Изучение аспектов финансового права

Содержание

1. Дать определение понятиям

2. Дать ответ на вопрос: В чем состоит различие между проверкой, надзором и ревизией

3. Описать проблематику вопроса: Роль налогов в формировании доходов государства (на примере федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета)

4. Решить задачи

Список использованной литературы

1. Дать определение следующим понятиям

1. Кредитные деньги - форма денег, порожденная развитием кредитных отношений, основа современного расчетно-платежного механизма. Кредитные деньги представляют собой неразменные на золото банкноты центральных банков и банковские депозиты (депозитные деньги), являющиеся базой чекового обращения.

Появление кредитных денег связано с развитием кредитных отношений, когда купля-продажа осуществляется в кредит, с рассрочкой платежа. Кредитные деньги возникают и действуют наряду с золотыми деньгами, постепенно набирая силу и вытесняя золотые деньги. Кредитные деньги выступают как в виде соответствующим образом оформленных бумаг (банкнот, чеков, векселей), так и в виде соответствующих записей на счетах (безналичные, электронные деньги).

Кредитные деньги прошли следующую эволюцию: вексель, акцептованный вексель, банкнота, чек, электронные деньги, кредитные карточки.

2. Государственный финансовый контроль - предусмотренная бюджетным законодательством система контрольно-надзорных мер обеспечения законности действий и решений субъектов бюджетных правоотношений.

В РФ государственный контроль:

- за своевременным исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- за организацией денежного обращения;

- за использованием кредитных ресурсов;

- за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов;

- за предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Контрольная деятельность в бюджетной сфере осуществляется различными органами. Особо значима роль законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления, которые осуществляют финансовый контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете (предварительный контроль) и в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджета (текущий контроль). При этом наиболее действенными инструментами контроля является утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета; создание собственных контрольных органов (Счетная палата РФ, контрольные палаты и иные органы в субъектах РФ и органах местного самоуправления) для проведения внешнего аудита; вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Финансовый контроль осуществляют также органы исполнительной власти: Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, главные распорядители (государственный орган, имеющий право распределять средства бюджета по его получателям и подведомственным распорядителям), распорядители бюджетных средств (орган, полномочный распределять бюджетные средства).

3. Ведомственная классификация расходов бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Ведомственная структура расходов федерального бюджета, устанавливающая расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год

4. Налоговая база (основа налога) - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом налогообложения является прибыль, то налоговая база - это ее величина в стоимостном исчислении.

Является одним из обязательных элементов налога. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ (ст. 53 НК РФ).

5. Капитальный государственный долг - это сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая проценты, которые должны быть выплачены по этим обязательствам.

2. В чем состоит различие между проверкой, надзором и ревизией

Проверка - единичное контрольное действие, исследование или анализ, проводимый на предмет установления соответствия реального, истинного образа состояния товара, документа, проекта (поведения), исполнения поручений требуемому образу, стандарту, образцу, установленным правилам.

Надзор - разновидность контроля, в котором преобладают наблюдательные функции.

Надзор как специфическую форму контроля отличают следующие характерные черты: во-первых, надзор, как правило, ограничивается проверкой законности действий поднадзорного объекта, т. е. установлением факта соблюдения или нарушения общеобязательных правил, стандартов, нормативов. Однако они не оценивают целесообразность деятельности поднадзорного объекта, не вмешиваются в решение вопросов организационной структуры, кадровой политики и т. п.; во-вторых, надзор всегда осуществляется в отношении объектов, не связанных организационно-правовой подчиненностью органу надзора. Объектом надзора может быть как юридическое лицо (независимо от формы собственности), так и гражданин.

Ревизия - это система мер по осуществлению документальной и фактической проверки производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий или должностного лица, за определённый период с целью установления законности, достоверности и экономической целесообразности произведённых хозяйственных операций. Осуществляется уполномоченными должностными лицами -- ревизорами, также независимыми аудиторами, аудиторскими фирмами.

Ревизия - основной метод финансового контроля, представляет собой наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности.

Ревизию проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы управления в отношении подведомственных организаций. Кроме того, ревизия может быть проведена как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов, в т. ч. правоохранительных.

3. Роль налогов в формировании доходов государства

(на примере федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета)

Экономика страны это сложный народнохозяйственный комплекс, различные части которого (отрасли, территории, виды производств и т.д.) развиваются неравномерно. Нормальное функционирование народнохозяйствен-ного комплекса возможно лишь при условии, когда каждое его структурное подразделение органично увязано с другими. Лишь на основе такой увязки достигается необходимая пропорциональность структуры общественного производства, которая обеспечивает сбалансированное его развитие как единого целого. Согласованное функционирование различных частей экономики достигается путем ее регулирования. В условиях рыночных отношений данный процесс обеспечивается, прежде всего, путем перераспределения финансовых ресурсов, которые формируются благодаря налоговым и др. обязательным поступлениям в бюджеты различных уровней.

Необходимо отметить, что в странах с развитой рыночной экономикой налоги формируют приблизительно 70-90% всех федеральных доходов. Этот показатель для местных доходов находится в пределах 50%.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др.

Под регулярными доходами понимаются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на очередной финансовый год или на долговой основе устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты. В РФ установлены виды налогов и сборов:

1) федеральные - налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательны к уплате по всей территории РФ по единым ставкам;

2) региональные - налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;

3) местные - налоги, установленные НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательных к уплате на территориях, составляющих муниципальные образования.

Виды налоговых доходов: налог на прибыль организации; налоги и взносы на социальные нужды; налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ; налоги на товары, ввозимые на территорию РФ; налоги, сборы иррегулярные платежи за пользование природными ресурсами; гос пошлина, сборы. Самые собираемые налоги в бюджет: НДФЛ, НДС, имущественные налоги, налог на прибыль.

Налоговая масса распределяется между федеральным, региональными (по количеству субъектов РФ) и местными бюджетами в соответствии с разделением ответственности за развитие экономики и социальной сферы на территориях. В механизме бюджетных взаимоотношений используются так называемые регулирующие доходные источники - налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц.

О масштабах мобилизации средств в бюджетах различных уровней с помощью налогов дают представление статистические данные. Проведем анализ значимости налоговых поступлений в структуре федерального, территориальных бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов.

В табл. 1 представлена структура и динамика доходов федерального бюджета РФ в 1999-2000гг.

Таблица 1 - Структура и динамика доходов федерального бюджета

Сумма налоговых доходов за 2007 год = 4 242 963 300 тыс. руб.

Прежде всего, обращает на себя внимание высокий удельный вес налоговых доходов в общей сумме доходов - 84,34% в 1999 год, 84,70% в 2000 год, 93,45% в 2001 году. Доля налоговых поступлений в 2001 году по сравнению с предыдущими годами значительно возросла, так как по ФЗ РФ «О федеральном бюджете на 2001 год» от 27.12.2000 г. № 150-ФЗ весь объем мобилизации НДС поступает в федеральный бюджет. Таким образом, такой порядок весьма благотворно скажется на центральном звене бюджетной системы РФ, что нельзя сказать о бюджетах субъектов РФ.

Второй уровень бюджетной системы РФ - территориальные бюджеты. Очевидно, что проблема налоговой составляющей доходов бюджетов многогранна и одна из важнейших ее сторон - распределение налогов между звеньями бюджетной системы. Данные табл. 2 свидетельствуют о том, что в течение пяти лет более 50 % налоговых поступлений приходилось на бюджеты территорий. С другой стороны, прослеживается тенденция устойчивого снижения этой доли. Особенность структуры налоговых поступлений субъектов РФ - пестрота картины доходной части их бюджетов, хотя Бюджетный Кодекс РФ устанавливает равенство всех субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом.

Таблица 2 - Распределение налоговых платежей между звеньями бюджетной системы

Приведенные данные свидетельствуют о том, что налоговые поступления играют первостепенную роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней, что позволяет решить множество задач социальной и другой направленности. В частности, исполнение федерального бюджета позволило впервые за 10 лет обеспечить финансирование социальных расходов в объеме, соответствующем параметрам бюджета. Министерству финансов РФ удалось предотвратить нарастание кредиторской задолженности бюджетных организаций образование, здравоохранение, культура и т.п.

Важнейшим средством реализации структурной политики государства, активного воздействия на производственные и экономические процессы для достижения конечных социально-экономических целей являются целевые программы. Например, федеральные целевые программы это увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных и других мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых задач и требующих государственной поддержки.

Важное значение в реализации государственных и региональных программ отводится регулирующему воздействию налогов на экономические процессы, протекающие в общественном производстве. Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей функцией налогов, которая проявляется в виде льгот и санкций, включающих в себя различные вычеты, скидки и т.п. и меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Государство использует налоговые льготы как один из основных налоговых инструментов в механизме регулирования товарно-денежных отношений. Изменяя величину налоговых льгот, оно может воздействовать на экономическую ситуацию. Обычно льготное обложение прибыли (доходов), предусматривается в период спада производства. Например, развитые страны в период экономического кризиса середины 70-х годов ввели очень важную налоговую льготу при обложении прибыли инвестиционный налоговый кредит с целью расширения инвестиций. В современных условиях российские предприниматели также имеют право пользоваться такой льготой. Это дает возможность предпринимателям капитализировать значительную часть прибыли до уплаты налогов. В период подъема, наоборот, количество льгот сокращается, чтобы несколько замедлить объемы производства.

Кроме того, льготный налоговый режим воздействует на отраслевую структуру хозяйства. Налоговые льготы способствуют развитию наиболее важных отраслей народного хозяйства, от которых зависит технический прогресс или которые стимулируют техническое перевооружение медленно развивающихся отраслей, а также увеличению рабочих мест. Для решения вопросов регионального развития страны привлекаются налоговые льготы, создающие приток дополнительного капитала в экономически отсталые районы, что в определенной мере способствует более рациональному размещению производительных сил на территории страны. Применение налоговых льгот не должно наносить ущерба ни доходам бюджета, ни корпоративным и личным экономическим интересам.

Таким образом, налоговое регулирование, осуществляемое через экономически обоснованную систему льгот позволяет компенсировать финансовые потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции, модернизации технологических процессов, укрепляющей основы рыночных отношений.

Особого внимания в части структуры, мобилизации и регулирования налоговых поступлений являются бюджеты республик в составе РФ. В целом ряде из них структура доходов отличается высоким удельным весом финансовой помощи из федерального бюджета. Помощи вынужденной, поскольку сумма собственных и регулирующих доходов не обеспечивает финансирования расходов даже на уровне минимальных социальных стандартов. Решение вопроса об укреплении доходной части базы субъектов РФ с низкой бюджетной обеспеченностью связано, прежде всего, с наращиванием экономического потенциала, развитием промышленности, сельского хозяйства, сферы услуг, а также с совершенствованием межбюджетных отношений, как в части доходов, так и расходов.

Весьма актуальным является вопрос финансовой устойчивости местных бюджетов, которая практически полностью определяется долями и суммами отчислений от регулирующих налогов, а также размерами финансовой помощи из вышестоящих бюджетов в форме дотаций, трансфертов, субвенций и др. Поэтому, в данном случае, речь идти не только об увеличении поступлений регулирующих налоговых доходов, но и о проведении целой системы мероприятий в рамках бюджетной и налоговой реформ, кардинальным образом изменяющих концепцию и механизм бюджетной и налоговой политики. Ее цель - обеспечение финансовой самостоятельности бюджета каждого уровня в объемах, регулируемых законодательством, стимулирование инвестиционной привлекательности каждой территории.

4. Решить задачи

А. Рассчитать размер дивиденда по обыкновенным акциям. Прибыль АО, направляемая на выплату дивидендов, составляет 2 000 тыс. руб. Общая сумма акций - 4 500 тыс. руб., в том числе привилегированных акций - 500 тыс. руб. с фиксированным размером дивиденда 40 %.

Решение.

Сумма обыкновенных акций составит: 4500-500=4000 тыс. руб.

Размер дохода по данным ценным бумагам можно рассчитать по следующей формуле D = ,

где N - номинальная стоимость ценной бумаги, руб.; Ct - ставка дивиденда, процента, купона, %

D ==200 тыс. руб.

Следовательно, прибыль направляемая АО на выплату дивидендов по обыкновенным акциям равна: 2000-200=1800 тыс. руб.

Размер дивиденда по обыкновенным акциям составит:

4000*х/100=1800х=1800/40=45 %

Б. Предприятие получило кредит в 800 тыс. руб. сроком на 2 года под простую процентную ставку 20 % годовых. Рассмотреть план погашения кредита и начисленных на оставшуюся сумму кредита процентов серией из восьми равных платежей, которые выплачиваются в конце каждого квартала.

Решение.

Если сумма кредита погашается равными частями в течение срока погашения кредита и окончательная сумма наращенной стоимости неизвестна тогда величина равного платежа определяется по формуле

R2 = ,

где р - первоначальная стоимость кредита, руб.

Ежеквартальный платеж составит: R = = 123,76237 тыс. руб.

План погашения кредита (график платежей)

В. Рассчитать показатели, характеризующие финансовое состояние бюджета: коэффициент бюджетной задолженности (Кз), коэффициент бюджетной результативности региона (Кр), коэффициент бюджетной обеспеченности населения (Ко), если доходы регионального бюджета составили 8 000 млн руб., профицит бюджета 208 млн руб., сумма бюджетной задолженности 2 % от суммы расходов бюджета. Численность населения - 980 тыс. чел.

Решение.

Расходы бюджета составят:

8000-208=7792 млн. руб.

Бюджетная задолженность составит:

7792/100*2=155,84 млн. руб.

Кр = 8000/980= 8,1632653 млн. руб.

Кз=155,84/7792=0,02

Ко=7792/980=7,9510204 млн. руб.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 17.07.1998 (ред. от 30.12.2008).

2. Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы / А.М.Бабич, Л.Н.Павлова - М.: ЮНИТИ, 2002. - 687 с.

3. Большой юридический словарь. 3-е изд., доп. и перераб. / Под ред. проф. А.Я.Сухарева. - М.: ИНФРА-М, 2007. - VI, 858 с.

4. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь / А.Б.Борисов. - М.: Книжный мир, 2003. - 895 с.

5. Иванец, Г.И. Конституционное право России: энциклопедический словарь / Г.И.Иванец, И.В.Калинский, В.И.Червонюк; Под общей ред. В.И.Червонюка. - М.: Юрид. лит., 2002. - 432 с.

6. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А.Райзберг, Л.Ш.Лозовский, Е.Б.Стародубцева. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.

7. Финансы: учебник для студентов вузов / Под ред. Г.Б.Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с.

8. Химичева, Н.И. Финансовое Право. Учебно-методический комплекс / Н.И.Химичева, Е.В.Покачалова. - М.: Норма, 2005. - 464 с.