II. Планирование финансов на предприятии

2.1Цель планирования финансов на предприятии

Цель финансового планирования - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей: прибыли, оборотных средств, амортизации и т.п.

Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность предприятий и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного предприятия, до сводного баланса государства.

Задачи планирования финансов:

1. Обеспечение производственно-торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами, т.е. определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования.

2. Установление финансовых отношений с бюджетом, с банками, страховыми и др. фирмами.

3. Выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов по его эффективному использованию.

4. Увеличение прибыли за счет экономии использования денежных средств.

5. Осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств

Как и всякое планирование, финансовое планирование бывает стратегическим, текущим и оперативным. Финансовый план входит в общую структуру планирования на предприятии, занимая там ведущее место, большое значение для финансовой службы предприятия имеет разграничение движения денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Важным моментом в финансовом планировании является разработка стратегии.

2.2 Составление финансового плана

Методику составления финансового плана фирмы покажем на примере составления плана на квартал, при этом расчетные величины плановых показателей округляем до целой тысячи.

При разработке финансового плана налог на добавленную стоимость и акцизы не учитываем, т.к. они взимаются до образования прибыли.

Необходимые цифры для расчетов (берутся из предыдущих расчетов):

1. Среднегодовая стоимость основных фондов в предыдущем периоде

по балансу 22000 руб.

2. Среднегодовая норма амортизации в планируемом году - 20 %, уже с учетом инфляции.

3. Планируется закупить оборудование в марте рассматриваемого квартала стоимостью 1021 руб.

4. Планируется продать в феврале этого квартала оборудования на сумму 10000 руб.

5. Выручка от реализации продукции за квартал - 16500 руб.

5. Доходы от внереализационных операций - 1900 руб.

6. Прочие доходы - 850 руб. в квартал

7. Среднемесячный фонд оплаты труда - 250 руб.

8. Переменные расходы - 8 % от плановой суммы выручки.

9. Условно-постоянные расходы за прошлый квартал - 4500 руб.

10. Величина оборотных средств на конец прошедшего квартала - 1600 руб.

11. Устойчивый пассив на конец года - 725 руб.

12. Численность работающих - 90 человек.

2.2.1Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд

Планирование и учет фондов осуществляется по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов.

Так, если наша фирма планирует приобрести и списать какую-то часть ОФ, то необходимо найти среднегодовую стоимость ОФ по формуле:

С= Сн + Св х М/ 12 - Сл(12-М1)/12, где

Сн - стоимость ОФ на начало года по балансу.

Св - стоимость ОФ, вводимых в плановом году.

Сл - стоимость выбывших в плановом году ОФ.

М - число месяцев функционирования ОФ, вводимых в плановом году, начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта.

Ml - число месяцев функционирования ОФ, выбывающих в плановом году, начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта.

Рассчитываем:

С = (22000 + 1021 х 9/12) - 10000 х (12 - 10)/12 = 28775 руб.

Сумма амортизационных отчислений за год:

28775 х 0,2 ⁼ 5755 руб.

За квартал:

5755 : 4 = 1439 руб.

Норма отчислений в ремонтный фонд - 2 % от суммы амортизации, сумма отчислений в ремонтный фонд за квартал:

28775 х 0,02 : 4 = 144 руб.

2.2.2Расчет плановой суммы прибыли

Планирование прибыли начинается с расчета плановой суммы себестоимости на квартал.

Планирование ведем расчетно-аналитическим методом. Затраты по нашему примеру:

* фонд оплаты труда (ФОТ);

* начисления на ФОТ;

* амортизационные отчисления;

* условно-постоянные расходы без амортизации и отчислений в ремонтный фонд;

* переменные расходы без оплаты труда и начислений на нее.

Плановый фонд оплаты труда - определяется произведением среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату.

В нашем примере рассчитываем за квартал:

250 х 90: 4 = 5625 руб.

Начисления на ФОТ:

соц. страх - 5,4 %;

пенсионный фонд - 28 %;

фонд занятости населения - 1,5 %;

обязательное медицинское страхование - 3,6 %;

ИТОГО: 35,6 %.

Сумма отчислений = 5625 х 0,356 = 2002,5 руб.

Условно-постоянные расходы возьмем, как в прошлом квартале - 4500 руб.

Переменные расходы - 8 % от плановой суммы выручки без оплаты труда и начислений на нее:

(16500 - 5625 - 2002,5) х 0,08 = 709,8 руб.

Расчет плановой суммы себестоимости

Таблица 18

Расчет плановой суммы себестоимости хозяйствующего субъекта на квартал

Показатели	Величина показателей
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	5625
Сумма начислений на фонд оплаты труда, тыс. руб.	2002,5
Амортизационные отчисления, тыс. руб.	5755
Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб.	144
Условно-постоянные расходы, тыс. руб.	4500
Сумма переменных расходов, тыс. руб.	709,8
Себестоимость, тыс. руб.	18737

При расчете плановой суммы прибыли на квартал учитываем, что фирма сдала в аренду помещение за арендную плату в год 500 тыс. руб., в квартал - 125 тыс. руб.

2.2.3Расчет необходимого прироста оборотных средств

При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Потребность в средствах, вложенных в производственные запасы.

Эта потребность определяется путем умножения однодневного расхода сырья и материалов на норму в днях, которую устанавливает сама фирма

Рассчитаем для нашего примера:

Расход сырья и материалов на квартал 35400

Однодневный расход сырья и материалов: 35400 : 90 = 393

Норма запаса в днях 28

Потребность в оборотных средствах по производственным запасам: 360 х 28 = 10080

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству

Определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях

В нашем примере:

Выпуск по себестоимости на квартал - 18737

Однодневный выпуск продукции по себестоимости - (18737 : 90 = 208)

Норма незавершенного производства 3 дня

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству - (208 х 3=624)

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции

Определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции, норма оборотных средств обычно составляет 2 дня.

В нашем примере - 208 х 2 = 416

Потребность в денежных средствах в кассе.

Определяется умножением однодневного товарооборота по розничным ценам на норму запаса денежных средств в днях.

Товарооборот на квартал

(примерно 20% от покупных цен) - 2700

Однодневный оборот - 30

Норма запаса денежных средств 1 день

Потребность в денежных средствах в кассе - 30 х 1 = 30

Потребность в оборотных средствах по прочим активам

Нормативы по данным видам оборотных средств принимаются в размере их потребности.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - 500

Тара - 180

Расходы будущих периодов - 120

Всего оборотных средств по прочим активам - 800

Найдем общую потребность в оборотных средствах:

Потребность в оборотных средствах по производственным запасам: - 10080

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству - 624

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции - 416

Потребность в денежных средствах в кассе - 30

Всего оборотных средств по прочим активам - 800

Рассчитаем: 10080 +624 + 416 + 30 + 800 = 11950

2.2.4Расчет необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте наряду с собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам хозяйствующего субъекта и называть ее устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые пассивы).

К устойчивой кредиторской задолженности относятся переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей и расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на нее.

Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле

где З_т - минимальная задолженность по заработной плате, руб.;

Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;

Д - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Заработная плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т.е. Д = 3. Тогда:

З_т 5700 * З / 90 = 190 тыс. руб.

Начисления на заработную плату (40% к фонду оплаты труда)

40 * 190 / 100 = 74 тыс. руб.

Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на конец планового квартала - 266 тыс. руб. (190 + 76). В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на начало планового квартала по данным табл. 6 составляет 140+50 == 190 тыс. руб.; прирост 266 -190 = 76 тыс. руб.

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств и финансируется за счет прибыли. Сумма прибыли, направляемая на финансирование прироста оборотных средств на плановый квартал, равна: 1205 - 76 = 1129 тыс. руб.

Начисление налогов

1. Налог на доходы.

Ставка налога на доходы - 24 %.

Сумма доходов в нашем примере:

доходы от реализации оборудования - 10000 руб.

доходы от внереализационных операций - 450 руб.

прочие доходы - 260 руб.

ИТОГО: 10700 руб.

Сумма налога 10700 x 0.24 = 2568 руб.

2. Налог на имущество.

Ставка налога 2 % от стоимости имущества без амортизации в год.

Сумма налога 200 руб.

3. Сбор на уборку территории.

Ставка налога 1,5 % от ФОТ.

Сумма налога = 3262,5 х 0,015 = 48,94 руб.

4. Сбор на нужды образовательных учреждений.

Ставка налога 1 % от ФОТ, начисляется 1 раз в квартал.

Сумма налога = 3262,5 х 0,01 = 32,63 руб.

5. Налог на прибыль.

Ставка налога - 24 % от суммы налогооблагаемой прибыли без всех предыдущих налогов. Сумма балансовой прибыли - 4644,92 руб.

Сумма всех предыдущих налогов (с 1 по 4 пункт) - 2849,57 руб.

Сумма налога на прибыль = (4644,92 - 2849,57) х 0,24 = 430,88 руб.

2.2.5Составление финансового плана

Финансовый план разрабатывается в форме баланса доходов и расходов. Фирма самостоятельно определяет направления и объем использования чистой прибыли. Чистая прибыль равна балансовой прибыли за минусом все налоги на финансовый результат (прибыль до налогообложения).

Сумма чистой прибыли:

4644,92 - 2849,57 - 430,88 = 1364,47 руб. Планируется следующее использование чистой прибыли:

1. На развитие производства (если бы была необходимость в дополнительной сумме оборотных средств, то они бы тоже пошли в фонд накопления), фонд накопления = 818,68 руб. (60 % от чистой прибыли в нашем примере).

2. Фонд потребления - 409,34 руб.

3. В резервный фонд (10 % от чистой прибыли в нашем примере) = 136,45 руб.

Итого: 1364,47 руб.

Составление финансового плана фирмы на квартал занесем в таблицу № 21.

Таблица № 21

Финансовый план фирмы на квартал

Доходы и поступления, руб.	Расходы и отчисления средств, руб.
1	2	3	4	5	6
№	Финансовый показатель	Величина показателя	№	Финансовый показатель	Величина показателя
1	Прибыль	4644,92	1	Налог на прибыль	430,88
2	Внереализационные доходы	450	2	Налог на доходы	2568
3	Доходы от прочей реализации	950	3	Налог на имущество	200
4	Прочие доходы	260	4	Сбор на уборку территории	48,94
5	Амортизационные отчисления	1070	5	Сбор на нужды образовательных учреждений	32,63
1	2	3	4	5	6
6	Отчисления в ремонтный фонд	5,35	6	Ремонтный фонд	5,35
7	Прирост кредиторской задолженности	7,47	7	Резервный фонд	136,45
			8	Фонд потребления	409,34
			9	Фонд накопления В том числе: от прибыли; амортизационные отчисления; за счет кредиторской задолженности постоянно находящейся в распоряжении фирмы;	818,68
	ИТОГО:	7387,74		ИТОГО:	4650,27

III. Построение оргструктуры управления финансами на фирме

3.1Организация работы финансового отдела

Общие положения:

1.1 Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением МУП ТС на правах отдела и подчиняется директору.

Бухгалтерия является подразделением, ведущим бухгалтерский учет и составляющим законченную бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно директору предприятия и отвечает за качественное и своевременное выполнение задач, возложенных на бухгалтерию.

На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое, финансово-экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской (финансово-экономической) работы на руководящих должностях не менее 5 лет.

Назначение на должность главного бухгалтера и освобождение от неё производится приказом директора предприятия.

Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется:

Конституцией Российской Федерации;

Законами Российской Федерации;

Постановлениями и решениями Правительства РФ по вопросам деятельности отрасли;

Законодательством о труде и охране труда Российской Федерации;

Постановлениями администрации края и города;

Постановлениями, распоряжениями, приказами, другими руководящими и нормативными документами вышестоящих и других органов, касающихся деятельности предприятия;

Приказами и распоряжениями директора предприятия; Настоящим положением.

1.7. Структуру и штаты бухгалтерии утверждает директор предприятия в соответствии с нормативами численности специалистов с учетом объемов работы и особенностей возложенных на неё задач.

Задачи и функции

2.1 Основными задачами бухгалтерии являются:

*Формирование полной и достоверной информации о деятельности

предприятия и её имущественном положении, необходимой внутренним

пользователям бухгалтерской отчетности;

*Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

*Выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

2.2. Функции бухгалтерии:

· Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;

· Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности в предприятии и в ее подразделениях на основе механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля;

· Разрабатывает рабочий план счетов бухгалтерского учета;

· Разрабатывает и осуществляет мероприятия, направленные на соблюдение государственной и финансовой дисциплины;

· Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет доходов и расходов от реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;

· Организует проведение инвентаризации денежных средств, имущества, обязательств, расчетов и платежей;

· Обеспечивает контроль; за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов; составлением экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ (услуг); расчетами по заработной плате с работниками предприятия; начислением и перечислением платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений; погашением в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам; отчислением средств в фонды и резервы;

· Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности Ведет работу по обеспечению соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, а также оформлению и сдаче их в установленном порядке в архив.

Виды работ, выполняемых бухгалтерией:

*Выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет

основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов финансово-хозяйственной деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.);

*Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;

*Отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств и товарно-материальных ценностей;

*Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг);

*Производит начисление и перечисление платежей в государственный

бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, налогов и других выплат и платежей, а также отчисление средств в фонды и резервы;

· Составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки соответствующим органам;

· Составление совместно с планово-экономическим отделом пояснительной записки к годовому отчету, необходимых обобщающих материалов и справок по результатам анализа производственно - хозяйственной деятельности предприятия, участие в балансовой комиссии по итогам деятельности предприятия.

Матричная система построения организации.

Такая схема распределения полномочий предназначена для объединения в группу специалистов организации с целью работы над специальным проектом. Матричная организация является структурой гибкой, способной к изменениям в зависимости от целей предприятия и условий производства. Наряду с постоянно существующими функциональными основными подразделениями на предприятии формируются из числа соответствующих работников функциональные специальные временные группы для осуществления проектов разрабатываемых на предприятии.

Заключение

Финансы - это система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота. Финансы помогают решить многие проблемы производственно-хозяйственной деятельности организации.

В данной работе я провела финансовый анализ предприятия. При проведении анализа финансовой деятельности условного предприятия мною были проанализированы следующие показатели: анализ доходности и рентабельности; анализ финансовой устойчивости; анализ уровня использования капитала; анализ уровня самофинансирования.

На примере конкретного предприятия была рассмотрена работа предприятия, рассчитаны основные экономические показатели, и сделаны выводы, характеризующие каждый из них. Кроме этого проведено финансовое планирование на следующий год по основным статьям расходов и доходов. Так же в работе была построена модель организационной структуры управления финансами на предприятии, исходя из финансового анализа и численности работающих на предприятии.

42

Список используемой литературы

1. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 768 с.

2. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: учебник для вузов. - 2-е изд., перераб и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-269с.

3. Финансовый менеджмент: Теория и практика. Учебник для вузов / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2003. - 656 с.

4. Хэррис, Дж. Мэнвилл. Международные финансы/Перевод с англ. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1996.-296с

5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. Учебн. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1994. 72 с.

6. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - К.: Ника-Центр, 2002. -590 с.

7. В.М. Попов Финансовый бизнес-план. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 477 с.