Оффшорный консалтинг

ОФФШОРНЫЙ КОНСАЛТИНГ

Неизъяснимая легкость оффшорного бытия, когда оффшор служил простым и достаточно дешевым средством решения всех проблем для любого сколько-нибудь заметного бизнеса, постепенно улетучивается.

Схемы вывода денежных средств и налоговой оптимизации усложняются и становятся более дорогими. "У меня проблемы с бизнесом ". - "Сходите к юристу, он вам пропишет оффшор. Хотите - от высоких налогов, хотите - от таможенных пошлин, хотите - от антимонопольного регулирования или от судебных взысканий на имущество".

Время оффшорной панацеи проходит, "лечение" становится более индивидуальным, а налоговое планирование - утонченным.

"Бизнес-журнал" с помощью экспертов попытался ответить на вопрос: какие тенденции сейчас наиболее заметны в оффшорном мире? - чтобы помочь читателю не выпасть из тренда, не превратиться в белую ворону или - обереги боже! - в козла отпущения.

Тренд 1

Усложнение задач. Хочешь знать, куда катится тот или иной рынок, - смотри, как меняются вкусы потребителей.

Как утверждают специалисты юридических фирм, лет пять назад клиенты чуть ли не в 90% случаев обращались к ним с просьбой "просто сделать оффшор" и не настаивали особо на каких -то консультациях в области международного налогового планирования.

Стало быть, имели в виду обзавестись либо личной конфиденциальной "копилкой" для слива средств, либо "карманным" оффшорным трейдером для прогона платежей при экспорте/импорте.

Цели были простые, запросы бес хитростные. Сейчас они составляют всего лишь половину обращений. Другая половина обращений исходит от "гурманов".

Им требуются долгосрочные и надежные схемы, чтобы от лица зарегистрированной зарубежной компании можно было: - финансировать свой российский бизнес под видом "иностранного инвестора" (зря, что ли, Кипр и Британские Виргинские острова попали в список ведущих инвесторов в российскую экономику? Вы думаете, коренным киприотам и бритто-виргинцам оно надо?); - осуществлять владение российскими активами (тут наиболее известный по прессе пример - голландский Pyaterochka Holding N.V., у которого стопроцентная доля в операционных подразделениях группы "Пятерочка"); - регистрировать на нее торговые марки и интеллектуальную собственность, чтобы "структурировать" выплаты роялти; и т.д.

И чтобы при этом средства выводились - чинно и легально - во всякие приятные и тих не места.

Тоже не бином Ньютона, но всякие двучлены-многочлены в схеме задействуются. - Клиенты стали зад умываться о более сложных вещах, - подтверждает Павел Романенко ("Амонд Смит").

Раньше всех больше волновало, как организовать свои зарубежные финансовые потоки. Сейчас я бы особо отметил рост интереса к правильному структурированию холдинговых структур.

Клиенты приходят к нам с ранее созданными разрозненными компаниями: там - трейдерская, там - управляющая, там - финансирующая. Их оффшорные компании "перегружены" по своим функциям: одна и та же компания может выполнять операционную функцию (и нести соответствующие риски) и функцию владения - а это не очень правильно.

И вот из всего этого требуется построить правильную структуру: создать международный холдинг, сопоставить российскую и зарубежную части. Иногда предпринимателю приходится "нырять" в оффшор вовсе не для того, чтобы что-то обойти или минимизировать, а чтобы совершить сделку, которая вполне нормально бы смотрелась и у себя дома, - например, сделку по секьюритизации активов. - Это вопрос выбора более благоприятной правовой среды.

Не нашей, российской, где в законах полно шероховатостей и участники сделки адекватно не защищены (потому что в России остро стоит проблема "кемеровского суда", когда кто-то может придти с совершенно "блудовым" судебным определением и снести любую коммерческую договоренность сторон). А среды, основанной, скажем, на английском праве, где администрировать такие сделки удобно благодаря прописанности и выверенности закона, - говорит Валерий Тутыхин.

Тренд 2. Имидж - все!

Все более заметная тенденция в международном налоговом планировании: российский человек из оффшора хочет выглядеть прилично, хочет обрядиться в респектабельные одежды с биркой "сделано (читай: инкорпорировано) в Англии", "сделано в Нидерландах", "сделано в Швейцарии". Спрос на услуги по регистрации европейских компаний вырос у фирм-регистраторов многократно.

Даже на привычные и отработанные годами трансфертные схемки по импорту- экспорту клиенты просят "навернуть" еще и компанию из какой-нибудь уважаемой неоффшорной юрисдикции (см. схему "Экспортные операции с участием оффшора"). Надо же как-то бороться с репутационными потерями, связанными с "оффшорностью"!

Взять даже обжитый россиянами Кипр: он уже и оффшором-то не является (ставка налога на прибыль 10%, обязательная сдача финансовой отчетности), но все равно у острова старинный оффшорный имидж, который по нынешним временам не всегда комильфо при взаимоотношениях с серьезными иностранными партнерами.

Впрочем, дело не в одном только "форсе". Слов нет, ваша компания, скажем, в Нидерландах смотрится почтенно. И дополнительный бонус у нее имеется - в виде договора об избежание двойного налогообложения между Россией и Нидерландами.

Но еще важнее может оказаться то, что уровень правовой защиты ее интересов будет выше, чем у какой-то "офшорки" с острова Невис.

Это на случай, если (не приведи господь!) начнутся проблемы с российскими правоохранителями или конкурентами по поводу ваш их российских активов, которые вы "повесили" на голландскую компанию. Ну, не могут власти Невиса за вас заступаться: им некогда, они у себя компании еле-еле успевают регистрировать! А Нидерланды могут.

Что касается дивидендов, то их все равно можно транзитом выводить в оффшор на нидерландских Антильских островах с минимальными потерями (схема, известная под именем "Голландский сэндвич", - см. "Владение активами").

Тренд 3. Маргинализация ряда схем

Оплоты конфиденциальности рушатся один за другим. Уже и на несговорчивых швейцарских банкиров есть управа, чтобы в случае расследования дела об отмывании денег развязать им язык.

Бизнесу родом из оффшора невольно приходится обеляться, становиться более прозрачным, переставать "шалить". - Проблема "серых" схем сегодня в том, что часто сложно сказать, по какую грань закона они находятся: законная ли это оптимизация налогов или противозаконное уклонение от их уплаты.

Дело ЮКОСа сильно изменило существовавшие ранее стандарты: ведь до него схемы ЮКОСа воспринимались как законные.

Постепенно скукоживается и область применения простеньких схем, которые, например, используют отечественные "серые" импортеры, когда от имени оффшорной компании завозят в Россию товар с занижением цены, чтобы сэкономить на таможенных платежах.

Они становятся красной тряпкой для российских налоговых и правоохранительных органов. - Использование этих схем постепенно вообще упадет до "фоновых " значений. - Проблема "черного" рынка и "серого" импорта (например, алкоголя, табака) есть во многих странах.

Но в Америке, Великобритании, континентальной Европе это не является какой-то крупной "индустрией". И люди, которые этим занимаются, не появляются на светских раутах с фразой: "Я в алкогольном и табачном бизнес е", они находятся в андеграунде. И у нас это постепенно уйдет - уже уходит!

Да, отдельные предприниматели будут продолжать использовать американские, английские компании, регистрировать их на бомжей, изначально понимая всю криминальность этой ситуации.

Но так ведь все вокруг будут понимать, чем они занимаются. Бежать, прятаться на различных островах, менять одну за другой юридические личины в виде оффшорных однодневок становится рискованным занятием, недостойным солидного бизнесмена. А ведь такое поведение было нормой для целой эпохи - присной памяти 90-х годов.

Тренд 4. Удорожание налоговой оптимизации

Нельзя сказать, что стоимость услуг компаний-регистраторов в последнее время сколько-нибудь значительно возросла. Просто схемы грамотной оптимизации налогов (чтобы комар носа не подточил!) обходятся значительно дороже.

Потому что если делать дешево и сердито, то недолго стать фигурантом очередной показательной порки в виде доначисления налогов и судебного преследования. Например, набор для приготовления "голландского сэндвича", состоящий из нидерландской фирмы и оффшорной компании на Антильских островах, будет стоить минимум 14 - 15 тыс. долл., включая поддержание деятельности в течение первого года.

А набор "Швейцария + Гибралтар" и того хлеще - 16 - 18 тыс. долл. Но ведь расходы на этом не заканчиваются.

Веление времени, бдительных борцов с отмыванием денег и налоговых органов таково: фирмы не должны существовать только лишь в виде комплекта документов, служащего не более чем приложением к банковскому счету. Чтобы обезопасить себя, бизнесмен должен приложить все усилия, чтобы построенная им структура не выглядела фиктивной: открыть офис, платить зарплату директору и секретарю компании (это во многих западноевропейских юрисдикциях вообще считается необходимым условием для открытия фирмы), имитировать экономическую целесообразность ее деятельности. А это все траты, траты, траты.

И вот уже потянулись наши промышленно-финансовые группы открывать реальные офисы на Багамах и Бермудах, засобирались туда российские менеджеры - руководить бизнес-процессами на месте, в сени пальм.

А дальше уже начинается простая математика. Все, что вы наоптимизировали, должно как минимум окупать затраты на поддержание созданной хитроумной структуры из оффшорных и неоффшорных компаний. Есть немало предпринимателей, перемудривших самих себя, или взявших оффшор, который толком нельзя использовать для пользы дела.

В 1990-е гг. существовала простая формула, изобретенная консультантами и регистраторами: если ваше личное состояние превышает полмиллиона долларов, то, стало быть, вам пора в оффшор. Как выглядит эта формула сейчас? - Я бы сказал по-другому: если ваши обороты достигают определенной величины, то вам не в оффшор пора, а пора платить налоги.

Вот это более актуальная постановка вопроса, - говорит Валерий Тутых ин (John Tiner & Partners). - В какой-то момент нужно вылезать из оффшора - хотя бы "голову" показывать.

Потому что бизнес с оборотом "икс" миллионов долларов, который полностью висит на оффшорных схемах, становится нонсенсом. Самые популярные в России неоффшорные юрисдикции

Ориентировочные цены на услуги российских компаний-регистраторов.

Включены госпошлины и секретарское обслуживание, не включен номинальный сервис (номинальный директор, номинальные акционеры).

Оффшорный взгляд на парадоксы экономики

Данные Федеральной таможенной службы и МЭРТ: Основные страны - инвесторы в российскую экономику по объем у накопленных инвестиций к июлю 2005 г.: - 1-е место - Кипр (17,3 млрд долл.); - 9-е место - Британские Виргинские острова (1,6 млрд долл.).

Российский капитал, ушедший в оффшорные и низконалоговые юрисдикции, реинвестируется в Россию под видом иностранного.

Объемы экспорта из России в январе - августе 2005 г.: - Британские Виргинские острова - 1,9 млрд. долл., то есть больше, чем экспортируется в Индию, Австрию или Испанию; - Кипр - 3,1 млрд. долл., что всего на 25% меньше объемов российского экспорта в США.

Понятно, что островам не требуется столько российского алюминия, черных металлов, леса и минеральных удобрений.

Оффшорные и низконалоговые юрисдикции используются экспортерами для трансфертного ценообразования.

Экспортные операции с участием оффшора ("един в четырех лицах: поставщик, посредник, агент и принципал") Схема построена на традиционной системе трансфертного ценообразования с занижением цены, в которую "встроена" английская компания.

Вид со стороны: Российская компания (1) осуществляет обычные экспортные поставки в адрес торговой английской компании (2).

Что происходит далее: Английская компания продает товар иностранному покупателю (3) по рыночной цене и получает высокий доход.

Между английской компанией и контролируемой оффшорной компанией (4) заключен агентский договор, по которому английская компания является агентом и должна перечислить полученный доход оффшорной компании-принципалу, оставив себе агентское вознаграждение.

Денежные средства выводятся и накапливаются в оффшорной компании. Итог: - Минимизация прибыли (и, соответственно, налога на прибыль) российского предприятия. - Вывод и накопление денежных средств в оффшоре. - Оффшорная компания исключена из посреднической цепочки. Требования: - Компании, задействованные в схеме, не должны выглядеть "взаимозависимыми". - Занижение цены не должно быть более 20% "от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного времени" (ст. 40 Налогового кодекса РФ).

Впрочем, выполнение этого требования Ходорковским не отвело от него обвинений. Комментарии юриста: Трансфертное ценообразование продолжает использоваться, но не так грубо, как раньше, потому что за такими схемами таможенные и налоговые органы стали присматривать более внимательно.

Подробный комментарий к рассматриваемой ситуации дан в Приказе МНС России от 23 марта 2003 г. "Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса РФ". В п. 2.4.1 Приказа изложена точка зрения налоговых органов по этому вопрос у, суть которой сводится к следующему: данные факты могут быть связаны с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство.

Так, если сам по себе факт владения ею имуществом на территории РФ не может рассматриваться как приводящий к образованию ее постоянного представительства на территории России (п. 5 ст. 306 Налогового кодекса РФ), то при определенных условиях оно может его использовать в коммерческих целях.

Например, если иностранная организация, осуществляя поиск арендаторов, заключая с ними договоры аренды и проведения текущего ремонта и поддержания помещений в нормальном состоянии, систематически сдает в аренду принадлежащее ей имущество, то такая ее деятельность может обусловить образование постоянного представительства в Российской Федерации.

Автор поддерживает позицию налоговых органов. Добавим, что вести деятельность можно без постоянного представительства при условии, что один или несколько вышеизложенных критериев не соблюдаются. К прим еру, поиск арендаторов и заключение договоров с ними осуществляет не сама иностранная организация, а профессиональный посредник - агент по аренде недвижимости и т.д.

Оно легитимно, но должно держаться в рамках правила "вытянутой руки". То есть позволяются вариации в цене, но такие, которые могли бы быть допустимыми в операциях между независимыми партнерам и. Эту схему в итоге "доедят" не налоговики, а гринмэйлеры и миноритарные "протестанты" внутри корпоративных реестров.

Я всем говорю: если хотите ею пользоваться, то сначала выкупите, пожалуйста, миноритарных акционеров. Потом у что сейчас уже отработана модель исков от российских или зарубежных миноритариев. Ведь схема фундаментально несправедлива по отношению к ним - они утрачивают частичку стоимости компании, которая идет другим людям - мажоритарным акционерам, менеджменту.

Литература

1. Харин Е.А. - Офшорный бизнес в РФ - М. - 2008 г.

2. Кравец Е.С. - Оффшоры - М. - 2005 г.

3. Хатнюк В.С. - Финансовая деятельность - М. - 2007 г.