Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 1

Задание 1:

ООО «Гранд» перешло на использование упрощенной системы налогообложения с 01 января текущего года.

В 1 квартале текущего года организация осуществила следующие платежи:

- 20 января - НДС за 4 квартал и ЕСН за декабрь прошлого года;

- 28 марта - налог на прибыль и налог на имущество за 4 квартал прошлого года.

Как отразить уплаченные суммы налогов в Книге доходов и расходов при разных объектах.

Задание 2:

Среднесписочная численность работников ИП составляет 20 человек. Из них управленческий аппарат - 4 человека, работники, занятие в розничной торговле - 10 человек, работники. Оказывающие услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств - 6 человек.

Определить среднесписочную численность сотрудников для целей исчисления ЕНВД по виду деятельности «Услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств», если известно, что количество работников, включая индивидуального предпринимателя - это физический показатель.

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения при применении соглашения о разделе продукции на современном этапе в Российской Федерации

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 2

Задание 1:

ООО «Гранд» занимается оптовой продажей мебели. С 01 января текущего года организация переходит на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта будут использованы доходы, уменьшенные на величину расходов.

25 декабря предыдущего года ООО «Гранд» получило предоплату в счет будущей поставки товаров в размере 295000 руб., в том числе НДС - 45000 руб. До конца года организация так и не отгрузила покупателю товар.

Укажите проводки, которые ООО «Гранд» составило в прошлом году. Какая сумма будет включена в состав доходов в текущем году? Что необходимо сделать с НДС? Отразите необходимые записи в Книге доходов и расходов.

Задание 2:

Среднесписочная численность работников организации составляет 20 человек. Из них управленческий аппарат - 4 человека, работники, занятие в розничной торговле - 10 человек, работники. Оказывающие услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств - 6 человек.

Определить среднесписочную численность сотрудников, если известно, что количество работников - это физический показатель для целей исчисления ЕНВД.

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения при применении соглашения о разделе продукции на современном этапе в Российской Федерации

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 3

Задание 1:

ООО «Гранд» занимается оптовой продажей мебели. С 01 января текущего года организация переходит на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта будут использованы доходы, уменьшенные на величину расходов. 25 декабря предыдущего года ООО «Гранд» получило предоплату в счет будущей поставки товаров в размере 295000 руб., в том числе НДС - 45000 руб. До конца года организация так и не отгрузила покупателю товар.

5 февраля текущего года ООО «Гранд» отгрузило покупателю товары на сумму 295000 руб. Учетная стоимость товара составила 200000 руб. В счет-фактуре была выделена сумма НДС - 45000 руб.

Укажите, что необходимо сделать организации с НДС по итогам 1 квартала текущего года? Произведите необходимые записи в Книге доходов и расходов. Укажите действия организации, если счет-фактура выставлена без НДС.

Задание 2:

Предприниматель, торгующий товарами в розницу, арендует на территории рынка три торговых места, договор составлен на каждое место.

Являются ли эти места одним торговым местом, почему, как следует в этом случае исчислять ЕНВД?

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения при применении соглашения о разделе продукции на современном этапе в Российской Федерации

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 4

Задание 1:

ООО «Гранд» уплачивает налог на прибыль по методу начисления. В декабре предыдущего года общество отгрузило товары на сумму 590000 руб., в том числе НДС - 90000 руб. Учетная стоимость товаров составляет 400000 руб.

Укажите когда сумма 590000 руб. будет учтена в составе доходов, если оплата за товар поступила в январе текущего года, то есть после перехода на упрощенную систему налогообложения? Проведите записи в Книге доходов и расходов.

Задание 2:

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 50 кв. м. Работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За 1 квартал текущего года сумма ФОТ наемным работникам составила 120000 руб.

Определите сумму вмененного дохода за первый квартал, если К1 равен единице, К2 - 1,132.

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения при применении соглашения о разделе продукции на современном этапе в Российской Федерации

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 5

Задание 1:

ООО «Гранд» уплачивает налог на прибыль кассовым методом. В декабре предыдущего года общество отгрузило товары на сумму 590000 руб., в том числе НДС - 90000 руб. Учетная стоимость товаров составляет 400000 руб.

Укажите когда сумма 590000 руб. будет учтена в составе доходов, если оплата за товар поступила в январе текущего года, то есть после перехода на упрощенную систему налогообложения? Проведите записи в Книге доходов и расходов.

Задание 2:

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 50 кв. м. Работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За 1 квартал текущего года сумма ФОТ наемным работникам составила 120000 руб.

Определите налоговую базу за три месяца, если К1 равен единице, К2 - 1,132.

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения при применении соглашения о разделе продукции на современном этапе в Российской Федерации

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 6

Задание 1:

ООО «Гранд» уплачивает налог на прибыль кассовым методом. В декабре предыдущего года общество отгрузило товары на сумму 590000 руб., в том числе НДС - 90000 руб. Учетная стоимость товаров составляет 400000 руб.

Предположим, что ООО «Гранд» определяет налоговую базу по НДС «по отгрузке».

Отразите записи, которые бухгалтер должен был сделать в прошлом году. Укажите, что необходимо сделать с НДС в текущем году.

Задание 2:

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 50 кв. м. Работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За 1 квартал текущего года сумма ФОТ наемным работникам составила 120000 руб.

Определите сумму ЕНВД за второй квартал, если К1 равен единице, К2 - 1,132.

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. (ЕСХН).

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 7

Задание 1:

ООО «Гранд» уплачивает налог на прибыль кассовым методом. В декабре предыдущего года общество отгрузило товары на сумму 590000 руб., в том числе НДС - 90000 руб. Учетная стоимость товаров составляет 400000 руб.

Предположим, что ООО «Гранд» определяет налоговую базу по НДС «по отгрузке». Предположим, что в договоре купли-продажи между ООО «Гранд» и покупателем право собственности на товары переходит к покупателю только после оплаты. В начале следующего года к договору было подписано дополнительное соглашение, где указано, что с 1 января текущего года ООО «Гранд» переходит на упрощенную систему налогообложения, поэтому стоимость товара по договору была уменьшена до 500000 руб. и выставлен новый счет-фактура без НДС.

Произведите записи в Книге доходов и расходов после поступления денежных средств.

Задание 2:

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 50 кв. м. Работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За 1 квартал текущего года сумма ФОТ наемным работникам составила 120000 руб. С ФОТ начислены и уплачены взносы в ПФР в сумме 10800 руб.

Определите сумму ЕНВД за второй квартал, если К1 равен единице, К2 - 1,132.

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. (ЕСХН).

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 8

Задание 1:

ООО «Гранд» 28 декабря прошлого года осуществило предварительную оплату аренды офиса за январь следующего года в размере 23600 руб., в том числе НДС - 3600 руб.

Укажите бухгалтерские записи за прошлый год и какие суммы сможет учесть организация в текущем году.

Задание 2:

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 50 кв. м. Работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За 1 квартал текущего года сумма ФОТ наемным работникам составила 120000 руб. С ФОТ начислены и уплачены взносы в ПФР в сумме 10800 руб. Одному сотруднику был оплачен листок нетрудоспособности на сумму 3000 руб.

Определите сумму ЕНВД за второй квартал, если К1 равен единице, К2 - 1,132.

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. (ЕСХН).

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 9

Задание 1:

По данным бухгалтерского баланса ООО «Гранд» остаточная стоимость основных средств, приобретенных в 2002 году, составляет 300000 руб. Сумма НДС. Уплаченная при покупке основных средств, была предъявлена к налоговому вычету.

Какие бухгалтерские записи необходимо выполнить организации в конце года, перед переходом на упрощенную систему налогообложения?

Задание 2:

Фирма владеет магазином, который реализует товары. Кроме того, со склада отпускает продукцию собственного производства. Площадь торгового зала магазина 100 кв. м. Реализация собственной продукции облагается в обычном порядке. За 6 месяцев текущего года выручка от реализации покупных товаров составила 130000 руб., собственной продукции (без учета НДС) - 170000 руб. Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию на 01 июля - 100000 руб. Среднегодовая стоимость основных средств, непосредственно используемых при производстве продукции - 50000 руб. А среднегодовая стоимость имущества, используемого при другом виде деятельности - 700000 руб.

Определите общую среднегодовую стоимость ОС, стоимость «общехозяйственного» имущества, приходящуюся на каждый вид деятельности.

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. (ЕСХН).

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 10

Задание 1:

В декабре прошлого года ООО «Гранд» приобрело у поставщика три комплекта мягкой мебели, стоимость каждого из которых составила 35400 руб., в том числе НДС - 5400 руб.

Оплачена мебель в январе следующего года. Два комплекта проданы в прошлом году, а третий - в феврале текущего года.

Укажите бухгалтерские записи за прошлый год, что можно сделать с НДС в наступившем году и после какого условия. Какие суммы можно учесть в составе расходов текущего года?

Задание 2:

Организация осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД, и оптовую торговлю, являясь при этом плательщиком НДС Фирма приобретает грузовой автомобиль стоимостью 354000 руб., в том числе НДС - 54000 руб. Автомобиль используется для двух видов деятельности. Налоговым периодом по НДС является месяц. Стоимость отгруженных товаров за налоговый период (без НДС) в розницу - 200000 руб., оптом - 800000 руб.

Определить сумму налогового вычета по НДС при покупке автомобиля по отношению к виду деятельности «Оптовая торговля».

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. (ЕСХН).

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 11

Задание 1:

В предыдущем году ООО «Гранд» платило налоги в общеустановленном режиме. Амортизацию по ОС предприятие начисляло линейным способом. С 1 января текущего года ООО «Гранд» перешло на УСН. Объектом выбрана разница между доходами и расходами. В марте предыдущего года организация приобрела инструмент для станка, первоначальная стоимость которого составила 16800 руб. Согласно Классификации ОС инструмент относится к первой амортизационной группе со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет. Срок полезного использования инструмента был установлен в 24 месяца.

Определите сумму ежемесячной амортизации. Определите остаточную стоимость инструмента на 1 января текущего года. Укажите, в течение какого периода остаточная стоимость инструмента должна быть включена в расходы, когда этот вид расходов должен быть отражен бухгалтером в Книге учета доходов и расходов. Укажите, какие записи выполнит необходимо выполнить для целей бухгалтерского учета.

Задание 2:

Организация осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД, и оптовую торговлю, являясь при этом плательщиком НДС Фирма приобретает грузовой автомобиль стоимостью 354000 руб., в том числе НДС - 54000 руб. Автомобиль используется для двух видов деятельности. Налоговым периодом по НДС является месяц. Стоимость отгруженных товаров за налоговый период (без НДС) в розницу - 200000 руб., оптом - 800000 руб.

Определить сумму налогового вычета по НДС при покупке автомобиля, укажите, как будет учтена оставшаяся часть НДС и почему.

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. (ЕСХН).

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 12

Задание 1:

В августе прошлого года ООО «Гранд» приобрело компьютер и сразу стало его использовать. Первоначальная стоимость этого основного средства составила 30000 руб. Согласно Классификации ОС компьютер относится к третьей амортизационной группе - от 3 до 5 лет. Срок полезного использования по компьютеру был установлен в 60 месяцев.

Определите ежемесячную амортизацию данного ОС, его остаточную стоимость на 1 января текущего года. Просчитайте, как спишется оставшаяся стоимость на расходы и в течение какого периода. Укажите, какие записи выполнит необходимо выполнить для целей бухгалтерского учета.

Задание 2:

Фирма владеет магазином, который реализует товары. Кроме того, со склада отпускает продукцию собственного производства. Площадь торгового зала магазина 100 кв. м. Реализация собственной продукции облагается в обычном порядке. За 6 месяцев текущего года выручка от реализации покупных товаров составила 130000 руб., собственной продукции (без учета НДС) - 170000 руб. Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию на 01 июля - 100000 руб. Среднегодовая стоимость основных средств, непосредственно используемых при производстве продукции - 50000 руб. А среднегодовая стоимость имущества, используемого при другом виде деятельности - 700000 руб.

Определите стоимость имущества для исчисления авансового платежа по налогу на имущество за 6 месяцев текущего года, а также сумму авансового платежа.

Задание 3:

Опишите порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС, если агент является плательщиком ЕНВД.

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 13

Задание 1:

В июне позапрошлого года ООО «Гранд» приобрело станок первоначальной стоимостью 192000 руб. Согласно Классификации ОС станок относится к седьмой амортизационной группе - от 15 до 20 лет. Срок полезного использования по станку был установлен в 240 месяцев.

Определите ежемесячную амортизацию данного ОС, его остаточную стоимость на 1 января текущего года. Просчитайте, как спишется оставшаяся стоимость на расходы и в течение какого периода. Укажите, какие записи выполнит необходимо выполнить для целей бухгалтерского учета.

Задание 2:

Организация осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД, и оптовую торговлю, являясь при этом плательщиком НДС Фирма приобретает грузовой автомобиль стоимостью 354000 руб., в том числе НДС - 54000 руб. Автомобиль используется для двух видов деятельности. Налоговым периодом по НДС является месяц. Стоимость отгруженных товаров за налоговый период (без НДС) в розницу - 200000 руб., оптом - 800000 руб.

Определить сумму НДС, которая будет учтена в составе расходов и почему.

Задание 3:

Опишите порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС, если агент является плательщиком ЕНВД.

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 14

Задание 1:

ООО «Гранд» приобрело оборудование в ноябре прошлого года. По договору купли-продажи право собственности на этот объект переходит после его отгрузки. По данным учета первоначальная стоимость оборудования составила 180000 руб. В этом же месяце оборудование было установлено и введено в эксплуатацию. Срок полезного использования был установлен в 72 месяца. В последнем месяце прошлого года была начислена амортизация в размере 2500 руб. С 1 января предприятие применяет УСН. Оплата поставщику за оборудование была произведена в апреле текущего года.

Определите остаточную стоимость оборудования в целях налогообложения на 1 января текущего года. Укажите, как спишется остаточная стоимость на расходы.

Задание 2:

В текущем году организация занималась установкой металлических дверей. В организации работали три человека. Выплата вознаграждений сотрудникам за квартал составила 20000 руб.

Рассчитайте сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3:

Опишите порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС, если агент является плательщиком ЕНВД.

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 15

Задание 1:

ООО «Гранд» с 1 января прошлого года применяет УСН. Объектом выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В июне прошлого года фирма приобрела офисную мебель стоимостью 11000 руб., а расходы по доставке составили 800 руб., в том числе НДС. Чтобы уменьшить доходы на всю сумму, потраченную на приобретение и доставку мебели бухгалтер ООО «Гранд» попросила продавца включить доставку в стоимость покупки. В том же месяце мебель была установлена в офисе. Оплата за мебель была перечислена в июле прошлого года.

Отразите необходимые данные в составе расходов и укажите, месяц, в котором эти записи можно произвести.

Задание 2:

Предприниматель переведен на уплату ЕНВД. Налоговая база за 1 квартал составила 80000 руб. В 1 квартале он уплатил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников - 10000 руб., фиксированный платеж в ПФР за себя, пособие по временной нетрудоспособности - 1500 руб.

Рассчитайте сумму ЕНВД по итогам первого квартала.

Задание 3:

Опишите порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС, если агент является плательщиком ЕНВД.

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 16

Задание 1:

Используем условия предыдущего примера. Предположим, что ООО «Гранд» продало офисную мебель в январе текущего года. Согласно Классификации ОС офисная мебель относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования в ООО «Гранд» был установлен в 61 месяц.

Определите амортизацию по правилам главы 25 НК РФ. Что должен сделать бухгалтер в 3 и 4 кварталах прошлого года? Вызовет ли подобная ситуация необходимость скорректировать сумму единого налога за прошлый год?

Задание 2:

В течение календарного года организация занималась производством сельскохозяйственной продукции, а также иными видами деятельности. По итогам года получила доход в размере 12 млн. руб. от реализации сельскохозяйственной продукции, 4 млн. руб. от реализации продукции ее первичной переработки.

Определить имеет ли право организация перейти на уплату ЕСХН.

Задание 3:

Опишите порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС, если агент является плательщиком ЕНВД.

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 17

Задание 1:

Организация применяет УСН с 1 января прошлого года. В качестве объекта выбраны доходы за минусом расходов. В январе этого же года она приобрела ПК стоимостью 37000 руб., оплатила его и ввела в эксплуатацию А в последний день марта затраты на приобретение ПК были включены в состав расходов. В ноябре того же года ПК был продан. Согласно Классификации ОС ПК относится к третьей амортизационной группе, бухгалтер установил минимально возможный срок полезного использования - 37 месяцев.

Укажите, что произойдет с базой по единому налогу в случае продажи ПК. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений линейным и нелинейным способом (исходя из срока полезной эксплуатации). Что произойдет с налоговой базой при применении разных способов начисления амортизации. Предположим, что организация доплатила единый налог, рассчитайте сумму пеней за несвоевременную уплате налога, если ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 14%.

Задание 2:

Налогоплательщик по итогам полугодия получил доходы в сумме 900000 руб., произвел расходы в сумме 1100000 руб. При этом был уплачен авансовый платеж по ЕСХН в сумме 2000 руб. По итогам отчетного года налогоплательщик получил доходы в сумме 1300000 руб., произвел расходы - 800000 руб. По итогам полугодия он перечислил авансовые платежи по ЕСХН в сумме 5000 руб.

Рассчитайте сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3:

Опишите порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС при аренде государственного или муниципального имущества, если агент является плательщиком ЕНВД.

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 18

Задание 1:

ООО «Гранд» перешло на применение упрощенной системы с 1 января 20__ г. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам работы за 1 полугодие были подсчитаны итоговые значения:

- доходы организации составили - 1 квартал 340000 руб. и 2 квартал 260000 руб.,

- доходы, учитываемые при расчете единого налога, - 1 квартал 250000 руб. и 2 квартал 250000 руб.,

- расходы, осуществленные и оплаченные, - 1 квартал - 200000 руб. и 2 квартал - 280000 руб.,

- расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, - 1 квартал - 230000 руб. и 2 квартал - 200000 руб.

За 3 квартал произошли следующие операции:

- п/п № 154 от 05.07.__ г., накл. №254 от 30.06.__г. - получена выручка от реализации товаров на 200000 руб.

- р/о №42 от 08.07.__г. - выдана заработная плата за июнь - 200000 руб.

- п/о №178 от 10.07.__г., накл. №249 от 10.07.__г. - В кассу оприходована наличная выручка от реализации товаров - 40000 руб.

- р/о №43 от 12.07.__г., накл. №45 от 12.07.__г. - приобретены канцтовары за наличный расчет - 10000 руб.

- выписка банка от 15.07.__г. - получен кредит банка - 100000 руб.

- р/о №44 от 16.07__г. - выдана материальная помощь работнику - 5000 руб.

Заполните соответствующие графы Раздела 1 Книги учета доходов и расходов.

Задание 2:

По условиям задания 1 заполните соответствующие графы Раздела 3 Книги учета доходов и расходов.

Задание 3:

Опишите порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС при аренде государственного или муниципального имущества, если агент является плательщиком ЕНВД.

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 19

Задание 1:

С 1 января прошлого года ООО «Гранд» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта выбраны доходы, уменьшенные на сумму расходов. В июле того же года было приобретено торговое оборудование стоимостью 20000 руб. Оплата произведена 15 июля прошлого года платежным поручением №154. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию на основании акта приема-передачи от 20 июля №13.

Заполните соответствующие графы раздела 2 Книги учета доходов и расходов.

Задание 2:

Налогоплательщик по итогам полугодия получил доходы в сумме 900000 руб., произвел расходы в сумме 700000 руб. При этом был уплачен авансовый платеж по ЕСХН в сумме 2000 руб. По итогам отчетного года налогоплательщик получил доходы в сумме 1300000 руб., произвел расходы - 800000 руб.

Рассчитайте сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3:

Опишите порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС при аренде государственного или муниципального имущества, если агент является плательщиком ЕНВД.

Специальные налоговые режимы

Контрольная работа №1

Вариант 20

Задание 1:

В декабре 2004 г. ООО «Гранд» приобрело компьютер, первоначальная стоимость которого составила 36000 руб. В этом же месяце объект был оплачен (платежное поручение № 221 от 03.12.04) и введен в эксплуатацию (Акт приемки передачи от 15.02.04 № 3).

ПК относится к 3 амортизационной группе со сроком полезного использования в 48 месяцев (4 года).

За период с января по декабрь 2005 года начисленная амортизация составила 9000 руб.

Определите недостающие показатели и заполните соответствующие графы Раздела 2 Книги учета доходов и расходов.

Задание 2:

Сумма затрат, подлежащая возмещению на начало отчетного периода, составила 69780000 долл. США. В отчетном периоде налогоплательщик произвел следующие расходы: на приобретение ОС - 5670000 долл. США, при чем сумма, определенная на указанные цели в программе работ. Составила 5000000 долл. США, на выплату бонусов - 5000000 долл. США, на оплату труда - 15000000 долл. США

Определите сумму расходов, подлежащую возмещению на конец отчетного периода.

Задание 3:

Опишите ответственность налоговых агентов, если они являются плательщиками ЕНВД.

Задание 1:

ООО «Гранд» уплачивает налог на прибыль кассовым методом. В декабре предыдущего года общество отгрузило товары на сумму 590000 руб., в том числе НДС - 90000 руб. Учетная стоимость товаров составляет 400000 руб.

Предположим, что ООО «Гранд» определяет налоговую базу по НДС «по отгрузке».

Отразите записи, которые бухгалтер должен был сделать в прошлом году. Укажите, что необходимо сделать с НДС в текущем году.

Корреспонденция счетов

Задание 2:

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 50 кв. м. Работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За 1 квартал текущего года сумма ФОТ наемным работникам составила 120000 руб.

Определите сумму ЕНВД за второй квартал, если К1 равен единице, К2 - 1,132.

Налоговая база исчисляется как величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Базовая доходность по автотранспортным услугам составляет 1000 руб. в месяц за каждый квадратный метр зала обслуживания посетителей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Расчет налоговой базы производится исходя из площади зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах), равного 50.

Соответственно, налоговая база по ЕНВД за II квартал в данном случае составляет 169 800 руб. (1000 руб. х 50 кв/м. х 1 х 1,132 х 3 мес.).

Сумма ЕНВД равна 25 470 руб. (169 800 руб. х 15%) (ст. 346.31 НК РФ).

Задание 3:

Опишите проблемы применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. (ЕСХН).

В любой системе налогообложения, ЕСХН не исключение, существуют проблемы применения, того или иного налога. В налоговое законодательство ежегодно, вносятся поправки. Проблемы, безусловно, решаются, но и, к сожалению, несут собой новые проблемы. В частности, применения ЕСХН.

С отменой нормированных убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, налогоплательщики вправе перенести на текущий период всю сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах. Возникает новая проблема: Признать убыток стало проще? Можно ли учесть нововведение при составлении отчетности за 2008 год?

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2009 года, возможности по учету убытка у организации, уплачивающей ЕСХН, существенно ограничены. Раньше разрешалось уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих периодов не более чем на 30 процентов. Сумму же превышения нужно было переносить на следующие налоговые периоды.

Пунктом 4 статьи 1 Федерального закона от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ были внесены изменения в пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ. Теперь указанный лимит снят и сельхозорганизации, применяющие в своей деятельности ЕСХН, вправе перенести на текущий налоговый период сумму убытка, полученного в предыдущем, целиком.

Согласно новому порядку признания убытков, сельхозорганизации, применяющие в своей деятельности ЕСХН, вправе перенести на текущий налоговый период убыток, полученный в предыдущем, в полном объеме. Причем правом на «возмещение» данного убытка она может воспользоваться в следующем году (непосредственно следующим за убыточным) или в любом из последующих девяти. Однако хранить документы, подтверждающие размеры полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому периоду, сельхозорганизация должна в течение всего срока использования своего «убыточного» права.

Нужно помнить, что, если сельскохозяйственная организация получила убытки более чем в одном налоговом периоде, их перенос производится в той очередности, в которой они получены.

Есть еще момент, о котором следует помнить. Согласно старой редакции Налогового кодекса РФ, при реорганизации сельскохозяйственной организации правопреемники не могут учесть убытки, возникшие ранее у компании. Благодаря поправкам, внесенным в статью 346.6 Налогового кодекса РФ, теперь налогоплательщики-правопреемники также имеют право уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. При этом следует руководствоваться порядком, предусмотренным пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ. Однако эта норма действует только в том случае, если правопреемники будут работать на спецрежиме, предусмотренном для сельхозтоваропроизводителей. В противном случае признать убытки не получится.

Возникает вопрос: можно ли воспользоваться новыми правилами сейчас?

Итак, нововведение вступает в силу с 1 января 2009 года, отчетность за 2008 год составляется в этом году. Логично предположить, что при расчете налоговой базы за прошлый год можно воспользоваться нововведением. Тем более что финансисты дали разъяснения еще в 2008 году, которые касаются аналогичной нормы при упрощенной системе налогообложения. В письме от 31 декабря 2008 г. № 03-00-08/44 чиновники пришли к выводу, что при расчете единого налога за 2008 год можно признать убытки без учета лимита (то есть с применением нормы, введенной в этом году).

Однако не все так просто. Дело в том, что разъяснений, касающихся именно плательщиков ЕСХН, в настоящее время нет. На устные запросы редакции чиновники отвечают категорически: нормы, введенные в 2009 году, следует применять начиная с отчетности этого года. Получается, что фирмы, которые работают на УСНО, находятся в более выгодном положении? Оказывается, нет. В распоряжении редакции оказалось письмо Минфина России, направленное в ФНС России (от 26 января 2009 г. № 03-11-11/9).

Финансисты признали, что они в прошлом году не совсем корректно трактовали нормы действующего законодательства. Новый порядок убытков организации, работающие на УСНО, могут применять, только начиная с составления декларации за 2009 год.