Бюджет государства

Бюджет государства

Государственные органы власти должны осуществлять бюджетную политику на принципах реальности и прозрачности, она должна быть направлена на недопустимость ситуации, когда принятые бюджетные показатели не воплощаются на практике. Проект федерального бюджета разрабатывается на основе среднесрочного прогноза основных финансовых показателей социально-экономического развития на ближайшую перспективу.

Составной частью бюджетной политики является бюджетный процесс, который представляет собой регламентированную нормами права деятельность государственных органов власти и органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению бюджетов, а также обеспечению контроля за их исполнением.

Бюджетный процесс согласно действующему законодательству включает следующие этапы:

· составление (раздел VI Бюджетного кодекса РФ);

· рассмотрение и утверждение (раздел VII Бюджетного кодекса РФ);

· исполнение (раздел VIII Бюджетного кодекса РФ).

Составление бюджета. Составление федерального бюджета начинается с Бюджетного послания Президента РФ Федеральному собранию РФ, в котором прописываются принципиальные положения финансово-бюджетной политики, особенности структуры бюджета на очередной год, организация взаимоотношений с регионами и другие позиции (согласно ст. 170 Бюджетного кодекса РФ).

Далее учитывается постановление Правительства РФ о разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и проекта федерального бюджета на текущий год.

Формирование федерального бюджета осуществляется Правительством РФ (ст. 171 Бюджетного кодекса РФ), которое поручает Минэкономразвития России и Минфину России организовать разработку прогноза бюджета на очередной планируемый год. В свою очередь Минфин России по поручению Правительства РФ осуществляет разработку федерального бюджета на планируемый год и составляет проект основных расходов федерального бюджета на два-три ближайших года.

Затем Минэкономразвития России при участии других министерств, Росстата, Банка России в десятидневный срок после принятия постановления Правительства РФ представляет в Правительство РФ следующие основные параметры функционирования экономики страны в планируемом году:

· макроэкономические показатели, которые характеризуют состояние экономики;

· мероприятия по финансовой и экономической стабилизации;

· другие показатели и материалы, которые позволяют уточнить прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на ближайшие два-три года.

· Минфин России совместно с Минэкономразвития России при участии Банка России в двухнедельный срок после рассмотрения Правительством РФ сценарных условий функционирования экономики страны в планируемом году представляет в Правительство РФ следующие данные:

· основные характеристики и данные о расходах федерального бюджета на планируемый год по показателям функциональной классификации расходов бюджета Российской Федерации;

· проектировки основных расходов федерального бюджета по отдельным годам на ближайшие два-три года.

Минэкономразвития России в недельный срок после рассмотрения Правительством РФ сценарных условий функционирования экономики страны в планируемом году доводит их до федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации. На первый этап формирования бюджетного процесса отводится 18 мес.

В срок до 1 августа, который предшествует планируемому году, Минэкономразвития России должно представить в Правительство РФ следующие данные:

· итоги социально-экономического развития Российской Федерации за первое полугодие текущего года и оценку предполагаемых итогов за текущий год, т.е. за год, предшествующий планируемому;

· прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на планируемый год и уточнение параметров прогноза социально-экономического развития на ближайшие два-три года, а также перечень основных социально-экономических задач, на решение которых будет направлена политика Правительства РФ в планируемом году и на ближайший период;

· проект сводного финансового баланса на планируемый год и ближайшие годы;

· проект федеральной адресной инвестиционной программы на планируемый год и на ближайшие годы;

· уточненный перечень федеральных целевых программ, которые предполагаются к финансированию за счет средств федерального бюджета на планируемый год и на период ближайших лет с указанием объемов и источников финансирования, который должен быть согласован с Минфином России;

· перечень и объемы поставок продукции для федеральных государственных нужд на планируемый год (по укрупненной номенклатуре).

· На завершающем этапе формирования федерального бюджета Минфин России представляет в Правительство РФ следующие данные (ст. 181, 182 Бюджетного кодекса РФ):

· проект федерального бюджета на планируемый год;

· проектировку статей основных расходов федерального бюджета на ближайшие годы;

· прогнозы консолидированного бюджета Российской Федерации на планируемый год и на период двух-трех ближайших лет;

· предварительные итоги исполнения федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации за первое полугодие текущего года и оценку их предполагаемого исполнения за текущий год;

· отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета за предшествующий год.

Рассмотрение федерального бюджета. Это следующая стадия бюджетного процесса, которая до недавнего времени была весьма формальной. В настоящее время ситуация существенно изменилась: депутаты Государственной Думы РФ и Совета Федерации принимают самое деятельное участие в рассмотрении бюджетных показателей, их анализе. На данном этапе может трансформироваться структура бюджета, усиливаться или изменяться акценты на приоритетных направлениях развития экономики и социальной сферы, укрепления обороноспособности, правоохранительной и судебной системы и др.

Государственная Дума РФ рассматривает проект Федерального закона «О федеральном бюджете» на текущий год в четырех чтениях в течение трех-четырех месяцев со дня внесения его Правительством РФ. На основании заключений комитетов Государственной Думы РФ соответствующий профильный комитет готовит обобщенное заключение по прогнозу социально-экономического развития Российской Федерации на текущий год и концепции проекта Федерального закона «О федеральном бюджете» на текущий год и предлагает их вновь для рассмотрения в Государственной Думе РФ.

Принятый Государственной Думой РФ Федеральный закон «О федеральном бюджете» на текущий год в соответствии со ст. 105 Конституции Российской Федерации в течение 5 дней со дня его принятия передается Совету Федерации, где рассматривается в установленном порядке.

Утверждение бюджета. Бюджет утверждается Президентом РФ в соответствии со ст. 107 Конституции Российской Федерации.

Закон о бюджете после его подписания Президентом РФ вступает в силу со дня его официального опубликования в средствах массовой информации.

Федеральный закон «О федеральном бюджете» на очередной год регламентирует следующие основные положения (ст. 192 Бюджетного кодекса РФ):

· структуру, содержание, элементы исполнения федерального бюджета;

· способы контроля за мобилизацией доходов;

· порядок взаимоотношений с территориально-административными образованиями Российской Федерации;

· способы контроля за целевым использованием бюджетных ассигнований;

· размер и источники регулирования дефицита федерального бюджета (если он заложен на очередной финансовый год);

· другие положения, которые определяют «финансовый климат» на очередной год.

В случае если закон о федеральном бюджете на текущий год не принят, Правительство РФ имеет право осуществлять расходование бюджетных средств по соответствующим разделам, подразделам, видам и предметным статьям функциональной и ведомственной классификации расходов федерального бюджета ежемесячно в размере одной двенадцатой от сумм фактически произведенных текущих расходов за предшествующий финансовый год (ст. 211 Бюджетного кодекса РФ).

Исполнение бюджета. Эта стадия продолжается 12 мес. -- с 1 января по 31 декабря и предполагает поступление и расходование денежных средств, т.е. выполнение доходной и расходной частей бюджета.

Важнейшими задачами исполнения бюджета являются обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей, а также доходов в целом и по каждому источнику, финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение того финансового года, на который утвержден данный бюджет.

Отчет об исполнении бюджета. Данный этап длится около 6 мес. после окончания очередного финансового года. Его сущность сводится к тому, что Правительство РФ отчитывается перед Государственной Думой РФ об исполнении бюджета за очередной финансовый год.

Состав и структура доходов бюджета

В настоящий момент средства федерального бюджета являются основным источником для финансирования структурной пере стройки экономики, конверсии оборонных отраслей промышленности, развития перспективных направлений в сфере производства. Для решения данных задач федеральный бюджет формируется с учетом соответствующих федеральных налоговых и неналоговых доходов.

Налоговые доходы федерального бюджета включают согласно ст. 41 Бюджетного кодекса РФ следующие виды:

· федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

· региональные и местные налоги и сборы;

· пени и штрафы.

Неналоговые доходы федерального бюджета включают согласно ст. 51 Бюджетного кодекса РФ:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, которые находятся в ведении органов государственного управления Российской Федерации;

· доходы от продажи имущества, которое находится в государственной собственности, -- в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

· часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятии, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

· прибыль Банка России - по нормативам, которые установлены федеральными законами;

· доходы от осуществления внешнеэкономической деятельности;

· таможенные пошлины и таможенные сборы, а также некоторые другие виды доходов и поступлений.

Сущность налогов и их роль в формировании доходов бюджета

Обязательные сборы с юридических и физических лиц, которые взимаются государством на основе соответствующего законодательства, это и есть налоги. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании централизованного фонда денежных средств государства, а также призваны регулировать возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) развитие определенных отраслей экономики.

Налоговая система любого государства базируется на соответствующих законодательных актах, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов. К элементам налогов относятся:

· субъект налога - это лицо, которое по закону обязано платить налог. Однако при помощи определенных экономических механизмов налоговое бремя может быть перераспределено на другие лица, поэтому специально выделяется носитель налога, т. е. лицо, которое фактически уплачивает налог;

· объект налога - доход или имущество, с которого происходит исчисление налога (заработная плата, прибыль, доход с ценных бумаг, недвижимое имущество и т.п.);

· ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.). При этом различают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов (например, на тонну экспортируемой нефти).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание ее величины по мере роста дохода субъекта налогообложения. При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его часть в процентном отношении.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины налоговых отчислений по мере роста дохода субъекта налогообложения.

По способу платежа налоги классифицируют как прямые и косвенные. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно (налог на доходы физических лиц, налог на имущество и т.п.). Косвенные налоги -- это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через специальную надбавку к цене (например, акцизы).

В зависимости от способа использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги расходуются на финансирование текущих и капитальных расходов федерального и региональных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют конкретное целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование).

В большинстве развитых стран к настоящему моменту сложилось несколько концепций налогообложения. Согласно одной из них субъекты налога должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, т.е. те, кто получил большую выгоду, платят налоги, которые необходимы для финансирования этой выгоды. Согласно другой концепции юридические и физические лица должны уплатить налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Современная налоговая политика базируется не только на этих принципах, но и учитывает социально-экономические нужды государства.

Реформа системы налогообложения в Российской Федерации ставила следующие цели:

· достижение определенного взаимосочетания различных видов налогов;

· создание для налогоплательщиков механизма защиты от двойного обложения;

· обеспечение определенной справедливости и разумности в налогообложении: социальная защита малоимущих, создание единой «плоской» шкалы налогообложения, которая не зависит от источника и размера получаемых доходов;

· разграничение налогов по различным уровням управления: федеральные налоги и местные налоги.

К основным налогам относятся налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и взносы на социальное страхование.

В практике подоходного налогообложения различают совокупный доход, налогооблагаемые вычеты и облагаемый доход. Совокупный доход - это сумма доходов, полученных из различных источников. Согласно действующему законодательству практически во всех странах из совокупного дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, расходы на лечение и медицинское обслуживание. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы, необлагаемый минимум (равный, как правило, величине прожиточного минимума), суммы пожертвований, льготы, установленные для отдельных категорий налогоплательщиков, например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом, облагаемый доход есть не что иное, как разность совокупного дохода и вычетов.

Налог на добавленную стоимость - это второй по значимости вид налога, который применяется в большинстве развитых стран. Добавленная стоимость включает в себя заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль.

Для Российской Федерации этот налог является сравнительно новым, так как он введен лишь с 1 января 2002 г., хотя более чем в 50 странах, в том числе в 17 европейских, используется уже более 40 лет.

Налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, которая создана в процессе производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и себестоимостью (издержками производства).

Это характерный пример того, как может осуществляться перераспределение налоговой нагрузки: субъект налога и носитель налога не совпадают.

Фактически налог на добавленную стоимость представляет собой налог, уплачиваемый не производителем, а потребителем, так как в условиях свободных цен ничто не мешает продавцу компенсировать свои налоговые потери за счет роста цен. Еще одной особенностью налога является то, что это внутренний налог - при вывозе товаров за границу в большинстве стран его величина должна быть компенсирована покупателю вне зависимости от того, юридическое или физическое лицо заплатило при покупке товаров данный налог.

К косвенным налогам, которые широко применяются в различных странах, относятся акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и оплачиваются конечным покупателем данного товара. Однако границы действия акцизов весьма невелики - это, в основном, особые товары (алкоголь, табачные изделия, а также некоторые предметы роскоши).

Бюджетный дефицит и источники его финансирования

Дефицит государственного бюджета - это сумма, на которую в данном финансовом году расходы бюджета превосходят его доходы. При этом бюджетный дефицит выражает определенные изменения в национальной экономике и фиксирует результаты этих изменений.

Специалисты по экономической теории совокупность причин возникновения бюджетного дефицита сводят к следующим факторам:

· спад общественного производства;

· рост издержек общественного производства;

· массовый выпуск (эмиссия) необеспеченных денег;

· неоправданно «раздутые» социальные программы;

· возросшие затраты на финансирование оборонных отраслей промышленности;

· крупномасштабный оборот дельцов «теневого» бизнеса.

В экономических системах с фиксированным количеством денег в обращении правительство располагает двумя традиционными способами покрытия дефицита государственного бюджета - это государственные займы и ужесточение налогообложения.

Бюджетный дефицит, безусловно, относится к так называемым отрицательным экономическим категориям (инфляция, безработица, банкротство), которые в той или иной степени присутствуют в большинстве стран с рыночной экономикой.

Существуют три концепции реализации бюджетной политики. Первая из них базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался основной целью финансовой политики в большинстве развитых стран.

Вторая концепция основана на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе определенного экономического цикла, а не за каждый год. Данная концепция предполагает, что правительство страны осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет.

Для того чтобы противостоять экономическому спаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, т.е. сознательно вызывает дефицит государственного бюджета. В ходе последующего экономического подъема правительство повышает налоги и снижает правительственные расходы. Возникающее положительное сальдо государственного бюджета может быть использовано на покрытие дефицита, который возник в период экономического спада. Таким образом, правительство проводит активную позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не обязательно ежегодно, а за период в несколько лет.

Третья концепция связана с идеей так называемых «функциональных финансов». В соответствии с данной концепцией основной целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и устойчивым бюджетным дефицитом.

Однако хроническое нарастание бюджетного дефицита может привести в экономике к появлению и росту государственного долга.

Государственный долг - это сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов. Различают внешний и внутренний государственный долг.

Внешний государственный долг - это долг иностранным государствам и организациям.

Внутренний государственный долг - это долг государства населению. В соответствии с законодательством Российской Федерации государственным внутренним долгом Российской Федерации являются долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте Российской Федерации, перед юридическими и физическими лицами. Рост государственного долга влечет за собой ощутимые негативные экономические последствия для страны.

Во-первых, выплата процентов по государственному долгу увеличивает существующее неравенство в доходах, так как значительная часть государственных обязательств всегда сконцентрирована у наиболее состоятельной части населения.

Во-вторых, увеличение ставок налогообложения (как средство для выплаты государственного внутреннего долга или его уменьшения) может подорвать действие экономических стимулов для развития производства, снизить интерес инвесторов к вложениям денежных средств в новые рискованные предприятия, в научные исследования, опытно-конструкторские разработки и т. п.

В-третьих, существование внешнего долга предполагает передачу части внутреннего валового продукта за рубеж (в случае выплаты процентов или сумм основного долга).

В-четвертых, рост внешнего долга, безусловно, способствует снижению международного авторитета и престижа страны.

В-пятых, в случае, если правительство берет заем на рынке ссудных капиталов для рефинансирования суммы долга или уплаты процентов по нему, это неизбежно приводит к увеличению ставки процента на капитал.

Состав и структура расходов бюджета

На основании действующего законодательства Российской Федерации из федерального бюджета финансируются следующие источники расходов:

· обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной Палаты России, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

· функционирование органов федеральной судебной системы;

· осуществление международной деятельности в процессе реализации общефедеральных интересов (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и договоров с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации);

· национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

· фундаментальные исследования и содействие развитию научно-технического прогресса;

· государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского видов транспорта;

· государственная поддержка организаций атомно-энергетического комплекса;

· ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

· исследование и использование космического пространства;

· содержание учреждений, которые находятся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

· формирование субъектов федеральной собственности;

· обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

· компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, которые подлежат финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет денежных средств федерального бюджета;

· пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального и валютного резервов;

· финансирование проведения выборов и референдумов Российской Федерации;

· осуществление проектов, которые подлежат финансированию за счет средств федеральной инвестиционной программы;

· обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, которые приводят к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

· обеспечение реализации отдельных государственных полномочий, которые передаются на другие уровни власти;

· финансовая поддержка отдельных субъектов Российской Федерации;

· проведение официального статистического учета.

Средства федерального бюджета используются также для финансирования мероприятий регионального и местного значения, которые включены в проекты по их осуществлению в целевых региональных и местных программах.

По согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств государственного бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируется осуществление следующих видов расходов:

· государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, средств связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

· обеспечение деятельности правоохранительных органов;

· научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие рост научно-технического прогресса;

· обеспечение социальной защиты граждан;

· обеспечение охраны окружающей среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

· обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

· развитие отраслей рыночной инфраструктуры;

· обеспечение финансирования развития межрегиональных и национальных отношений;

· обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации;

· финансовая помощь бюджетам других субъектов Российской Федерации;

· прочие расходы, которые находятся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и отдельных муниципальных образований.

Из федерального бюджета осуществляется финансирование, %: общегосударственных расходов на оборону и международную деятельность -- 100; фундаментальные научные исследования -- 92; правоохранительную деятельность -- 73; предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий -- 85.

При этом значительный объем денежных средств в структуре расходов федерального бюджета занимают в настоящее время соответствующие финансовые ассигнования на национальную оборону: вместе с расходами на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства они составляют примерно 20 % от общей величины всех бюджетных расходов.

* обеспечение охраны окружающей среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

* обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

* развитие отраслей рыночной инфраструктуры;

* обеспечение финансирования развития межрегиональных и национальных отношений;

* обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации;

* финансовая помощь бюджетам других субъектов Российской Федерации;

* прочие расходы, которые находятся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и отдельных муниципальных образований.

Из федерального бюджета осуществляется финансирование, %: общегосударственных расходов на оборону и международную деятельность -- 100; фундаментальные научные исследования -- 92; правоохранительную деятельность -- 73; предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий -- 85.

При этом значительный объем денежных средств в структуре расходов федерального бюджета занимают в настоящее время соответствующие финансовые ассигнования на национальную оборону: вместе с расходами на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства они составляют примерно 20 % от общей величины всех бюджетных расходов.

Региональные бюджеты

В качестве финансовой основы региональных (территориальных) органов власти (субъектов Российской Федерации) выступают их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, которые предоставлены этим органам власти, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение организациями и получать от них соответствующие доходы.

При этом экономическая сущность территориальных бюджетов проявляется прежде всего в их назначении. Данные бюджеты выполняют следующие функции:

* формирование денежных фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;

* распределение и использование этих фондов между отдельными отраслями региональной экономики;

* контроль за финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, которые подведомственны данным органам власти.

Следует также отметить, что важное значение имеют территориальные бюджеты для осуществления общегосударственных экономических интересов -- на них возложена актуальная задача по реализации социальной политики государства. В значительной степени финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения осуществляется за счет денежных средств данных бюджетов.

К налоговым доходам территориальных бюджетов относятся следующие виды налогов и сборов (гл. 8 Бюджетного кодекса РФ):

* налог на имущество организаций -- 100 %;

* налог на игорный бизнес -- 100 %;

* транспортный налог -- 100 %.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат также отчисления от следующих федеральных налогов и сборов:

* налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации -- 100%;

* налога на доходы физических лиц -- 70 %;

* акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья -- 50 %;

* акцизов на спиртсодержащую продукцию, алкогольную продукцию и пиво -- соответственно 50 % и 100 %;

* налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) -- 5 %;

* налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых -- 100%;

* налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) -- 60 %;

* сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) -- 30 %;

* сбора за пользование объектами животного мира -- 100 %;

* единого налога, который взимается в связи с применением упрощенной системы налогообложения -- 90 %;

* единого сельскохозяйственного налога -- 30 %;

* государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) -- 100%;

* отчисления от других видов налогов и сборов.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со ст. 41 -- 43, 46 Бюджетного кодекса РФ, в том числе за счет:

* части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, -- в размерах, установленных законами субъектов Российской Федерации;

* платы за негативное воздействие на окружающую среду -- 40%;

* других видов платежей.

Законодательством также предусмотрено, что в бюджеты субъектов Российской Федерации -- городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативные воздействия на окружающую среду.

Доходы бюджетов субъектов Российской федерации от региональных налогов и сборов, закрепленных за ними федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично -- в процентной доле, утверждаемой законодательными органами власти данных регионов на срок не менее 3 лет.

При этом территориальные органы власти заинтересованы в поиске собственных источников доходов. Это позволяет им шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в региональный бюджет.

Процессы постоянного увеличения расходов региональных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызвали необходимость наделения собственными средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т.е. средств, которые поступают из источников вышестоящих бюджетов.

Существующая система регулирования региональных бюджетов характеризуется следующими особенностями:

* позволяет обеспечить необходимыми средствами территориальные бюджеты независимо от наполняемости местных источников;

* создает предпосылки для выравнивания уровней развития отдельных территориально-административных единиц;

* стимулирует территориальные органы власти к выполнению планов по мобилизации федеральных и региональных налогов.

Однако используемый в настоящее время метод регулирования территориальных бюджетов имеет и свои недостатки. Главный из них заключается в определенной субъективности при формировании регулирующих доходов территориальных бюджетов, что выражается в не всегда обоснованном определении ставок нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Данный недостаток может быть устранен за счет введения в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм и стандартов.

Несколько слов следует сказать о направлении расходов территориальных бюджетов. В настоящее время развитие экономического потенциала страны, расширение процесса урбанизации являются основными причинами для увеличения числа и объема территориальных бюджетов.

При этом рост территориальных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, а также с расширением социально-экономической инфраструктуры. Следует отметить, что в общем объеме территориальных бюджетов происходит постоянное увеличение удельного веса городских и поселковых бюджетов. Рост городских поселений, увеличение числа городских жителей, рост крупных городов, где бюджетные ассигнования на одного жителя в 8--10 раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходов городских бюджетов, темпы роста которых значительно опережают темпы роста бюджетов территориальных образований.

Необходимо также иметь в виду, что территориальным органам подведомственна подавляющая часть организаций социально-культурной сферы, в первую очередь народного образования и здравоохранения. Следовательно, в территориальных бюджетах наблюдается значительное преобладание расходов на социально-культурные мероприятия. Если в республиканских, краевых, областных и городских бюджетах эта доля составляет от 40 до 60 % всех расходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах -- соответственно от 50 до 70 %.

При этом в расходах региональных бюджетов на социально-культурные нужды наиболее высокими темпами растут затраты на здравоохранение, образование и науку. Данная тенденция связана с развитием сети медицинских учреждений и расширением количества научных и проектных работ, которые финансируются за счет денежных средств бюджетов по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, транспорта.

Литература

1. Бюджетный кодекс РФ.

2. Финансы - Мочерный В.Г - М. 2008.

3. Бюджетное право - под ред. Смольный В.Р., - М. 2009 г.