Податкова система України і фінансовий стан підприємств

Контрольна робота

З дисципліни: Фінанси підприємств

З теми «Податкова система України і фінансовий стан підприємства»

2010

В. 1. Система оподатковування діяльності підприємств в Україні

В. 2. Сутність податку з додаткової вартості

В. 3. Поняття акцизного збору

В. 4. Оподатковування прибутку підприємств

В. 5. Сутність інших загальнодержавних податків і зборів

В. 1. Система оподатковування діяльності підприємств

ЗУ «ПРО систему оподатковування» визначає принципи побудови системи оподатковування в Україні, податки і збори в бюджети і ГЦФ, а також права, обов'язки і відповідальність платників.

Класифікація податків

У залежності від об'єкта обкладення (прямі і непрямі). Прямі встановлюються безпосередньо на прибуток і майно. Непрямі - не залежать безпосередньо від прибутку платника.

У залежності від органа, що стягує податок - державні і місцеві.

Державні - стягаються центральним урядом на всій території країни на підставі державного законодавства.

Місцеві - стягаються місцевими органами керування на відповідній території і надходять у місцеві бюджети.

По використанню - загальні і спеціальні (цільові).

Загальні - знеособлюються при надходженні в бюджет.

Спеціальні - мають строге визначене призначення (податок на продаж ГСМ, податок із прибутку нафтових компаній).

У цілому податкова структура така:

ѕ 37,4 % - податки на прибуток і прибуток;

ѕ 31,3 % - непрямі податки;

ѕ 22,2 % - внеску у фонд соціального страхування;

ѕ 9,1 % - інші податки.

Порівняння державних і місцевих податків показує, що їхній розвиток йде по-різному. Темпи росту витрат місцевих податків значно випереджають темпи росту державних, тому що центральні уряди через величезний дефіцит своїх бюджетів перекладають витрати, пов'язані з регулюванням економіки, соціальним маневруванням на місцеві органи керування.

Податкові правовідносини - це відношення, що виникають при сплаті податків підприємствами, де сторони беруть участь як носії прав і обов'язків, установлених законом.

Всі учасники правовідносин наділені певними правами й обов'язками (Так, ГНИ має право вимагати сплати податку в термін, застосовувати фінансові санкції до порушників і ін.). Платники податку мають право на відстрочку платежу, розстрочку, податковий кредит, повернення сум переплачених податків, опротестування дій податкових інспекторів.

Виникнення податкових правовідносин можливо лише при наявності податкового закону, - це правовий акт вищого органа законодавчої влади, що зобов'язує юридичних осіб і громадян сплачувати в бюджет платежі у виді податків і в певному розмірі й у точно фіксовані терміни.

Найважливішим елементом податку є ставка податку.

Під ставкою податку розуміється розмір податку, установлюваний на одиницю обкладення. Система ставок включає:

ѕ базову ставку (податок із прибутку - 30 %, ПДВ - 20 %);

ѕ знижену (податок із прибутку страхових організацій - 3 %), враховує особливості платника;

ѕ підвищену (для ігорного бізнесу).

Різновиду ставок податку:

1) пропорційні (стабільна ставка незалежно від збільшення об'єкта оподатковування (при сплаті ПДВ)).

2) прогресивне оподатковування - відрізняється ростом ставок податку по методі прогресії.

3) регресивне оподатковування - ставки податку знижуються в міру росту розміру прибутку.

4) змішане оподатковування - припускає використання для однієї частини прибутків прогресивного методу, для інший - пропорційного (при численні прибуткового податку).

У податковій практика існує три засоби стягування податків:

1) кадастровий (поземельний, побудинковой) використовується при слабкому розвитку податкового апарата. Податок стягається по кадастрам (реєстрам).

2) вилучення податку до одержання власником прибутку (у джерела). Бухгалтерія утримує прибутковий податок до виплати заробітної плати.

3) вилучення податку після одержання власником прибутку (по декларації).

В. 2. Сутність ПДВ

ПДВ - непрямий податок із додаткової вартості, утворювану на всіх стадіях виробництва й обертання, що включається у виді надвишки в ціну товару, робіт, послуг і цілком оплачуваний кінцевим споживачем товарів, робіт, послуг.

У статистичному розрахунку показник доданої вартості можна визначити як різницю між вартістю реалізованої продукції і витратами на їх виробництво і реалізацію, між загальною сумою продажів і загальної суми закупівлі.

Застосовується в 20 із 24 країн Європейського економічного співтовариства.

У 1989 р. - ПДВ застосовується в 50 країнах світу. ПДВ стягається по місцю кінцевого споживання товару.

Платники податку:

ѕ СПД, інші юридичні особи, що не є СПД, що здійснюють господарську і комерційну діяльність незалежно від форми власності і господарювання. Єдиним обмеженням, що виключає СПД із числа платників ПДВ є обсягом оподаткування операцій по продажі товарів (робіт, послуг) протягом якогось періоду з останніх 12 календарних місяців, якщо його розмір не перевищує 600 неоподаткованих мінімальних прибутків громадян (7200 гри.):

ѕ особи, що ввозять товари на митну територію України;

ѕ особи, що здійснюють на митній території України підприємницьку діяльність по торгівлі за наявні засоби незалежно від об'єктів продажу й ін. Об'єктом оподатковування є операції платників податку по:

ѕ продажі товарів на митній території України (оперативна оренда, передача права власності, застава);

ѕ увозові товарів на митну територію України для їхнього використання в Україні;

ѕ вивозові товарів за межі митної території України.

До об'єктів обкладення ПДВ застосовуються 2 ставки: 0 і 20 %.

Нульова ставка застосовується при:

ѕ продажу товарів, що були вивезені (експортовані) платниками податку за межі України;

ѕ продажу робіт (послуг), призначених для використання і споживання за межами України;

ѕ продажу товарів, робіт (послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, що розташовані на території України в зонах митного контролю (безмитні магазини);

ѕ продажу вугілля, брикетів;

ѕ продажу переробними підприємствами молока і м'яса живою вагою з/х товаровиробниками; продажу газу імпортованого в Україну.

У інших випадках застосовується ставка 20 %.

Відмінною рисою визначення бази оподатковування ПДВ (у порівнянні з порядком , що раніше діяв, ) є їх визначення прямим методом. Його суть у тому, що підприємство, що здійснює продаж товарів (робіт, послуг) визначає вільну ціну без ПДВ, виходячи з власного прибутку, мит, акцизів. Тобто базу оподатковування визначають по формулі:

БНО=(С + П) + ТП +АС + ДН = СЦ(РЦ), де:

С - собівартість;

П - прибуток;

П - мито;

АС - акцизний збір;

ДН - інші податки, що включаються в ціну;

СЦ - власна ціна, РЦ - ринкова ціна.

А для визначення суми податку застосовується формула:

УПДВ= БНО * 20% : 100%

Обчислена по вищенаведеній формулі сума ПДВ добавляється до вільної (регульованої ціни), у результаті чого утвориться ціна продажів.

Таким чином, обчислена сума ПДВ складає загальну суму податкових зобов'язань СПД по даному податку.

Податкове зобов'язання - загальна сума ПДВ, отримана (нарахована) платником податку у звітному періоді.

Платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом по ПДВ.

За податковою накладною окремими рядками вказується: порядковий номер платника податку; дата його виписки;

ѕ назва юридичної особи або Ф. Й. О. фізичної особи, платника ПДВ;

ѕ податковий номер платника податку (12-значний); місце розташування юридичної особи або адреса фізичної особи, платника ПДВ; опис товарів і їхня кількість;

ѕ повна назва одержувача;

ѕ ціна продажу без урахування податку;

ѕ ставка податку і відповідна їй сума податку;

ѕ загальна сума засобів, підметів сплаті з урахуванням податку. При звільненні від оподатковування робиться запис «Без ПДВ».

Податкова накладна складається в двох примірниках (оригінал - покупцю).

Податкова накладна дається винятково особами, зареєстрованими, як платники ПДВ.

Платники податку повинні вести окремий облік у спеціальних книгах по продажі і придбанню товарів.

Датою виникнення податкового зобов'язання по продажі товарів рахується дата, що припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що відбулася раніш.

Суми податку, підмети сплаті в бюджет або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникнули в зв'язку з якийсь продажем товарів протягом звітного періоду і сумою податкового кредиту звітного періоду:

УПДВ = НО - НК, де

У ПДВ - сума податку, що підлягає сплаті в бюджет;

НО - сума податкового зобов'язання;

НК - сума податкового кредиту.

Податковий кредит - сума, на якій платник ПДВ має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку в звітному періоді в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких ставиться до складу валових витрат виробництва (обертання) і основних фондів або нематеріальних активів, підметів амортизації.

НК = УПДВ тмц + УПДВ оф + УПДВ нма, де

УПДВ тмц - сума податків, сплачених платником в звітному періоді в зв'язку з придбанням товарів;

УПДВ оф - сума податків, сплачених платником в звітному періоді в зв'язку з придбанням основних фондів;

УПДВ нма - сума податків, сплачених платником в звітному періоді в зв'язку з придбанням нематеріальних активів.

Не вирішується вмикання в податковий кредит яких-небудь витрат по оплаті податку, не підтверджених податковими накладними або ГТД.

У терміни, передбачені для сплати податку (20-го), платник подає податковому органу за місцем перебування податкову декларацію незалежно від того, виникнуло в цьому періоді податкове зобов'язання або немає.

Сума ПДВ зараховується в Державний бюджет.

ЗУ «Про ПДВ» передбачає цілий ряд пільг і операцій, що звільняються від оподатковування (ст. З, 5.)

Для платників податку, у яких обсяг оподаткування операцій по продажі товарів за попередній календарний рік перевищив 7200 оподаткованих мінімумів прибутків громадян, податковий період дорівнює 1 календарному місяцю.

Якщо менше, тоді за своїм розсудом згідно з заявою до 01.12 року, - 1 місяць або квартал. Обернені зміни в однім році не вирішуються.

Звітний період - період, за котрий платник податку зобов'язаний робити розрахунку податку і сплачувати його в бюджет. Заява про постановку на розрахунок - протягом 20 днів із дня реєстрації, у 10-тиденний термін - видача свідчення про реєстрацію (сплата 17 грн.).

По вільних цінах.	По державних фіксованих і регульованих цінах.
СЦ = (С + П) : (100 - А) * 100 Оподатковує оборот по товарах, реалізованим по вільних цінах, визначається виходячи з їхньої вартості по цих цінах, установленим з врахування акцизного збору без ПДВ. Коефіцієнт на котрий необхідно умножити оптову ціну підакцизних товарів, що включає собівартість і прибуток: До = 1: (1-А) Оскільки акцизний збір є об'єктом обкладення ПДВ, кінцева ціна реалізації, що включає АС і ПДВ дорівнює: ЦР = (С + П): (100 - А) *100 * 1,20 Обернені формули: АС=(ЦР-ПДВ)*А: 100; АС=ОЦ*А:100.	Оподатковує оборот і сума акцизного збору по товарах, реалізованим по фіксованих цінах, визначається виходячи з їхньої вартості по цих цінах без урахування торгових знижок, а також сум ПДВ: РЦ = (С + П): (100 - А) * 100 * 1.2 * *ТС; АС=(РЦ-ТС-ПДВ)*А:100.

По імпортованих товарах: оподатковує оборот визначається виходячи з митної вартості цих товарів, перелічених у національну валюту України, з урахуванням фактично сплачених сум мита і митних зборів, але не нижче індикатив них цін, визначених КМУ.

Підставою для сплати АС по завезеним на територію України товарам є ГТД.

Сума АС: а) по товарах, що не підлягає обкладенню митом: Са = (С + Сб) * А : (100 - А), де Са - сума АС, С - митна вартість, Сб - митні збори; б) по товарах, що підлягає обкладенню митом: Са = (С + Сб + ТП) * А : (100 - А), де ТП - мито.

Схожість і розходження ПДВ і акцизного збору

Схожість:

1) надвишка до ціни;

2) оплачується кінцевим споживачем;

3) сума податку не залежить від прибутку платника;

4) при імпорті - інструмент регулювання зовнішньоторговельної діяльності.

Відмінності:

1) оподатковуються ПДВ усі товари, акцизом - вибірково;

2) ПДВ нейтральний стосовно ринкового механізму, акцизний збір робить істотний вплив на структуру ринкових цін і рівень споживання.

Платник - кінцевий споживач

Підприємство - акумулює АС і ПДВ

Держава - складальник податків

ПДВ	АС
Об'єкт обкладення - оборот від продажу товарів, як виробничого, так і невиробничого характеру	Акцизний збір - податок на товар (вид товару)
Ставки
Загальна	Індивідуальна
Етапи нарахування
Від (С + П + АС) + ПДВ або (митна вартість + митні збори + АС) + ПДВ	(3 + П) + АС (митна вартість + митні збори + мито) + АС
Т. ч. акциз зачисляється раніше, чим ПДВ, тобто підакцизні товари оподатковуються податком двічі, при цьому ПДВ зачисляється як на собівартість, так і на акцизи.
Періодичність стягування
Багаторазово на кожному етапі виробництва і реалізації	Однократне на кінцевому етапі
Фіскальне значення
Стабільність прибутків бюджету	Прибуток залежить від кон'юнктури ринку

3) Стягнення акцизного збору по підакцизних товарах, виробленим в Україні.

екю =1,1 гри. на перший день кварталу. Визначимо ставку акцизного збору для 40 %:

3 екю - 1л - 100 % спирту

екю - 1 л - 40 % таким чином (3 * 40): 00 = 1,2 екю за 1 л

Далі: 500 л* 1,2* 1,1 = 660 грн. - сума акцизного збору.

Приклад: Фактично реалізовано шкіряних виробів на 400 000 грн. з заліком акцизного збору. Ставка акцизного збору - 35 % до обороту.

Далі: сума акцизного збору дорівнює 400 000 * 0,35 == 140 000 грн.

Передбачено ряд пільг, так не оподатковується акцизним збором:

ѕ митна вартість завезених і конфіскованих на території України підакцизних товарів, щодо яких не установлений власник;

ѕ митна вартість товарів, що проходять транзитом;

ѕ спирт етиловий, що використовується для виготовлення лікарських засобів;

ѕ шкіра, хутряні вироби, виготовлені з відходів.

Акцизний збір обчислюється по встановлених ставках до оподаткованого обороту. Сума акцизного збору визначається і сплачується платниками самостійно, виходячи з оподаткованого обороту реалізованих товарів і встановлених ставок.

Сума акцизного збору сплачується в бюджет у такі терміни:

ѕ підприємствами - виробниками, що реалізують алкогольні напої, пиво - на третій робочий день після здійснення обороту по реалізації;

ѕ підприємствами - виробниками, що реалізують тютюнові вироби - на третій робочий день після здійснення обороту по реалізації;

ѕ щомісяця до 16-го числа такого за звітним місяцем, виходячи з фактичного обсягом реалізації тютюнових виробів за минулий місяць;

ѕ власниками (замовниками) алкогольних напоїв, пива і тютюнових виробів, виготовлених у межах України з використанням давальницької сировини - не пізніше дня одержання готової продукції;

ѕ підприємствами - у який середньомісячна сума акцизного збору за минулий рік склала більш 25 000 грн. - подекадне 15, 25-го і 5-го; менше 25 00 грн. - щомісяця не пізніше 15-го.

Виробники підакцизних товарів тісно пов'язані з придбанням марок акцизного збору на що виготовляються підакцизні товари.

Сплата імпортерами акцизного збору по імпортованих алкогольних напоях і тютюнових виробах може здійснюватися шляхом видачі простого векселя з відстрочкою платежу до ввозу підакцизних товарів на територію України, але не більш ніж на 60 днів із моменту подачі заявки на одержання марок. Облік зазначених векселів ведуть продавці марок акцизного збору (ГНА).

Марки видаються вітчизняним виробникам виходячи з планових обсягів реалізації алкогольних напоїв і тютюнових виробів відповідно до заявки - розрахунком на необхідну кількість марок на умовах сплати в бюджет акцизного збору за минулий місяць і вартості марок акцизного збору.

В. 3. Сутність акцизного збору

Одним із видів непрямих податків є акциз. Акцизним збором оподатковуються товари, що, як правило, не ставляться до предметів першої необхідності і рівень рентабельності котрих достатньо високий. Він займає таке місце після ПДВ і по призначенню і по обсягу надходжень.

Таким чином, акциз - це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари, що включається у виді надвишки в ціну товару й оплачуваний, у кінцевому рахунку, споживачем, а не виробником даного товару. Механізм нарахування і сплати акцизного збору дуже схожий на механізм нарахування і сплати ПДВ, проте набагато менше впливає на загальний рівень цін, тому що перелік підакцизних товарів не дуже широкий.

Введення достатньо високих ставок акцизного збору дає можливість обмежувати споживання деяких товарів (алкоголь, тютюн), тобто впливає на структуру споживання.

Ставки акцизного збору диференційовані по групах товарів.

Платниками акцизного збору є усе СПД, що виготовляють або імпортують підакцизні товари.

Платники акцизного збору: фізичні особи (громадяни) (увозять);

СПД (роблять або імпортують). Об'єктом обкладення акцизним збором є:

ѕ обороти від реалізації зроблених на території України підакцизних товарів шляхом їхнього продажі, обміну, часткової оплати й ін.;

ѕ обороти від реалізації підакцизних товарів для власного споживання і промислової переробки;

ѕ вартість підакцизних товарів, виготовлених вітчизняними виробниками на давальницьких умовах;

ѕ митна вартість підакцизних товарів, що ввозяться на територію України.

Особливістю акцизного збору є відсутність базової ставки і використання цілої системи конкретних ставок для окремих товарів. Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору, що є єдиними на території України затверджуються КМУ, наприклад (ставка акцизного збору):

ѕ кава 0,2 екю за 1 кг ікра 0,5 екю за 1 кг

ѕ шоколад 0,3 екю за 1 кг пиво 0,04 екю за 1 л горілка 3 екю за 1 л

ѕ хутряний одяг 35 %

Для перебування суми акцизного збору необхідно визначити оподаткований оборот. Їм є вартість реалізованих підакцизних товарів, що визначається виходячи з відпускних цін із включеної в них сумою акцизного збору.

У Україні стягування акцизного збору здійснюється окремо по вггчизняним і по імпортних товарах.

Приклад: Фактичний обсяг реалізації горілки «Князівський келих» (40%) 500л. Ставка акцизного збору 3 екю за 1 літр стопроцентного спирту. Курс має місце негативне значення, - така сума підлягає відшкодуванню платнику податку з Державного бюджету України протягом місяця, що випливає за звітним періодом.

Підставою для одержання відшкодування е дані тільки податкової декларації. Може бути цілком або частково зарахована в рахунок майбутніх платежів по цьому податку

Суми, не повернені платнику податку в плині місячного терміна рахуються бюджетною заборгованістю (120 % від облікової ставки НБУ).

В. 4. Оподатковування прибутку підприємств

Головною перевагою податку з прибутку є пряма залежність розміру податків від розміру отриманого прибутку (складає від 22% до 30% дохідної частини бюджету). Новий Закон «Про оподатковування прибули підприємств» дає визначення більш ніж 50 термінів, при цьому двоїсте тлумачення практично неможливо.

Відповідно до нової редакції Закону об'єктом оподатковування є прибуток, обчислений шляхом зменшення суми скоригованого валового прибутку за звітний період на суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань. При цьому валові витрати визначені як сума яких-небудь витрат платника податку в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснених як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), що купуються або виготовляються платником податку для їхнього подальшого використання у власній господарській діяльності.

У умовах нашої держави застосування методу валових витрат (раніш був касовий метод) при численні оподаткування прибутку дає можливість в певній мірі оживити товарно-грошові відношення між суб'єктами, що хазяюють.

Позитивним методом нового Закону можна вважати і факт упорядкування складу валових витрат підприємства, установлений чіткий і універсальний порядок амортизації основних фондів і нематеріальних активів.

У підприємств - резидентів, а не тільки в знову створених з'являється можливість переносити балансові збитки попередніх періодів на майбутні податкові періоди протягом п'ятьох податкового років, що наступають за роком виникнення таких збитків.

Єдина 30% ставка оподатковування для усіх видів господарських операцій.

Податок із прибутку повинний сплачуватися платниками щомісяця, виходячи із сум фактично отриманої прибули за звітний місяць. Суми податку зараховуються в територіальні бюджети за місцем перебування платника податку, закріплюючи фактично податок із прибутку за місцевими бюджетами.

Істотно скорочений перелік пільг. Сплачувати податок повинні всі юридичні особи, що здійснюють господарську діяльність і одержують від неї прибутки (резиденти і нерезиденти, керування залізниці, НБУ).

Об'єкт оподатковування - прибуток, що визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу на суму валових витрат платника податків і суму амортизаційних відрахувань.

Скоригований валовий прибуток - це валовий прибуток, зменшений на розмір певних податків і сум прибутків відповідно до чинного законодавства.

Податок сплачується в бюджет не пізніше 20 числа місяця, що випливає за звітним, а не пізніше 25-го - надають податковому органу декларацію про прибуток за звітний квартал, розраховану наростаючим результатом із початку звітного фінансового року.

Платники податків самостійно визначають суми податку, підмети до сплати.

Платіжне доручення на перерахування податку надають підприємства в банківські заснування не пізніше 19 числа.

За 1 і 2 місяці кварталу - авансові платежі. Вони сплачуються без надання податкових декларацій, а лише повідомлення про сплату авансових платежів. Штрафні санкції за відхилення розмірів сплачених авансових внесків від розмірів внесків, перелічених за результатами звітного кварталу, не застосовуються.

Платники податків, що не мають на момент перевірки податковим органом податкової декларації і розрахунків, пов'язаних із нарахуванням і сплатою податку, сплачують штраф у розмірі 10 неоподаткованих мінімумів прибутків громадян за однократне порушення. За повторне порушення протягом 12 місяців - штраф у розмірі 10 неоподаткованих мінімумів прибутків громадян, помножених на число таких порушень. Початок рахунку 12 місяців починається з моменту встановлення порушення.

За не пред'яву або невчасне надання в податковий орган декларації про прибуток - штраф 0% від суми належного до сплати податку.

У випадку приховання або заниження суми податку платник податків сплачує суму донарахованого податковим органом податку, штраф у розмірі 30% від суми донарахованого податку і пені, обчисленої виходячи з 120% облікової ставки НБУ, що діяла на момент сплати, нараховану на повну суму недоїмки.

Не застосовуються штрафні санкції до платників податків, що до початку перевірки податковим органом виявили факт порушення самостійно, письмово повідомили про це податковий орган і сплатили суму недоїмки і пені.

Донараховані суми сплачуються в 10-тиденний термін із дня підписання рішення. Посадові особи несуть адміністративну відповідальність.

В. 5. Сутність інших загальнодержавних податків і платежів

Починаючи з 1997 р. в Україні введений новий порядок нарахування і сплати зборів на соціальне страхування.

збір на обов'язкове державне пенсійне страхування; збір на обов'язкове державне соціальне страхування (у тому числі збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття); збір у фонд для здійснення заходів для ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи і соціальному захисту населення.

Пенсійний фонд України - це самостійна фінансово-банківська система, засоби якої не входять у Державний бюджет, мають строге цільове призначення для виплати різноманітного роду пенсій.

Платники - СПД незалежно від форм власності (юридичні і фізичні особи).

Об'єкт оподатковування - фактичні витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати, для тих, хто не використовує найману працю - сума оподатковуваного податком із прибутку або сукупний оподатковуваний прибутковим податком прибуток.

Ставки: для СПД, що використовують найману працю - 32 % від об'єкта оподатковування (фонду оплати праці)? (50% інвалідів - 4%); фізичні особи, що не використовують наймана праця - 32% від об'єкта оподатковування (сума прибутку); для СПД (юридичні і фізичні особи) - 32% виплачуваних сум винагороди за договором цивільно-правового характеру;

4) для фізичних осіб, що виконують роботи з трудового договору - 1% від об'єкта оподатковування (сукупного прибутку).

Збір на обов'язкове пенсійне страхування сплачується одночасно з одержанням засобів у заснуваннях банків на оплату праці.

Ставка збору на обов'язкове соціальне страхування:

ѕ для СПД, що використовують працю найманих робітників - 5,5% від ФОТ, у тому числі 1,5% - збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття (50% загальної чисельності інвалідів - 1%).

ѕ для фізичних осіб, що не використовують працю найманих робітників, адвокатів, приватних нотаріусів і фізичних осіб, що працюють на умовах трудового договору - 0,5% від суми прибутку і сукупного оподатковуваного прибутку.

Сплачені збори ставляться на валові витрати виробництва.

Ставка збору у фонд Чорнобиля 10% від об'єкта оподатковування (фактичні витрати платника збору на оплату праці осіб, що знаходяться в трудових відношеннях із платником, включаючи витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати).

Сплачена сума ставиться на валові витрати виробництва й обертання.

Збір зараховується до складу прибутків Державного бюджету.

Від сплати звільняються:

ѕ підприємства вугільної промисловості;

ѕ підприємства, що здійснюють видобуток залізної, марганцевої й уранових руд підземним засобом і будівництво шахт;

ѕ підприємства й організації Українського товариства сліпих і глухих (де інваліди складають більш 50%).

Розпорядник коштів фонду - Міністерство України про питанням надзвичайних ситуацій і по справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи.

Плата за землю - прямої реальний податок на володіння і користування землею.

Платник - власник землі.

Об'єкт оподатковування - земельна ділянка.

Ставки залежать: від конкретного регіону; цільового використання земельної ділянки, т. е. сільськогосподарські і несільськогосподарські.

Ставки:

	Ставка з 1 га землі в % от їх грошової оцінки
Рілля, сіножаті, пасовища	0,181
Багаторічні насадження	0,0543
Землі населених пунктів, грошова оцінка яких установлена	1,81
Землі залізничного транспорту, збройних сил	0,0362
Земельні ділянки підприємств промисловості, транспорту, зв'язку	9,05
Земельні ділянки оздоровчі, природоохоронні, історико-культурні	90,5

Щомісяця 15 числа. Податок на землю.

Платник	Юридичні і фізичні особи, що є власниками землі і землекористувачі
Об'єкт	Грошова оцінка землі
Ставка	Диференційована в залежності від якості землі, чисельності населення
Джерело	Для СПД - собівартість продукції, для громадян - власні засоби
Штрафні санкції	За невчасне перерахування податку сплачується пеня -0,3% за кожний день прострочення

Податок із власників транспортних засобів і самохідних машин і механізмів (до 15.03 - розрахунок у ГНИ)

Платник	Юридичні особи (резиденти і нерезиденти), а також громадяни України, іноземні громадяни й особи без громадянства, що мають зареєстровані в Україні особисті транспортні засоби
Об'єкт	Особисті транспортні засоби
Ставка	Диференційована в залежності від обсягу циліндрів двигуна, потужності двигуна (кВт), довжини (водяного автотранспорту)
Джерело	Для СПД - собівартість продукції (робіт, послуг), для громадян - власні засоби

Податок із власників транспортних засобів є джерелом фінансування будівництва, реконструкції, ремонту й утримання автомобільних доріг загального користування і проведення природоохоронних заходів на водоймах.

Державний збір - грошовий збір, стягнутий у судових і арбітражних органах, органах державного нотаріату. Міністерства внутрішніх справ України, Міністерства закордонних справ України, міських, сільських і селищних Рад і інших органах, передбачених законодавством України, за вчинення ними окремих дій і видачу документів.

Платник	Юридичні і фізичні особи за послуги, надані судовими, нотаріальними й іншими державними органами і видачу документів
Об'єкт	Вартість послуг державних органів, ціна позову й ін.
Ставка	Проста (у твердій сумі) або пропорційна (у процентному відношенні)
Джерело	Для СПД - собівартість продукції (робіт, послуг). Для громадян - власні засоби

Відрахування в державний інноваційний фонд.

Державний інноваційний фонд - це фонд, утворюваний для фінансування заходів для забезпечення розвитку і використання досягнень науки і техніки в Україні.

Термін сплати -15 число місяця (щомісяця).

Податок на промисел.

Податок на промисел - це плата, стягнута з фізичних осіб за право здійснення торгової діяльності.

Податок на промисел сплачується у виді придбання одноразового патенту, торгова вартість якого визначається на підставі зазначеної платником сумарної вартості товарів і ставки податку.

Мінімальний термін дії одноразового патенту - 3 дня, максимальний - 7.

Більш 4 разів у рік - діяльність систематична і потребує реєстрації як СПД.

Платник	Фізичні особи, не зареєстровані як СПД і здійснюючу несистематичну діяльність (не більш 4 разів у рік) продаж зробленої, переробленої і купленої продукції, речей, товарів
Об'єкт	Сумарна вартість товарів по ринкових цінах, зазначена громадянином у декларації
Стиха	10% від вартості товарів, зазначеної в декларації, підметів продажу протягом трьох календарних днів, але не менше одного неоподаткованого мінімуму прибутків громадян
Джерело	Власні засоби
Штрафні санкції	За продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміна їхньої дії або продаж товарів не зазначених у декларації - адміністративний штраф від 1 до 10 неоподаткованих мінімумів прибутків громадян, а за ті ж дії, здійснення повторно протягом року, від 10 до 20 неоподаткованих мінімумів прибутків громадян

Торгові патенти.

Торговий патент (160 грн., щомісяця до 15) - це державне свідчення, що засвідчує право СПД або його структурного (відособленого) підрозділи займатися торговою діяльністю, діяльністю в сфері торгівлі іноземною валютою, діяльністю по наданню послуг у сфері ігорного бізнесу і побутових послуг за наявні засоби, а також із використанням інших видів розрахунків і кредитних карток.

Окремий перелік, зменшує розмір податку з прибутку.

Без придбання торгового патенту СПД або їхні структурні підрозділи здійснюють торгову діяльність винятково з використанням окремих видів товарів вітчизняного виробництва, перелік яких установлюється законодавством.

Пільговий патент (25 грн. у рік) видається СПД при здійсненні торгової діяльності винятково товарами вітчизняного виробництва і згідно з переліком:

ѕ поштові марки;

ѕ проїзні квитки; вугілля; лікарські засоби;

ѕ насіння й ін.

Короткостроковий патент -10 грн.

Передбачений у проект спеціальний торговий патент.

Платник	СПД (резиденти і нерезиденти), які займаються торговою діяльністю, діяльністю в сфері торгівлі іноземною валютою, діяльністю по наданню послуг у сфері ігорного бізнесу і побутових послуг за наявні засоби, а також із використанням інших форм розрахунків
Об'єкт	Плата за торговий патент на право здійснення торгової діяльності, діяльності по торгівлі валютними цінностями, по наданню послуг у сфері ігорного бізнесу...
Ставка	Для торгової діяльності за наявні засоби і діяльність по наданню побутових послуг - у розмірі від ЗО до 320 грн. за календарний місяць у залежності від місцезнаходження пункту. Для операцій по торгівлі наявними валютними цінностями - у розмірі 320 грн. за календарний місяць. Для операцій по наданню послуг у сфері ігорного бізнесу в розмірі від 600 до 32000 грн. у залежності від виду ігорного бізнесу
Джерело	Зменшення суми нарахованого податку з прибутку СПД

Відрахування на геологорозвідувальні роботи.

Відрахування на геологорозвідувальні роботи - це форма реалізації економічного механізму відшкодування витрат на пошук і розвідку родовищ корисних копалин за рахунок засобів Державного бюджету, стягнуті з користувачів надрами, що здійснюють видобуток корисних копалин на раніше розвіданих родовищах.

Відрахування на геологорозвідувальні роботи ставляться на собівартість продукції користувачів надрами.

Платник	Користувачі надр усіх форм власності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, що добувають корисні копалини на родовищах, розвіданих за рахунок засобів Державного бюджету
Об'єкт	Вартість добутої мінеральної сировини або продукції її переробки, а при видобутку підземних прісних, мінеральних і термальних вод - обсяг їхнього видобутки
Ставка	Нормативи, визначені як частина вартості одиниці добутої мінеральної сировини або у виді ставки відрахувань за одиницю видобутку (для підземних прісних, мінеральних і термальних вод)
Джерело	Собівартість продукції користувачів надр
Штрафні санкції	За невчасне перерахування податку сплачується пеня в розмірі 0,3% за кожний день прострочення

Сплата - до 15 числа місяця, а при середньомісячній сумі відрахувань 10 тис. грн. і більш - подекадне 13,23,3.

Збір за спеціальне використання водяних ресурсів.

Збір за спеціальне використання водяних ресурсів - це податок, установлюваний із метою стимулювання раціонального і комплексного використання і поновлення, вирівнювання соціально-економічних умов господарювання при використанні водяних ресурсів різного ступеня доступності, проведення природоохоронних і заходів, що зберігають ресурси.

Платник	Підприємства - природо користувачі, включаючи підприємства тепло гідроенергетики і водяний транспорт
Об'єкт	Фактичні паркани обсягу і скидання води
Ставка	Нормативи, встановлювані в залежності від виду водяних ресурсів, регіону (або басейну рік), потреб, для яких здійснюється паркан води, а також розмір ліміту на паркан і скидання води
Джерело	У межах установлених лімітів - собівартість продукції (робіт, послуг). За понадлімітне використання - прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів - це податок за передачу в користування лісових ресурсів, установлюваний із метою відшкодування витрат держави на поновлення лісових угідь.



Платник	Будь-які заготівники деревини
Об'єкт	Кількість фактично заготовленої деревини
Ставка	Такси, диференційовані про: - породам; - якості деревини; - лісотаксовим поясам і розрядам
Джерело	Юридичні особи - собівартість продукції (робіт, послуг). Фізичні особи - власні засоби
Штрафні санкції	У випадку заготівлі деревини в обсягу більше дозволеного по лісорубних квитках - із лісозаготівників стягається вартість фактично заготовленої деревини

Збір за спеціальне використання надр для видобутку корисних копалин

Збір за спеціальне використання надр для видобутку корисних копалин це плата за користування надрами при видобутку корисних копалин.

Платник	Усе СПД, незалежно від форм власності, що здійснюють видобуток корисних копалин, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями
Об'єкт	Обсяг фактично погашених у надрах балансових і позабалансових запасів (обсяг добутих) корисних копалин
Ставка	Нормативи плати за одиницю обсягу погашених, добутих у надрах запасів корисних копалин і нормативи плати до вартості добутої мінеральної сировини
Джерело	Збір за обсяги добутих корисних копалин і обсяги втрат у надрах, що не перевищують нормативні, ставляться на валові витрати виробництва й обертання. Збір за обсяги наднормативних утрат корисних копалин, а також за обсяги їхнього видобутки понад установлену квоту (ліміту) стягається з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства
Штрафні	За наднормативні втрати корисних копалин під час
санкції	їхнього видобутку, а також за обсяги видобутку понад установлену квоту (ліміту) плата стягається в подвійному розмірі

Інші обов'язкові платежі і неподаткові прибутки визначаються Законами України про Державний бюджет на відповідні роки. Указами президента України і Постановами КМУ і включаються в класифікацію прибутків і витрат Державного і місцевих бюджетів, а також стягаються на підставі відповідних положень.

До інших обов'язкових платежів ставляться:

ѕ кредиторська і депонентська заборгованість, по якій закінчився термін позовної давнини;

ѕ надходження засобів по штрафах і санкціям;

ѕ плата за надані послуги органами державної автомобільної інспекції, дозвільної системи Міністерства внутрішніх справ України і т.п.

ѕ надходження від підприємців частки вартості нестандартної продукції;

ѕ плата за видачу ліцензій; інші платежі.

Неподатковими прибутками є:

ѕ надходження від реалізації конфіскованого правоохоронними, митними й інших вповноваженими на це органами майна, безрадного й іншого майна.

ѕ прибутки від реалізації нестриманих поштових відправлень, незатребуваних вантажів на залізниці й інших видах транспорту;

ѕ засоби від реалізації зайвого військового оснащення;

ѕ плата за державну реєстрацію підприємств і ін.