Фискальная политика в современной экономике

Министерство образования и науки Украины

Донбасская государственная машиностроительная академия

Кафедра экономической теории

Курсовая работа

по дисциплине «Макроэкономика»

на тему: «Фискальная политика в современной экономике»

Выполнила:

студентка группы Ф05-2

Косяченко В.А.

Проверила:

Симонова В.С.

Краматорск 2006г.

Введение

Фискальная политика является непосредственным обьектом исследования в макроэкономической теории. Управление экономическим циклом в целях обеспечения полной занятости ресурсов и неинфляционного экономического роста осуществляется с помощью инструментов макроэкономической политики, одним из которых является бюджетно- налоговая политика. Она контролирует такие макроэкономические факторы, как динамику инвестиций, уровень инфляции, безработицы, налоговой ставки что дает возможность фискальной политике управлять состоянием государственного бюджета. Бюджетно - налоговая политика определяет меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного балланса и экономического роста при производстве неинфляционного ВВП, что отражает экономическое развитие государства в целом.

Таким образом, целью курсовой работы является анализ влияния инструментов бюджетно - налоговой политики, исследование воздействия мультипликаторов и всторенных стабилизаторов на экономику, изучение сущности бюджетной политики Украины в формировании региональных отношений и межбюджетные отношения как составляющую бюджетного регулирования. Также в ходе работы охарактеризуем омновные понятия дискреционной и недискреционной фискальной политики, бюджетного дефицита, сеньоража и др.; определим инфляционные неинфляционные способы финансирования бюджетного дефицита и эффект вытеснения.

1. Сущность дискреционной и недискреционной политики. Встроенные стабилизаторы экономики

1.1 Дискреционная и недискреционная фискальная политика

Дискреционная фискальная политика - это целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объемов производства, темпов инфляции и состояние платежного баланса. Недискреционная фискальная политика - автоматическое изменение названных величин в результате циклических колебаний совокупного дохода. Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (уменьшения) ВВП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику.

Чистые налоговые поступления представляют собой разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.

При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета вследствие увеличения госрасходов (например, на финансирование программ по созданию новых рабочих мест) или снижение налогов. Соответственно, в период подъема целенаправленно создается бюджетный излишек.

Дискреционная политика правительства связана со значительными внутренними временными лагами т.к. изменение структуры государственных расходов или ставок налогообложения предполагает длительное обсуждение этих мер в парламенте.

При не дискреционной фискальной политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически, в результате действия встроенных стабилизаторов экономики.[4. с205-208]

Дискреционная стимулирующая бюджетная политика предполагает рост государственных расходов и снижение налоговых ставок. Напротив, дискреционная сдерживающая бюджетная политика предполагает снижение государственных расходов или рост ставок налогов.

Стимулирующая политика может сопровождаться бюджетным дефицитом, т.е. превышением текущих расходов государства над доходами. Она проводится с целью борьбы со спадами и, соответственно, циклической безработицей. Это - главная цель.

Правительство, принимая решение о проведении дискреционной фискальной политики (т.е. сознательно изменяя величину государственных расходов или ставок налогов), должно ясно представлять, на каком из отрезков траектории циклического развития находиться экономика.

Бюджетно - налоговая стимулирующая политика хороша именно в период спада. Но, о том, что происходит с ВВП в текущем квартале, узнается из отчета статистических служб лишь в конце квартала.

Автоматическая бюджетно - налоговая политика - это автоматические изменения в уровне налоговых поступлений независимые от принятия решений правительством. Ведь законодательный орган определяет только ставки налогов, а не размер налоговых поступлений. Автоматическая бюджетная политика является результатом действия автоматических, или встроенных стабилизаторов, т.е. механизмов в экономике, которую уменьшают реакцию реального ВВП на изменения совокупного спроса. Главные из них - пособия по безработице и прогрессивное налогообложение.

По мере спада производства уменьшается реальный выпуск, налоговые поступления автоматически также уменьшаются. Ведь с меньших доходов платится и меньше налогов. При этом налоговое поступление сокращается автоматически (ведь налоговые ставки уже установлены законодательной властью на определенный период). Подоходный налог и налог на прибыль корпораций в странах рыночной экономики - основная часть доходов бюджета. Эти налоги взимаются по прогрессивной шкале. И если во время спада доходы уменьшаются, то одновременно происходит и уменьшение налогового бремени, иначе говоря во время спада легче становиться налоговый пресс и тем самым смягчается экономический спад. Кроме того, во время спада и сопровождающей его циклической безработице увеличившийся бюджетный дефицит означает, что автоматически увеличивается общая сумма пособий безработным и другие социальные выплаты. Таким образом, благодаря встроенным стабилизаторам во время спадов происходят определенные приросты доходов (меньшее налоговое бремя, больше пособий), и колебания совокупного спроса оказываются не столь сильными.

Напротив, во время бума (подъема) в экономике налоговые поступления автоматически возрастают - все из-за той же прогрессивности налогообложения. Налоговый пресс усиливается, и тем самым сдерживается экономический подъем. Да и автоматически уменьшаются пособия по безработице. Следовательно, колебания совокупного спроса, как и в случае со спадом, оказывается меньшим. Таким образом, бюджетные дефициты оказывают стимулирующее воздействие, а бюджетные профициты (излишки) - сдерживающее воздействие на экономику. Бюджетный дефицит помогает бороться со спадом (безработицей), а бюджетные профициты - бороться с перегревом экономики, с инфляцией

На практике правительства промышленно развитых стран проводят комбинированную бюджетную политику, сочетающую дискреционные и недискреционные методы.[2. с235-237]

1.2 Встроенные стабилизаторы экономики

Встроненный (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колдебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе и страхование по безработице) и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы «включаются» без непосредственного вмештельства парламента.

Степень встроенной стабильности экономики непосредственно зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые выполняют функции автоматических «амортизаторов2 колебаний совокупного спроса.

Циклический дефицит (излишек) - дефицит (излишек) государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением (увеличением) налоговых поступлений и увеличение (сокращением) государственных трансфертов на фоне спада (подьема) деловой активности.

В фазе циклического подьема Y2 > Y0, и поэтому налоговые отчисления автоматически возрастают, а трансфертные платежи автоматически снижаются. В результате возрастает бюджетный излишек и инфляционный бум сдерживается.

В фазе циклического спада Y1 < Y0, и поэтому налоги автоматически падабт, а трансферты растут.В итоге увеличивается бюджетный дефицит на фоне относительного роста совокупного спроса и обьема производства, что ограничивает глубину спада.

Величины циклических дефицитов и излишков определяются степенью «крутизны» графиков налоговой бюджетной функций. Угол налона налоговой функции Т определяется велчиной предельной налоговой ставки t, а угол наклона функции государственных расходов G - величиной ?, которая характеризует соотношение между изменением суммы получаемого трансферта и изменением величины дохода. Соответственно, чем выше уровень дохода, тем выше вносимый налог и ниже трансферт, получаемый от государства.

Даже в том случае, когда все государственные расходы G упрощенно представлені как неизменная величина, независящая от динамики текущего дохода, степень встроенной стабильности экономики оказывается тем выше, чем выше уровень налоговых ставок t и чем, соответственно, круче линия Т. В пложении Т' величины циклических бюджетных дефицитов и излишков больше, чем в положении Т, и поэтому встроенные стабилизаторы оказывают более сильное воздействие на рост или снижение совокупного спроса.

В то же время увеличение степени всторенной стабильности экономики противоречит другой, более долгосрочной цели бюджетно - налоовой политики - укреплению стимулов к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Стимулы к инвестированию, предпринимательскому риску и труду оказываются относительно сильнее при сравнительно более пологой кривой налоговой функции, что может быть достигнуто путем снижения предельных ставок налогообложения. Однако это снижение сопровождается сокращением величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, а следовательно, и снижением степени встроенной стабильности экономики. Выбор между краткосрочными и долгосрочными эффектами фискальной политики является сложной макроэкономической проблемой как для индустриальных, так и для переходных экономик.

Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВВП вокруг его потенциального уровня, а только ограничиваю размах этих колебаний. На основании данных о циклических бюджетных дефицитах и излишках нельзя оценивать эффективность мер фискальной политики, так как наличие циклически несбалансированного бюджета не приближает экономику к состоянию полной занятости ресурсов, а может иметь место при любом уровне выпуска. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацелеными на обеспечение полной занятости ресурсов. В результате возникает структурный дефици (излишек) госбюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.[1. c124-127]

1.3 Инструменты фискальной политики

Налоги и налоговая система - это не только источник бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Без формирования рациональной рыночной системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Украины.

Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Их возникновение связано с необходимостью содержать государство. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал : “ В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов”.

Налоги - это обязательные платежи, взымаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоги - это экономическая база база содержания госаппарата, армии, а также непроизводственной сферы [3].

Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости госрегулирования у государства появились специфические экономические функции.

Налоги сегодня - это главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов.Такое перераспределение осуществляется с целью обеспечения тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

Таким образом, с юридической точки зрения, налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств в которой одной стороной является государство, а с другой субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги - это инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне. Соответственно можно выделить два направления регулирующей деятельности государства в области налогообложения. Одно из них заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей (фискальная функция государства в сфере налогообложения). Другое состоит в стимулировании и дестимулировании посредством налоговых рычагов определенных видов экономической деятельнсти или отраслей экономики (регулирующая функция государства в сфере налогооблажения) .

Совокупность взымаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин ) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взымания налогов, т.е. определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в виде налоговой инспекции и налоговой полиции.

Субъект налогообложения - юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется понятие носитель налога.

Носитель налога - лицо,которое практически уплачивает налог.

Объект налогообложения - доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. В настоящее время общей чертой большинства налоговых систем является материально-денежный, а не личносный характер объектов налогообложения. Использование в качестве объектов налогообложения с физического лица (подушный налог) утратило свое значение . Практически этот вид налога нигде не используется.

Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взымания налога, т.е.доходом из которого выплачивается налог.

Налоговая ставка (норма налогообложения) - это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т.п.) Различают предельную ставку, ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднюю - отношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом , то и средняя растет по мере роста доходов. Налоговая ставка устанавливаемая в % к доходу, называется налоговой квотой.

Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение от налога.

Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.

Особенности косвенных и прямых налогов

Показатель	Косвенные налоги	Прямые налоги
Сложность определения налоговых обязательств	Относительно простые расчеты	Относительно сложные расчеты
Реакция налогоплательщиков на обложение налогом	Устойчивые поступления в бюджет вне прямой зависимости от динамики доходов	Относительно неустойчивые поступления в бюджет, обусловленные динамикой доходов предприятий и граждан
Характер налогообложения	Относительно регрессивное	Относительно прогрессивное
Возможность переложения налогов	Большая	Меньшая

1.4 Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость - основной косвенный налог в Украине и наиболее крупный источник государственных доходов. Например, в 1999г. поступления от НДС обеспечили 25,4 % доходов сводного бюджета Украины. Этот налог был введен в 1992 г Декретом Кабинета Министров Украины. Законодательное оформление НДС получил в 1997 г. с принятием Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» (введен в действие с 1 октября 1997 г.)

Объектом налогообложения являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, а также ввоз и вывоз товаров (работ, услуг) за ее пределы.

Как и НДС, акцизный сбор является косвенным налогом (т. е. включается в цену товаров) и оплачивается в конечном счете покупателем, а не производителем продукции. Его относят к категории индивидуальных (специфических) акцизов, которые отличаются от универсального акциза НДС тем, что устанавливаются для отдельных вид товаров по дифференцированным ставкам. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного сбора устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Акцизный сбор был введен в Украине в 1992 г. и вместе с НДС заменил налоги с оборота и продаж. Акцизным сбором облагают потребительские товары, которые, как правило, не относятся к предметам первой необходимости и уровень рентабельности которых достаточно высок.

Таможенная пошлина является косвенным налогом, который взимается с товаров, перемещаемых через таможенную границу страны т. е. ввозимых, вывозимых или проходящих транзитом. Этот налог, как и акцизный сбор, включается в цены товаров и уплачивается за счет покупателя.

Как и акцизный сбор, таможенная пошлина увеличивает цену реализации товаров; ее ставки дифференцированы по группам товаров. Она отличается от акцизного сбора тем, что оплачивается при перемещении товаров и других предметов через таможенную границу. Перечень товаров, которые подлежат таможенному налогообложению шире, чем перечень подакцизных товаров.

Таможенное налогообложение является одним из направлений таможенной политики государства, а также способом таможенного регулирования. Украина самостоятельно определяет таможенную политику, образует собственную таможенную систему и осуществляет таможенное регулирование на своей территории. Она может вступать в таможенные союзы с другими странами, принимать участие в деятельности международных организаций по вопросам таможенного дела. Становление и развитие таможенного дела в Украине осуществляются в направлении унификации с общепринятыми в международной практике нормами и стандартами. [6. C178-180]

1.5 Прямые налоги

Налог на прибыль предприятий - это основной прямой налог, взимаемый с юридических лиц в Украине. Он обеспечивает значительные поступления в бюджетную систему (например, в 1999 г. они составили 21 % доходов сводного бюджета Украины, а в 2001 г. -- 19,8 %).

Налогообложение прибыли (дохода) предприятий постоянно находится в центре внимания законодателей, которые неоднократно принимали попытки усовершенствовать его. Изменение объекта налогообложения, ставок налога, состава налоговых льгот, базы налогообложения вызывало необходимость принятия новых законодательных актов; в результате за период 1991--1998 гг. взимание налога с прибыли (дохода) предприятий регулировалось нормами четырех законов. Так, в 1991 г. в Украине действовал Закон СССР "О налогах с предприятий и организаций", в соответствии с которым объектом налогообложения была балансовая прибыль предприятия, рассчитываемая как сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Для предприятий устанавливался предельный уровень рентабельности, дифференцированный по отраслям. Максимальная ставка налога на прибыль в пределах установленного уровня рентабельности составляла 35%. При превышении предельного уровня рентабельности она повышалась до 80 и 90 % (в зависимости от размера превышения). Кроме того, ставки налога на прибыль были дифференцированы в зависимости от сферы деятельности. Например, для предприятий общественного питания, торгово-закупочных, посреднических и зрелищных кооперативов она составляла 65 %, предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции -- 25, по ее выращиванию -- 15 %.

Подоходный налог с физических лиц - это основной прямой налог с граждан в Украине. Его удельный вес в доходах сводного бюджета в последнее время повышается: если в 1997 г. он составлял только 5,7 %, то в 2000 г. -- уже 12,5 %. Подоходный налог относится к числу личных налогов, учитывающих индивидуальные жизненные обстоятельства налогоплательщиков: их платежеспособность и семейное положение.

Объектом обложения этим налогом для граждан, имеющих постоянное местожительство в Украине, является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год (состоящий из ежемесячных налогооблагаемых доходов), получена из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами, а для граждан, не имеющих постоянного местожительства в Украине, -- доход, полученный из источников в Украине. Совокупный налогооблагаемый доход физического лица определяется путем его уменьшения на суммы предусмотренных законом налоговых льгот.[6 c180-184]

1.6 Краткие выводы

1. Налоги -- это обязательные платежи домашних хозяйств и предприятий в бюджет государства. Источниками налогов могут быть различные формы дохода: заработная плата, прибыль, дивиденд, процент, пенсия; стипендия и т. д. Объектом налогообложения может быть доход, имущество, стоимость (часть ее) приобретенных определенных товаров, услуг и др.

2. Общегосударственные налоги действуют на территории всей страны, они устанавливаются и взимаются Парламентом страны. Местные налоги собираются местными органами власти на определенной территории и полностью поступают в местные бюджеты.

3. Налоговая ставка -- это величина налога на единицу объекта налогообложения.^ При пропорциональном налогообложении налоговая ставка постоянна к любой величине объекта налогообложения, при прогрессивном -- увеличивается с.ростом этой величины, а при регрессивном -- уменьшается.

2. Государственный бюджет. Бюджетный дефицит

2.1 Проблемы государственного бюджета

Для периода экономического кризиса в Украине (90-х годов) проблема дефицита государственного бюджета была одной из острейших. Так, например, его уровень в 1993-1994 гг. достигал 15-20 %. Покрытие дефицита осуществлялось главным образом за счет денежной эмиссии, проводимой Национальным банком. Эмиссионное финансирование расходов государства, погашение дефицита увеличивало совокупный спрос, что в условиях сокращения объемов производства вызывало ускорение инфляции.

Наличие бюджетного дефицита обычно означает, что государство должно брать взаймы или, как иногда говорят, залезать в долги. Так образуется государственный долг -- денежные средства, взятые взаймы государством. Обычно так определяется заем, сделанный государством внутри страны. Но государство может одалживать деньги и за рубежом -- такие долги принято называть внешним долгом государства.

В цивилизованном обществе долги должны возвращаться, в том числе и государство обязано возвращать занятые денежные средства. Это означает, что, взяв в долг сегодня, завтра в государственном бюджете должны быть предусмотрены, в числе прочего, и расходы государства на погашение долгов. Более того, деньги в долг обычно даются под проценты, значит государство должно не только вернуть долг, но и выполнить определенные обязательства по уплате процентов. Наличие этих статей расходов в бюджете государства означает, что какие-то сферы бюджетного финансирования недополучают средств, а растущий долг все более указывает на то, что его выплата перекладывается на будущее поколение налогоплательщиков.

Бюджетные программы реализуются в Украине на общегосударственном и местном уровнях. Распределение бюджетных средств между ними составляет еще одну проблему государственного бюджета. Распределение должно исходить из того, какие функции возложены на соответствующие структуры власти и управления. В Украине, как н практически во всех странах мира, большая часть государственных доходов мобилизуется центральными властями, меньшая -- поступая в распоряжение местных органов власти. Вместе с тем, в Украине пока еще трудно говорить о каких-то тенденциях, связанных с изменениями соотношения денежных средств, направляемых по различным уровням бюджетной системы, так как сама система еще не являете; достаточно устойчивой. В целом же, в ряде развитых стран мира отмечается рост доли государственных доходов, направляемых в распоряжение местных органов власти.

Многое о политике государства, его приоритетах может сказать распределение бюджетных средств по статьям расходов: каковы удельные затраты на образование, культуру, медицину, науку, армию, экономик; социальное обеспечение, экологию и т. д. Делить общегосударственный бюджетный "пирог" приходится правительству и Верховной Раде, местный -- исполнительному и представительному органам местной власти.[5.с267-282]

2.2 Мультипликаторы и их воздействие на экономику

В краткосрочной перспективе меры бюджетной политики сопровождаются эффектами мультипликаторов госрасходов, налогов и сбалансированного бюджета.

Прогрессивная система налогообложения является фактором, способствующим ослабления эффекта мультипликатора и стабилизации уровней занятости и выпуска. Чем ниже ставки налогообложения, тем, при прочих равных условиях, более значителен эффект мультипликатора.

Эффект мультипликатора государственных расходов в открытой экономике относительно ниже чем в закрытой.[7. с49-52]

Мультипликационный процесс начинается, когда расходы возрастают на ?G и увеличивают доход на ту же величину, что в свою очередь дает прирост потребления на величину b*?G. Этот рост потребления вновь увеличивает расходы и доход, что снова приводит к росту потребления на величину b2*?G и т.д.

Совокупный эффект равен:

Первоначальное изменение расходов = ?G;

Первое изменение потребления = b*?G;

Второе изменение потребления = b2*?G;

?Y = ?G(1 + b + b2 + . . .)

Эта элементарная модель получила название простого мультипликатора Кейнса.

Величина мультипликатора государственных расходов и равновесный обьем выпуска могут быть найдены в результате решения системы уравнений:

Y = C + I + G

C = a + bY, где

Y = C + I + G - основное макроэкономическое тождество

C = a + bY - потребительская функция.

Основным фактором, определяющим величину мультипликатора является предельная склонность к потреблению b (МРС).

Предельная налоговая ставка - соотношение между приростом суммы вносимого налога и приростом дохода:

t = ?T/?Y,

где

t - предельная ставка налогообложения;

?Т - прирост суммы вносимого налога;

?Y - прирост дохода.

Прогрессивная система налогообложения является фактором, способствующим ослаблению эффекта мультипликатора и стабилизации уровня занятости и выпуска. Чем ниже ставки налогообложения, тем, при прочих равных условиях, более значителен эффект мультипликатора.

Эффект мультипликатора государственных расходов и равновесный обьем выпуска могут быть найдены в результате решения системы уравнений:

Y = C + I + G + Xn

C = a + b(1 - t)Y

Xn = g - m'Y, где

Y = C + I + G + Xn - основное макроэкономическое тождество;

C = a + b(1 - t)Y - потребительская функция;

Xn = g - m'Y - функция чистого экспорта.

Аналогичное мультипликативное воздействие на равновесный уровень дохода окажет и снижение налогов Т. Если налоговые отчисления снижаются на ?Т, то располагаемый доход

Yd = Y - T

возрастает на величину ?Т. Потребительские расходы соответственно увеличиваются на величину ?Т*b, что сдвигает вверх кривую планируемых расходов и увеличивает равновесный объем производства Y1 до Y2.

Если государственные расходы и автономные налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину, то и равновесный обьем производства возрастает. В этом случае говорят о мультипликаторе сбалансированного бюджета, который всегда равен или меньше единицы.[1.c120-123]

2.3 Инфляционные и неинфляционные способы финансирования бюджетного дефицита. Сеньораж. Эффект вытеснения

Наибольший стабилизационный эффект бюджетного излишка связан с его полным изъятием, препятствующим выплате процентов по государственному долгу, увеличению социальных трансфертов или финансированию каких-либо других государственных расходов за счет этих средств. Так как рост циклического бюджетного излишка происходит на подъеме экономики, который нередко сопровождается усилением инфляционного напряжения, то любые выплаты населению части этих средств (в виде погашения облигаций, увеличения пособий малообеспеченным семьям и тд.) будет сопровождаться дальнейшим увеличением совокупных расходов и нарастанием инфляции спроса. Напротив, "замораживание" бюджетного излишка ограничивает избыточное давление совокупного спроса и сдерживает инфляционный бум в экономике.

Степень стабилизационного воздействия бюджетного дефицита зависит от способа его финансирования.

Способы финансирования дефицита госбюджета:

1) кредитно-денежная эмиссия (монетизация);

2) выпуск займов;

3) увеличение налоговых поступлений в госбюджет.

В случае монетизации дефицита нередко возникает сеньораж - доход государства от печатания денег. Сеньораж возникает на фоне превышения темпа роста денежной массы над темпом роста. реального ВНП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.

В условиях повышения уровня инфляции возникает эффект Оливера-Таизи -- сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет. Нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для "откладывания" уплаты налогов, так как за время "затяжки" происходит обесценивание денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик. В результате дефицит госбюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.

Монетизация дефицита госбюджета может не сопровождаться непосредственно эмиссией наличности, а осуществляться в других формах, например в виде расширения кредитов Центрального банка государственным предприятиям по льготным ставкам процента или в форме отсроченных платежей. В последнем случае правительство покупает товары и услуги, не оплачивая их в срок. Если закупки осуществляются в частном секторе, то производители заранее увеличивают цены, чтобы застраховаться от возможных неплатежей. Это дает толчок к повышению общего уровня цен и уровня инфляции.

Если отсроченные платежи накапливаются в отношении предприятий государственного сектора, то эти дефициты нередко непосредственно финансируются Центральным банком или же накапливаются, увеличивая общий дефицит госбюджета. Поэтому, хотя отсроченные платежи, в отличие от монетизации, официально считаются неинфляционным способом финансирования бюджетного дефицита, на практике это разделение оказывается весьма условным.

Если дефицит госбюджета финансируется с помощью выпуска государственных займов, то увеличивается средняя рыночная ставка процента, что приводит к снижению инвестиций в частном секторе, падению чистого экспорта и частично -- к снижению потребительских расходов, В итоге возникает эффект вытеснения, который значительно ослабляет стимулирующий эффект фискальной политики.

Долговое финансирование бюджетного дефицита нередко рассматривается как антиинфляционная альтернатива монетизации дефицита. Однако долговой способ финансирования не устраняет угрозы роста инфляции, а только создает временную отсрочку для этого роста, что является характерным для многих переходных экономик, в том числе и для российской. Если облигации государственного займа размещаются среди населения и коммерческих банков, то инфляционное напряжение окажется слабее, чем при их размещении непосредственно в Центральном Банке. Однако последний может скупить эти облигации на вторичном рынке ценных бумаг и расширить таким образом, свою квазифискальную деятельность, способствующую росту инфляционного давления.

В случае обязательного (принудительного) размещения государственных облигаций во внебюджетных фондах под низкие (и даже отрицательные) процентные ставки, долговое финансирование бюджетного дефицита превращается, по существу, в механизм дополнительного налогообложения.[8.c76-82]

2.4 Краткие выводы

1. Прямые -- это налоги, объектом которых является доход или имущество плательщика (подоходный налог, налог на прибыль, налоги на движимое и недвижимое имущество, социальные платежи и др.). Косвенные -- это налоги, объектом которых становятся обращение и потребление определенных товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и др.).

2. Налоговые сборы должны быть умеренными. Высокие налоговые ставки могут снижать экономическую активность домашних хозяйств и предприятий, приводить к уменьшению доходов государства, стимулировать развитие теневой экономики.

Основными функциями фискальной системы являются: а) формирование бюджетов для закупки государством ряда товаров и услуг; б) регулирование производства, инвестиционной деятельности предприятий; в) регулирование инфляции; г) перераспределение доходов, социальное обеспечение.

Дефицит государственного бюджета -- это превышение расходов государства над его доходами. Уровень бюджетного дефицита определяется как отношение величины дефицита к валовому внутреннему продукту, выраженное в процентах. Высокий уровень бюджетного дефицита приводит к инфляции. Государственный долг -- денежные средства, взятые взаймы государством.

3. Анализ влияния фискальной политики на экономику Украины

3.1 Влияние бюджетно - налоговой политики на госбюджет

Важнейшим инструментом макроэкономического регулирования является налогово-бюджетная (фискальная) политика государства.

Фискальная политика - это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения.

Фискальная политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объема производства и занятости, а также на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией.

Государственный бюджет можно определить как финансовый счет, в котором представлена сумма доходов и расходов государства за определенный период (обычно год). Государственный бюджет можно рассматривать на стадии его окончательного утверждения законодательной властью как сумму ожидаемых налоговых поступлений и предполагаемых государственных расходов. Особый интерес представляет собой анализ исполнения государственного бюджета, в котором может наглядно проявиться расхождение между намерениями правительства и фактическими потоками расходов и доходов.

Помимо федерального государственного бюджета, в ряде стран существуют и внебюджетные фонды социальной сферы.

В статистике принято рассматривать государственные финансы с использованием следующей терминологии:

Консолидированный бюджет - бюджет, складывающийся из федерального, регионального и местных бюджетов;

Расширенный бюджет - (бюджет «расширенного правительства») федеральный бюджет в совокупности с внебюджетными фондами.

Через государственный бюджет перераспределяется значительная часть ВВП промышленно развитых стран - от 35 до 55%.

Можно отметить, что бюджет - это всегда компромисс между различными социальными группами, которые представлены в законодательном органе избранными политиками. Ведь утверждение конкретных цифр бюджета - это не абстрактные математические упражнения. За утвержденными параметрами расходов стоят также «бюджетополучатели», как работники здравоохранения, образования, регионы, рассчитывающие на дотации, военнослужащие и т.д. при неизменных объемах расходов увеличение бюджетных выплат одним группам населения может осуществляться лишь за счет урезания других статей расходов.

Бюджетно - налоговая политика - меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса и экономического роста при производстве неинфляционного ВВП.

Стимулирующая бюджетно - налоговая политика в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и оптимизацией структуры государственных расходов.

Сдерживающая бюджетно - налоговая политика имеет своей целью ограничения циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне не эффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала, что не редко встречается в экономиках переходного периода.

В краткосрочной перспективе меры бюджетно - налоговой политики сопровождаются эффектами мультипликаторов госрасходов, налогов и сбалансированного бюджета.

Прогрессивная система налогообложения является фактором, способствующим ослабления эффекта мультипликатора и стабилизации уровней занятости и выпуска. Чем ниже ставки налогообложения, тем, при прочих равных условиях, более значителен эффект мультипликатора.

Эффект мультипликатора государственных расходов в открытой экономике относительно ниже чем в закрытой.[13. с49-52]

3.2 Сущность бюджетной политики Украины в формировании местных бюджетов

Сегодня формирование местных бюджетов регулируется Законом Украины “О бюджетной системе Украины”, “О местных Советах народных депутатов, местном и региональном самоуправлении”, законами и декретами о налогообложении. В соответствии с ними все доходы местных бюджетов делятся на три группы:

1.Собственные и закрепленные доходы;

2.Отчисления от так называемых общегосударственных доходов.

К числу собственных и закрепленных доходов относятся налог на прибыль с физических лиц, налог на доходы предприятий, которые входят в состав местного хозяйства, и некоторые другие. Отчисления в местные бюджеты осуществляются от налога на добавленную стоимость, от налога на доход, от акцизного сбора.

В соответствии с Законом Украины “О бюджетной системе Украины”, “Состав и размеры части общереспубликанских налогов, сборов и платежей, которые начисляются в местные бюджеты, определяются Верховным Советом Украины в соответствии с социально-экономическими нормативами, бюджетной обеспеченности населения территории и состоянием местных источников доходов”. Другими словами, в самом Законе заложен затратный подход к формированию местных бюджетов: не затраты соответствующего местного бюджета определяются совокупными бюджетными доходами на данной территории, а, наоборот, доходы местного бюджета определяются вышестоящими органами управления в зависимости от предусмотренной суммы расходов. Этот подход становится еще более очевиден, если принять во внимание, что социально-экономические нормативы не разработаны и на практике ВС Украины при представлении Кабинетом Министров в бюджете на соответствующий год утверждает для каждой области индивидуальные нормы отчислений от общегосударственных доходов (НДС, налог на доходы предприятий, акцизный сбор и некоторые другие доходы) в консолидированные бюджеты областей.[9. с231-240]

Практика формирования местных бюджетов является такой. Регионы составляют проекты расходной части бюджета, и после согласования с Министерства финансов определяется сумма расходов. От нее отнимаются собственные и закрепленные доходы, а потом определяется сумма и индивидуальные для каждой области нормативы отчислений от общегосударственных доходов в консолидированные бюджеты областей. При этом нормативы отчислений по регионам существенно отличаются. Так, нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доход предприятий и организаций в бюджете 1993 г. колебались от 25% для Днепропетровской, Донецкой, Полтавской, Харьковской областей до 100% для Винницкой, Волынской, Житомирской, Николаевской, Ровенской и некоторых других областей. Приблизительно такая же самая картина по акцизному сбору.

Существенные различия существуют в нормативах отчислений в местные бюджеты от НДС, которые являются самым важным источником формирования местных бюджетов. Наименьшие нормативы были установлены для промышленных регионов - Днепропетровской (24.3%), Донецкой (22.1%), Луганской (35.7%), Харьковской (27.1%) областей. В то же время для Волынской, Житомирской, Закарпатской, Ровенской, Сумской, Херсонской и других областей был установлен норматив 100%.

В результате такой практики планирования нередко территории, которые вносят существенно большой вклад в создание ВНП Украины, получают такие же самые, а в ряде случаев и меньшие доходы местного бюджета в расчете на одного человека по сравнению с территориями с на много более низкой эффективностью хозяйства.

Система формирования местных бюджетов должна отвечать таким требованиям:

Поставить расходы местных бюджетов от доходов (государственного и местных бюджетов) на соответствующих территориях.

2. Образовать заинтересованность местных Советов и граждан в развитии производства и повышении доходности своих территорий.

3. Поддерживать отсталые в экономическом отношении регионы на минимальном уровне.

Этим требованиям отвечала бы бюджетная система, основанная на таких принципах. Все налоги и платежи в бюджет Украины распределяются между государственным бюджетом и консолидированными бюджетами всех областей по единому нормативу для всех видов налогов и платежей. Исключением должны стать взносы в Фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы; отчисления на геологоразведочные работы и средства от продажи военного имущества должны полностью перечислиться в государственный бюджет, а неналоговые сборы и платежи в зависимости от их характера - в государственный или местные бюджеты. Местные налоги платежи должны начисляться в местные бюджеты.

Установление единого для всех видов налогов и платежей (в том числе и для налога на доход) норматива распределения между государственным и местными бюджетами включает возможность конфликтов по вопросам реальности или нереальности тех или иных источников формирования местных бюджетов.[10. с52-64]

3.3 Межбюджетные отношения как составляющая бюджетного регулирования

Принятие Верховной Радой Украины бюджетного кодекса знаменовало завершение многолетних дискуссий по проблемам и перспективам развития бюджетной системы нашей страны, заседаний организаций бюджетных правоотношений органов государственной власти и управления местного саморегулирования, а также условий формирования, распределения и перераспределения потоков бюджетных ресурсов. Этот законодательный акт стал основанием стабильности одной из наиважнейших сфер государственный финансов. Самым точным является такое трактование бюджетного регулирования: «система передачи части средств высших бюджетов для сбалансирования низших бюджетов». Это трактование, как и предыдущее, характеризует понятие несколько упрощенно, поскольку в этом определении внимание сосредоточено лишь на однобоком направлении денег по вертикали бюджетных отношений.

Регулирование межбюджетных отношений - это процесс, в ходе которого постепенно упорядочиваются финансовые возможности и потребности в бюджетных ресурсах в разных органах власти. Если этот термин означает совокупность мер, с помощью которых бюджетная система достигает равновесия, то он по содержанию шире, чем рекомендованная дефиниция. Но балансирование и затрат отдельного бюджета можно механически достичь за счет уменьшения финансирования за отдельными статьями затрат относительно к прогнозируемым доходам еще на стадии планировании бюджетного процесса. Но необходимость выполнения назначенного законодательством круга властных полномочий делает разнообразными межбюджетные отношения, расширяет перечисленных использованных в ходе регулирования мер.

Основанием использования термина «регулирование» в бюджетной сфере как советскими, так и зарубежными экономистами было его употребление с целью характеристики государственно-монополистического способа производства, ставя ударение, прежде всего на том, что эти меры к преодолению его внутренних распри.

В рыночно развитой системе бюджетное регулирование возникает как одна из форм государственного регулирования экономики и социальных отношений, как подвид антициклического регулирования, поскольку оно предвидит использование инструментов бюджетной и денежно-кредитной политики. В ней примеряют маневрирование государственными затратами и доходами с целью влияния на платежеспособный спрос населения.

В странах, где господствовала командно-административная экономичная система, бюджетное регулирование означало выделение денег из государственных доходов высшими бюджетами низшим с целью сбалансирования доходов и выданье каждого бюджета на уровне, необходимого для выполнения плана экономического и социального развития.

Содержание бюджетного регулирования ограниченного частью экономических отношений, что зависит от закономерностей планово-административной экономики. В современных условиях развития разных форм собственности как рыночных засад экономической системы Украины существует острая потребность в расширении понятия «бюджетное регулирование» с помощью использования специальных инструментов усилением его влияния на упорядочивание всех экономических отношений в обществе.

Распределение типов регулирования на основе бюджетных показателей в процессах перераспределения части ВВП влияет на распределительные процессы внешних к бюджетной системе объектов (финансы хозяйственных единиц и населения, кредитную систему, страхование и т.д.). В свою очередь регулирование межбюджетных отношений касается сферы распределения, которая сдерживается экономическими процессами межбюджетного характера, т.е. отдельные методы обозначенного типа регулирования применяются для влияния на внутренние к бюджетной системе объекты. Необходимость такого влияния обусловлена потребностью в стабилизации уровня социальных благ через сбалансирование доходов и выданье бюджетов всех уровней, выравнивание их финансовых возможностей по вертикали и горизонтали с проекцией на упорядочивание и достижение четкой, слаженной работы всех частей бюджетной системы, рациональной организацией связей между ними.

Значит, бюджетное регулирование и регулирование межбюджетных отношений объективно взаимосвязаны, поскольку касается регламентирования распределительных процессов на макроэкономическом уровне сквозь призму бюджетных показателей. Только подход с разных позиций к характеристике последних в составе бюджетного механизма и в системе управления экономикой дает возможность разделить рассмотренные типы регулирования и признать корректным использование термина «регулирование межбюджетных отношений».[11. с48-52]

3.5 Проблемы бюджетного реформирования в Украине

С принятием бюджетного кодекса в Украине настал новый, углубленный этап бюджетного реформирования. Дальнейшего усовершенствования требуют межбюджетные отношения. Принципы бюджетной системы, такие, как самостоятельность, заинтересованность местных органов власти в развитии доходной базы предвидение перестают быть лишь декларированными.

Разделение доходов местных бюджетов на собственные, т.е. доходы, что насчитаются при определении объема межбюджетных трансфертов, и закрепленные, от прогнозных пополнений которые зависят их объемы (они определяются при формировании бюджетов на следующий год), значительной мерой усиливают стимулы до увеличения пополнений и эффективного использования средств.

Установление формального подхода к определению межбюджетных трансфертов помогает повышению дальнозоркости и объективности бюджетного процесса. В результате применения новых подходов к распределению доходных источников между государственным и местными бюджетами, определения затрат на реализацию полномочий и межбюджетных трансфертов и доведения расчетов для формирования бюджета отдельно для каждого города областного значения, района и областной рады местные бюджеты становятся все дальше самостоятельными, стабильными и предвиденными.

Относительно статьи 22 Кодекса главными распорядителями средств по бюджетным назначениям, предвиденные местными бюджетами, могут быть исключительно руководители местных государственных администраций, исполнительных органов советов и их секретарей, руководители главных управлений, отделов и других самостоятельны структур подразделений местных государственных администраций.

Статьей 73 Кодекса запрещено давать займы с одного бюджета другому, но вместо этого есть право получать местным государственным администрациям и исполнительным органам советов краткосрочные займы в финансово-кредитных организациях на рок до трех месяцев. Но известно, что кратковременные кассовые разрывы, что возникают при пополнении общего фонда местного бюджета неминуемы.

На пополнение бюджета влияют и другие факторы. Так, в 2002 году Министерство финансов применяет завышенные показатели в расчетах пополнений с одного из основных источников доходов местных бюджетов - прибыльного налога с граждан. Отдельно, для Львовской области рассчитано среднюю ставку изъятия - 18,4%, тогда как фактически она равняется 15,98%. Как результат, к общему фонду местных бюджетов области за этот период пришло 14,7% от объема налогов и ненаговых платежей, предвиденных контрольными цифрами на 2002 год, а для обеспечения деятельности бюджетной сферы необходимы пополнения, которые не меньше 16,6% их годового объема.