Формирование доходной части бюджета

1

10

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Экономическое содержание доходов бюджета и их роль в социально-экономическом развитии территории

1.1 Понятие доходов бюджета и его структура

1.1.1 Налоги, как основной источник доходов бюджета

1.2 Правовые основы формирования доходов местных бюджетов и структура расходов

Глава 2. Анализ формирования и исполнения доходов бюджета МО «Койгородский район»

2.1 Характеристика экономического потенциала МО «Койгородский район»

2.2 Порядок планирования доходов бюджета

2.3 Анализ доходной части местного бюджета

2.4 Зарубежный опыт финансового обеспечения местного самоуправления

Глава 3. Пути укрепления доходной части местных бюджетов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они представляют собой её фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы.

Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты.

В современных условиях развития российской экономики особо актуальной задачей является максимальное наполнение бюджета и обеспечение его сбалансированности по доходам и расходам.

Рост налоговых поступлений в бюджетную систему и повышение собираемости налоговых платежей невозможно без бюджетно-налогового прогнозирования и планирования. Прогнозирование включает в себя следующие этапы: постановка цели с формированием стратегий их достижения, планирование, принятие решений, контроль, анализ и оценку результатов. В реальности бюджетно-налоговое прогнозирование и планирование существуют как единый процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка решений, оценка показателей, пересмотр мер по их достижению.

Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развития данной территории.

В настоящее время состояние местных бюджетов практически повсеместно характеризуется глубоким дисбалансом собственных финансовых ресурсов и тех функций, которые возложены на органы местного самоуправления. Проблема муниципального бюджетного покрытия считается одной из самых сложных в экономическом механизме федеративных отношений и в управлении социально-экономическим управлением территорий.

С начала образования местного самоуправления в Российской Федерации, если считать время принятия Федерального Закона от 28 августа 1995 г. №154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», прошло восемь лет. Для становления местного самоуправления срок довольно небольшой, к тому же за этот период закон претерпел значительные изменения, внесенные четырьмя федеральными законами. Федеральный Закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» был принят только спустя два года, 25 сентября 1997 г. И только к концу 2003 г., после принятия Федерального Закона от 6 октября 2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» можно сказать, что для местного самоуправления сформирована относительно законченная законодательная база.

На конец 1998 года в Российской Федерации было юридически оформлено 14090 муниципальных образований. В том числе 5 августа 1998 года решением Совета Койгородского района было зарегистрировано муниципальное образование «Койгородский район», анализ формирования бюджета которого будет рассмотрен в данной дипломной работе.

Цель дипломной работы - на основе изучения теоретических материалов и оценки формирования финансовых ресурсов бюджета определить пути укрепления доходной базы местного бюджета.

Объект исследования - бюджет муниципального образования «Койгородский район».

Для реализации поставленной цели предусматривается решение следующих задач:

Изучить правовые основы формирования доходов местных бюджетов.

Проанализировать доходную базу бюджета МО «Койгородский район»: изучить структуру доходов за 2001-2003 годы, сравнить фактические данные с плановыми.

Выявить проблемные моменты и определить пути укрепления доходной базы местных бюджетов.

Для выполнения теоретической части работы использованы нормативные документы (федеральные и республиканские законы, указы) по вопросам формирования местного бюджета, Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации, статьи из журналов «Финансы», «Налоговый вестник», «Вопросы экономики», учебные пособия.

Практическую базу исследования составили данные по формированию доходов бюджета МО «Койгородский район», отчеты об исполнении бюджета за 2001-2003 гг., отчеты Межрайонной инспекции МНС России №1 по Республике Коми по поступлению налогов во все уровни бюджета, статистические данные по Койгородскому району.

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ

ДОХОДОВ БЮДЖЕТА И ИХ РОЛЬ В СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ ТЕРРИТОРИИ

1.1 ПОНЯТИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА И ЕГО СТРУКТУРА

Доходы бюджета - это экономические (денежные отношения), возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня. Они составляют часть централизованных финансовых ресурсов, перечисляемых в безвозмездном порядке в соответствии с действующим законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов, а также органов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций 17.

Доходы бюджета возникают в результате распределения стоимости валового внутреннего продукта (ВВП). Главный их материальный источник - национальный доход (НД).

Основные методы, используемые государством для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов - налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени и определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства

Основной метод перераспределения национального дохода - налоги, обеспечивающие преобладающую долю бюджета. Так, в доходах федерального бюджета налоговые поступления составляют около 9/10. Доля налогов в доходах субъектов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет собственных доходов соответствующих бюджетов и регулирующих доходов (передаваемых из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему).

Следующий по своему финансовому значению доход бюджета - государственные кредиты в форме займов. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в стране и увеличения дефицита государство обращается к государственным займам. Существуют два пути получения государственных займов:

- государственные займы, полученные у физических и юридических лиц путем размещения ценных бумаг от имени государства;

- кредиты, полученные у центрального банка и других кредитных учреждений.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей, государственных займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии денег. Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

Доходы бюджета классифицируются по различным признакам. По источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, государственный кредит (займы), поступления от реализации государственной собственности и др.

По методу взимания - налоговые и неналоговые доходы. К налоговым доходам относятся поступления различных видов налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц. Они обеспечивают более 9/10 общей суммы платежей. Неналоговые доходы формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, а именно: средства от арендной платы, доходы от продажи имущества, доходы от платных услуг. В соответствии с Бюджетным кодексом к системе неналоговых доходов относятся финансовая помощь, безвозмездные перечисления, штрафы и иные суммы принудительного изъятия.

По принадлежности доходы бюджета группируются на собственные и регулирующие1. Собственные доходы - это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством. К ним относятся налоговые поступления и неналоговые доходы (кроме финансовой помощи).

Регулирующие доходы - это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются отчисления в процентах в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год или на долговременной основе. Термин «регулирующие доходы» означает и охватывает всю совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.

1.1.1 НАЛОГИ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Ни одно государство не может обойтись без налоговых доходов. Будучи общественной категорией, налоги отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.

Участвуя в мобилизации стоимости валового внутреннего продукта и национального дохода для казны, налоги возникают и функционируют на второй фазе процесса производства - фазе перераспределения, а значит, они входят в систему производственных отношений.

Будучи особой сферой общественных отношений - распределительной, налоги отражают определенную сторону объективной экономической действительности, т.е. выступают в роли экономической категории, выражающей реально существующие отношения, тесно связанные посредством распределения с процессом производства и изъятия части стоимости ВВП и НД для государства.

Налоговые отношения представляют собой отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным числом налогоплательщиков (физических и юридических лиц), которые регулируются налоговым законодательством.

Материальная основа налогов - реальная сумма денежных средств общества, мобилизуемая государством 2. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства.

Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и социально-экономических мероприятий.

Функции налогов, выражая их социально-экономическую сущность, раскрывают их внутренне содержание и общественное назначение, позволяют понять их взаимосвязь с другими экономическими категориями и звеньями финансовой системы.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налогам присущи две основные функции: фискальная и регулирующая.

Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения национальных потребностей. Это исходная и основная функция, характерная для всех стран на разных этапах их развития. С её помощью образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия государственного функционирования.

Через фискальную функцию обеспечиваются:

достижение баланса между доходами и расходами бюджета;

равномерное распределение налоговых доходов по звеньям бюджетной системы;

выполнение экономических, политических и социальных задач, стоящих перед обществом.

Регулирующая функция заключается в том, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают активное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Регулирующая функция налогов способствует:

регулированию спроса и предложения;

стимулированию сбережений граждан;

выравниванию доходов отдельных социальных групп;

регулированию экспортно-импортной деятельности;

стимулированию научно-технического процесса.

Регулирующая функция неотделима от фискальной и тесно с ней взаимосвязана. Расширение налогового метода мобилизации государством национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны.

По итогам 2003 года можно сказать, что российская финансовая система работала устойчиво и надёжно. Стабильность финансовой системы сыграла важную роль в обеспечении позитивной динамики экономического развития. Рост ВВП в 2003 г. составил 4%, промышленного производства - 3,7% 28.

В 2003 г. сделаны важные шаги в проведении налоговой реформы, направленные на повышение эффективности налоговой системы и снижение налоговой нагрузки. Улучшилась ситуация с собираемостью налогов. Поступление налогов в доходы бюджета составило около 95% от расчетного уровня, что на 0,7% выше, чем в 2002 г. Налоговое бремя в 2003 г. снизилось с 33,9% до 32,9% в ВВП. Снижение налоговой нагрузки позволяет вывести доходы из тени, стимулирует развитие производства, улучшает финансовое положение предприятий. Это, в свою очередь, обеспечивает расширение налоговой базы и увеличение налоговых поступлений в бюджет.

1.2 ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ И СТРУКТУРА РАСХОДОВ

В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные бюджеты (в Российской Федерации - это республиканские, краевые, областные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений). Территориальные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.

Правовой основой функционирования территориальных финансов являются законодательные акты, изданные в России за период с 1991 по 2003 год.

В Законе РСФСР «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6 июня 1991г. в разделе, посвященном вопросам финансов местного самоуправления, определен состав финансовых ресурсов местного самоуправления, которые формируются за счет бюджетных и внебюджетных средств территориальных органов власти, кредитных ресурсов. В Законе зафиксированы положения о том, что территориальные органы власти самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют свои бюджеты, при этом вмешательство вышестоящих органов в бюджетный процесс не допускается 3.

Дальнейшим шагом в развитии финансово-бюджетных прав стал закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995г. В Законе зафиксировано, что федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации обеспечивают территориям минимальные местные бюджеты. Доходная часть минимальных местных бюджетов обеспечивается путем закрепления на долговременной основе доходных источников 4.

Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления» от 25 сентября 1997г. регламентирует порядок формирования и использования финансовых ресурсов местного самоуправления, финансовых взаимоотношений органов местного самоуправления с органами государственной власти, субъектами хозяйствования и финансово-кредитными институтами, разграничения доходов и расходов между бюджетами. В статье Закона «Местные финансы» впервые определены состав местных финансов, принципы их формирования. Формирование и использование местных финансов основывается на принципах самостоятельности этих финансов, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов 5.

И только к концу 2003 года, после принятия Федерального Закона от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», можно сказать, что для местного самоуправления сформирована относительно законченная законодательная база.

Финансовую базу местных органов власти составляют их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты - это один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Кроме того, из таких бюджетов в определенной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы 1.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Эти бюджеты выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов, служащих финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за финансово хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, подведомственных этим органам власти.

На местные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в решающей части проводится за счет средств этих бюджетов. Осуществление государственной социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов. Общую схему собственных и регулирующих доходов местных бюджетов можно представить в следующем виде (рис.1).

Доходы местных бюджетов
Собственные доходы	Регулирующие доходы
Налого вые доходы	Неналоговые доходы	Отчисления от федеральных и региональных налогов	Средства из фондов финансовой под-держки регионов	Дотации, субвенции субсидии из вышестоящих бюджетов	Средства, полученные из вышестоящего бюджета в порядке взаимных расчетов

Рис.1. Схема собственных и регулирующих доходов местных бюджетов.

Собственные доходы местных бюджетов включают следующие налоги и сборы:

1. Налог на имущество физических лиц.

2. Земельный налог, в том числе:

земельный налог и арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;

- земельный налог и арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;

3. Целевой сбор с граждан и предприятий всех организационно правовых форм на содержание милиции, благоустройство и другие цели.

4. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

5. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

- средства, получаемые в виде арендной платы за сдачу во временное пользование имущества;

- часть прибыли, государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

доходы от реализации государственных запасов и резервов;

доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов.

Средства от продажи акций, находящихся в собственности государства.

Доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении местного самоуправления.

Поступления по административным штрафам и санкциям.

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет. Однако, собственные доходы не являются основными источниками формирования территориальных бюджетов. Их удельный вес составляет примерно 5-10%.

Постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объёма собственных доходов вызвали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществляется главным образом за счет регулирующих источников, т.е. средств, поступивших из вышестоящих бюджетов.

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления от:

налога на прибыль предприятий;

налога на доходы с физических лиц;

налога на имущество предприятий;

налога с продаж;

платежей за пользование недрами;

лесных податей, включая арендную плату и плату за земли лесного фонда;

платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местных бюджетов и объёма их собственных доходов. Роль регулирующих доходов заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет.

Таблица 1.

Доходы бюджета МО «Койгородский район» за 2003 год.

Показатели	Доходы бюджета
	Собственные доходы	Средства бюджетного регулирования	Удельный вес в общей сумме доходов, %
Налог на прибыль		4057	3
Налог на доходы физических лиц		26571	19
Лицензионные и регистр. Сборы		3
Налог с продаж		730	1
Единый налог на вменен. Доход		723	1
Налог на имущество физ. лиц	64
Налог на имущество предприятий		2528	2
Платежи за пользование недрами		23
Лесные подати и арендная плата за пользование лесным фондом		16145	12
Плата за пользование водными объектами		40
Земельный налог и арендная плата за земли	4522		3
Государственная пошлина	179		0,1
Целевые сборы с предприятий на благоустройство и другие цели	93
Регистрационный сбор с физ. лиц, занимающихся предприн. деят.	1
Доходы от сдачу в аренду муниципального имущества	481		0,3
Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд	11
Доходы от платных услуг	24
Поступления по адмоштрафам и санкциям	1743		1,2
Дотации из республиканского бюджета РК		55671	40
Субвенции из республиканского бюджета РК		24042	17
Субсидии из республиканского бюджета РК		776	0,6
Средства, полученные из республиканского бюджета РК в порядке взаимных расчетов		241	0,1
Итого доходов	7118-4,6%	131550-95,4%

Как видно из таблицы 1, собственные доходы бюджета МО «Койгородский район» составляют 4,6%. 95,4% в общей сумме доходов занимают регулирующие доходы.

Существующая система регулирования территориальных и местных бюджетов позволяет обеспечить необходимыми средствами бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует местные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.

В то же время используемый метод регулирование территориальных и местных бюджетов имеет свои недостатки. Главный из них - наличие элементов субъективности при формировании регулирующих доходов территориальных бюджетов, что не всегда выражается в объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Этот недостаток будет устранен введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм. Речь идёт о том, чтобы разработать и утвердить нормы минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальных благ, в том числе по народному образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному обслуживанию. Эти нормы должны быть дифференцированы по отдельным регионам страны с учетом климатических, исторических, этнических особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами.

Так как темпы роста расходов превышают темпы роста доходов местных бюджетов (несмотря на отчисления от регулирующих налогов), иногда возникает необходимость в дотациях, субвенциях и субсидиях из вышестоящего бюджета.

С 1994 г. в Российской Федерации в качестве регулирующих доходов бюджетов стали использовать трансферты, т.е. средства, полученные из фонда финансовой поддержки регионов, созданного за счет источников федерального и региональных бюджетов.

Новизна и преимущества этого способа регулирования доходов бюджетов заключается в том, что средства выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей:

1. Территориальные бюджетные доходы (налоговый потенциал территории), т.е. доходы, поступившие в бюджетную систему с соответствующей территории;

2. Численность населения, проживающего на соответствующей территории.

Тем самым выделение средств территориям осуществляется на объективной основе - общей для всех формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки.

В направлениях использования средств сельских бюджетов характерной чертой является преобладание расходов на социально-культурную сферу и жилищно-коммунальную отрасль. Местным органам подведомственна подавляющая часть учреждений народного образования и здравоохранения. Поэтому затраты в данных отраслях являются преобладающими.

В 2003 году 32% расходов бюджета приходится на отрасль «Образование», 14% - по учреждениям здравоохранения, 7% - по отрасли «Социальная политика» (финансирование Муниципального центра социальной помощи, Социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних, расходы на реализацию Законов РК и РФ «О ветеранах», «О социальной защите инвалидов» и других законов и районных программ).

На втором месте по объёму расходов после социально-культурной сферы стоит жилищно-коммунальная отрасль. Финансирование жилищно-коммунального хозяйства занимает в 2003 году 20% от общих расходов бюджета (на возмещение разницы в ценах на коммунальные услуги, реализованные населению, на благоустройство территорий, на капитальный ремонт и возмещение убытков от содержания жилфонда).

8% расходов приходится на промышленность, энергетику и строительство, в том числе основная доля расходов на финансирование объекта «Реконструкция детского сада в детский санаторий для тубинфицированных детей в п. Кажым Койгородского района».

Расходы на содержание органов местного самоуправления занимают 7% общих расходов бюджета.

Из-за недостатка средств в бюджете 2003 года не были заложены средства на сельское хозяйство и охрану окружающей среды.

2.АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА МО «КОЙГОРОДСКИЙ РАЙОН»

2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА МО «КОЙГОРОДСКИЙ РАЙОН»

Экономика формирует финансы. От социально - экономического потенциала территории зависит величина финансовых ресурсов местных органов власти.

Главная отрасль в экономике Койгородского района - промышленность. Предприятия района производят 0,4% промышленной продукции Республики Коми. В промышленности занято 36% от общего числа работающих. В районе 83% промышленного производства приходится на лесозаготовительную отрасль. В бюджет МО «Койгородский район» поступает от лесной отрасли 57% налоговых доходов, во все уровни бюджета - 60%. Все это говорит о том, что лесозаготовительная отрасль определяет общее состояние экономики района. Кроме лесозаготовительной отрасли в районе имеются предприятия пищевой, деревообрабатывающей, полиграфической отрасли. Предприниматели района производят муку, древесный уголь. СПК «Койгородок» производит и перерабатывает молочную и мясную продукцию 30.

В 2003 году предприятиями района произведено продукции на 336 млн. руб., что превышает уровень прошлого года на 17%. Объем промышленной продукции составил 252 млн. руб., что выше уровня прошлого года на 22%. Индекс физического объема промышленной продукции в 2003 году - 75% против 72,2% в 2002 году. Наращивание объемов производства характерно в последние годы и для агропромышленного сектора. В 2003 году произведено продукции сельского хозяйства на 74 млн. руб., на 6% выше уровня прошлого года. Индекс физического объема сельскохозяйственной продукции в 2003 году - 22%.

Увеличение реальных располагаемых денежных доходов населения способствовало росту оборота розничной торговли на 17% к 2002 году и составило 138,3 млн. руб. Оказано платных услуг на 20,2 млн. руб., что выше уровня прошлого года на 25%.

За счет всех источников финансирования на территории района введено в действие основных фондов на 130 млн. руб. (в 2002 году - 84 млн. руб.) Капитальные вложения в объекты производственного назначения составили 84,6 млн. руб., непроизводственного назначения - 45,4 млн. руб.

Таблица 2.

Основные показатели экономического развития МО «Койгородский район».

Показатели	Ед. изм.	1999	2000	2001	2002	2003
Производство товаров и услуг в факт. ценах всеми отраслями экономики	Млн руб.	95,2	189,5	255,2	286,1	336,0
Объем промышленной продукции	Млн руб.	59,0	132,2	185,3	206,5	252,0
Индекс физического объема промышленной продукции	%	62,0	70,0	72,6	72,2	75,0
Доля района в общем объёме промышленности РК	%	0,4	0,5	0,4	0,3	0,4
Производство продукции сельского хозяйства во всех категориях хозяйств	Млн руб.	26,2	46,8	55,9	69,6	74,0
Индекс физического объёма с/х производства	%	27,5	24,7	21,9	24,3	22,0
Оборот розничной торговли	Млн руб.	35,7	56,3	63,8	118,5	138,3
Объем платных услуг	Млн руб.	6,7	7,9	11,5	16,1	20,2
Инвестиции в основной капитал	Млн руб.	19,75	41,6	50,8	84,0	130,0
в т.ч. - производственного назначения	Млн руб.	13,52	33,1	33,6	53,5	84,6
- непроизводственного назначения	Млн руб.	6,23	8,5	17,2	30,5	45,4

В настоящее время градообразующими предприятиями района являются два крупных лесозаготовительных предприятия ООО «Койгородский лесокомбинат» и ООО «Палаузский лесокомбинат». Производственные показатели деятельности этих предприятий показаны в таблице 3.

Таблица 3.

Основные производственные показатели работы лесозаготовительных предприятий Койгородского района.

Показатели	Ед. изм	1999г	2000г	2001г	2002г	2003г
Вывозка древесины ООО «Койгородский лесокомбинат» ООО «Палаузский лесомбинат»	тыс.куб тыс.куб	222 60,2	307,1 70,6	357,5 205,1	375,6 192,3	363,1 193,3
Лесоматериалы круглые ООО «Койгородский лесокомбинат» ООО «Палаузский лесомбинат»	тыс.куб тыс.куб		269,7 71	307,5 179,2	337 180,2	334,2 186,1
Деловая древесина ООО «Койгородский лесокомбинат» ООО «Палаузский лесомбинат»	тыс.куб тыс.куб	169,8 35,4	279,4 63,7	360,7 179,2	345,7 180,2	334,2 186,1
Пиломатериалы ООО «Койгородский лесокомбинат» ООО «Палаузский лесомбинат»	тыс.куб тыс.куб	0,3 0,2	2,1 1,8	2,6 1,6	4,0 2,3	6,4 2,3

Производством сельскохозяйственной продукции в Койгородском районе занимаются СПК «Койгородок», 6 крестьянских (фермерских) хозяйств и население. За гражданами, ведущими личные подворья, закреплено 450 га с/х угодий, из них 315 га - пашни. В личных подсобных хозяйствах в 2003 году содержалось 702 голов крупного рогатого скота, что составляет 51% от общей численности поголовья по району. В ЛПХ произведено 4439 тонн картофеля (85%), 1148 тонн овощей (99%).

Развитие крестьянских (фермерских) хозяйств на экономику района не влияет. Они в основном производят продукты для личного потребления.

Труд в сельскохозяйственной отрасли является непривлекательным и одним из самых низкооплачиваемых среди отраслей экономики. В результате численность работающих в отрасли ежегодно сокращается (1998 год - 234 чел., 2002 год - 171 чел.). В сельском хозяйстве трудится 4,3% всех работающих в районе.

В 2003 году СПК «Койгородок» сократил площади под картофелем на 19 га, в результате чего сократился его валовый сбор на 17%. Из овощей предприятие выращивает капусту (1 га), небольшие площади высаживают морковью и свеклой.

Уровень кормовой базы определяет состояние животноводства, продуктивность мясного и молочного скота, степень воспроизводства маточного поголовья.

За прошедший год общее поголовье крупного рогатого скота уменьшилось на 0,3%, а коров увеличилось на 2%. Выход приплода в расчете на 100 коров достиг 90 голов, что больше, чем в прошлом году (79 гол.) и больше, чем в среднем по Республике Коми (81 гол.). Уменьшились потери от падежа на 22%.

Таблица 4.

Производство основных продуктов животноводства

Показатели	Ед. изм	1999г	2000г	2001г	2002г	2003г
Реализация скота на убой (в живом весе)	т	66,3	59	71,1	73	68
Валовое производство молока	т	411	308	331,1	540,8	620,8
Удой на 1 корову	кг	1237	1032	1245	1846	2061
Среднесуточный привес	г	266	308	324	320	425

За последние годы в несколько раз сократились объемы проводимых мероприятий по повышению плодородия почв. Ежегодный дефицитный баланс питательных веществ в почве привел к истощению прежде всего кормовых угодий. Значительно снизилось и наличие техники, а имеющаяся техника имеет большой износ.

Финансовое положение сельхозпредприятия остается сложным. За 2003 год с учетом дотаций из бюджета получен убыток в сумме 264 тыс. руб. Уровень убыточности составил 3,5%. При рентабельности производства картофеля убыточным остается производство молока и мяса.

Строительство в районе осуществляет ООО «Койгородская ПМК», дорожное строительство - Койгородское ДРСУ. Объем инвестиций за 2003 год составил 130 млн. руб., что на 73% больше уровня предыдущего года. 65% инвестиций приходится на объекты производственного назначения, 35% - непроизводственного. В 2002 году завершилось строительство школы в с. Койгородок на 864 места, введен в эксплуатацию спорткомплекс в с. Койгородок, в стадии завершения строительство тубсанатория в п. Кажым.

2.2 ПОРЯДОК ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

В современных условиях развития российской экономики особо актуальной задачей является максимальное наполнение государственного бюджета и обеспечение его сбалансированности по доходам и расходам.

В решении проблемы дальнейшего роста налоговых поступлений в бюджетную систему и повышения уровня собираемости налоговых платежей немаловажное значение имеет переход к рациональной системе бюджетно-налогового прогнозирования и планирования.

Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджет района и осуществляется на базе прогноза его социально - экономического развития. Налоговый потенциал - это максимально возможная сумма начислений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства. Налоговое прогнозирование включает определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд лет, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объёмов выпадающих доходов в результате предоставления налоговых льгот, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.26.

Анализируя общее состояние экономики района, следует отметить, что наряду со стабилизацией объемов заготовки леса градообразующими предприятиями района ООО «Койгородский лесокомбинат» и ООО «Палаузский лесокомбинат», а также улучшением производственных показателей в сельском хозяйстве финансовое положение предприятий за последние годы ухудшилось. В целом по району сальдированный финансовый результат предприятий и организаций за 2002-2003 гг. сложился в виде убытка.

Таблица 5.

Финансовые результаты работы отдельных предприятий и организаций Койгородского района за 2001-2003гг.

Показатели	Ед. изм	2001г.	2002 г.	2003 г.
1.Выпуск товаров и услуг: ООО «Койгородский лесокомбинат» ООО «Палаузский лесокомбинат» ГУП РК «Койгородская МТС» МУП «Койгородский хлебозавод» СПК «Койгородок» 2.Прибыль (+), убыток(-): ООО «Койгородский лесокомбинат» ООО «Палаузский лесокомбинат» ГУП РК «Койгородская МТС» МУП «Койгородский хлебозавод» СПК «Койгородок»	Тыс руб. Тыс руб.	110308 54190 1392 2142 4395 16424 8221 0 -45 0	128425 61148 3541 1892 11605 5816 -427 -155 -524 -2200	138473 72751 4314 1845 15391 -230 -1055 200 -450 -900

Ухудшение финансового положения предприятий района за последние годы привело к снижению налогового потенциала, что негативно сказалось на наполняемости местного бюджета.

На эффективность налогового прогнозирования и планирования большое значение оказывает стабильность налогового законодательства, подразумевающего неизменность основополагающих налоговых институтов и правил уплаты налогов в течение длительного периода времени. Частые изменения в налоговом законодательстве не способствуют планированию налоговых поступлений на должном уровне. Кардинальные изменения в налоговой системе, как правило, не только не увеличивают налоговые поступления в бюджетную систему, но и приводят к потерям доходных источников.

Общая направленность налоговой реформы остается достаточно негативной для доходной базы местных органов власти. Если принять во внимание планы Правительства РФ - в 2004 году снизить налоговое бремя за счет отмены местных налогов и сборов, то абсолютное большинство муниципальных образований становятся ещё более зависимы от субсидий от вышестоящих бюджетов, прежде всего региональных. В Налоговом кодексе пока отсутствуют главы, посвященные местным бюджетам. Таким образом, единственной законной базой местного налогообложения остаётся пока не отмененный, но ограниченный в действии закон «Об основах налоговой системы Российской Федерации».

В «Основных направлениях бюджетной политики Республики Коми» на 2003 год», утвержденных постановлением Правительства РК от 27 сентября 2002г. № 154 сказано, что «до настоящего времени в рамках действующего федерального законодательства сохраняется негативная тенденция централизации доходов бюджетной системы РФ на федеральном уровне. Постоянно меняющиеся подходы при формировании федерального бюджета на очередной финансовый год ограничивают возможности среднесрочного (на 2-3 года) бюджетного планирования на уровне республиканского и местных бюджетов» 11.

В настоящее время 65% налоговых доходов, поступающих от предприятий и организаций Койгородского района, уходит в федеральный бюджет, 20% - в республиканский бюджет, и только 15% остается в местном бюджете.

Основные принципы формирования бюджета на 2002 год определены Указом Главы Республики Коми № 511 от 13 декабря 2001 г.10. Они предусматривают расчет доходной базы бюджетов исходя из роста объема промышленного производства 5%, прироста фонда оплаты труда на 14,7%, инфляцию на уровне 12%. По налоговым поступлениям:

снижение ставки налога на прибыль, в части зачисляемой в бюджет субъекта РФ с 19% до 14,5%, в части местного бюджета - с 5% до 2%;

100% налога с доходов физических лиц зачисляются в местный бюджет;

100% налога за пользование водными ресурсами зачисляются в местный бюджет;

увеличение на 12% минимальных ставок за древесину, отпускаемую на корню, 100% лесных податей по минимальным ставкам зачисляются в местный бюджет;

увеличение платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ на 18%;

введение налога за добычу полезных ископаемых.

Методика разработки прогноза консолидированного бюджета Республики Коми на 2003 год, утвержденная постановлением Правительства РК от 15 октября 2002г. №165, предусматривает расчет доходной базы бюджетов исходя из роста объема промышленного производства 2,8%, прироста фонда оплаты труда - 17,4%, уровня инфляции - 12% к соответствующему уровню 2002г.12.

При расчете объема поступления налоговых платежей на 2003 год учитываются следующие изменения в налоговом законодательстве:

увеличение ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в республиканский бюджет с 14,5 до 16%, неизменность ставки налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет - 2%; рост прибыли за счет роста объема промышленного производства на 2,8%;

зачисление с 1 июля 2002г. доходов от уплаты регистрационных сборов за регистрацию юридических лиц в размере 100% в федеральный бюджет;

изменения в порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов в связи с введением с 1 января 2003 г. главы 26 части второй Налогового кодекса российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» и главы 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

увеличение ставок земельного налога и арендной платы за земли в 1,8 раза, зачисление в доходы консолидированного бюджета Республики Коми 100% доходов от уплаты земельного налога за земли городов и поселков;

отмена налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств;

введение транспортного налога.

При определении объема плановых доходов бюджета на 2004 год за основу принимались следующие изменения в действующем налоговом и бюджетном законодательстве13:

увеличение ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации с 16 до 17%, неизменность ставки налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет - 2%; рост прибыли за счет роста объема промышленного производства на 2%;

налог на доходы с физических лиц: ожидаемый в 2004 году по отношению к уровню 2003 года прирост фонда оплаты труда в среднем по Республике Коми на 16,6%; 100% налога подлежит зачислению в республиканский бюджет РК;

передается в бюджет субъекта Российской Федерации федеральная доля акцизов на водку и ликероводочные изделия с одновременным реформированием порядка уплаты, передается в федеральный бюджет 50% поступлений акцизов на спирт и спиртосодержащие растворы;

отменяется налог с продаж;

налог на совокупный доход: федеральная часть налоговых поступлений (30%) при использовании специальных режимов налогообложения малого бизнеса (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности) полностью передается в бюджеты субъектов РФ, таким образом, норматив отчислений составит 90% (45% - бюджет субъекта, 45% - местные бюджеты);

100% лесных податей и арендной платы за лесопользование в части минимальных ставок подлежит зачислению в федеральный бюджет;

100% лесных податей и арендной платы за лесопользование сверх минимальных ставок подлежит зачислению в местный бюджет;

размеры ставок земельного налога, действующие в 2003 году, за исключением земельного налога на сельскохозяйственные угодья, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1;

отменяется целевой сбор с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

Таблица 6.

Плановые показатели доходов бюджета МО «Койгородский район» на 2002-2004гг.

Показатели	Доходы бюджета
	2002 г.	2003 г.	2004г.
Налог на прибыль	5329	3880	316
Налог на доходы физических лиц	22626	24478
Лицензионные и регистр. сборы	3	3	10
Налог с продаж	627	680	50
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	2443	875	500
Единый налог на вменен. доход	877	485	450
Налог на имущество физ. лиц	62	63	85
Налог на имущество предприятий	1425	2530	2650
Налог на добычу полезных ископаемых	68	22	56
Лесные подати и арендная плата за пользование лесным фондом	15348	13007
Плата за пользование водными объектами	40	37	30
Плата за нормативные и сверх нормативные выбросы	762
Земельный налог и арендная плата за земли	2532	3114	3891
Государственная пошлина	133	165	150
Целевые сборы с предприятий на благоустройство и другие цели	87	78	25
Доходы от сдачу в аренду муниципального имущества	1103	1690	1770
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства		1555	4422
Доходы от платных услуг	49	22	20
Поступления по адмоштрафам и санкциям	254	458	400
Прочие неналоговые доходы	1470	1230	500
Итого доходов	55238	54377	15327

Как видно из вышеизложенного, в последние годы сложилась практика централизации финансовых ресурсов на федеральном уровне. За указанный период органам местного самоуправления приходилось ежегодно формировать свой бюджет в соответствии с изменяющимся законодательством. Поэтому о стабильности местных финансов говорить не приходится, а финансовая стабильность это важнейшее условие социально-экономического развития территорий. В части прогнозирования местные власти не имеют представления о том, на какую финансовую базу они могут рассчитывать не только в отдаленном, но и в самом ближайшем будущем.

Таблица 7.

Соотношение потерь и дополнительных доходов бюджета МО «Койгородский район» в 2004 году вследствие изменений в бюджетном и налоговом законодательстве.

Изменения	Потери, тыс. руб.	Дополнительные доходы, тыс. руб.
Передача республиканской части налога на прибыль (17%) в бюджет субъекта	2700
Передача в республиканский бюджет налога на доходы с физических лиц	30600
Отмена налога с продаж с 1.01.2004	300
Передача федеральной части налога при использовании специальных режимов налогообложения малого бизнеса в бюджет субъекта и местный бюджет		267
Передача в федеральный бюджет лесных податей и арендной платы за лесопользование в части минимальных ставок	14000
Передача в местный бюджет лесных податей и арендной платы за лесопользование сверх мин. ставок		4422
Увеличение размеров ставок земельного налога, действовавших в 2003 году в 1,1 раза		1013
Отмена целевого собора с граждан и предприятий на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и др. цели	60
Итого потери (-), дополн. доходы (+)	-47660	+5702
Всего	-41958

Как видно из таблицы 7, потери муниципального бюджета в 2004 году вследствие изменения законодательства Российской Федерации ожидаются на уровне 41958 тыс. руб. Основные налоговые поступления в бюджет МО «Койгородский район» - это около 4 млн. рублей земельного налога, 2,7 млн. руб. налога на имущество предприятий. К примеру, первый срок уплаты налога на имущество - 10 апреля, земельного налога - 15 сентября. Поэтому в первом квартале 2004 года единственным доходным источником в бюджете района будут дотации из республиканского бюджета.

Основной аргумент такой жесткой централизации доходов в федеральном и республиканском бюджетах связан с централизацией основных расходов муниципалитетов. Централизуют местным бюджетам в 2004 году субвенции на реализацию муниципальными образовательными учреждениями государственного стандарта общего образования - это на зарплату учителям, на книгоиздательскую продукцию по школам. Централизовали в республиканском бюджете РК платежи за неработающее население в ФОМС (Фонд обязательного медицинского страхования) и субсидии населению на оплату жилья и коммунальных услуг.

Значительное влияние на планирование поступления налогов оказывает учитываемый в расчетах показатель собираемости, представляющий собой процентное отношение налоговых поступлений к сумме налога, исчисленной от налоговой базы. Увеличение собираемости основных налоговых доходов наглядно показан в таблице № 8. Средний уровень собираемости налогов за 2001-2003 гг. составил от 80,3% в 2001 году до 95% на конец 2003 года. Рост по сравнению с предыдущим годом от 3 до 8%. Полностью прекращены платежи налогов в неденежной форме.

Таблица 8.

Собираемость налоговых доходов по бюджету МО «Койгородский район» за 2001-2003 гг.(%)

2001 год	2002 год	2003 год
1-е полугодие	Год	1-е полугодие	Год	1-е полугодие	Год
80,3	85,0	87,2	92,0	93,8	95,0

Совместно с МНС финансовый отдел Минфина РК в Койгородском районе провел существенную работу по реструктуризации налоговой недоимки для тех, кто своевременно оплачивает текущие платежи. В 2002-2003 гг. правом на реструктуризацию налогов воспользовались 8 налогоплательщиков района на общую сумму 811 тыс. руб. В результате сократилась задолженность по налогам.

Немалое значение оказывают на налоговую базу выпадающие доходы бюджета в результате предоставления налоговых льгот. Основными направлениями бюджетной политики Республики Коми на 2004 год определен курс на минимизацию налоговых льгот. Приоритетным должно стать предоставление налоговых льгот организациям, оказывающим социально-значимые услуги, и организациям, представляющим интересы социально не защищенных слоев населения, а также непосредственно самим социально не защищенным категориям населения.

Решением Совета района «О бюджете МО «Койгородский район» на 2004 год определен следующий перечень налоговых и неналоговых льгот по платежам в местный бюджет:

Освободить инвалидов 3 группы от уплаты налога на имущество физических лиц в размере 100%;

Освободить от уплаты земельного налога в размере 100% следующие категории налогоплательщиков:

инвалидов 3 группы;

пенсионеров по старости;

граждан, имеющих земли для целей ведения личного подсобного хозяйства, размером не превышающим 5000 квадратных метров;

Освободить от уплаты арендной платы за пользование муниципальным имуществом учреждения, наделенные государственными полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния.

Освободить от арендной платы за пользование участками предприятия, строящие объекты за счет средств бюджета.

Установить базовую ставку арендной платы за землю в размере одной ставки земельного налога:

многодетным семьям;

гражданам, имеющим льготы по ст.12 Закона «О плате за землю».

Улучшение экономической ситуации в регионе, стабильность налогового законодательства, минимизация потерь и выпадающих доходов, максимальное исключение в расчетах с бюджетом использования зачетов и других неденежных форм расчетов обеспечит существенное увеличение поступлений доходов в бюджет.

2.3 АНАЛИЗ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

Задачи анализа формирования и исполнения доходов местного бюджета - это контроль за своевременным исполнением доходной части бюджета, полнотой денежных поступлений и соответствием фактических и заложенных в бюджете данных по доходам.

Только используя анализ исполнения бюджета за прошлый год, контролируя ход исполнения бюджета текущего года, можно планировать качественный бюджет будущего года.

Исполнение доходной части бюджета зависит от того, как запланированы и каковы фактически экономические показатели - валовой внутренний продукт региона на очередной финансовый год, темп роста валового внутреннего продукта, уровень инфляции.

В рамках Койгородского района сложилась следующая тенденция формирования доходов бюджета:

Таблица 9.

Структура доходов бюджета МО «Койгородский район» за 2001-2003 гг.(%)

Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.
Доходы всего, в том числе: -налоговые -неналоговые -безвозмездные поступления	100 48 2 50	100 46 2 52	57938 38 4 58

Из приведенных данных видно, что большой удельный вес в общем объеме доходов имеют налоговые доходы: 48% в 2001 году, 46% в 2002 году, 38% в 2003 году. Но с каждым годом их доля уменьшается. Увеличивается доля неналоговых доходов и безвозмездных поступлений (от 50% в 2001 году до 58% в 2003 году). Причина снижения уровня налоговых поступлений в местные бюджеты - централизация финансовых ресурсов на федеральном и республиканском уровне. Соотношение поступивших доходов в части федерального, республиканского и местного бюджета за 2001-2003 годы можно представить в виде диаграммы (рис.2).

Рис.2 Распределение доходов по уровням бюджетной системы РФ.

Если в 2001-2003 годах доля налогов, отчисляемая в федеральный бюджет, сохранялась на уровне 30-40%, то в 2004 году этот показатель увеличится до 65%. И, наоборот, доля налогов, поступающих в местный бюджет, снижается с 57% в 2001 году до 15% в 2004 году.