33

Введение

Финансы - это система экономических отношений в сфере формирования, распределения и использования фондов денежных средств. Иными словами, денежные отношения, реализация которых происходит через особые фонды, - это финансовые отношения. Таким образом, финансы - неотъемлемая часть денежных отношений. Однако не всякие денежные отношения являются финансовыми отношениями. Финансы отличаются от денег как содержанием, так и выполняемыми функциями.

Финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Сущность финансов проявляется в их функциях: распределительной, контрольной, стимулирующей, фискальной.

Совокупность финансовых отношений в рамках национальной экономики образует финансовую систему государства. С точки зрения социально-экономических отношений она складывается из централизованных, децентрализованных финансов и финансов домохозяйств. С точки зрения макроэкономического анализа и роли государства в развитии национальной экономики особое значение имеют государственные финансы. Принципом их построения, характерным для финансовых систем современных развитых стран, является принцип фискального федерализма, при котором четко разграничены функции между различными уровнями системы.

В системе финансовых отношений государства немаловажную роль с точки зрения пополнения доходной части бюджетов различных уровней и возможности воздействия на национальную экономику в целом и на отдельные ее сферы играют налоги. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны также «гасить» возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать деятельность тех или иных экономических субъектов.

Цель данной работы - отразить сущность финансовой системы, а также показать особенности развития в Республике Беларусь.

Предметом работы является экономика государства.

Объектом исследования является финансовая система страны.

Задачи, которые будут решены в ходе написания работы:

1. Отразить сущность, функции и принципы построения финансовой системы.

2. Выявить основные звенья финансовой системы.

3. Отразить особенности развития финансовой системы в Республике Беларусь

1. Сущность, принципы построения и структура финансовой системы

Финансовые отношения очень многообразны, и для дальнейшего изучения необходимо их классифицировать, разделив на отдельные группы, которые будут иметь сходные свойства, отличаться однородностью, и систематизировать, выявив взаимосвязи между составными элементами.

Во всей своей совокупности это многообразие финансовых отношений образует не простое слагаемое элементов, а систему, являющуюся органической совокупностью взаимодействующих между собой элементов, все структурные подразделения которой связаны между собой. Несмотря на то, что каждый элемент в финансовой системе относительно самостоятелен, выполняет только ему присущие специфические функции, тем не менее, все элементы взаимодействуют как между собой, так и с другими системами, и на практике эти взаимосвязи имеют важное значение. Кроме того, все многообразие финансовых отношений в обществе обладает органической целостностью, способной к развитию.

В процессе выделения составных частей финансовых отношений необходимо найти верный классификационный признак их деления на структурные группы, подгруппы, в соответствии с научным критерием. Первым таким критерием является роль субъекта в общественном воспроизводстве, которая определяет способы организации финансов, наличие, порядок образования и использования финансовых ресурсов и финансовых фондов.[4, c. 14]

Именно в соответствии с ролью в общественном воспроизводстве у субъектов финансовых отношений имеются различия в потребностях в необходимых им финансовых ресурсах. Так, непосредственные участники общественного воспроизводства -- организации и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, производят товары, занимаются оказанием различного рода услуг. Для осуществления свой деятельности им необходимы финансовые ресурсы, которые обеспечили бы процесс производства нужной суммой денежных средств. Для субъектов хозяйствования будут характерны финансовые отношения, обеспечивающие непрерывность процесса производства товаров и оказания услуг: осуществление капитальных вложений, амортизационные отчисления, восполнение недостатка оборотных средств и др. Органам государственной власти и органам местного самоуправления финансовые ресурсы необходимы для выполнения своих функций -- экономической, социальной, политической, для финансирования конституционных прав граждан и др. И для этой группы финансовых отношений, которые обеспечивают финансовыми ресурсами выполнение функций органов государственной власти и местного самоуправления, будут характерны другие формы и методы организации финансов.

Таким образом, первым классификационным признаком, в соответствии с которым все многообразие финансовых отношений подразделяется на составные части, является роль субъекта в общественном воспроизводстве, в соответствии с чем все финансовые отношения подразделяются на две большие группы, называемые сферами финансовой системы, -- финансы субъектов хозяйствования, а также государственные и муниципальные финансы.

Наличие именно этих сфер в составе финансовой системы объективно обусловлено, поскольку в любом обществе есть субъекты хозяйствования, обеспечивающие рынок товарами и услугами, и любому государству нужны финансовые ресурсы для осуществления своих функций.

При рассмотрении финансовой системы той или иной страны обычно выделяют два уровня:

· микроуровень, предполагающий изучение деятельности финансовых институтов (организаций), закономерностей финансовых рынков и способов управления теми и другими;

· макроуровень, включающий в себя изучение таких крупномасштабных финансовых процессов, как, например, способы и цели проведения кредитно-денежной и налогово-бюджетной политики в стране,

В западной экономической литературе под финансовой системой чаще всего понимается совокупность финансовых институтов и органов, контролирующих и регулирующих их деятельность.

В классификации экономических агентов, которая используется Системой национального счетоводства (СНС), дается следующее определение финансовых институтов: это - юридические лица, занимающиеся посреднической деятельностью между инвесторами и сберегателями и извлекающие доход из этого вида деятельности.

В качестве финансовых посредников выступают как коммерческие банки, так и небанковские структуры: пенсионные и инвестиционные фонды, страховые компании и т.д.

Основными контролирующими и регулирующими банковскую сферу органами в любой стране являются министерства финансов и центральные банки. В США к таким органам относятся Служба контролера денежного обращения, Федеральная резервная система и Федеральная корпорация по страхованию депозитов. [4, c. 26]

Цели финансовой системы для решения задач, которые ей определены обществом:

1) осуществлять эффективный обмен товаров и услуг,

2) создавать в денежной форме капитал, соответствующий потребностям экономики;

3) способствовать превращению потребностей в реальные блага.

Способы, при помощи которых финансовая система достигает вышеперечисленные цели, находят свое отражение в функциях, финансовых институтов: обеспечение достаточного количества наличных денег, передача денежных средств от одного экономического агента к другому, проведение маркетинговых исследований и финансового маркетинга.

Эмиссия (создание и выпуск в обращение) денежных знаков закреплена за центральными банками. Как правило, в каждой стране существует один центральный банк: Центральный банк России, Бундесбанк Германии, Банк Франции и т.п.

Основными функциями коммерческих банков и прочих ссудосберегательных институтов являются аккумулирование сбережений и кредитование. Кредитованию тех или иных проектов, как правило, предшествуют маркетинговые исследования. Банки заинтересованы в том, чтобы направить свои кредитные ресурсы таким предприятиям и организациям, которые использовали бы их с наибольшим эффектом для банка, самих предприятий и организаций и народного хозяйства в целом. Финансовый маркетинг используется прежде всего для привлечения вкладчиков за счет увеличения количества и качества предоставляемых банком услуг, процентной политики и т.п.

Принципы построения финансовой системы могут быть различными. Известны два таких принципа: принцип демократического централизма и принцип фискального (налогово-бюджетного) федерализма.

Принцип демократического централизма был положен в основу финансовых систем большинства стран Восточной Европы и Советского Союза. Основная доля финансовых ресурсов концентрировалась в руках государства. В СССР, например, принцип демократического централизма предполагал систему двойного подчинения республиканских и местных финансовых отделов: министерства финансов союзных республик были подчинены Советам Министров своих республик и одновременно - Министерству финансов СССР, а местные финансовые отделы (автономных республик) - соответствующему Совету народных депутатов и вышестоящему финансовому органу. Государственный бюджет СССР включал в себя бюджеты республиканских и местных органов власти. [8, c. 84]

Для финансовых систем индустриально развитых стран характерен иной принцип построения финансовой системы, при котором осуществляется четкое распределение функций между различными уровнями системы государственного управления. В США эти уровни представлены федеральным правительством, правительствами штатов и местных органов власти (муниципалитетами). Принцип получил название налогово-бюджетного (фискального) федерализма. На практике применение этого принципа означает полную независимость федерального правительства в целях, касающихся интересов нации в целом: расходы на оборону, космос, международные отношения. А органы власти штатов и муниципалитетов самостоятельно финансируют на своей территории образование, охрану общественного порядка и окружающей среды и т.п. Местные бюджеты не входят ни своими доходами, ни расходами в госбюджет (федеральный бюджет). В то же время принцип фискального федерализма предполагает проведение единой налогово-бюджетной политики и межправительственное перераспределение средств для покрытия бюджетного дефицита, в основном муниципальных органов власти, за счет субсидий федерального правительства и правительств штатов.

Основными финансовыми посредниками являются коммерческие банки. В США на их долю приходится почти 2/5 всех активов, которыми владеют финансовые учреждения.

До появления коммерческих банков сходные с ними функции выполняли колониальные ссудные конторы или частные ассоциации. Они выдавали ссуды под залог земли и выпускали бумажные деньги. Обычно они создавались для финансирования конкретных мероприятий и существовали столько, сколько длился срок предоставленных ими кредитов.

Первым коммерческим банком США, получившим чартер (документ на право ведения банковских операций) стал Банк Северной Америки, образованный в Филадельфии в 1781 г. К 1820 г. число коммерческих банков достигло трехсот. Акционерные коммерческие банки стали новыми источниками кредитов, необходимых для растущей экономики. Деньги, создаваемые ими (банкноты и депозитивы), значительно увеличили совокупное денежное предложение в стране.

До середины 60-х гг. XIX в. коммерческие банки осуществляли свою деятельность на основе чартеров, выдаваемых им правительствами штатов.

Национальный валютный акт 1862 г. и Национальный банковский акт 1864 г. наделили правом выдавать чартер на ведение банковских операций федеральное правительство. С этого времени банки, получившие чартер от федерального правительства, стали называться национальными. Банки, получившие чартер от правительства штатов, получили название банков штатов. Сосуществование национальных банков и банков штатов создало банковскую систему двойного подчинения.

В настоящее время национальных банков почти в два раза меньше, чем банков штатов, хотя реальное значение банков штатов не соответствует их количественному перевесу - в своем большинстве они невелики. Получение чартера от правительства штата приносит преимущество в тех штатах, где принятая система правовых ограничений имеет менее жесткий характер, чем система федеральных ограничений. Но, с другой стороны, эти ограничения делают национальные банки более надежными с точки зрения вкладчиков.

В США законодательство, запрещающее открытие филиалов (отделений) банков, просуществовало вплоть до второй мировой войны. Постепенно запреты отменялись, но и сейчас открыть новое отделение не просто. Существует серьезная политическая поддержка практики, в соответствии с которой банки находятся в собственности и под контролем лиц, проживающих в данной местности. Представители местного населения и, прежде всего, банковских кругов опасаются, что филиалы чужих банков будут "высасывать" их сбережения и инвестировать в другие районы. Представители правительства, занимающиеся регулированием банковских операций, также с неприязнью относятся к открытию отделений банков. Крупный банк со множеством отделений -потенциальный источник большого количества проблем, связанных как с проведением ревизий, так и с осуществлением контроля за их деятельностью. Например, головной банк может перемещать денежные средства из одного отделения в другое, что делает крайне затруднительной точную оценку деятельности банка в целом. [9, c. 38]

Но несмотря на создаваемые местными органами управления препятствия (в ряде штатов отделения банков могут располагаться в пределах города или округа, где находится главная контора), количество банков с отделениями хотя и медленно, но растет.

Попытки обойти законодательные ограничения по открытию банковских отделений привели к возникновению новых банковских структур: банков с ограниченными услугами и банковских холдинг-компаний.

Банк с ограниченными услугами представляет собой контору (отделение банка), которая не осуществляет какого-либо одного из видов деятельности, характеризующих коммерческий банк,- открытие чековых депозитов или выдачу коммерческих ссуд.

Банковские холдинг-компании сосредоточивают в своих руках процесс управления целой группой банков или группой предприятий, занятых бизнесом, связанным с банковскими операциями. К концу 1986 г. 36 штатов приняли законодательные акты, разрешающие доступ на свои территории банковским холдинг-компаниям, расположенным в других штатах. В ряде штатов подобные слияния разрешены только в пределах ограниченных территорий. Большинство региональных банковских систем стремится не допустить проникновение ведущих банковских групп в свои районы.

В США в роли финансовых посредников, наряду с коммерческими банками, выступает большое количество так называемых небанковских финансовых посредников. Они делятся на две большие группы: 1) небанковские финансовые посредники в частном секторе; 2) небанковские финансовые посредники в общественном секторе экономики, или финансовые посредники федерального правительства.

Небанковские финансовые посредники в частном секторе экономики, как и любые другие коммерческие предприятия, в своей деятельности ориентируются на получение максимальной прибыли. Существовавшее ранее в США законодательство довольно строго определяло задачи и виды деятельности, разрешаемые отдельным финансовым учреждениям. Только коммерческие банки могли предоставлять услуги по открытию текущих вкладов до востребования и выдаче коммерческих ссуд. Прочие депозитивные учреждения не обладали правом предоставления услуг такого рода. За последние пятнадцать лет в финансовом секторе американской экономики произошли существенные изменения. Депозитные учреждения получили более широкие права, в силу чего различия между ними и коммерческими банками практически исчезли. Особенно это коснулось четырех типов финансовых посредников, непосредственно конкурирующих с банками за сбережения населения: ссудосберегательных ассоциаций, взаимных сберегательных банков, кредитных союзов и взаимных фондов денежного рынка.

Ссудосберегательные ассоциации, взаимные сберегательные банки и кредитные союзы составляют группу, получившую название Ссудосберегательные институты. В настоящее время банки и Ссудосберегательные институты с макроэкономической точки зрения не имеют никаких различий. В экономических работах под термином "банки" имеются в виду банки и Ссудосберегательные институты. Хотя некоторые ссудосберегательные институты продолжают с успехом для себя занимать небанковские рыночные ниши, а также сохранять некоторые различия между банками и ссудосберегательными институтами и видами самих ссудосберегательных институтов.

Большей частью активов ссудосберегательных институтов владеют ссудосберегательные ассоциации. Большинство ассоциаций было организовано после второй мировой войны. Первоначально они функционировали на основе взаимной формы собственности, представлявшей собой кооперативную форму, принадлежащую ее вкладчикам. В последние годы многие ассоциации перешли на акционерную форму собственности. Как правило, ссудосберегательные ассоциации специализируются на выдаче займов под залог недвижимости, хотя имеют право инвестировать часть своих активов в коммерческие, сельскохозяйственные и потребительские ссуды.

Взаимные сберегательные банки имеют более продолжительную историю, чем ссудосберегательные ассоциации. Многие из них возникли в начале XIX в. Цель, ради которой образовывались подобные банки (сбережение и хранение небольших вкладов), отражена в их названиях: "Пятицентовый сберегательный банк Линна", штат Массачусетс, "Десятицентовый сберегательный банк Бруклина", штат Нью-Йорк. Эти сберегательные банки первоначально возникали на основе взаимной формы собственности. Вместо директоров и доверенных лиц, выбираемых учредителями, взаимными сберегательными банками управляли, как правило, авторитетные представители данного сообщества. В последние годы взаимные сберегательные банки так же, как и многие ссудосберегательные ассоциации, перешли на акционерную форму собственности. Прибыль этих банков либо выплачивается вкладчикам, либо идет на финансирование роста банка. [9, c. 70]

Кредитных союзов насчитывается больше, чем финансовых посредников любого другого типа. Большинство кредитных союзов невелики, и в целом они владеют не более чем двумя процентами активов, находящихся на счетах финансовых посредников. В США первые кредитные союзы появились в начале XX в. Они представляют собой кооперативные сберегательные институты, организуемые обычно профсоюзами, работодателями или просто группами частных лиц, объединенных общими материальными интересами.

Взаимные фонды денежного рынка, появившиеся только в начале 70-х гг. XX в., представляют собой нечто отличное как от банков, так и ссудосберегательных институтов. Взаимные фонды денежного рынка продают акции на рынках ценных бумаг и используют образующиеся доходы для приобретения краткосрочных ценных бумаг. Доходы, приносимые этими ценными бумагами, они передают затем держателям акций взаимного фонда денежного рынка, за вычетом небольшой платы на компенсацию управленческих услуг. Некоторые взаимные фонды денежного рынка специализируются исключительно на покупке ценных бумаг федерального правительства.

Финансовые посредники федерального правительства не рассматривают получение прибыли в качестве своей главной цели, они пытаются воздействовать на размещение кредитов способом, признаваемым этими институтами наилучшим с политической точки зрения. К основным финансовым посредникам федерального правительства относятся:

федеральная национальная ипотечная ассоциация, более известная под названием "Фанни Мэй" и являющаяся крупнейшим посредником, финансируемым федеральным правительством. Начало ее деятельности было положено Законом о жилищном строительстве 1939 г. "Фанни Мэй" вносит свой вклад в выполнение такой важной социальной задачи, как финансирование жилищного строительства, не приносящего больших доходов, особенно в городах. Правда, сегодня из-за мирового кризиса данная компания уже не существует;

федеральные банки по кредитованию жилищного строительства - еще один финансовый посредник федерального правительства, который помогает решать жилищную проблему в США. Эти банки выпускают в основном краткосрочные и среднесрочные ценные бумаги и на вырученные средства кредитуют ссудосберегательные ассоциации и других членов этой системы. Они владеют Федеральной ипотечной корпорацией по кредитованию жилищного строительства, получившей название "Фредди Мак". Эта корпорация была создана по решению конгресса США в 1970 г. для финансирования вторичного рынка ипотечных ссуд;

банки по кредитованию фермерских хозяйств. С 1977 г. в них была сосредоточена финансовая деятельность федерального правительства в области сельского хозяйства. К таким балкам относятся федеральные земельные банки, созданные в соответствии с Законом о кредитовании фермерских хозяйств в 1913 г., федеральные банки среднесрочного кредита, созданные в соответствии с Законом о кредитовании сельского хозяйства 1923 г., и банки по кредитованию кооперативов, созданные согласно Закону о кредитовании фермеров 1933 г. Эти банки увеличивают размеры своих фондов точно теми же методами, что и федеральные агентства, кредитующие жилищное строительство, т.е. с помощью продажи краткосрочных ценных бумаг. Они выдают ссуды на оплату товаров и услуг, необходимых сельскому хозяйству: на строительство зданий и приобретение различных промышленных товаров.

Ассоциация по кредитованию студентов ("Салли Мэй"), созданная федеральным правительством в 1972 г., стимулирует выдачу гарантированных студенческих ссуд путем создания вторичного рынка этих ссуд, а также путем предоставления преимуществ тем банкам и учебным заведениям, которые выдают такие ссуды.

Таким образом финансовая система страны - форма организации денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта. В зависимости от методов формирования доходов экономических субъектов финансовую систему принято разделять на две сферы: централизованные (публичные) финансы; децентрализованные финансы.

2. Элементы финансовой системы и их взаимосвязь

Каждая сфера финансовой системы в свою очередь также имеет структурные элементы и подразделяется на звенья. Финансы субъектов хозяйствования выступают исходной сферой финансовой системы, именно в этой сфере происходит формирование первичных финансовых ресурсов и начинаются процессы распределения и перераспределения стоимости. Финансы субъектов хозяйствования при всем своем многообразии обеспечивают процесс производства товаров и оказания услуг, постоянного восполнения и увеличения производственных фондов и фондов непроизводственного назначения. Дальнейшая группировка финансовых отношений внутри сферы финансов субъектов хозяйствования осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, который оказывает влияние на источники формирования финансовых ресурсов, порядок использования средств.

Часть организаций в качестве основной цели своей деятельности преследуют извлечение прибыли, они являются коммерческими. Помимо коммерческих организаций, для нормального функционирования общества необходимы организации для удовлетворения потребностей населения в образовательных, культурных, научных, благотворительных и других общественно необходимых благах. Такие организации, как правило, не преследуют получения прибыли в качестве основной цели деятельности и не распределяют полученную прибыль между участниками; финансовые ресурсы им необходимы для осуществления уставной деятельности, соответственно это оказывает влияние и на состав финансовых отношений, участником которых являются такие организации.

Кроме юридических лиц участниками товарного производства могут выступать и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. [10, c. 122]

Таким образом, внутри сферы финансов субъектов хозяйствования выделяют группы финансовых отношений в соответствии с характером деятельности субъектов. Сфера финансов субъектов хозяйствования подразделяется на следующие звенья: финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций, финансы индивидуальных предпринимателей.

Субъекты хозяйствования образуются и действуют в определенных организационно-правовых формах, закрепленных законодательством. Специфика организационно-правовой формы также будет накладывать отпечаток на порядок формирования и использования финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, образование тех или иных финансовых фондов. Так, в звене финансов коммерческих организаций организационно-правовая форма влияет на порядок формирования уставного капитала, на распределение прибыли между участниками, на степень финансовой ответственности перед другими субъектами, в некоторых коммерческих организациях нормативно-правовыми актами предусмотрено создание специальных финансовых фондов (например создание резервного фонда акционерными обществами).

Организационно-правовые формы некоммерческих организаций также оказывают влияние на организацию финансов, например, на порядок формирования и использования финансовых ресурсов, на наличие в их составе членских взносов, бюджетных средств, на право использования заемных средств и т.п.

В соответствии с организационно-правовой формой в составе финансов коммерческих организаций выделяются: финансы акционерных обществ (открытых и закрытых), финансы хозяйственных товариществ, финансы обществ с ограниченной ответственностью, финансы производственных кооперативов, финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий. Особое место среди них занимают финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий. Финансовые ресурсы унитарных предприятий находятся в государственной и муниципальной собственности, а унитарное предприятие распоряжается ими лишь на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Несмотря на то, что финансы унитарных предприятий находятся в государственной или муниципальной собственности, тем не менее, они не входят в состав сферы государственных и муниципальных финансов, поскольку финансовые отношения этих организаций аналогичны финансовым отношениям других коммерческих организаций. Кроме того, при создании таких организаций происходит определенное имущественное обособление передаваемых им финансовых ресурсов; оно предполагает не только организационное выделение соответствующих денежных средств, но и признание принадлежности передаваемых средств конкретной организации с наделением последней совокупностью прав и обязанностей по их управлению.

В составе финансов некоммерческих организаций в соответствии с организационно-правовой формой выделяют финансы учреждений, финансы потребительских кооперативов, финансы общественных и религиозных организаций (объединений), финансы фондов и т.п.

Отдельное место в звене финансов некоммерческих организаций занимают финансы бюджетных учреждений, прежде всего потому, что именно бюджетные учреждения обеспечивают население необходимыми социальными услугами в сфере образования, здравоохранения и т.п. Специфика функционирования финансов бюджетных учреждений обусловлена тем, что одним из основных источников их финансовых ресурсов являются бюджетные средства, именно это обеспечивает тесную взаимосвязь финансов бюджетных учреждений со сферой государственных и муниципальных финансов; механизм функционирования их финансовых ресурсов дополнительно регламентируется бюджетным законодательством. Более того, поскольку именно бюджетные учреждения обеспечивают потребности населения в социальных услугах, в некоторых учебниках особенности организации финансов бюджетных учреждений, ввиду их специфики, рассматриваются вместе с общими вопросами функционирования государственных финансов и финансирования социальной политики государства. Тем не менее финансы бюджетных учреждений входят в состав финансов субъектов хозяйствования, поскольку при их создании и функционировании по аналогии с унитарными предприятиями происходит обособление имущества и финансовых ресурсов, а также наделение бюджетного учреждения правом распоряжения этим имуществом (правом оперативного управления).

Звено финансов индивидуальных предпринимателей появилось в составе финансовой системы нашей страны сравнительно недавно, так как лишь с началом рыночных преобразований граждане Республики Беларусь получили право заниматься предпринимательской деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей. Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В настоящее время индивидуальными предпринимателями могут выступать юристы, врачи, детективы, фермеры, граждане, осуществляющие свою деятельность в сфере розничной торговли, и т.д. Их финансовые отношения специфичны, поскольку в хозяйственный оборот предпринимателей вовлекаются их личные доходы и накопления, и наоборот, предпринимательский доход может использоваться не только на ведение и расширение дела, но и на личное потребление. [4, c. 36]

В огромной совокупности финансовых отношений, характерных для любой страны, есть сфера, обусловленная функционированием органов государственной власти и местного самоуправления. Объективная потребность в данной сфере связана с тем, что органам государственной власти и местного самоуправления требуются финансовые ресурсы, необходимые для осуществления их деятельности, для выполнения возложенных на них экономических, социальных и других функций. Поэтому второй сферой финансовой системы являются государственные и муниципальные финансы, посредством которых образуются финансовые ресурсы у названных органов.

Финансовые отношения внутри данной сферы обладают возможностью оказывать влияние на другие сферы и звенья финансовой системы, воздействовать на объем и структуру общественного производства, осуществлять регулирование отраслевых и территориальных пропорций. Внутри этой сферы выделение структурных элементов зависит от формы организации государственных и муниципальных финансовых ресурсов в стране.

Любые органы государственной власти и местного самоуправления не могут существовать без формирования и использования соответствующих бюджетов, в которых аккумулируются финансовые ресурсы для финансирования возложенных на эти органы функций. При этом бюджеты всегда имеют многоцелевое назначение. Кроме того, в некоторых странах в распоряжении органов власти имеются другие финансовые фонды, как правило, узкоцелевые, используемые в качестве дополнительного источника финансирования тех или иных расходов. Такие фонды образуются вне бюджетов и называются внебюджетными фондами, создаются они, как правило, для финансирования отдельных расходов - социальной защиты граждан, первоочередных экономических и экологических мероприятий. Таким образом, в составе сферы государственных и муниципальных финансов выделяют следующие звенья: бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления, внебюджетные фонды.

В составе сферы государственных и муниципальных финансов применительно к России можно выделить следующие организационные формы бюджетов, которые соответствуют уровню власти либо местного самоуправления: республиканский бюджет и местные бюджеты.

Республиканский бюджет является основным инструментом перераспределения валового внутреннего продукта, созданного в масштабах государства.

Третий уровень бюджетной системы Российской Федерации также представлен разными видами бюджетов. В зависимости от видов муниципальных образований, на территории которых функционируют соответствующие местные бюджеты, выделяются районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, а также бюджеты закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО).

Рисунок 2.1. Сферы и звенья финансовой системы

С учетом изложенного финансовая система определяется как совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений, имеет следующий вид (рис. 2.1).

Группировка финансовых отношений по сферам и звеньям финансовой системы не остается неизменной, претерпевая изменения под влиянием революционных преобразований, появления новых видов собственности. По мере развития экономики, изменения форм финансовых связей внутри страны и на международной арене, совершенствования методов хозяйствования в обществе также могут появляться новые виды финансовых взаимосвязей. Несмотря на то, что финансовая система -- это совокупность объективно существующих финансовых отношений, тем не менее, на состав ее сфер влияют степень развития этих отношений в обществе и развитие научных взглядов по вопросам сущности финансов. Так, в составе финансовой системы СССР в качестве одной из сфер выделялось страхование. Это объяснялось тем, что в тот период страхование рассматривалось в составе финансов как экономической категории. С развитием рыночных отношений в стране развивались и сами страховые отношения, усилилась потребность в страховании в качестве метода страховой защиты имущества и доходов физических и юридических лиц, появились новые виды страхования, произошла демонополизация страхового дела. Поэтому нами поддерживается та точка зрения, что страхование рассматривается в качестве самостоятельной экономической категории, несмотря на тесную связь финансовых и страховых отношений, и не включается в состав финансовой системы.

Рассмотренные выше сферы и звенья финансовой системы тесно взаимосвязаны. Финансы субъектов хозяйствования взаимодействуют с государственными и муниципальными финансами - при уплате налогов и страховых платежей в бюджеты и внебюджетные фонды, при получении бюджетных средств некоторыми организациями для финансирования их деятельности и т.п. Внутри сферы финансов субъектов хозяйствования между организациями существуют взаимосвязи при осуществлении финансовых операций, к которым относятся, например, уплата штрафов, иных санкций, внесение паевых взносов, инвестирование средств, участие в распределении прибыли, получение дивидендов и т. п. [10, c. 178]

Государственные и муниципальные финансы как сфера финансовой системы также характеризуются тесным взаимодействием структурных звеньев между собой и со сферой финансов субъектов хозяйствования. Так, внутри сферы государственных и муниципальных финансов возникают различные межбюджетные отношения между уровнями бюджетной системы и видами бюджетов. Кроме того, бюджеты взаимодействуют с внебюджетными фондами при передаче средств из бюджета внебюджетным фондам на некоторые целевые расходы, при использовании остатков средств внебюджетных фондов на покупку государственных ценных бумаг и др. Существует тесная связь звена бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления с финансами бюджетных учреждений, поскольку финансовые ресурсы последних формируются в основном за счет средств бюджетов всех уровней бюджетной системы РБ.

Внебюджетные фонды как часть сферы государственных и муниципальных финансов страны имеют взаимосвязи с финансами субъектов хозяйствования -- при уплате организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов, налогов и других платежей и при получении субъектами хозяйствования сумм на определенные виды расходов; с бюджетом -- при получении ассигнований на некоторые целевые расходы, а также при использовании средств фондов при наличии активного сальдо для покрытия бюджетного дефицита; с другими внебюджетными фондами -- при передаче некоторых средств одним фондом другому.

Таким образом, специфика каждой сферы и звена финансовой системы определяет не только особенности в составе и структуре финансовых ресурсов, наличии и организационном построении финансовых фондов, но и оказывает влияние на процессы финансового планирования и контроля в разных сферах и звеньях финансовой системы.

3 Современные особенности и тенденции развития финансовой системы республики Беларусь

Финансово-кредитная система Республики Беларусь включает бюджетную систему, банковскую систему, а также финансовые средства внебюджетных фондов, предприятий, учреждений, организаций и граждан. На территории Республики Беларусь проводится единая бюджетно-финансовая, налоговая, денежно-кредитная, валютная политика.

Бюджетная система Республики Беларусь включает республиканский и местные бюджеты. Доходы бюджета формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений.

Общегосударственные расходы осуществляются за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью. В соответствии с законом в Республике Беларусь могут создаваться внебюджетные фонды.

Порядок составления, утверждения и исполнения бюджетов и государственных внебюджетных фондов определяется законом.

Отчет об исполнении республиканского бюджета представляется на рассмотрение Парламента не позднее пяти месяцев со дня окончания отчетного финансового года. [8, c. 101]

Отчеты об исполнении местных бюджетов подаются на рассмотрение соответствующих Советов депутатов в определенный законодательством срок. Отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов публикуются.

Банковская система Республики Беларусь состоит из Национального банка Республики Беларусь и иных банков. Национальный банк регулирует кредитные отношения, денежное обращение, определяет порядок расчетов и обладает исключительным правом эмиссии денег.

Национальный банк - центральный банк Республики Беларусь действует исключительно в интересах Республики Беларусь.

Национальный банк осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь и независим в своей деятельности.

Национальный банк подотчетен Президенту Республики Беларусь.

Подотчетность Национального банка Президенту Республики Беларусь означает:

· утверждение Президентом Республики Беларусь Устава Национального банка, изменений и дополнений, вносимых в него;

· назначение Президентом Республики Беларусь с согласия Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь на должность Председателя и членов Правления Национального банка, освобождение их от должности с уведомлением Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь;

· определение Президентом Республики Беларусь аудиторской организации для проведения аудиторской проверки Национального банка;

· утверждение Президентом Республики Беларусь годового отчета Национального банка с учетом аудиторского заключения и распределения прибыли Национального банка.

Национальный банк является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Республики Беларусь и надписью: "Национальный банк Республики Беларусь". Место нахождения центральных органов Национального банка - город Минск.

Функции и права Национального банка, а также цели и принципы его организации и деятельности определяются Конституцией Республики Беларусь, Банковским кодексом, иными законодательными актами Республики Беларусь и Уставом Национального банка.

Основными целями деятельности Национального банка являются:

· защита и обеспечение устойчивости белорусского рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;

· развитие и укрепление банковской системы Республики Беларусь;

· обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы.

Получение прибыли не является основной целью деятельности Национального банка.

Национальный банк выполняет следующие функции:

· разрабатывает и совместно с Правительством Республики Беларусь проводит единую денежно-кредитную политику Республики Беларусь в порядке, установленном Конституцией Республики Беларусь, Банковским кодексом и иными законодательными актами Республики Беларусь;

· осуществляет эмиссию денег;

· регулирует денежное обращение;

· регулирует кредитные отношения;

· является для банков кредитором последней инстанции, осуществляет их рефинансирование;

· осуществляет валютное регулирование;

· организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

· выполняет функции центрального депозитария государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка, если иное не определено Президентом Республики Беларусь;

· осуществляет эмиссию ценных бумаг Национального банка;

· организует эффективное, надежное и безопасное функционирование системы межбанковских расчетов;

· консультирует, кредитует и выполняет функции финансового агента Правительства Республики Беларусь и местных исполнительных и распорядительных органов по вопросам исполнения республиканского и местных бюджетов;

· осуществляет государственную регистрацию банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, производит выдачу им лицензий на осуществление банковских операций;

· осуществляет регулирование деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций по ее безопасному и ликвидному осуществлению и надзор за этой деятельностью;

· устанавливает порядок осуществления банковских операций;

· регистрирует ценные бумаги банков и небанковских кредитно-финансовых организаций в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

· разрабатывает и утверждает методику бухгалтерского учета и отчетности для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций;

· определяет порядок проведения безналичных и наличных расчетов в Республике Беларусь;

· осуществляет операции, необходимые для выполнения основных целей деятельности Национального банка;

· организует расчетное и (или) кассовое обслуживание отдельных государственных органов, перечень которых определен в Уставе Национального банка;

· принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Республики Беларусь и организует составление платежного баланса Республики Беларусь;

· создает золотовалютные резервы, в том числе золотой запас, и управляет ими;

· устанавливает цены купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней при осуществлении банковских операций;

· организует инкассацию и перевозку денежной наличности, валютных и других ценностей;

· осуществляет контроль за обеспечением безопасности и защиты информации в банковской системе;

· заключает соглашения с центральными (национальными) банками и кредитными организациями иностранных государств;

· дает согласие на осуществление банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями операций с ценными бумагами;

· выполняет другие функции в соответствии с Банковским кодексом и иными законодательными актами Республики Беларусь.

Белорусский финансовый сектор, благодаря его относительно закрытой природе и доминирующей роли государственных банков, до сих пор хорошо выдерживал влияние паники на мировом рынке. Последние индикаторы дееспособности банков остаются вполне удовлетворительными, и относительно высокое совокупное отношение достаточности капитала банков обеспечивает некоторую подушку, которая нивелирует влияние мирового кризиса. Однако слабеющая макроэкономическая перспектива и угрозы, которые несет неблагоприятная внешняя окружающая среда, поднимают множество проблем. [14]

Рисунок 3.1 Индикаторы структуры банковского сектора.

Так, несмотря на реальный рост ВВП в 2007г. на 8,25% и на 10,25% - в первой половине 2008г. - валютная политика страны оставалась под влиянием стабильного режима обменного курса белорусского рубля. Глобальные события в мировой экономике привели к тому, что финансовая система страны стала особенно уязвимой для кредитных рисков и рисков ликвидности. В частности, особенно сильное влияние оказало падение спроса на белорусский экспорт на рынках России и в других странах, которые являются главными торговыми партнерами Беларуси, в то время как прогноз цены на импорт энергии для Беларуси в 2009 году увеличен. Кроме того, ограничен доступ к ключевым источникам внешнего заимствования.

В отношении структуры портфеля белорусских банков было отмечено, что корпоративный сектор по прежнему занимает наибольшую долю - более двух третей от общего объема выданных кредитов. Причем существенная доля выданных банками кредитов корпоративному сектору экономики - это целевое финансирование различных государственных программ или финансирование предприятий под правительственные гарантии.

По состоянию на 2008 г. в порядка 30 таких программ было вовлечено восемь ведущих банков страны, большая часть финансирования была распределена между двумя государственными банками и направлена, преимущественно, в сектор сельского хозяйства, зачастую по субсидированным процентным ставкам.

Несмотря на отрицательный ценовой шок в отношении импортируемой энергии, существенное увеличение экспортных цен в 2007г. и инвестиционные вливания помогали белорусским предприятиям поддерживать необходимую рентабельность. Следует учесть, что финансовое состояние белорусского корпоративного сектора, которое пока оставалось удовлетворительным, вероятно, ухудшится в ближайшие месяцы.

Финансовый сектор в Беларуси остается относительно закрытым для остальной части мира.

Присутствие иностранного капитала в белорусской банковской сфере выросло за последние несколько лет, однако уровень иностранного финансирования остается пока значительно ниже уровня других стран в Восточной Европе.

Из 28 банков, действующих в Белоруссии в июне 2008г., в капитале 16 банков иностранные инвестиции составляли большую часть, однако в совокупности доля таких банков на рынке составляла всего порядка 20%. Эта доля могла бы значительно увеличиться в случае приватизации одного или двух крупных банков зарубежными инвесторами.

За исключением отношений ликвидности, финансовые индикаторы успешного функционирования для банковского сектора были признаны удовлетворительными. Совокупные индикаторы доходности также кажутся адекватными. Совокупное отношение достаточности капитала последние годы показало тенденцию к уменьшению, но по состоянию на сентябрь 2008г. этот параметр составлял 16.5%. [14]

Инъекция 3 трлн. BYR, проведенная Правительством для повышения капитала четырех крупнейших государственных банков в декабре 2008г., далее улучшила их финансовое положение. Однако, отношение выданных кредитов к привлеченным депозитам по системе очень высоко (165% на сентябрь 2008г.), в связи с чем отдельные коммерческие банки время от времени испытывали трудности в поддержании необходимого минимального уровня ликвидности.

В докладе отмечено, что белорусская финансовая система имеет небольшой страховой сектор, в то же время другие небанковские финансовые учреждения почти отсутствуют.

Он, вероятно, будет в среднесрочной перспективе увеличиваться, особенно если макроэкономическое восстановление будет сопровождаться входом иностранных банков.

Несмотря на ухудшающуюся макроэкономическую перспективу, уровень вкладов в банках остался устойчивым. Принятие Закона «О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц» в начале ноября 2008, помогли поддержать системную стабильность финансовой системы страны.

Новая система страхования банковских депозитов представляет собой существенный шаг вперед, однако в докладе отмечено, что Беларуси необходимо делать дальнейшие усилия, чтобы развивать здравую и сильную структуру кризисного управления. Эксперты положительно оценили усилия, связанные с устранением правила "золотой акции " в 2007г., и достижение новой стадии приватизации банков и других предприятий, в частности, намерения уменьшить долю участия государства в некоторых из крупнейших белорусских банков.

Со времени, прошедшего после предыдущей оценки МВФ, проведенной в 2004г., улучшилось состояние и структура финансового рынка страны. Хотя до сих пор остаются некоторые существенные проблемы, особенно в плане предоставления полной независимости контролирующим агентствам и ограничений, которые действуют в отношении небанковских финансовых учреждений и препятствуют развитию страхового сектора и рынка ценных бумаг.

Таким образом, был суммирован ряд ключевых рекомендаций, среди которых необходимость постоянно поддерживать независимость банковского надзора и других контролирующих процессов в банковской сфере, регистрация структуры для чрезвычайной поддержки ликвидности банков, отмена обязательного требования перестрахования рисков для местных страховых компаний и возможность проводить обязательные виды страхования частными страховыми компаниями.

Заключение

Финансы отличаются от денег. Если деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты общественного труда, то финансы такая экономическая категория, которая характеризует процесс использования, распределения денежных средств в государстве централизованным или децентрализованным путём. Финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения совокупности общественного продукта и национального дохода. Это своеобразное средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Главное назначение финансов - путем образования денежных доходов и денежных фондов обеспечить не только потребности государства, а также предприятий, организаций, населения в денежных средствах, но и обеспечить контроль рублем за расходом денежных средств. Финансы выражают денежное отношение, в результате которого обеспечивается планомерное образование, распределение и использование денежных фондов и фондов государства, организаций и населения.

В самом общем виде финансовая система представляет собой совокупность и взаимодействие всех финансовых институтов определенного государства. В настоящей статье финансовая система рассматривается как элемент государственного хозяйства, обеспечивающий взаимосвязанное развитие всех его территориальных частей. Другими словами, речь идет о региональной (территориальной) проекции финансовой системы, то есть об организации финансовых потоков между центром, регионами и населением. Целью данного сегмента системы государственных финансов является согласование локальных (региональных) и общих (государственных) интересов в социально-экономическом развитии страны.