Налоговый контроль, его особенности

11

Министерство транспорта Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Волжская государственная академия водного транспорта

Кафедра Финансы и кредит

Контрольная работа

по дисциплине: транспортное экспедирование

на тему: «Налоговый контроль, его особенности»

Выполнила: Самогина А.В

Проверил: Стукачев А.С

Нижний Новгород

2010 г.

Содержание

1. Проверка индивидуальных предпринимателей

2. Принцип сортировки индивидуальных предпринимателей для проверки

3. Предъявляющие документы проверяющему для проверки

4. Длительность проверки

5. Оформление результатов налоговой проверки

6. Ответственность предпринимателей за нарушения порядка исчисления налогов

7. Список использованной литературы

1. Проверка индивидуальных предпринимателей

В соответствии с п. 1 ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки; 

2) выездные налоговые проверки. 

Частота проведения камеральных налоговых проверок зависит от количества представленных деклараций, так как камеральные налоговые проверки проводятся в отношении всех представленных налоговых деклараций (расчетов). 

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения. 

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. 

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. 

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. 

2. Принцип сортировки индивидуальных предпринимателей для проверки

Камеральные проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков в обязательном порядке. Отбор налогоплательщиков для выездных проверок осуществляется исходя из Критериев отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, установленных ФНС России. Таких критериев 12: 

1) Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). 

2) Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. 

3) Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. 

4) Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). 

5) Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. 

6) Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. 

7) Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. 

8) Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). 

9) Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности. 

10) Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами). 

11) Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. 

12) Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. 

3.Предъявляющие документы проверяющему для проверки

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. 

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по месту учета налогоплательщика. Вместе с решением проверяющий должен предъявить проверяемому налогоплательщику служебное удостоверение. 

4. Длительность проверки

Срок проведения камеральной проверки - 3 месяца. Выездная налоговая не может продолжаться более 2-х месяцев.

Срок выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. 

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. 

5. Оформление результатов налоговой проверки

Результаты камеральной налоговой проверки оформляются актом проверки либо проверка завершается без составления акта. 

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом в обязательном порядке сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти рабочих дней со дня получения требования необходимые пояснения или внести в установленный срок соответствующие исправления. 

Для подтверждения достоверности данных, отраженных в налоговой декларации (расчете) налогоплательщик с пояснениями вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налоговой декларации (расчете). 

Если после рассмотрения лицом, проводящим камеральную налоговую проверку, представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки. 

Акт камеральной проверки составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. 

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих проверяемое лицо в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. 

Решение по результатам проверки принимается в течение 10 дней со дня истечения строка для представления возражений. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. 

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю. 

В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. 

Дальнейшее производство по делу о налоговом правонарушении осуществляется аналогично камеральной налоговой проверки. 

6. Ответственность предпринимателей за нарушения порядка исчисления налогов

7. Список использованной литературы

1. http://g2b.tatar.ru

2. Евмененко Т.О. «Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков» //Бухгалтерский учет. - 2005г.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть II, 05.08.00

4. Конституция Российской Федерации