Налог на добавленную стоимость

Сущность налога на добавленную стоимость, его экономическая роль и общий порядок исчисления и уплаты. Проблемы, связанные с исчислением и уплатой НДС. Возмещение НДС при экспорте. Проблема признания авансовых и иных платежей объектом налогообложения.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 18.09.2010
Размер файла 142,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по сдаче в аренду служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, в том числе врачами, занимающимися частной практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг(кроме финансируемых из бюджета). К медицинским услугам относятся:

услуги медицинских учреждений, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

услуги, оказываемые населению медицинскими и санитарно - профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

услуги медицинских организаций по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по изготовлению лекарственных средств аптечными учреждениями;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

услуги патолого-анатомических бюро;

услуги медицинских учреждений, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

2) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной .

3) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

4) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым.(только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из ФФОМС).

5) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

6) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом;

7) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей.

8) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению Правительства Российской Федерации и (или) законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации;

9) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

10) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств. Порядок отнесения монет из драгоценных металлов к коллекционным монетам устанавливается Правительством Российской Федерации;

11) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);

12) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

13) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно - производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

14) ремонтно - реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.

15) операции, облагаемые государственной пошлиной, лицензионными, регистрационными и патентными пошлинами, а также другими сборами налогового характера;

16) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

Реализация товаров (работ, услуг), указанных в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) при представлении в налоговые органы следующих документов:

контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмездной помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

удостоверения (нотариально заверенной копии удостоверения), выданного в установленном порядке и подтверждающего принадлежность поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к гуманитарной или технической помощи (содействию);

выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации товаров (работ, услуг) донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) на зарегистрированный в налоговых органах счет налогоплательщика в российском банке.

В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган представляются выписка банка, подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах, а также приходные кассовые ордера (их копии, заверенные в установленном порядке), подтверждающие фактическое поступление выручки от донора безвозмездной помощи (содействия) или получателя безвозмездной помощи (содействия) - покупателя указанных товаров (работ, услуг);

17) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства, к которым относятся:

услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально - зрелищных, культурно - просветительных и зрелищно - развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства, а также услуг по распространению билетов, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;

реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально - зрелищных, культурно - просветительных и зрелищно - развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;

реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.

18) работ (услуг) по производству кинематографической продукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

19) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;

20) работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых сборов, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы (услуги).

21) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению и ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

22) НДС не облагается реализация медицинской техники по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 17.01.2002 №19; технические средства для инвалидов, очки, линзы и оправы для очков, протезно-ортопедические изделия, а также сырье и материалы.

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

1) реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

2) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:

привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли - продажи иностранной валюты);

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

выдача банковских гарантий;

выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

3) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

4) осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;

5) реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

6) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

7) проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса;

8) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для дальнейшей переработки и аффинирования; реализация драгоценных металлов и драгоценных камней

9) реализация необработанных алмазов добывающими предприятиями обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

10) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно - исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

11) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров;

12) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно - зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий;

13) оказание услуг членами коллегий адвокатов, а также оказание услуг коллегиями адвокатов членам этих коллегий в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

14) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

15) выполнение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров;

16) реализация путевок (курсовок), форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории Российской Федерации;

17) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

18) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 процентов и более, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

19) продажа и передача для собственных нужд предметов религиозного культа и религиозной литературы по перечню, утвержденному Правительством РФ.

Важно знать, что налогоплательщик в соответствии с п.5 ст.149 НК РФ имеют право отказаться от освобождения от НДС по операциям, предусмотренным п.3 ст.149 НК РФ. Для того, чтобы отказаться от льготы, в налоговую инспекцию необходимо подать соответствующее заявление не позднее 1-го числа того налогового периода, начиная с которого организация хочет отказаться от льготы. Отказаться можно не меньше, чем на один год.

Возникает резонный вопрос: а зачем налогоплательщику отказываться от льготы? Ведь предприятию не выгодно платить НДС. Однако это утверждение не всегда верно. Во-первых, если продукцию покупают предприятия или индивидуальные предприятия, уплачивающие НДС, то им выгоднее покупать товары (работы, услуги) с "входным" налогом. Поэтому они могут начать работать с другими поставщиками. Во-вторых, "входной" налог по материалам, работам или услугам, использованным при производстве льготируемой продукции, нужно включать в их первоначальную стоимость. А "входной" налог по материалам, из которых изготовлены товары, облагаемые НДС, можно возместить из бюджета. Следовательно, себестоимость продукции в последнем случае будет меньше. Отказ от льготы может быть целесообразным в том случае, когда доля освобождаемой от налога продукции в общем объеме товаров невысока и ведение раздельного учета операций по реализации не рационально.

В том случае, если предприятие производит и реализует одновременно товары (работы, услуги), как подлежащие, так и не подлежащие обложению НДС, то для получения льготы по налогу необходимо вести раздельный учет таких операций. Принципы ведения раздельного учета организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в приказе об учетной политике. Раздельно нужно учитывать не только выручку от продажи товаров (работ, услуг), но и затраты на производство этой продукции.

Система раздельного учета включает:

описание хозяйственной операции в первичных документах, что позволяет установить, к какому виду деятельности она относится;

ведение отдельных регистров синтетического учета, чтобы обобщать первичные документы по каждому из видов деятельности;

отражение хозяйственных операций по видам деятельности на разных субсчетах соответствующих балансовых счетов.

Как удобнее организовать раздельный учет?

Можно вести детализированный аналитический учет. А можно разработать систему субсчетов. Например, к каждому счету, где это необходимо, открываются субсчета.

Особое внимание следует уделять учету имущества и прочих активов, которые нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности. Стоимость таких объектов ежемесячно надо распределять между видами деятельности. Соответственно распределяются и суммы "входного" НДС, уплаченного при приобретении тех объектов, которые используются во всех видах деятельности.

Когда организация ведет несколько видов деятельности, один из которых не облагается НДС, и приобретает имущество, которое будет использоваться во всех видах деятельности, принять к вычету можно только ту долю "входного" НДС, которая соответствует удельному весу выручки от обычной деятельности в общем доходе.

1.2.5 Исчисление НДС и порядок его уплаты в бюджет

Налоговый период

В соответствии с п.1 ст.55 части первой НК РФ под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Применительно к НДС законодатель установил два налоговых периода:

календарный месяц, как общий налоговый период;

квартал - для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей.

Определение даты реализации товаров (работ, услуг)

При исчислении налога значение имеет правильное определение даты реализации товаров (работ, услуг).

Даты реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения. Если датой возникновения налогового обязательства утверждается момент отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, то дата реализации определяется как наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

день оплаты товаров (работ, услуг);

день предъявления покупателю счета - фактуры;

Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются:

1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу организации (комиссионера, поверенного или агента), в том числе в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

2) погашение задолженности;

3) передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

В случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:

1) день истечения указанного срока исковой давности;

2) день списания дебиторской задолженности.

При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе дата реализации товаров (работ, услуг) определяется как день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, дата реализации указанных товаров определяется как день реализации складского свидетельства.

При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также при реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата реализации указанных услуг определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

При реализации ряда товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется нулевая ставка НДС, дата их реализации определяется как наиболее ранняя из следующих дат:

последний день месяца, в котором собраны все необходимые документы;

181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта и транзита.

В случае, если налогоплательщик не решил, какой способ определения даты реализации товаров (работ, услуг) он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения даты реализации, основывающийся на дате возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.

Налоговые вычеты

Исчисленная сумма налога может быть уменьшена посредством налоговых вычетов. Налоговые вычеты являются одним из средств реализации принципа однократности налогообложения, согласно которому один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом только один раз.

Суммы налога, уплаченные поставщикам за приобретенное для производственных целей сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, работы, услуги, основные средства и нематериальные активы, на издержки производства и обращения не относятся, а подлежат вычету из общей суммы НДС, исчисленной по операциям, подлежащим налогообложению. В случаях использования их для производства товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, возмещение налога, уплаченного поставщикам, не производится. Также при исчислении НДС налоговому вычету подлежат суммы налога, уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, если эти товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или для перепродажи.

В случае частичного использования покупателем приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично - в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров (работ, услуг), включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (налога на доходы физических лиц), или подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой указанные приобретенные товары (работы, услуги) используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период.

В том случае, когда доля товаров (работ, услуг), используемых в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, не превышает 5 % в общей стоимости приобретаемых, используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг), вся сумма НДС, уплаченного поставщикам, подлежит вычету.

Налогоплательщики, принявшие в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, имеют право на вычет сумм налога, предъявленных им продавцом, только после фактической оплаты товара продавцу.

Вычетам подлежат суммы налога, удержанные из доходов налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации, и уплаченные в соответствии с НК за указанных налогоплательщиков покупателями - налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика.

При использовании в расчетах за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги векселей суммы НДС подлежат возмещению из бюджета (зачету) после оплаты векселей денежными средствами. Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и НМА.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам, уплаченные подрядным организациям, предъявляются к возмещению из бюджета после принятия на учет объектов капитального строительства.

Если в первичных учетных документах и расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма НДС, исчисление ее расчетным путем не производится и стоимость материалов, включая предполагаемый НДС, учитывается на счете 10 "Материалы" с последующим отнесением на издержки производства.

Счет - фактура

Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет - фактура (см. приложение 1.1, 1.2), составленная и выставленная с соблюдением установленного порядка.

Счета-фактуры введены как инструмент дополнительного контроля налоговых органов за политикой сбора НДС и используются, прежде всего для встречных проверок налогоплательщиков, для выявления фактов уклонения от уплаты налога поставщиками и необоснованного предъявления к возмещению сумм входного налога покупателями.

Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур, книги покупок (см. приложение 1.4) и книги продаж ( см. приложение 1.3) при совершении операций как подлежащих, так и не подлежащих налогообложению.

Счета - фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками по банковским операциям и страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

Реквизиты счета-фактуры установлены НК РФ и обязательны для заполнения, так как вычет сумм налога производится только в том случае, если счет-фактура заполнен в соответствии с требованиями НК РФ. В счете - фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета - фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения;

7) цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

Счета-фактуры выписываются плательщиками НДС (поставщиками товаров, работ, услуг) в двух экземплярах. При регистрации в журнале учета выдаваемых покупателям счетов-фактур им присваивается порядковый номер. Оригинал счета-фактуры передается покупателю не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Второй экземпляр (копия) остается у поставщика. При получении аванса счет-фактура составляется в одном экземпляре и хранится у поставщика в журнале учета выданных счетов-фактур.

Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

При осуществлении внешнеэкономических сделок суммы, указанные в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товаров (работ, услуг).

Книга продаж и книга покупок должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Во всех расчетных документах, а также в первичных учетных документах и счетах-фактурах на реализуемую продукцию сумма НДС выделяется отдельной строкой. Под расчетными документами понимаются поручения, требования, реестры чеков и реестры на получение средств с аккредитива, приходные кассовые ордера. В расчетных и первичных учетных документах по товарам (работам, услугам), освобожденным от налога, делается отметка о том, что НДС не взимается. Банки не вправе принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС.

Пример:

ОАО "Сомбреро" расплачивается с железнодорожной компанией за погрузку контейнеров, которая выписывает квитанцию, являющуюся бланком строгой отчетности. В ней отдельной строкой выделен НДС. Может ли организация возместить НДС на основании этой квитанции? Возместить из бюджета "входной" НДС можно, только если продавец выставил именно счет-фактуру. Это установлено пунктом 1 статьи 169 НК РФ. В данном случае работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. Ведь, согласно п.3 ст.168 НК РФ, все организации обязаны выписывать счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. А выдавать квитанции вместо счета-фактуры можно только при расчетах с населением (п.7 ст.168 НК РФ). Поэтому, чтобы возместить "входной" НДС, нужно требовать от работников железной дороги счет-фактуру.Журнал "Главбух" ноябрь 2002 - стр.102.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

В бюджет вносится сумма НДС, полученная в виде разницы между налогом, исчисленным по операциям, признаваемым объектом налогообложения, и суммой налоговых вычетов.

В случае превышения подлежащих вычету сумм НДС по товарно-материальным ценностям (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам над суммами налога по реализованным товарам (работам, услугам) разница засчитывается в уплату предстоящих платежей или возмещается налоговыми органами по месту нахождения предприятия на основании представленных предприятием расчетов. Возврат производится по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим периодом по письменному заявлению налогоплательщика.

После получения заявления в течении двух недель налоговый орган принимает решение о возврате из бюджета налога и в этот же срок направляет его в орган федерального казначейства.

Возврат налога осуществляется органами федерального казначейства в течении двух недель, считая со дня получения соответствующего решения. При нарушении этих сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты, исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. При отсутствии у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговым органам предоставлено право исчислять суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет расчетным путем на основании данных аналогичных налогоплательщиков.

Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налоговые агенты производят уплату суммы налога по итогам налогового периода, в котором произошла соответствующая реализация товаров (работ, услуг), по месту своего нахождения.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (см. приложение 1.4) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Глава 2. Проблемы, связанные с исчислением и уплатой НДС

2.1 Проблемы возмещения НДС при экспорте

Возмещение НДС - один из самых острых углов взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Это и понятно. Ведь в данном случае сталкиваются противоположные интересы двух сторон. С одной стороны, организация имеет право вернуть уплаченные деньги, а с другой - налоговые органы пытаются сократить бюджетные расходы. И чтобы организации-экспортеру удалось все-таки реально возместить из бюджета суммы НДС, ей надо четко представлять, какими правами она обладает, и знать способы защиты этих прав.

В настоящее время активно развиваются партнерские отношения между российскими предприятиями и зарубежными фирмами. В связи с этим возникает много вопросов, связанных с налогообложением товаров (работ, услуг), экспортируемых за пределы РФ. Таможенный кодекс определяет понятие экспорта. Экспорт товаров - это таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без обязательств об их ввозе на эту территорию. Факт экспорта фиксируется в тот момент, когда товар пересекает таможенную границу РФ.

2.1.1 Методика исчисления НДС при экспорте

При экспорте за пределы РФ товаров (собственного производства и приобретенных) работ и услуг (в том числе по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию России) применяется нулевая ставка НДС. Делается это с целью придания большей конкурентоспособности отечественным товарам (работам, услугам) за рубежом. Часто бухгалтеры путают два понятия - "налогообложение по ставке 0 процентов" и "реализация товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом". Однако путаница в таком вопросе недопустима. Так при проведении операций, не облагаемых НДС, "входной" налог включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), а при продаже товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов - возмещается из бюджета.

Воспользоваться нулевой ставкой на практике непросто. Налогоплательщик, реализовавший товары (работы, услуги) на экспорт, заполняет декларацию по налоговой ставке 0 процентов. Декларацию нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Вместе с декларацией налогоплательщик для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов организация (предприятие) в обязательном порядке представляет в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара, выполнение работ. В том случае, если товар продается через посредника, следует представить еще и посреднический договор либо его копию.

Определенные проблемы возникают у тех организаций, которые заключают экспортные контракты с переходом права собственности на товар непосредственно в России. Например, в момент отгрузки товара со склада российской организации. В этом случае налоговые органы придерживаются такой позиции: раз право собственности перешло к покупателю на территории нашей страны, то и местом реализации является Россия. Поэтому данная продажа экспортом не является и с нее надо заплатить НДС. Причем будет ли данный товар вывезен за рубеж или нет, значения не имеет. Однако, согласно статье 164 НК РФ, условие применения нулевой ставки по НДС - это не момент перехода права собственности, а фактический экспорт товара. Иначе говоря, если организация заключила с иностранной фирмой экспортный договор, то реализацию товара надо облагать НДС по ставке 0 процентов независимо от того, какой порядок перехода права собственности предусмотрен в этом договоре. Главное, чтобы товар действительно был вывезен за границу.

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах.

В контракте может быть указано, что покупатель расплачивается не деньгами, а, к примеру, товарами. В этом случае вместо выписки банка организация должна документально подтвердить, что эти товары действительно были ввезены на территорию России, а также что их здесь оприходовали. Такими документами могут быть грузовая таможенная декларация и акты приемки материалов или основных средств.

В случае если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик представляет в налоговые органы выписку банка, подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах, а также приходные кассовые ордера (их копии), подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанных товаров.

В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации и их оприходование;

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации

4) копии транспортных, товаросопроводительных, таможенных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Документы, подтверждающие реальный экспорт и, следовательно, обоснованность применения ставки 0%, представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз груза в режиме экспорта.

Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, а также выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров, указанные операции по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов или 20 процентов. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику.

После того, как декларация по налоговой ставке 0 процентов и документы, подтверждающие экспорт, поданы, налоговый орган должен в течение трех месяцев решить, можно ли возмещать налог. Если налоговый орган отказал в возмещении НДС, то он должен обосновать свою позицию. Для этого не позднее 10 дней после того, как решение вынесено, инспекция обязана представить налогоплательщику мотивированное заключение. В случае если за отведенный срок решение так и не вынесено, налоговая инспекция должна возместить организации "входной" НДС. Однако начала налоговые органы проверят, есть ли у организации задолженность по каким-либо налогам и сборам, которые зачисляются в федеральный бюджет. И если такая задолженность имеется, то возмещаемые суммы направляются в счет этой задолженности. Причем налоговая инспекция сделает это самостоятельно, без ведома налогоплательщика. А затем в течении 10 дней извещает о произведенном зачете. Оставшуюся сумму инспекция может вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей.

2.1.2 Исчисление НДС при экспорте на примере ОАО "Севертара"

Общая характеристика предприятия

В начале ХХ столетия братья Судаковы Афанасий и Александр (уроженцы Череповецкого района, деревня Ботилово) на реке Андога построили мельницу и лесопильный завод. Пред началом 1-й Мировой Войны (1914 год) братья наладили производство фанеры. После революции в 1918 году завод был национализирован, и передан в ведение Череповецкого Губ совнархоза, и назван «Андого-Березовским фанеро-лесопильным Заводом». В 1921 году завод сгорел.

В 1932 году начато восстановление завода и в июле 1933 года введен в эксплуатацию и дал первую продукцию.

В 1951 году завод дополнительно к фанере стал выпускать ящики-тару, и переименован в «Андого-Березовский фанерно-тарный завод».

В 1955 году проведена реконструкция завода, после которой завод стал вместо фанеры выпускать фанерные бочкокомплекты для Министерства мясной и молочной промышленности СССР.

С 1972 года на заводе налажено производство полиэтиленцеллофановых вкладышей для бочкокомплектов.

В 1979 году начато строительство нового завода в поселке Кадуй, в связи с этим завод был переименован в Кадуйский завод фанерно-штампованных бочек.

В 1985 году введен в эксплуатацию новый завод, старый завод прекратил свое существование в мае 1985 года.

В 1992 году введен в эксплуатацию цех полимерных материалов, который выпускает изделия для расфасовки мясной и молочной продукции:

Лоточки емкостью 0,5 и 1 кг;

Стаканчики 250 и 500 грамм с крышками.

В 1994 году предприятие приватизировано и в связи с чем получило новое наименование «Акционерное общество открытого типа «СЕВЕРТАРА». Наряду со своей основной деятельностью - выпуском тары и упаковки, производится распиловка древесины, изготавливается штакетник, мебельная рейка.

С июня 1996 года предприятие именуется «Открытое акционерное общество «СЕВЕРТАРА». В 1999 году введен в эксплуатацию цех по выпуску многослойной фанеры.

ОАО «Севертара» известно далеко за пределами Вологодской области качеством своей продукции и гаммой ассортимента.

Почти за 70 лет работы предприятие стало одним из крупнейших в России и СНГ по производству высококачественной тары и упаковки для пищевых продуктов. ОАО «Севертара» входит в десятку лучших предприятий своей отрасли.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основные виды деятельности:

заготовка, рубка и скупка леса у предприятий и частных лиц;

распиловка леса;

изготовление и реализация фанерной продукции;

изготовление и реализация полистирольной продукции;

услуги по перевозке различных грузов, пассажирские перевозки;

услуги по погрузке различных грузов в железнодорожные вагоны и выгрузке грузов из них;

услуги по отправке и приему различных грузов железнодорожным транспортом;

услуги по аренде подъездных железнодорожных путей;

услуги по водоснабжению;

оптовая и розничная торговля продуктами питания и промышленными товарами;

внешнеэкономическая деятельность.

Предметом деятельности предприятия являются:

Пластиковые банки из полистирола для расфасовки жидких, сыпучих и пастообразных пищевых продуктов.

Нанесение многоцветной печати на банку и крышку из полистирола по заказу потребителя.

Лотки 1,0 кг и 0,5 кг из полистирола для упаковки и фасовки птицы, рыбы и мясопродуктов.

Бочка ФШБ емкостью 50 л. из пищевой фанеры для промышленной расфасовки сгущенного молока, повидла, жиров.

Бочка ФШБ емкостью 50 л. для расфасовки сухой краски, шпатлевки.

Фирменные бочата под масло из пищевой фанеры емкостью 1,0 л.

Фанера березовая класса «С» ГОСТ 3916.1-96.

Политика предприятия, основанная на идеалах качества продукции и постоянного обновления, позволяет удовлетворить различные запросы клиентов, производить продукцию, отвечающую самым последним требованиям.

Задачи предприятия:

представить клиентам товар высшего качества, сберегающий здоровье потребителей, причем по самой разумной цене;

совершенствовать оборудование и сам процесс производства так, чтобы он шел в ногу со временем.

ОАО "Севертара" зарегистрировано постановлением Администрации Кадуйского района №439 от 16.10.00. Общество является юридическим лицом. В своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством РФ и местных органов власти. Имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности.

Местонахождение общества: Вологодская обл., п.Кадуй, ул.Западная, д.4.

Имеет расчетный счет в банке ФКБ «Севергазбанк» в п.Кадуй и в АКБ «Электроника» г.Москва.

Среднесписочная численность составляет 250 человек.

Высшим органом управления общества является Общее собрание акционеров. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание акционеров. Общее руководство Обществом осуществляет Совет директоров Общества. Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор.

Общество уплачивает платежи в бюджет и фонды согласно действующему законодательству, своевременно предоставляет бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.

Порядок расчета НДС по экспорту и отражения в бухгалтерском учете

В июне 2002 года ОАО "Севертара" заключило договор с иностранной компанией на поставку продукции на Украину. Стоимость товаров равна 525000руб. По условиям договора право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент ее передачи перевозчику - после таможенного оформления.

15 июля 2002 года бухгалтер ОАО "Севертара" выписывает отгрузочные документы и счет-фактуру на сумму 525000руб. в том числе НДС (0%) - 0 руб. 15 июля 2002 года ОАО "Севертара" оформило экспортируемую продукцию на таможне.

Выручка для целей исчисления НДС определяется "по отгрузке". Бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90 "Выручка" - 525000 руб.

26 июля 2002 года на расчетный счет ОАО "Севертара" поступила выручка от покупателя в сумме 525000 руб.

Дебет 51 Кредит 62 - 525000 руб.

Доля возмещаемого НДС рассчитывается исходя из удельного веса приходящегося на долю экспорта в общей сумме реализации (таблица 2.1).

Таблица 2.1 Расчет удельного веса экспортной сделки ОАО "Севертара" за июль 2002 года.

Сумма выручки (в рублях)

%

НДС к возмещению (в рублях)

Реализовано за июль всего:

23796011

100

200763,36

На экспорт

525000

22,1

44368,63

Внутренний рынок

1851011

77,9

156394,73

В августе 2002 года предприятие представило в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспорт и декларацию по ставке 0%. В бухгалтерском учете делается следующая запись:

Дебет 68 Кредит 19 - 44368,63 руб.

Порядок заполнения декларации по данной сделке (приложение 2.1):

По строке 010 декларации показывается налоговая база за истекший налоговый период, облагаемая по налоговой ставке 0% в, обоснованность применения которой документально подтверждена - 525000 руб.

По строке 130 показывается сумма величин, указанных в строках с 010 по 120 - 525000 руб.

По строке 140 (в том числе 150-240) показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, использованных при производстве и реализации товаров - 44368,63 руб.

По строке 380 показывается общая сумма налоговых вычетов по реализации товаров, применение налоговой ставки по которым подтверждено - 44368,63 руб.

Налоговая инспекция 20 сентября решила возместить сумму "входного" НДС. Организация не имела задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом. По заявлению ОАО "Севертара" вся сумма налога перечислена на расчетный счет организации.

Дебет 51 Кредит 68 - 44368,63 руб.

2.1.3 Проблема возмещения НДС при экспорте

Актуальность данной проблемы определяется наблюдаемым за последний год бурным ростом объемов возмещения и, главное, требований по возмещению НДС по экспортным операциям. Так, по данным МНС России и Минфина России, за 6 месяцев 2001 г. по сравнению с тем же периодом 2000г. рост возмещения составил 4,2 раза и рост заявок на возмещение - 1,8 раза при том, что темп прироста физического объема экспорта составил менее 9% и прирост цен производителей - около 20%. И если часть роста объемов возмещения в какой-то мере еще можно объяснить значительными задержками возмещения, имевшими место в прошлом, то отмеченный рост требований по возмещению НДС нельзя объяснить никакими объективными причинами.


Подобные документы

  • Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.

    курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011

  • Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет, сроки уплаты. Совершенствование исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, практика взимания.

    курсовая работа [71,0 K], добавлен 24.10.2014

  • Принципы и теоретические основы налогообложения предприятий, его сущность, объекты и плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки и льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Финансовое состояние предприятия.

    курсовая работа [50,8 K], добавлен 01.03.2010

  • Сущность и функции налога на добавленную стоимость (НДС), его история и роль в налоговой системе России. Порядок налогообложения экспортных и импортных операций. Совершенствование принципов взимания и механизма расчета НДС с учетом зарубежного опыта.

    дипломная работа [121,4 K], добавлен 23.12.2013

  • Теория и практика организации налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Его экономическая сущность. Анализ налоговой политики предприятия. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ПАО "МОЭК".

    курсовая работа [954,7 K], добавлен 20.03.2017

  • НДС и история его возникновения. Плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки НДС в России. Право на освобождение от исчисления налога и его уплаты. Порядок расчёта налога. Виды объектов налогообложения. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

    реферат [10,0 K], добавлен 15.12.2010

  • Особенности косвенного налогообложения: российский и зарубежный опыт. Анализ экономического содержания, роли и функций налога на добавленную стоимость. Изучение порядка исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроков его уплаты.

    контрольная работа [40,5 K], добавлен 21.09.2013

  • Теоретические основы налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации и зарубежных странах. Организационно-экономическая характеристика ООО "РусТех 36". Порядок исчисления налога на добавленную стоимость; сравнение различных схем оптимизации.

    курсовая работа [79,2 K], добавлен 18.04.2015

  • Сущность и экономическая природа налога на добавленную стоимость, определение его объектов и плательщиков. Порядок начисления данного вида налога, его база, ставки и период. Правила уплаты налога на добавленную стоимость, ответственность за его неуплату.

    контрольная работа [21,7 K], добавлен 21.06.2010

  • Экономическая сущность и характеристика элементов налога на добавленную стоимость (НДС). Направления совершенствования механизма исчисления и уплаты НДС. Организация системы учета и обложения НДС в организации. Порядок предоставления налоговой отчетности.

    дипломная работа [2,0 M], добавлен 23.10.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.