Анализ финансовой отчетности
Бухгалтерский баланс, его характеристика, роль, значение и пользователи. Значение, задачи и источники анализа платежеспособности предприятия. Анализ величины чистых активов. Порядок составления уплотненный сравнительный аналитический баланс по данным.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 25.07.2010 |
Размер файла | 35,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Вариант 1
Вопрос 1. Бухгалтерский баланс - его характеристика, роль, значение и пользователи.
Анализ существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или явления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности.
Все больше экономический анализ ориентируется на нужды предпринимателей, рыночной экономики, требованиям налоговой политики и международным стандартам.
В соответствии с этим в рамках экономического анализа больше, чем прежде, внимание уделяется делению на внутрифирменный, управленческий, производственный экономический анализ и внешний - анализ финансовой отчетности.
В традиционном понимании анализ финансовой отчетности представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.
Основной целью анализа финансовой отчетности является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия.
Анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.
Рыночная экономика обусловливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне - то есть на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.
Цель анализа - это получение информации, необходимой для принятия решения пользователями финансовой отчетности; получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Основным источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность. Основным источником информации для финансового анализа служит бухгалтерский баланс предприятия. Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.
Баланс состоит из двух разделов - актив или имущество и пассив или источники средств организации. В балансе всего пять разделов: два в активе и три в пассиве.
Баланс составляется по итогам каждого квартала нарастающим итогом и за год. Для себя организация может составлять баланс ежемесячно.
Сроки составления баланса могут утверждаться организацией самостоятельно, но не позднее 30 дней по окончании квартала и 90 дней по окончании года.
Анализ баланса решает следующие задачи:
выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;
в результате финансового анализа можно проконтролировать правильности составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат;
позволяет определить финансовое состояние предприятия на момент исследования;
позволяет выявить тенденции и закономерности в развитии предприятия за исследуемый период;
позволяет определить "узкие" места, отрицательно влияющие на финансовое состояние предприятия;
выявляет резервы, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния.
При анализе баланса могут использоваться методы: горизонтальный или временной анализ, вертикальный или структурный анализ, факторный анализ, анализ коэффициентов, т.е. практические все методы анализа финансовой отчетности.
Значение анализа баланса трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии организации. На основе данных анализа баланса осуществляется выработка почти всех направлений экономической и финансовой политики организации. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.
Основной принцип аналитического чтения баланса - это дедуктивный метод, то есть от общего к частному.
Вопрос 2. Анализ платежеспособности
Финансовое состояния предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.
Анализ включает в себя анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности, прибыльности.
Для оценки финансового состояния организации проводится анализ его платежеспособности или ликвидности бухгалтерского баланса.
Задача анализа ликвидности баланса дать оценку платежеспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = стр. 250 + стр. 260
А2. Быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:
А2 = стр. 240.
A3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:
A3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270.
А4. Труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы: А4 = стр. 190.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность: П1 = стр. 620.
П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.
ПЗ. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:
П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.
П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы - это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»: П4 = стр. 490.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ? П1
А2 ? П2
А3 ? П3
А4 ? П4
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным.
Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (см. таблицу 1).
В ходе анализа каждый из приведенных коэффициентов рассчитывается на начало и конец периода.
Таблица 1
Нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности.
Коэффициенты платежеспособ-ности |
Способ расчета |
Нормальное значение |
Характеристика |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Общий показатель платежеспособности (L1) |
А1 + 0,5А2 + 0,3А3 L1 = ---------------------------------------- П1 + 0,5П2 +0,3П3 |
L1 ? 1 |
Показывает оценку изменения финансовой ситуации с точки зрения ликвидности |
|
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) |
А1 L2 = ------------------------------ П1 + П2 |
L2 ?0,1ч0,7 |
Показывает, какую часть краткосрочной задолженности может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг |
|
3. Коэффициент «критической оценки» (L3) |
А1 + А2 L3 = ------------------------------ П1 + П2 |
Допустимое значение: L3 = 0,7ч0,8 Оптимальное: L3 = 1 |
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах и поступлений от дебиторов |
|
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) |
А1 + А2 + А3 L4 = ------------------------------ П1 + П2 |
Необходимое значение: L4 = 2,0 Оптимальное: L4 ? 2,5ч3,0 |
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства |
|
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) |
А3 L5 = -------------------------------------------- [А1 + А2 +А3] - [П1 + П2] |
Уменьшение показателя в динамике - положительный факт |
Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности |
|
6. Доля оборотных средств в активах (L6) |
А1 + А2 + А3 U6 = -------------------------------- Б |
L6 ? 0,5 |
Зависит от отраслевой принадлежности организации |
|
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) |
П4 - А4 L7 = ------------------------------ А1 + А2 + А3 |
L7 ? 0,1 |
Характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости |
Различные показатели ликвидности не только характеризуют устойчивость финансового состояния организации при разных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.
Например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности.
Банк, дающий кредит данной организации, больше внимания уделяет коэффициенту «критической оценки».
Покупатели и держатели акций организации в большей мере оценивают финансовую устойчивость организации по коэффициенту текущей ликвидности.
Динамика коэффициентов L3 и L4 анализируемой организации отрицательная. Однако значение коэффициентов отличается от нормального незначительно. Коэффициент "критической оценки" показывает, какая часть текущих обязательств организации может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение коэффициента, равное 0,7-0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.), что можно выявить только по данным внутреннего учета. Оптимально, если L3 приблизительно равен 1. В нашем примере - это 0,8 и 0,7 соответственно, т.е. в конце отчетного периода оно снизилось. Это отрицательная тенденция.
Коэффициент текущей ликвидности (L4) позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальными значениями для данного показателя считаются соотношения от 2,5 до 3. Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже, чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета. Принимая во внимание различную степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы могут быть реализованы в срочном порядке, а следовательно, возникает угроза финансовой стабильности организации. Если же значение коэффициента L4 превышает 1, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.
Коэффициент текущей ликвидности (L4) обобщает предыдущие показатели и является одним из параметров, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса.
Следует также отметить, что коэффициенты платежеспособности могут быть оптимальными, только если оборотные активы производственной организации имеют следующую структуру:
запасы = 66,7 %;
дебиторская задолженность = 26,7 %;
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6 %.
Вопрос 3. Анализ величины чистых активов
Для анализа финансового положения организации используется показатель «чистые активы».
Чистые активы -- это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. Если стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.
Определим показатель чистых активов на основании данных баланса.
Активы, участвующие в расчете, -- это денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи:
1. Внеоборотные активы, отражаемые в разделе 1 баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций акционерного общества, выкупленных у акционеров.
2. По статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество.
3. Запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые в разделе II бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров (стр. 252).
Пассивы, участвующие в расчете:
1. Статьи раздела III баланса, характеризующие обязательства организации в части целевого финансирования и поступлений, -- строка 450.
2. Статьи раздела IV баланса -- долгосрочные обязательства перед банками и иными юридическими лицами -- строка 590.
3. Статьи раздела V баланса -- краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы -- сумма строк 610, 620, 630, 650 и 660. Строка 640 в расчетах не участвует.
Оценка статей баланса производится по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Задание 1. Составить уплотненный сравнительный аналитический баланс по данным.
Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.
Поэтому исследовать структуру и динамику финансового состояния организации лучше всего при помощи сравнительного аналитического баланса-нетто (см. таблицу 3).
Задание 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ? П1
А2 ? П2
А3 ? П3
А4 ? П4
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица 2.
Таблица 2
Анализ ликвидности баланса.
Актив |
На начало периода |
На конец периода |
Пассив |
На начало периода |
На конец периода |
Платежный излишек или недостаток (+,-) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=2-5 |
8=3-6 |
|
Наиболее ликвидные активы (А1) |
1663 |
1046 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
8695 |
14410 |
-7032 |
-13364 |
|
Быстро- Реализуемые активы (А2) |
2416 |
4487 |
Краткосроч-ные пассивы (П2) |
7482 |
23903 |
-5066 |
-19416 |
|
Медленно реализуемые активы (А3) |
19783 |
33458 |
Долгосроч-ные пассивы (П3) |
- |
- |
+19783 |
+33458 |
|
Трудно-реализуемые активы (А4) |
38652 |
45659 |
Постоянные пассивы (П4) |
46337 |
46337 |
-7685 |
-678 |
|
Баланс |
62514 |
84650 |
Баланс |
62514 |
84650 |
- |
- |
Результаты расчетов по данным анализируемой организации показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А1 < П1;
А2 < П2;
A3 > П3;
А4 < П4.
Вывод:
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.
Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в текущий период времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.
В ближайшем будущем платежеспособность предприятия также не восстановится.
Следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек.
Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличии у организации оборотных средств.
Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.
Таблица 3.
Сравнительный аналитический баланс (вариант 1)
( тыс. руб.)
Наименование статей |
Коды строк |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Относительные величины, % |
|||||||
На нач. года |
На конец года |
Изменеие (+,-) (4-3) |
На начало года (в % к итогу баланса) |
На конец года (в % к итогу баланса) |
Изменение (+,-) (7-6) |
В % к величине на начало года (5/3*100) |
В % к изменению итога баланса |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Внеоборотные активы 1.1Нематериальные активы |
110 |
610 |
895 |
+285 |
0,98 |
1,06 |
+0,08 |
+46,7 |
+1,29 |
|
1.2. Основные средства |
120 |
34672 |
36450 |
+1778 |
55,46 |
43,06 |
-12,4 |
5,13 |
8,03 |
|
1.3. Прочие внеоборотные средства |
130,135, 140,150 |
3370 |
8314 |
+4944 |
5,39 |
9,82 |
+4,43 |
146,71 |
22,33 |
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
38652 |
45659 |
+7007 |
61,83 |
53,94 |
-7,89 |
18,13 |
31,65 |
|
2. Оборотные активы 2.1. Запасы |
210,220 |
18435 |
28695 |
+10260 |
24,49 |
33,90 |
+4,41 |
55,66 |
46,35 |
|
2.2 Дебиторская задолжен- ность (платежи после12 мес) |
230 |
1348 |
4763 |
+3415 |
2,16 |
5,63 |
+3,47 |
253,34 |
15,43 |
|
Медленно реализуемые активы |
210+220+230+270 |
19783 |
33458 |
+13675 |
31,65 |
39,53 |
+7,88 |
69,13 |
61,78 |
|
2.3. Дебиторская задолжен- ность (платежи до 12 мес-в) |
240 |
2416 |
4487 |
+2071 |
3,86 |
5,3 |
+1,44 |
85,72 |
9,36 |
|
2.4. Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
1634 |
985 |
-649 |
2,61 |
1,16 |
-1,45 |
-39,72 |
2,93 |
|
2.5. Денежные средства |
260 |
29 |
61 |
+32 |
0,05 |
0,07 |
+0,02 |
110,34 |
0,14 |
|
Наиболее ликвидные активы |
250+260 |
1663 |
1046 |
-617 |
2,66 |
1,24 |
-1,4 |
-37,10 |
-2,79 |
|
ИТОГО по разделу 2 |
290 |
23862 |
38991 |
+15129 |
38,17 |
46,06 |
+7,89 |
63,40 |
68,35 |
|
АКТИВ |
190+290 |
62514 |
84650 |
+22136 |
100 |
100 |
- |
35,41 |
- |
Наименование статей |
Коды строк |
Абсолютные величины, тыс. руб |
Относительные величины, % |
|||||||
На начало года |
На конец года |
Изменеиие (+,-) (4-3) |
На начало года (в % к итогу баланса) |
На конец года (в % к итогу баланса) |
Изменение (+,-) (7-6) |
В % к величине на начало года (5/3*100) |
В % к изменению итога баланса |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
3. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал |
410 |
2500 |
2500 |
- |
4,0 |
2,95 |
-1,05 |
- |
- |
|
3.2. Добавочный капитал и резервный капитал |
420, 430 |
43837 |
43837 |
- |
70,12 |
51,79 |
-18,33 |
- |
- |
|
3.3 Фонд соц. сферы и целевые финансирования |
440, 450 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3.4. Нераспределенная прибыль |
460 +470 - 465 - 475 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу 3 |
490 |
46337 |
46337 |
- |
74,12 |
54,74 |
-19,38 |
- |
- |
|
4. Долгосрочные обязательства |
590 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
5. Краткосрочные обязательства 5.1. Заемные средства |
610 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
5.2 Кредиторская задолженность |
620 + 630 |
8695 |
14410 |
5715 |
13,91 |
17,02 |
3,11 |
65,73 |
25,82 |
|
5.3. Прочие обязательства |
640 +650 + 660 |
7482 |
23903 |
16421 |
11,97 |
28,24 |
16,27 |
219,47 |
74,18 |
|
Краткосрочные пассивы |
610 + 660 |
7482 |
23903 |
16421 |
11,97 |
28,24 |
16,27 |
219,47 |
74,18 |
|
ИТОГО по разделу 5 |
690 |
16177 |
38313 |
22136 |
25,88 |
45,26 |
19,38 |
136,84 |
100 |
|
Всего заемных средств |
590 + 690 |
16177 |
38313 |
22136 |
25,88 |
45,26 |
19,38 |
136,84 |
100 |
|
ПАССИВ |
700 |
62514 |
84650 |
22136 |
100 |
100 |
- |
35,41 |
- |
|
Величина собственных средств в обороте |
490 - 190 |
7685 |
678 |
-7007 |
12,29 |
1,08 |
-11,21 |
-91,18 |
- |
Приложение 1
(тыс. руб.)
АКТИВ |
Код строк |
На нач.года |
На конец периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
610 |
895 |
|
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права и активы |
111 |
410 |
695 |
|
Организационные расходы |
112 |
200 |
200 |
|
Деловая репутация организации |
113 |
|||
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
34672 |
36450 |
|
в том числе: земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|||
здания, машины и оборудование |
122 |
34672 |
36450 |
|
Незавершенное строительство (07, 08,16,61) |
130 |
2130 |
5240 |
|
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) |
140 |
1240 |
3074 |
|
Инвестиции в другие организации |
143 |
1240 |
3074 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
ИТОГО по разделу I |
190 |
38652 |
45659 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
17451 |
28529 |
|
В том числе: сырье, материалы и др.аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
10979 |
26891 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
5860 |
1325 |
|
товары отгруженные (45) |
215 |
|||
расходы будущих периодов (31) |
216 |
612 |
313 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
НДС по приобретенным ценностям (19) |
220 |
984 |
166 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
1348 |
4763 |
|
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
|||
прочие дебиторы |
235 |
1348 |
4763 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по кото-рой ожидаются в течение 12 мес.после отчетной даты) |
240 |
2416 |
4487 |
|
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
657 |
4275 |
|
прочие дебиторы |
246 |
1759 |
212 |
|
Краткосрочные финанс. вложения (56,58,82) |
250 |
1634 |
985 |
|
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
|||
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
1634 |
985 |
|
Денежные средства |
260 |
29 |
61 |
|
в том числе: касса (50) |
261 |
1 |
||
расчетные счета (51) |
262 |
|||
Прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
29 |
60 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
ИТОГО по разделу II |
290 |
23862 |
38991 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
62514 |
84650 |
|
ПАССИВ |
||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) |
410 |
2500 |
2500 |
|
Добавочный капитал (87) |
420 |
43837 |
43837 |
|
Резервный капитал (86) |
430 |
|||
Фонд социальной сферы (88) |
440 |
|||
Целевые финансирование и поступления (96) |
450 |
|||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |
460 |
|||
Непокрытый убыток прошлых лет (88) |
465 |
|||
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) |
470 |
Х |
||
Непокрытый убыток отчетного года (88) |
475 |
Х |
||
ИТОГО по разделу III |
490 |
46337 |
46337 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) |
510 |
|||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
|||
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) |
610 |
|||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
|||
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
|||
Кредиторская задолженность |
620 |
8695 |
14410 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
350 |
2996 |
|
векселя к уплате (60) |
622 |
|||
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
|||
Задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
3020 |
5580 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
625 |
1104 |
2498 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
712 |
899 |
|
авансы полученные (64) |
627 |
|||
прочие кредиторы |
628 |
3509 |
2437 |
|
Задолженность участникам по выплате доходов (75) |
630 |
|||
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов (89) |
650 |
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
7482 |
23903 |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
16177 |
38313 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
62514 |
84650 |
Список используемой литературы:
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г № 129-ФЗ
Положение по бухгалтерскому учет «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99).
Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Комплексный анализ бухгалтерской отчетности, «Дело и Сервис», М., 2001, с.300.
Ефимова О.В., Финансовый анализ, «Бухгалтерский учет», М., 2002,с.525
Ковалев В.В., Финансовый анализ, «Финансы и статистика», М., 1998, с.510
Ронова Г.Н., Анализ финансовой отчетности, МЭСИ, М., 2002, с.76
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Методика финансового анализа, ИНФРА-М, М., 2000, с.207
Подобные документы
Анализ формы №1 "Бухгалтерский баланс". Общая оценка структуры имущества ООО "МЭМ-1", его источников по данным баланса. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций. Источники финансирования активов. Состав и движение собственного капитала.
дипломная работа [374,3 K], добавлен 10.01.2011Понятие и сущность анализа ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Условия финансовой устойчивости. Анализ чистых активов. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Престиж". Анализ соотношения чистых активов и уставного капитала.
курсовая работа [56,1 K], добавлен 11.02.2011Роль и значение анализа в рыночной экономике. Характеристика финансового состояния по данным отчетности предприятия. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, оборачиваемости активов предприятия. Рейтинговая оценка предприятия ООО "Восток-Сервис".
курсовая работа [721,6 K], добавлен 06.05.2014Значение, задачи и этапы анализа финансового состояния предприятия. Основные источники информации при анализе платежеспособности и ликвидности предприятия по данным бухгалтерской отчетности на примере ОАО "Сарансккабель". Анализ ликвидности баланса.
курсовая работа [250,5 K], добавлен 07.10.2016- Финансовая (бухгалтерская) отчётность организации: порядок составления и анализ основных показателей
Характеристика форм бухгалтерской отчётности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, изменениях капитала, движении денежных средств. Анализ активов, капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса, оборачиваемости оборотных активов.
дипломная работа [317,8 K], добавлен 02.10.2013 Характеристика финансового состояния по данным отчетности ООО "СИ-трейдинг", источники капитала и чистых активов, анализ ликвидности и платежеспособности. Организационно-экономические мероприятия по совершенствованию финансовой деятельности предприятия.
контрольная работа [4,8 M], добавлен 09.11.2009Структура и порядок формирования бухгалтерского баланса, общие требования к нему. Содержание анализа ликвидности и платежеспособности ООО "Стандарты Стиля" по данным бухгалтерского баланса. Пути совершенствования финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [131,4 K], добавлен 17.04.2015Сравнительный аналитический баланс организации. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности и эффективности использования капитала. Анализ прибыли предприятия за отчетный год. Рентабельность издержек производства и инвестиционных проектов.
практическая работа [26,7 K], добавлен 26.12.2010Платежеспособность и ликвидность предприятия, ее сущность, значение. Платежеспособность и диагностика риска банкротства предприятий. Бухгалтерский баланс, его построение, значение. Пути повышения платежеспособности и планового оздоровления предприятия.
курсовая работа [59,1 K], добавлен 30.11.2010Понятие "чистые активы" и порядок оценки их стоимости. Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа. Оценка стоимости чистых активов фирмы. Эффективность использования чистых активов.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 21.06.2007