Содержание

Задание 1

1. Элементы налога (субъект, объект, налоговая ставка)

2. Порядок и сроки постановки на учет в налоговых органах организаций через регистрирующие органы

Задание 2. (Вариант 6)

Список использованных источников

Задание 1

1. Элементы налога (субъект, объект, налоговая ставка)

Элементы налога - это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов.

Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим (конечным) плательщиком.

Носитель налога - фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается владелец земли или дома, а уплачивают этот налог арендаторы.

Переложение налогов - полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Проблема переложения - одна из самых важных и сложных в финансовой науке. Механизмы переложения налогов весьма разнообразны. В частности, различают переложение налогов прямое и обратное. Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену. Так происходит с налогами на потребление, когда фигурирующий в качестве налогоплательщика производитель или торговец перекладывает налог на потребителя в повышенной цене. Обратное переложение налогов выражается в понижении цены. Оно имеет место, например, при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

Если налогоплательщик - монополист, ему труднее переложить налог, так как его цена устанавливается на максимальном уровне безотносительно к налогу. При попытке переложить налог (повысить цену) монополист сталкивается с риском уменьшения спроса. Сравнительно легко перелагаются налоги на товары первой необходимости и предметы роскоши.

Объект налога (объект обложения) - предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.).

Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах; либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (например, ставка с 1 л. с. мощности двигателя).

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль).

Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения облагаемого дохода по действующей шкале. Подоходный налог с физических лиц взимается по прогрессивным ставкам, колеблющимся от 13 до 35 % дохода плательщика. Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемого налога; при сложной прогрессии объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, то есть повышенные ставки применяются не по всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку обеспечивает ему более низкое обложение, чем при простой прогрессии, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога. Регрессивные ставки устанавливаются обычно не в процентах, а в твердых суммах.

2. Порядок и сроки постановки на учет в налоговых органах организаций через регистрирующие органы

Постановка на учет в налоговом органе плательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, информация о государственной регистрации которых получена из регистрирующего органа, осуществляется в порядке, установленном пунктом 8 Положения о порядке взаимодействия регистрирующих органов с республиканскими органами государственного управления и иными органами по государственной регистрации субъектов хозяйствования с использованием автоматизированной информационной системы "Взаимодействие" и другим вопросам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27 мая 2006 г. № 668 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 86, 5/22366; 2008 г., № 5, 5/26480).

Уполномоченное должностное лицо налогового органа делает электронную копию информационных карт, полученных из автоматизированной информационной системы "Взаимодействие", для хранения в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям, городу Минску и направляет сведения о поставленных на учет плательщиках в электронном виде в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения (жительства) плательщика.

Информация о получении и возврате электронных копий файла информационных карт, передаче электронной копии файла извещения о присвоении УНП в автоматизированную информационную систему "Взаимодействие" отражается инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям, городу Минску в электронных журналах учета загрузки и передачи информации (п. 3 в ред. постановления МНС от 14.02.2008 № 25).

Постановка на учет в налоговом органе плательщиков, за исключением плательщиков, информация о государственной регистрации которых получена из регистрирующих органов, осуществляется в порядке, установленном пунктом 31 перечня административных процедур, совершаемых налоговыми органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 октября 2007 г. № 1399 "Об административных процедурах, совершаемых налоговыми органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 263, 5/26037) (далее - перечень). Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в соответствии с главой 4 Инструкция о порядке учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) в налоговых органах Республики Беларусь (далее Инструкция).

Постановка на учет в налоговом органе физических лиц осуществляется в порядке, установленном Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь и главой 7 Инструкции, в течение трех рабочих дней со дня получения заявления о постановке на учет в налоговом органе с представлением необходимых документов (сведений), а в случаях, предусмотренных главой 7 Инструкции, не позднее дня вручения физическому лицу налогового сообщения на уплату налога.

Постановка на учет в налоговом органе филиала, представительства и иного обособленного подразделения юридического лица Республики Беларусь (далее - филиал, представительство, иное обособленное подразделение) производится на основании сообщения юридического лица о создании такого обособленного подразделения, представляемого в соответствии с главой 4 Инструкции в налоговый орган по месту нахождения юридического лица в срок не позднее десяти рабочих дней со дня его создания.

Налоговый орган осуществляет постановку на учет плательщиков, указанных в частях первой - третьей пункта 1 Инструкции, с присвоением УНП и выдачей извещения о присвоении УНП в срок, установленный пунктом 31 перечня. При этом извещение о присвоении УНП выдается под роспись в книге учета выдачи извещений о присвоении УНП при предъявлении получателем документов, удостоверяющих личность и подтверждающих его полномочия (п. 4 в ред. постановления МНС от 28.11.2007 № 109)

Документы из другого государства, представляемые для постановки плательщика на учет в налоговом органе, должны быть оформлены в соответствии с законодательством этого государства. В налоговый орган представляются оригиналы документов, если иное не предусмотрено Инструкцией. В случаях, установленных Инструкцией, представляются копии документов, удостоверенные компетентными органами иностранных государств (либо судами, либо нотариусами (нотариальными конторами), либо иными компетентными органами иностранных государств). Эти документы (оригиналы, в установленных случаях - копии документов) должны быть легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.

В соответствии с законодательством на территории Республики Беларусь принимаются без легализации:

- официальные документы, совершенные на территории государств - участниц Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 года, удостоверенные согласно статьям 3, 4, 6 указанной Конвенции путем проставления апостиля компетентным органом государства, на территории которого они совершены;

- документы, выданные или засвидетельствованные на территории государств - участниц Конвенций о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22 января 1993 года (статья 13) и от 7 октября 2002 года (статья 12);

- официальные документы, исходящие из иностранных государств, если это определено международными договорами Республики Беларусь с другими государствами по вопросам правовой помощи.

Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на белорусский (русский) язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическими или консульскими учреждениями Республики Беларусь.

Документы, порядок заполнения которых определен Инструкцией, заполняются разборчиво вручную либо с применением средств оргтехники. Исправления в таких документах не допускаются. Налоговые органы обеспечивают плательщиков бланками документов бесплатно.

Прием от плательщиков документов, предусмотренных Инструкцией, производится должностными лицами налогового органа, уполномоченными на это соответствующим приказом начальника (заместителя начальника) налогового органа.

При приеме документов должностное лицо налогового органа осуществляет их визуальный контроль, а также сверяет сведения, указанные в представляемых (предъявляемых) документах, с информацией о плательщике, полученной налоговым органом от государственных органов, иных организаций и физических лиц, проверяет правильность и полноту отражения данных в документах, а также проверяет по данным Государственного реестра, состоял ли ранее данный плательщик на учете в налоговых органах.

Задание 2. (Вариант 6)

1. В Древнем Риме избранных чиновников, проводивших каждые 5 лет учет доходов и определяющие сумму налога, называли:

а) прибыльщики;

б) цензоры;

в) инспектора;

г) магистры.

Ответ: б) цензоры

2. С помощью какой функции налогов государство регулирует свои взаимоотношения с плательщиками налогов:

а) фискальная функция;

б) стимулирующая функция;

в) распределительная функция;

г) регулирующая функция;

д) контрольная функция.

Ответ: г) регулирующая функция

3. Найдите ошибку:

а) плательщик имеет право получать в налоговых органах информацию о своих торговых партнерах;

б) плательщик имеет право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней;

в) плательщик обязан стать на учет в налоговых органах;

г) плательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет об открытии или закрытии текущего (расчетного) счета.

Ответ: ошибочно утверждение а) плательщик имеет право получать в налоговых органах информацию о своих торговых партнерах

4. Документом, удостоверяющим постановку плательщика налогов, сборов на учет в налоговом органе, является:

а) извещение о присвоении кода Единого государственного регистра;

б) свидетельство о государственной регистрации;

в) извещение о присвоении учетного номера плательщика:

г) дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика.

Ответ: в) извещение о присвоении учетного номера плательщика (п. 2 главы 1 Инструкции о порядке учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) в налоговых органах Республики Беларусь)

5. По какой формуле исчисляется налог:

а) Налог = Налоговая база Ч Налоговая ставка;

б) Налог = Объект налогообложения Ч Налоговая ставка;

в) Налог = Субъект налога Ч Налоговая ставка;

г) Налог = Налоговая ставка Ч Налоговая база.

Ответ: а) Налог = Налоговая база Ч Налоговая ставка

Список использованных источников

Гюрджан В. А. и др. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях. - Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. - 256 с.

Кишкевич А. Д. Налоговое право Республики Беларусь. - Мн.: Тесей, 2002. - 304 с.

Комментарии к Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах (теория, практика, комментарии) / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик. - Мн.: ЕГУ, 2002. - 396 с.

Налоги и налогообложение. Учебник / Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская и др.; Под общей редакцией Н. Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 303 с.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть).

Постановление МНС № 127 от 31.12.2003 г. «Об утверждении Инструкции о порядке учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) в налоговых органах Республики Беларусь».

Теория налогов: Учеб./ Н. Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2002. - 220 с.