые и судебные пошлины. В том числе такие торговые, как “мыт” - провоз товаров через горные заставы, “перевоз” - переправа через реку, “вес” и “мера” за взвешивание и измерение товара. Судебные пошлины - “виры” - устанавливались первым письменным сводом законов Русского государства - Русской Правдой. (“Кто убьет человека, то с убийцы взыскать деньгами в Казну: за голову боярина, граждан именитых - 80 гривен, за всякого человека свободного русского - 40 гривен, за убийство жены - полвиры, с вора домашнего взыскивается в казну 3 гривны”).

В ходе усиления Московского государства подати приобретают характер государственных налогов (появляются оброки, оклады). В основном выделялись три вида податей: поземельная, за двор или дом (“дым”) и поголовная.

Таким образом, напрашивается вывод, что любая социальная система, становящаяся в процессе эволюции государством, нуждалась в средствах на содержание органов публичной власти и армии и, следовательно, компетентные органы государства, устанавливая правила по поводу взимания этих средств, оказывали прямое воздействие на среду (объект управления). Расходы могли быть больше или меньше в зависимости от конкретных обстоятельств (войны, эпидемии, другие чрезвычайные обстоятельства, требующие текущих затрат). Однако всегда публичная власть для осуществления централизованного управления нуждалась в источниках образования фондов материальных средств или в доходах, которые предполагалось иметь на постоянной основе (военная добыча не могла считаться постоянным источником). То есть управление могло осуществляться только при помощи постоянного и непрерывного поступления средств. Таким образом, еще в древности возникает прообраз такой категории, как налог, который, как мы видим, является инструментом (средством) государственного управления.

Очевидно, что любая категория имеет сущность и содержание, и налоги (как и финансы в целом), будучи, с одной стороны, частью денежных фондов в материальном смысле, которыми владеет, пользуется и распоряжается государство, с другой стороны, являются общественными отношениями по поводу порядка их установления специальными компетентными органами, взимания с облагаемых субъектов и контроля за взиманием.

Следовательно, с возникновением любого государства появляется специфическая область общественных отношений, требующая специальной регламентации. На первых этапах возникновения государственности это мог быть (и был) обычай, а позже - закон или прецедент, но неизбежно объективно возникают обязательные правила (с помощью которых осуществляется как прямое управляющее воздействие, так и воздействие, корректирующее отраженный процесс), регулирующие общественные отношения по поводу перехода права собственности на определенную часть материальных благ от населения к государству, то есть от одного собственника к другому. Эти правила предполагают возможное наличие определенного принуждения и поэтому подкрепляются наличием государственного силового аппарата.

Таким образом, представляется бесспорным то, что государство не может существовать без системы налогов, как и налоги не могут взиматься вне государства. При этом характер и объем фискальной деятельности государства и правила, которые регламентируют этот процесс, меняются во времени и пространстве в зависимости от конкретных задач и целей в отдельно взятой стране на каком-либо определенном временном отрезке.

C учетом всего вышесказанного представляется спорной точка зрения тех ученых, которые считали, что финансовое право, институтом которого выступает налоговое право, не являлось самостоятельной отраслью, но выделилось из других отраслей права, например государственного или конституционного. И не случаен тот факт, что многие русские ученые признавали финансовое право самостоятельной отраслью права.

Таким образом, можно сказать, что взимание некоторой доли дохода населения с целью дальнейшего его перераспределения и использования - это древнейший инструмент, с помощью которого существовало любое государство (и без которого не могло бы существовать как саморегулирующаяся социальная система), независимо от времени (эпохи) и места (территории) и независимо от того, пользовалось ли государство на ранних стадиях обычным правом или на более поздних стадиях прецедентным или кодифицированным правом (как средством прямого и корректирующего воздействия на управляемую среду).

Налоги как категория появились в древности, и проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Так, Ф.Аквинский (1226 - 1274) определял налоги как “дозволенную форму грабежа”, а Ш.Монтескье (1689 - 1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. Однако подлинно научная теория налогообложения была создана Давидом Рикардо и Адамом Смитом только в конце XVIII в. А.Смит (1723 - 1790) считал, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. Позже К. Маркс и Ф. Энгельс пришли к выводу, что налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства как “взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти...”. При этом минимальный размер налогового бремени определялся суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В наше время материальную основу жизнедеятельности любого государства составляет совокупность денежных фондов. Это, прежде всего, бюджет, который является, во-первых, основным денежным фондом государства, во-вторых, основным финансовым планом государства, в-третьих, основным финансовым нормативным актом государства, в-четвертых, основным балансом доходов и расходов страны.

Очевидно, что налоги, с помощью которых пополняется доходная часть бюджета, их сущность и функции находятся в состоянии постоянного развития. Эволюция налога напрямую связана с развитием функций того или иного государства. В настоящее время, например, в демократических и экономически развитых странах на первое место среди государственных приоритетов выходят: социальная политика, поддержание мира и правопорядка, разрешение экологических, межнациональных, демографических проблем. Повсеместно налоговые доходы, как часть бюджета, являются одним из основных источников финансирования приоритетных направлений государственной деятельности.

В современном мире баланс между общими и частными интересами достигается в основном с помощью различных перераспределительных элементов, которые в совокупности образуют единую перераспределительную систему современного государства.

Центральное место в этой перераспределительной системе занимают государственные финансы. Перераспределительная функция финансов реализуется с помощью создания централизованных денежных фондов, крупнейшим из которых традиционно является бюджет. Налоги представляют собой один из основных инструментов перераспределения. Имея нецелевой характер, они пополняют доходную часть бюджета в виде обезличенной денежной массы и, будучи перераспределены, направляются на финансирование приоритетных направлений народного хозяйства или распределяются по статьям и подстатьям функциональной бюджетной классификации расходов.

Комплексный подход к проблеме совершенствования системы налоговых доходов предполагает, что не должно быть произвола и на стадии исполнения расходной части бюджета в государстве, так как не следует забывать о том, что аккумулированные средства должны тратиться ответственно, разумно и целенаправленно. В противном случае может сыграть самую негативную роль такой психологический фактор, как стремление налогоплательщика оправдать сокрытие предметов и объектов налогообложения.

Если финансы являются исчерпывающим источником информации о состоянии всего государственного организма, поскольку через систему финансов осуществляется система мониторинга, то есть слежение рублем за развитием государства и общества в целом8, то налоги как подсистема n-го уровня (или элемент) системы финансов непосредственно способствует и участвует в этом процессе. Одновременно налоги (и другие обязательные платежи) можно рассматривать как источник информации о состоянии государственного бюджета (и централизованных внебюджетных фондов), так как через систему налогов и других обязательных платежей осуществляется слежение рублем (мониторинг) за доходной частью бюджета (и централизованных внебюджетных фондов).

Будучи самостоятельной, система налогов в свою очередь состоит из множества элементов (подсистем), то есть отдельно взятых налогов, которые, как можно предположить, складываются в звенья по конкретным признакам, например прямые и косвенные и т.д. При этом между отдельными элементами (налогами) наблюдаются структурные связи и объективно обусловленная взаимозависимость. При осуществлении управляющего воздействия на один из элементов системы обратная связь может отреагировать в виде сигнала путем изменения, произошедшего в другом элементе системы именно благодаря наличию этих структурных связей.

Так, например, увеличение ставки по налогу на добавленную стоимость приводит к росту цен на рынке товаров и услуг и, соответственно, ограничивает покупательные возможности хозяйствующих субъектов, чей хозяйственный оборот временно снижается, что приводит к уменьшению получаемой прибыли и, соответственно, налогу от нее. При этом, если определенный налоговый предел по совокупному налоговому бремени еще не достигнут, то можно предположить, что система отрегулирует себя, если же такой предел превышен, то следует ожидать нарастания процесса обратного воздействия в целом.

Для осуществления научного управления и совершенствования системы налогов с целью повышения за их счет доходов бюджета необходимо при внесении изменений в один из элементов (путем принятия налоговых норм) предусматривать возможные последствия (отраженное воздействие) для других элементов. Так, если продолжить предыдущий пример, где рост НДС приводит к снижению налога на прибыль, можно добавить, что если прибыли не будет вовсе, то не будет как налога с нее, так и чистой прибыли, из которой осуществляется выплата многочисленной группы более мелких налогов.

От того, насколько правильно построена система налогов, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

До 1991 г. для нашей страны было характерно практическое отсутствие объективного налогового механизма в связи с тем, что действовал административно-командный метод изъятия доходов предприятий и дальнейшего перераспределения финансовых средств с помощью бюджета, который был единым финансовым планом, оформленным в виде Закона СССР.

За последние годы система взаимоотношений предприятий с государственным бюджетом подвергалась постоянным и существенным изменениям. В таких изменениях прослеживалась основная целенаправленная тенденция, а именно предоставление предприятиям все большей хозяйственной самостоятельности. Можно предположить, что этот процесс начался с 1965 - 1966 гг., когда впервые предприятиям было разрешено создавать за счет части своей прибыли фонды экономического стимулирования (при этом так называемый “свободный остаток” прибыли уходил в бюджет). Следующим существенным шагом стал переход к так называемому полному хозрасчету и самофинансированию. Суть его заключалась в том, что порядок распределения прибыли приобретал нормативный характер и уже вся прибыль распределялась по утвержденным вышестоящими органами экономическим нормативам.

При этом устанавливаемые нормативы были дифференцированными и, по существу индивидуальными, так как не было единых критериев оценки предприятий, то есть наблюдался персонифицированный подход. Поэтому замена вышеуказанных нормативов распределения прибыли единым и общим налогом на прибыль была единственно правильным решением, предотвратившим проявления субъективизма и волюнтаризма в этом крайне непростом вопросе. По сути налоги - это те же экономические нормативы, но общие и вмененные действующим законодательством.

К настоящему времени в Республике Беларусь сложилась система налогов, состоящая из соответствующих элементов.

Таким образом, в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. При этом представляется безусловно справедливой тенденция к серьезному реформированию системы налогов, но хотелось бы заметить, что кардинальная ее ломка или замена была бы неоправданной.

Очень важным явлением в области налогового правотворчества представляется принятие и введение в действие Налогового кодекса (НК) как общей, так и особенной частей. Предполагаемое снижение совокупного налогового бремени, закрепленное в этом нормативном акте, не может не оказать позитивного воздействия как на экономику страны в целом, так и на финансовое состояние отдельных субъектов хозяйства.

Задание 2

На 1 января т. г. первоначальная стоимость основных производственных фондов предприятия составляет 200 млн. рублей, а износ этих фондов равен 30 %. Определите налог на недвижимость за год, если известно, что амортизационные отчисления составляют 12 % в год.

Решение:

Определим:

1) износ основных производственных фондов предприятия:

200 млн. руб. Ч 30 % / 100 % = 60 млн. руб.

2) стоимость основных производственных фондов предприятия с учетом износа:

200 млн. руб. - 60 млн. руб. = 140 млн. руб.

3) амортизационные отчисления:

140 млн. руб. Ч 12 % / 100 % = 16,8 млн. руб.

4) остаточную стоимость основных производственных фондов предприятия:

140 млн. руб. - 16,8 млн. руб. = 123,3 млн. руб.

5) налог на недвижимость (ставка налога на недвижимость 1 %):

123,3 млн. руб. Ч 1 % / 100 % = 1,232 млн. руб.

Задание 3

Вы живете в городе в частном доме, в 40 км за городом у Вас есть дача, в 15 км за городом - собственный заводик, а 10 км - собственное озеро, в котором Вы разводите рыбу, а в 20 км - убыточный колхоз, который Вы купили. Посчитайте, сколько земельного налога Вы должны заплатить за 2006 год за занимаемые земельные участки. Площадь земельных участков и их месторасположение определите самостоятельно.

Решение:

Земельным налогом облагаются земли:

1) сельскохозяйственного назначения;

2) населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;

3) промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения;

4) лесного фонда.

Подлежат обложению земельным налогом земли лесного фонда, используемые для сельскохозяйственных целей, а также земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного назначения органов лесного хозяйства;

5) водного фонда.

Подлежат обложению земельным налогом земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности.

При решении задачи будем считать, что частный дом расположен в г. Минске, дача - в 40 км от г. Минска, собственный заводик - в 15 км от г. Минска, собственное озеро - в 10 км от г. Минска, убыточный колхоз - в 20 км от г. Минска.

Площадь, занимаемая постройками следующая: частный дом - в 0,1 га, дача - 0,2 га, собственный заводик - 1 га, собственное озеро - 0,5 га, убыточный колхоз - 25 га.

Ставки земельного налога (с учетом приведенных выше пояснений):

1) на земли населенных пунктов - 15031 тыс. руб. за 1 га (г. Минск), 20508 тыс. руб. - Минский р-н.;

2) пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями - 892 руб. за 1 га;

3) сенокосы и пастбища:

улучшенные - 562 руб. за 1 га;

природные - 45 руб. за 1 га.

Коэффициенты к ставкам земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами границ населенных пунктов:

Категории населенных пунктов	Расстояние от городской черты (км)
	до 5 км	5 - 10	10 - 20	более 20 км
Город Минск	0,7	0,5	0,3	0,1

Годовая сумма земельного налога составит:

0,1 га Ч 15031 тыс. руб. + 0,2 га Ч 20508 тыс. руб. Ч 0,1 + 1 га Ч 20508 тыс. руб. Ч 0,3 + 0,5 га Ч 20508 тыс. руб. Ч 0,5 = 13192,66 тыс. руб.

Задание 4

Себестоимость продукции 20 млн. рублей. Определите отпускную цену при рентабельности 5%.

Решение:

Определим:

1) размер прибыли в цене изделия (П):

П = С P / 100, (1)

где С - себестоимость изделия;

Р - рентабельность изделия.

П = 20 000 000 руб. 5 / 100 = 1 000 000 руб.

2) затратная цена производителя (Ц_затр):

Ц_затр = С + П. (2)

Ц_затр = 20 000 000 руб. + 1 000 000 руб. = 21 000 000 руб.

3) отчисления в единый фонд (3 %):

О_ед = (С + П) / (100 - C_ед) Ч C_ед, (3)

где C_ед - ставка отчислений в единый фонд, %.

О_ед = (20 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) Ч 3 / (100 - 3) = 649 484,5 руб.

4) отпускная цена производителя без НДС (Ц_{без НДС}):

Ц_{без НДС} = Ц_затр + О_ед, (4)

где Ц_затр - затратная цена производителя;

О_ед - отчисления в единый фонд.

Ц_{без НДС} = 21 000 000 руб. + 649484,5 руб. = 21 649 484,5 руб.

5) НДС, начисленный производителем (18%):

НДС_п = Ц_{без НДС} Ч С_НДС / 100, (5)

где C_НДС - ставка НДС, %.

НДС_п = 21 649 484,5 руб. Ч 18 / 100 = 3 896 907,2 руб.

6) отпускная цена фирмы-производителя (Ц_отп):

Ц_отп = Ц_{без НДС} + НДС_п. (6)

Ц_отп = 21 649 484,5 руб. + 3 896 907,2 руб. = 25 546 391,7 руб.

Задание 5

Выручка от реализации продукции составила 10 млн. рублей. Определите прибыль от реализации продукции, остающуюся после уплаты налогов, если рентабельность 10 %.

Решение:

Определим:

1) себестоимость реализованной продукции:

С = П / P Ч 100, (1)

П = В - С, (2)

где С - себестоимость продукции;

Р - рентабельность продукции;

П - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции.

Из формул (1) - (2) имеем:

С = В / (P + 100) Ч 100

С = 10 000 000 руб. / (10 + 100) Ч 100 = 9 090 909 руб.

2) сумму НДС, включаемую в выручку от реализации продукции:

НДС = В Ч 18 / 118. (3)

Ставка НДС - 18 %.

НДС = 10 000 000 руб. Ч 18 / 118 = 1 525 423,7 руб.

3) выручку от реализации продукции за минусом НДС:

В_{без НДС} = 10 000 000 руб. - 1 525 423,7 руб. = 8 474 576,3 руб.

4) прибыль от реализации продукции, остающуюся после уплаты налогов:

П_реал. = В_{без НДС} - С. (4)

П_реал. = 8 474 576,3 руб. - 9 090 909 руб. = -616 332,7 руб.

Таким образом, убыток от реализации продукции составил 616 332,7 руб.

Задание 6

Две хорошие подруги работают бухгалтерами. Одна зарабатывает 1000 долларов в месяц, а вторая 100. Определите, насколько ближе станут их доходы после уплаты подоходного налога за год. Для простоты расчетов курс доллара возьмите на день решения задачи.

Решение:

Курс доллара США, установленный НР РБ на 01.01.07 г. составляет 2140 руб. РБ.

100 долл. США = 214 000 руб.

1000 долл. США = 2 140 000 руб.

Базовая величина в 2006 г. составила: январь-февраль 2006 г. - 29 тыс. руб.; март - декабрь 2006 г. - 31 тыс. руб.

Ставка подоходного налога: с 01.01.2006 г. до 6 960 000 руб. - 9 %; с 01.03.2006 г. до 7 360 010 руб. - 9 %, с 7 360 011 руб. до 18 400 020 руб. - 15 % (сумма подоходного налога 662 401 руб. + 15 % от суммы, превышающей 7 360 010 руб.), с 18 400 021 руб. до 25 760 030 руб. - 20 % (сумма подоходного налога 2 318 403 руб. + 20 % от суммы, превышающей 18 400 020 руб.).

Определим подоходный налог:

1) при зарплате 1000 долл. в месяц:

доход за год составит:

2 140 000 руб. Ч 12 = 25 680 000 руб.

Подоходный налог составит:

2 318 403 руб. + (25 680 000 руб. - 18 400 020 руб.) Ч 20 % / 100 % = 3 774 399 руб.

Чистый доход за год составит:

25 680 000 руб. - 3 774 399 руб. = 21 905 601 руб.

2) при зарплате 100 долл. в месяц:

доход за год составит:

214 000 руб. Ч 12 = 2 568 000 руб.

(2 568 000 руб. - 29 000 руб. Ч 2 - 31 000 руб. Ч 10) Ч 9 % / 100 % = 198 000 руб.

Чистый доход за год составит:

2 568 000 руб. - 198 000 руб. = 2 370 000 руб.

Соотношение доходов за год до уплаты подоходного налога:

2 568 000 руб. / 25 680 000 руб. = 0,1

Соотношение доходов за год после уплаты подоходного налога:

2 370 000 руб. / 21 905 601 руб. = 0,108

Список использованных источников

Кишкевич А. Д. Налоговое право Республики Беларусь. - Мн.: Тесей, 2002.

Налоги: Учебник / Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко и др.; Под общей редакцией Н. Е. Заяц. - Мн.: БГЭУ, 2000.

Налоги и налогообложение. Учебник / Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская и др.; Под общей редакцией Н. Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2004.

Романовский В. М. и др. Финансы предприятий - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000. - 528 с.

Теория налогов: Учеб. / Под общей редакцией Н. Е. Заяц - Мн.: БГЭУ,.2002.