Анализ рентабельности и процесса формирования финансовых результатов деятельности предприятия

Содержание

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
• 1.1 Экономическое содержание прибыли как финансового результата деятельности предприятия
• 1.2 Формирование выручки и прибыли организации
• 1.3 Рентабельность предприятия как основной показатель его функционирования
• 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ФИАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «Рекорд»
• 2.1 Краткая характеристика ОАО «Рекорд»
• 2.2 Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции и факторов ее изменения
• 2.2.1 Анализ выручки от реализации
• 2.2.2 Анализ прибыли
• 2.2.2.1 Факторный анализ прибыли от реализации
• 2.2.2.2 Факторный анализ прибыли до налогообложения
• 2.2.2.3 Факторный анализ чистой прибыли
• 2.2.2.4 Анализ распределения чистой прибыли
• 2.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия
• 2.3.1 Анализ динамики коэффициентов рентабельности
• 2.3.2 Факторный анализ общей рентабельности индексным методом
• 2.3.3 Факторный анализ рентабельности имущества предприятия
• 2.3.4 Факторный анализ рентабельности собственного каптала
• 2.3.5 Факторный анализ рентабельности продукции
• 2.3.6 Факторный анализ рентабельности текущих активов
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
• ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Во времена плановой экономики существовали только государственные предприятия, основная цель которых состояла в выполнении нормативов, утвержденных вышестоящими органами, а получение прибыли целью вообще не являлось. Сегодня систематическое получение максимальной прибыли является основной целью функционирования большинства организаций в современных российских условиях.

Самоокупаемость текущих затрат хозяйственной деятельности предприятия обеспечивает прибыль, которая создает условия для самофинансирования в предстоящем периоде, а сама величина полученной прибыли существенно влияет на развитие предприятия, основанного на самофинансировании. Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных средств, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

В рыночной экономике основной целью предпринимательской деятельности в торговле является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Целью работы является исследование рентабельности и процесса формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

Поставленная цель конкретизируется рядом задач:

1. рассмотреть экономическое содержание прибыли как финансового результата деятельности предприятия

2. рассмотреть процесс формирования выручки и прибыли организации

3. рассмотреть понятие рентабельности предприятия

4. рассмотреть практические аспекты исследования прибыли и рентабельности

1. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

1.1 Экономическое содержание прибыли как финансового результата деятельности предприятия

Финансовый результат деятельности предприятий характеризуется показателями прибыли (убытка). С экономической точки зрения прибыль -- это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль -- это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

В современной экономической литературе есть несколько определений прибыли, схожих по своему смыслу. Рассмотрим некоторые из них [3, с. 267]:

- прибыль -- выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации;

- прибыль -- обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования;

- прибыль - превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами;

- прибыль - обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности.

Прибылью организации может считаться только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате продажи товаров. Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой концепции налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. Тем не менее, в действующей системе налогообложения такое разделение не предусмотрено. Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль за исключением расходов.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, состояние производительности труда, уровень затрат организации. Она показывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций [6, с. 57].

Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом деятельности предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение предприятия, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Таким образом, прибыль организации -- основной фактор ее экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деятельности. Современные западные экономисты так формулируют цели акционерной компании (являющейся наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности в развитых странах): «Цели компании обычно включают максимизацию акционерной собственности, максимизацию прибыли, максимизацию управленческого вознаграждения, бихевиористические (поведенческие) цели и социальную ответственность».

1.2 Формирование выручки и прибыли организации

Выручкой организации (доходами) признается увеличение экономических выгод организации вследствие поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов собственников имущества.

Не признаются доходами организации поступления от других физических и юридических лиц, сумма НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей, а также по договорам комиссии, в порядке предоплаты товаров, работ, услуг, задатки, авансы в счет оплаты товаров и так далее[5, 8 и др.].

Выручка организации складывается из двух основных элементов[1, с. 245]:

- доходы от обычных видов деятельности;

- прочие поступления: операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы.

К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от реализации товаров и продукции, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, предоставление за плату прав, возникших из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участие в уставном каптале других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с указанными видами деятельности.

К операционным доходам относят[4,с. 89]:

- доходы, полученные в результате совместной деятельности;

- доходы от продажи основных средств и прочих активов; процент, полученные по депозитным вкладам;

- безвозмездно полученные основные средства.

К внереализационным доходам относят доходы, полученные от долевого участия в других организациях.

В современной экономической литературе предусмотрен следующий порядок формирования прибыли[2, с. 177]:

1) валовая прибыль: выручка от продажи и реализации товаров, работ, услуг;

2) минус себестоимость товаров, работ услуг;

3) получаем прибыль (убыток) от продаж или валовую прибыль;

4) минус коммерческие расходы и управленческие расходы;

5) получаем прибыль (убыток) до налогообложения или прибыль (убыток) от продаж;

6) плюс операционные доходы;

7) минус операционные расходы;

8) плюс внереализационные доходы;

9) минус внереализационные расходы

10) получаем прибыль (убыток) от обычной деятельности или прибыль (убыток) до налогообложения;

11) минус налог на прибыль и иные аналогичные платежи;

12) получаем чистую прибыль или нераспределенную прибыль (непокрытый убыток);

13) прибавляем чрезвычайные доходы и вычитаем чрезвычайные расходы;

14) получаем нераспределенную прибыль отчетного года (непокрытый убыток)

1.3 Рентабельность предприятия как основной показатель его функционирования

Рентабельность -- это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.

Роль и значение показателя рентабельности заключается в следующем:

· этот показатель является одним из основных критериев оценки эффективности работы предприятия;

· повышение рентабельности характеризует цель предприятия в рыночной экономике;

· рентабельность -- результативный, качественный показатель деятельности предприятия;

· рост рентабельности способствует повышению финансовой устойчивости предприятия;

· увеличение рентабельности обеспечивает победу предприятия в конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в рыночной экономике.

Наиболее широкое распространение в аналитической работе получил показатель рентабельности товарооборота. Он определяется так:

Рт = БП (ЧП) / ВТ,(1)

где БП, ЧП-- соответственно балансовая и чистая прибыль;

ВТ-- валовой товарооборот.

Этот показатель характеризует связь между финансовыми результатами и торговой выручкой.

Однако он имеет некоторые недостатки: не характеризует эффективность использования вложенных средств, основных и оборотных фондов. Сумма прибыли и ее уровень в процентах к товарообороту могут быть относительно высоки, но не будут окупать затраченных средств, что приведет впоследствии к невозможности решения хозяйственных задач. Поэтому показатель рентабельности, исчисленный путем сопоставления прибыли и товарооборота, можно использовать лишь для оценки в совокупности с другими показателями, ибо как частный показатель он освещает только одну сторону явления.

Уровень рентабельности зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры товарооборота, покупной стоимости товаров и средних цен реализации.

2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ФИАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «Рекорд»

2.1 Краткая характеристика ОАО «Рекорд»

В качестве объекта исследования в данной работе выступает строительная организация Открытое акционерное общество «Рекорд».

Основной целью создания организации является получение прибыли, а также наиболее полное удовлетворение рынка продовольственных товаров

Как прописано в Уставе, ОАО «Рекорд» может заниматься более чем 20 видами деятельности. Основной вид деятельности - реализация продовольственных товаров.

Организационная структура ОАО «Рекорд» представлена в прил.1

2.2 Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции и факторов ее изменения

2.2.1 Анализ выручки от реализации

Для анализа динамики показателей выручки от реализации используют величины этого показателя, полученные в отчетном и предыдущем году, а также рассчитывают показатели по периодам времени года:

Анализ выручки от реализации продукции необходимо начинать с изучения динамики и ее структуры. При этом используют данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 5 «Приложение к балансу» (приложения 2-4)

Для анализа динамики и структуры выручки о реализации продукции используем таблицу 1.

Таблица 1

Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции

Факторы- показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение
	тыс. руб.	уд. вес	Тыс. руб.	уд. вес	Тыс. руб.	уд. вес
Прибыль от реализации продукции	6371,2	2,08	27773,6	9,51	21402,4	7,43
Полная себестоимость выпущенной и реализованной продукции	299901	97,92	264267	90,49	-35634	-7,43
материальные затраты	187366	30,00	135089	46,26	-52277	16,26
Амортизация	9803	5,50	6644,9	2,28	-3158,1	-3,22
заработная плата	64197	20,96	55934,8	19,15	-8262,2	-1,81
отчисления на социальные нужды	13914	4,54	12209,1	4,18	-1704,9	-0,36
прочие затраты	24621	8,04	54389,2	18,62	29768,2	10,58
ИТОГО выручка	306272	100,00	292040,6	100,00	-14232	0,00

Из таблицы 1 видно, что в отчетном году произошел рост доли прибыли структуре выручки от реализации на 7,43 %, при этом доля затрат в структуре выручки от реализации упала на 7,43 %. В отчетном году наблюдается рост значения прибыли на 21402,4 тыс. руб., снижение значения полной себестоимости на 35634 тыс. руб. и снижение значения выручки от реализации в целом на 14323 тыс.руб.

В структуре полной себестоимости произошли следующие изменения:

- материальные затраты снизились на 52277 тыс. руб., но при этом их доля в структуре себестоимости вросла на16,26 %;

- амортизация снизилась на 3158,3 тыс.руб., ее доля в структуре себестоимости также упала на 3,22 %;

- заработная плата снизилась на 8262,2 тыс. руб., доля ее в структуре себестоимости при этом упала на 1,81 %;

- отчисления на соцнужды снизились на 1704,9 тыс.руб., но при этом их доля в структуре себестоимости упала на 0,36 %;

- сумма прочих затрат выросла на 29768 тыс. руб., их доля в структуре себестоимости выросла на 10,58 %.

О тех же тенденциях свидетельствуют рисунки, представленные ниже.

Рис.1. Динамика основных структурных элементов выручки от реализации в отчетном и базовой годах

Рис. 2. Динамика структуры себестоимости в отчетном и базовом годах



Рис. 3. Динамика структуры выручки от реализации в отчетном и базовом годах

Для анализа показателя используем три факторные модели:

1) ВР = Оо + ТП1 -ВР пр - Пот - О1, (2)

где ВР - объем реализованной продукции без НДС и акцизов

Оо - остаток нереализованной продукции на начало года

ТП 1- фактический объем производства ТП

В пр - прочее выбытие продукции

О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного года

П от - продукция отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде

Рассмотрим данную модель при использовании балансового метода.

Записываем формулу (1) для базового периода:

ВР б = Оо б + ТП1 б -ВР пр б - Пот б - О1 б, (3)

Записываем эту же формулу для отчетного периода:

ВР о = Оо о + ТП1 о - ВР пр о - Пот о - О1 о, (4)

Из формулы отчетного периода последовательно вычитаем формулу базового периода:

?ВР = (Оо о - Оо б) + (ТП1 о - ТП1 б) - (ВР пр о - ВР пр б) - (Пот о - Пот б) - (О1 о - О1 б), (5)

Таблица 2

Расчет балансовым методом влияния по первой факторной модели, руб.

Показатели (факторы)	Отчетный период, Тыс. руб.	Базовый период, тыс. руб.	Отчетный год за вычетом базового года, тыс. руб.
Остаток нереализованной продукции на начало периода	15000	16800	-1800
Фактический объем производства	250000	300000	-50000
Прочее выбытие продукции	7500	7000	500
Продукция отгруженная , но не оплаченная	15890	16700	-810
Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода	50431	13172	37259
ВЫРУЧКА	292041	306272	-14231,6

Таким образом, по первой факторной модели получен результат: выручка от реализации за счет изменения факторов, представленных в таблице 2 снизилась на 14231,6 тыс. руб.

2) Вторая факторная модель имеет вид:

ВР = р * q, (6)

Гдер - цена продукции, тыс. руб.

q - объем реализации продукции

Используем метод разниц абсолютных и относительных величин

Таблица 3

Использование метода разниц относительных и абсолютных величин во второй факторной модели

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение
	нат. ед.	нат. ед.	нат. ед.	%
Цена продукции, руб.	204	214	10	105
Объем реализации, шт.	1500	1200	-300	80,00
ВЫРУЧКА, тыс. руб.	306272	292041	-14232	95,35

Как видно из таблицы, в отчетном году произошел рост цены на продукцию на 10 руб. или на 5 %. В отчетном году произошло снижение объема реализации на 300 штук изделий или на 20 %. В целом общая выручка от реализации снизилась на 14232 тыс. руб. или на 4,65 %.

3) Третья факторная модель имеет вид:

ВР = О б * К об, (7)

ГдеОб - средний остаток оборотных активов по балансу, тыс. руб.

К об - коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Используем метод цепных подстановок в третьей факторной модели:

Таблица 4

Исходные данные для метода цепных подстановок

Показатель	Отчетный период	Базовый период
	обозначение	тыс.руб.	обозначение	тыс.руб.
Оборотные средства	Об о	127506	Об б	121709
Коэффициент оборачиваемости	Коб о	2,29	Коб б	2,52
ВЫРУЧКА	ВР о	292041	ВР б	306272

Алгоритм расчета методом цепных подстановок:

1. ВР б = Об б * Коб б = 121709*2,52 = 306272 (тыс. руб.)

2. ВР 1 = Об б * Коб о = 121709*2,29 = 278717 (тыс.руб.)

3. ? ВР 1 = ВР 1- ВР б = 278717-306272 = -27558 ( тыс.руб.)

4. ВР о = Об о * Коб о = 127506*2,29 = 292041 ( тыс. руб.)

5. ? ВР 2 = ВР о - ВР 1 = 292041-278717 = 13324 ( тыс. руб.)

6. ? ВР об = ? ВР 1 + ? ВР 2 = -27558+13324 = -14234 (тыс. руб.)

Таким образом, при использовании третьей факторной модели мы получили тот факт, что значение выручки от реализации в целом снизилось на 14234 тыс. руб., в том числе за счет снижения коэффициента оборачиваемости выручка снизилась на 27558 тыс.руб., за счет роста оборотных активов выручка выросла на 13324 тыс. руб.

2.2.2 Анализ прибыли

Виды прибыли:

1) прибыль от реализации продукции (продаж)

П рп = ВР - З пол, (8)

ГдеЗ пол - полные затраты, тыс. руб.

2) прибыль до налогообложения:

П до = П рп + Д оп - Р оп + Д вн - Р вн, (9)

где Д оп, Д вн - доходы от операционной и внереализационной деятельности, тыс. руб.

Р оп, Р вн- расходы от операционной и внереализационной деятельности, тыс. руб.

3) чистая прибыль:

ЧП = П до +ОНА - ОНО +НП, (10)

где ОНА- отложенные налоговые активы, тыс. руб.

ОНО - отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.

НП - налог на прибыль, тыс. руб.

За счет чистой прибыли оплачиваются расходы:

- штрафы,

- проценты по кредитам и займам

оставшаяся прибыль может быть распределена на фонд потребления и накопления.

2.2.2.1 Факторный анализ прибыли от реализации

Для определения факторов, влияющих на прибыль П рп, используют две формулы:

П рп = ВР - З пол, (11)

П рп = ? qi*pi - ?qi*зi, (12)

Где qi - объем реализации продукции, шт.

pi - цена продажи товара, тыс. руб.

зi - себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

Таблица 5

Расчет факторов по формуле (11)

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Выручка ВР	306272	100,00	292040,6	100,00	-14232	0,00
Себестоимость З	299901	97,92	264267	90,49	-35634	-7,43
Валовая прибыль	6371,2	2,08	27773,6	9,51	21402,4	7,43

Таблица 6

Расчет факторов по формуле (12)

Год	qi	pi	qi*pi	qi	Зi	qi*зi	П в
Базовый (б)	1500	204	306272,2	1500	199,93	299901	6371,2
Отчетный (о)	1200	214	257268,65	1200	220,223	264267	-6998,4

Далее рассчитываем следующие вспомогательные показатели:

1) Выручка от реализации отчетного года в ценах базового года:

ВР 1пер = q о* p б, (13)

ВР 1пер = 1200*204 = 244800 (тыс. руб.)

2) Полная себестоимость реализации отчетного периода в базовых затратах на единицу продукции:

З 1пер = q о*з б, (14)

З 1пер = 1200*199,93 = 239916 (руб.)

3) Базовая прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента:

П о пер = ВР 1 пер - З 1 пер, (15)

П о пер = 244800-239916 = 4884 (тыс.руб.)

Таблица 7

Расчет вспомогательных показателей, тыс.руб.

Показатели	Базовый период	Фактический показатель, пересчитанный в цены и затраты базового года	Отчетный период
Выручка от реализации, тыс. руб.	Вр о	Вр 1 пер	ВР 1
	306272	290398	292040,6
Полная себестоимость, тыс. руб.	З о	З 1пер	З1
	299901	181387	264267
Валовая прибыль, тыс. руб.	По	По пер	П1
	6371,2	109011	27773,6

4) К ед = ВР 1 пер/ Вр о, (16)

К ед = 290398/306272= 0,95

Так как К ед меньше 1, то изменения есть в сторону уменьшения

Далее рассчитываем количественное влияние каждого фактора на величину Прп:

1) выручка от реализации:

2)

а) П вд = По * К ед - По= П о пер - По, (17)

П вд = 6372,2*0,94-6372,2 = -382,3 (тыс.руб.)

Б) П вд = По (К ед - 1), (18)

П вд = 6372,2 (0,94-1) = --382,3 (тыс.руб.)

2) Полная себестоимость:

П з = З1 - З 1 пер , (19)

П з = 264267-181387 = 82880 (тыс.руб.)

3) Продажная цена р:

Пр = ВР 1 - ВР 1 пер, (20)

Пр = 292040-290398 = 1642 (тыс.руб.)

4) Влияние структурных сдвигов в ассортименте реализации продукции:

5)

П стр = (По пер/ ВР 1пер - По/ ВРо) ВР 1 пер, (21)

П стр = (109011/290398-6371,2/306272)*290398 = (0,37-0,021)*290398 = 101349 (тыс.руб.)

Таблица 8

Результаты расчетов причин изменения прибыли от продаж

Факторы	Влияние факторов
	абсолютная величина, тыс.руб.	в % к Пв	в % к базисному периоду
Выручка от реализации	-382,3	-1,38	-0,12
Полная себестоимость	82880	298,41	27,64
Продажная цена	1642	5,91	25,77
Структурные сдвиги	101349	-	-
ИТОГО изменений	185489	667,86	2911,36

2.2.2.2 Факторный анализ прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» можно рассчитать по формуле:

Пдо = ВР - З пол - Доп - Р оп + Д вн - Р вн, (22)

ГдеВР - выручка от реализации, тыс. руб.

З пол - полная себестоимость, тыс. руб.

Д оп - операционные доходы, тыс. руб.

Р оп - расходы операционные, тыс. руб.

Д вн - доходы от внереализационных операций, тыс. руб.

Р вн - расходы т внереализационных операций, тыс. руб.

Анализ прибыли до налогообложения начинают с изучения динамики и структуры прибыли до налогообложения, при этом сравнивают отчетные данные с данными базисного периода, как по общей величине прибыли о налогообложения, так и по отдельным составляющим ее элементам.

Таблица 9

Анализ динамики прибыли до налогообложения

			Изменение
Показатели	Базисный период	Отчетный период
			тыс. руб.	%
Прибыль от реализации (Прп), тыс.руб.	6371,2	27773,6	21402,4	435,92
Доходы от операционной деятельности (Доп), тыс.руб.	25890	4500	-21390	17,38
Расходы от операционной деятельности (Р оп), тыс.руб.	15600	290	-15310	1,86
Доходы от внереализационной деятельности (Двн), тыс.руб.	29867	84553	54686	283,10
Расходы от внереализационной деятельности (Р вн), тыс.руб.	23400	113441	90040,5	484,79
Прибыль до налогообложения (Пдо), тыс. руб.	23128,1	3096,1	-20032	13,39

Как видно из таблицы, в отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1) рост значения прибыли от реализации на 21402,4 тыс.руб. или на 435,92 %;

2) снижение доходов от операционной деятельности на 21390 тыс.руб. или на 82,62 %

3) Снижение расходов от операционной деятельности на 15310 тыс.руб. или на 98,14 %;

4) Рост доходов от внереализационной деятельности на 54686 тыс.руб. или на 283,1 %;

5) Рост расходов от внереализационной деятельности на 90040,5 тыс. руб. или на 484,79 %

6) Снижение прибыли до налогообложения на 20032 тыс.руб. или на 86,61 %.

Таблица 10

Анализ прибыли до налогообложения

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб.	%
Прибыль от реализации (Прп), тыс. руб.	6371,2	2,08	27773,6	9,51	21402,4	7,43
Доходы от операционной деятельности (Доп), тыс. руб.	25890	8,45	4500	1,54	-21390	-6,91
Расходы от операционной деятельности (Р оп), тыс. руб.	15600	5,09	290	0,10	-15310	-4,99
Операционное сальдо, тыс. руб.	10290		4210		-6080
Доходы от внереализационной деятельности (Двн), тыс.руб.	29867	9,75	84553	28,95	54686	19,20
Расходы от внереализационной деятельности (Р вн), тыс.руб.	23400	7,64	113440,5	38,84	90040,5	31,20
Внереализационное сальдо, тыс. руб.	6467		-28887,5		-35355
Прибыль до налогообложения (Пдо), тыс. руб.	23128,1	7,55	3096,1	1,06	-20032	-6,49

Как видно из таблицы, в отчетном году наблюдались следующие тенденции:

1) Рост доли прибыли от реализации в структуре прибыли до налогообложения на 7,43 %

Для того, чтобы изучить влияние внереализационных доходов и расходов, операционных доходов и расходов на величину прибыли до налогообложения необходимо проанализировать их состав и динамику. Определить сальдо этих доходов и расходов и показать, как изменится прибыль до налогообложения за счет этого сальдо. Чтобы рассчитать сальдо прочих доходов и расходов необходимо вписать в таблицу все статьи прочих доходов и расходов в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99. Для этого строителя аналитическая таблица

Таблица 11

Анализ динамики доходов и расходов, тыс.руб.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменения
ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ, всего,	25890	4500	-21390
из них:			0
поступления, связанные с предоставлением ха плату во временное пользование активов организации	15000	1400	-13600
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение	4580	852	-3728
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	1250	140	-1110
прибыль, полученные организацией в результате совместной деятельности	1200	130	-1070
поступления от продажи основных средств и иных активов отличных от денежных средств, продукции, товаров	750	125	-625
проценты, полученные за предоставленные в пользование денежных средств в организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.	3110	1853	-1257
2. ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, всего	15600	290	-15310
из них:			0
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации	4500	22	-4478
расходы, связанные с предоставлением за плату средств, возникающих из патентов на изобретения, других видов интеллектуальной собственности	3500	70	-3430
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	1700	55	-1645
расходы, связанные с продажей , выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов	1990	10	-1980
проценты, уплачиваемые организацией, за предоставление ей в пользование денежных средств	100	38	-62
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитным организациям	150	36	-114
отчисления в оценочные резервы	890	53	-837
прочие операционные расходы	2770	6	-2764
Сальдо операционных расходов и доходов	10290	4210	-6080
3. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ, всего	29867	84553	54686
из них:
штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров	15400	29500	14100
активы полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения	1300	24100	22800
поступления в возмещение причиненных организацией убытков	1700	1580	-120
прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году	450	550	100
суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек исковой срок давности	950	1800	850
курсовые разницы	7900	21400	13500
сумма дооценки активов	1800	2500	700
прочие внереализационные доходы	367	3123	2756
4. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, всего	23400	290	-23110
из них:			0
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров	4700	11	-4689
возмещение причиненных организацией убытков	1200	17	-1183
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году	1870	66	-1804
сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	1900	58	-1842
курсовые разницы	5500	39	-5461
сумма уценки активов	3600	42	-3558
перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на спортивные мероприятия, отдых. Развлечения	2589	42	-2547
прочие внереализационные расходы	150	7	-143
прочие внереализационные расходы	1891	8	-1883
Сальдо внереализационных операций	6467	84263	77796

2.2.2.3 Факторный анализ чистой прибыли

ЧП = П до - НП, (23)

ГдеЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

Пдо - прибыль до налогообложения , тыс. руб.

НП - налог на прибыль, тыс. руб.

Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо произвести ряд дополнительных расчетов

Таблица 12

Анализ доходности предприятия

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Выручка о реализации (ВР рп)	306272,2	100,0	292040,6	100,0	-14231,6	0,0
Себестоимость (З пол)	299901,0	97,9	264267,0	90,5	-35634,0	-7,4
Прибыль от реализации (Прп)	6371,2	2,1	27773,6	9,5	21402,4	7,4
Доходы от операционной деятельности (Доп)	25890,0	8,5	4500,0	1,5	-21390,0	-6,9
Расходы от операционной деятельности (Р оп)	15600,0	5,1	290,0	0,1	-15310,0	-5,0
Доходы от внереализационной деятельности (Двн)	29867,0	9,8	84553,0	29,0	54686,0	19,2
Расходы от внереализационной деятельности (Р вн)	23400,0	7,6	113440,5	38,8	90040,5	31,2
Прибыль до налогообложения (Пдо)	23128,1	7,6	3096,1	1,1	-20032,0	-6,5
Налог на прибыль	6475,9	2,1	866,9	0,3	-5609,0	-1,8
Чистая прибыль	16652,2	5,4	2229,2	0,8	-14423,0	-4,7
Уровень рентабельности , %	-	5,4	-	0,8		-4,7

Далее определяется количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли:

1) влияние изменения прибыли от реализации:

? ЧП (Прп) = П рп 0о - Прп б, (24)

? ЧП (Прп) = 2229,2-16652,2 = -14423 (тыс.руб.)

2) ? ЧП (З) = ( ? d (з) * ВР 1)/100 %, (25)

? ЧП (З) = (-7,4*292040)/100 = -21610 (тыс.руб.)

3) ? ЧП (Доп) = Доп о - Доп б, (26)

? ЧП (Доп) = 4500-25899= -21390 (тыс.руб.)

4) ? ЧП (Роп) = Роп б - Роп о, (27)

? ЧП (Роп) = 15600-290= 15310 (тыс.руб.)

5) ? ЧП (Двн) = Д вн о - Двн б, (28)

? ЧП (Двн) = 84553-29867= 54686 (тыс. руб.)

6) ? ЧП (Р вн) = Р вн б - Рвн о, (29)

? ЧП (Рвн) = -23400+113440= - 90040 (тыс. руб.)

7) Общее изменение:

-14423-21610-21390+15310+54686-90040= -77467 (тыс. руб.)

8) ? ЧП (НП) = НП б - НП о, (30)

? ЧП (НП) = 6475,9-866,9 = 5609 (тыс.руб.)

Сумма дополнительно полученной прибыли из- за изменения уровня рентабельности:

П доп = ? R * З1/100, (31)

П доп = -4,7*264267 /100 = -12420 (тыс.руб.)

2.2.2.4 Анализ распределения чистой прибыли

Анализ проводится с помощью таблиц ниже.

Таблица 13

Распределение чистой прибыли

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Прибыль до налогообложения (Пдо)	23128,1		3096,1		-20032
Платежи в бюджет					0
а) налог на прибыль	6475,868	28	866,908	28	-5609	0
б) прочие местные налоги	462,562	2	77,4025	2,5	-385,16	0,5
3. Фонд накопления	9713,802	60	1398,6632	65	-8315,1	5
4. фонд потребления	6475,868	40	753,12633	35	-5722,7	-5

Как видно из таблицы, в отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1) Налог на прибыль снизился на 5609 тыс. руб.

2) Прочие местные налоги снизились на 385,16 тыс.руб., при этом их доля в структуре в прибыли до налогообложения упала на 0,5 %

3) Фонд накопления снизился на 8315,1 тыс. руб., его доля выросла на 5 %

4) Фонд потребления снизился на 5722,7 тыс.руб., его доля - на 5 %

Таблица 14

Распределение платежей в бюджет

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Налог на имущество	250	2,69	300	8,58	50	5,89
Налог на прибыль	6476	69,75	867	24,79	-5609	-44,96
Платеж за недра	140	1,51	150	4,29	10	2,78
Плата за землю	58	0,62	60	1,72	2	1,09
НДС	16	0,17	40	1,14	24	0,97
Акцизы	68	0,73	79	2,26	11	1,53
ГСМ	98	1,06	100	2,86	2	1,80
Экс. Там. Пошлины	700	7,54	700	20,02	0	12,48
Имп. Тамож. Пошлины	450	4,85	450	12,87	0	8,02
Налог с продаж	140	1,51	150	4,29	10	2,78
Налог на вмененный доход	45	0,48	98	2,80	53	2,32
Подоходный налог	100	1,08	112	3,20	12	2,13
Транспортный налог	150	1,62	158	4,52	8	2,90
Прочие местные налоги	463	4,98	77	2,21	-385	-2,77
Прочие налоги	52	0,56	58	1,66	6	1,10
Экономические санкции	80	0,86	98	2,80	18	1,94
Сумма	9285	100,00	3497	100,00	-5788	0,00

Как видно из таблицы, в отчетном году наблюдается тенденция снижения общей суммы платежей в бюджет на 57800 тыс. руб.. Наибольшую долю в структуре платежей в бюджет занимает налог на прибыль: в базовом году - 70 % или, в отчетном году - 25 %.

Таблица 15

Контроль соблюдения нормативов по платежам и отчислениям в бюджет

Показатели	Базовый год	Отчетный год
	причитается по расчету, тыс. руб.	фактически внесено, тыс. руб.	выполнение плана, %	причитается по расчету, тыс. руб.	фактически внесено, тыс. руб.	выполнение плана, 5
Налог на имущество	250	200	-50	300	300	0
Налог на прибыль	6476	4500	-1976	867	700	-167
Платеж за недра	140	100	-40	150	100	-50
Плата за землю	58	58	0	60	60	0
НДС	16	16	0	40	35	-5
Акцизы	68	60	-8	79	70	-9
ГСМ	98	90	-8	100	58	-42
Экс. Там. Пошлины	700	700	0	700	700	0
Имп. Тамож. Пошлины	450	400	-50	450	420	-30
Налог с продаж	140	100	-40	150	120	-30
Налог на вмененный доход	45	40	-5	98	90	-8
Подоходный налог	100	100	0	112	110	-2
Транспортный налог	150	100	-50	158	150	-8
Прочие местные налоги	463	323	-140	77	70	-7
Прочие налоги	52	52	0	58	50	-8
Экономические санкции	80	80	0	98	90	-8
Сумма	9285	6919	-2366	3497	3123	-374

43

Как видно из таблицы, план в по внесению платежей в бюджет в базовом году был выполнен только по платежам за недра и за землю, а также импортным таможенным пошлинам, налогу на вмененный доход, прочим налогам и экономическим санкциям. В отчетном году план внесения платежей в бюджет выполнен только по налогу на вмененный доход и подоходному налогу.

2.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия

Коэффициенты рентабельности измеряют эффективность работы предприятия. Для анализа рентабельности необходимо рассчитать все коэффициенты рентабельности за два года и провести горизонтальный анализ коэффициентов рентабельности и других показателей деятельности предприятия.

2.3.1 Анализ динамики коэффициентов рентабельности

Анализ динамики показателей рентабельности осуществляется методом горизонтального анализа. При этом необходимо рассчитать следующие показатели, представленные в таблице 16.

Таблица 16

Расчет динамики показателей рентабельности

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменения
Выручка от реализации, тыс. руб.	306272,2	292041	-14231,60
Балансовая прибыль, тыс. руб.	6371,2	27773,6	21402,40
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	6371,2	27773,6	21402,40
Чистая прибыль, тыс. руб.	16652,23	2229,19	-14423,04
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	299901	264267	-35634,00
Валюта баланса (стоимость имущества предприятия), тыс. руб.	238895	235803	-3092,00
Собственный капитал, тыс. руб.	142751	141546	-1205,00
Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	0	433	433,00
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	175242	175040	-202,00
Стоимость оборотных активов, тыс. руб.	121709	127506	5797,00
Стоимость основных средств, тыс. руб.	115499	105688	-9811,00
Стоимость активной части основных средств, тыс. руб.	23100	21138	-1962,20
Общая рентабельность, %	5,44	0,76	-4,67
Рентабельность основной деятельности, %	5,55	0,84	-4,71
Рентабельность реализации, %	2,08	9,51	7,43
Рентабельность собственного капитала, %	11,67	1,57	-10,09
Рентабельность имущества, %	6,97	0,95	-6,03
Рентабельность инвестиций, %	9,50	1,27	-8,23
Рентабельность текущих активов, %	13,68	1,75	-11,93
Рентабельность основных средств, %	14,42	2,11	-12,31
Рентабельность активной части основных средств, %	72,09	10,55	-61,54

Как видно из таблицы в отчетном году наблюдаются следующие тенденции по показателям рентабельности:

1) снижение общей рентабельности на 4,67 %

2) снижение рентабельности основной деятельности на 4,71 %

3) рост рентабельности реализации на 7,43 %

4) снижение рентабельности собственного капитала на 10,09 %

5) снижение рентабельности имущества на 6,03 %

6) снижение рентабельности инвестиций на 8,23 %

7) снижение рентабельности текущих активов на 11,93 %

8) снижение рентабельности основных средств на 12,31 %

9) снижение рентабельности активной части основных средств на 61,54 %.

2.3.2 Факторный анализ общей рентабельности индексным методом

Последовательность расчета влияния индексным методом:

1) Rо = (ро * qо/ qо * зо) -1, (32)

Rо = ((204*1500)/(1500*199,93)) - 1 = 0,0203

2) R1 = (р1 * q1/ q1 * з1) -1, (33)

R1 = ((214*1200)/(1200*220)) - 1 = -0,027

3) R11 = (ро * q1/ q1 * з1) -1, (34)

R11 = ((204*1200)/(1200*220)) - 1 = -0,072

4) Rо1 = (ро * q1/ q1 * зо) -1, (35)

Rо1 = ((204*1200)/(1200*199,93)) - 1 = 0,0203

Выявление влияния факторов:

1) Влияние изменения цены:

? R р = R 1-R11, (36)

? R р = -0,027+0,072 = 0,045

2) Влияние изменения себестоимости

? R з = R 11-Rо1,(37)

? R р = -0,072-0,0203 = -0,0923

3) Влияние изменения ассортимента

? R асс = R о1-Rо, (38)

? R р = 0,0203-0,0203 = 0

2.3.3 Факторный анализ рентабельности имущества предприятия

Данная методика построена на использовании формулы, где в качестве финансового результата выступает чистая прибыль, а имущество предприятия представлено всей его величиной, рассчитанной по балансу:

R пр реал = ЧП / Бн = Ир / Бн + ВР / Ир + ЧП/ ВР, (39)

Факторный анализ рентабельности имущества предприятия осуществляется методом ценных подстановок.

Таблица 17

Дополнительная информация

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение
Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.	16652	2229	-14423
Стоимость имущества предприятия, тыс. руб.	238895	235803	-3092
Рентабельность имущества предприятия (R им), %	7	1	-6
Стоимость имущества реально находящегося в обороте предприятия (Ир), тыс. руб.	179171	200433	21261
Объем реализации продукции (ВР), тыс. руб.	306272	292041	-14232
Удельный вес имущества (У), %	75	85	10
Ресурсоотдача (Фо), руб.	1,28	1,24	-0,04
Рентабельность продукции (R прод), %	5	1	-5

Количественное влияние каждого фактора:

1) Влияние изменения удельного веса имущества, реально находящегося в обороте предприятия

? R имущ (У) = ? У * Фо б * R реал б, (40)

? R имущ (У) = 0,10*1*0,05 = 0,005 или 0,5 (%)

2) Влияние изменения оборачиваемости имущества, реально находящегося в оборте:

? R имущ (Фо) = Уо * ? Фо * R реал б,(41)

? R имущ (Фо) = 0,85*-0,04 *0,05= -0,0017 или -0,17 %

3) Влияние изменения рентабельности реализации:

? R имущ (R реал) = Уо * Фо о *? R реал о, (42)

? R имущ (R реал) = 0,85*1,24*0,05 = 0,0527 или 5,27 %.

4) Общее влияние факторов:

0,5-0,17+5,27= 5,6 (%)

2.3.4 Факторный анализ рентабельности собственного каптала

Для того, чтобы провести факторный анализ R ск используется следующая факторная модель этого показателя:

R = Фо * R реал * Кфз, (43)

Где К фз - коэффициент финансовой зависимости

К фз = И р / СК, (44)

Коэффициент финансовой зависимости в базовом периоде:

К фз б = 238895/142751 = 1,674

В отчетном периоде:

К фз о = 235803/141546=1,665

Факторный анализ можно провести методом цепных подстановок:

1) влияние изменения оборачиваемости имущества:

? R ск (Фо ) = ? Фо * R реал б * Кфз б, (45)

? R ск (Фо) = -0,04*0,05* 1,674 = -0,0033 или -0,33 (%)

2) Влияние изменения рентабельности реализации:

? R ск (R реал) = Фо о * ? R реал * Кфз б, (46)

? R ск ( R реал) = 1,24*0,05*1,674 = 0,103 или 10,3 (%)

3) Влияние изменения коэффициента финансовой зависимости:

R ск (Кфз) = Фо о * R реал о * ? Кфз о, (47)

? R ск (Кфз) = 1,24*0,01*-0,009 = -0,00011 или - 0,011 (%)

4) общее влияние факторов:

-0,33+10,3-0,011= 9,959 (%)

2.3.5 Факторный анализ рентабельности продукции

На первом этапе анализа с составляем таблицу

Таблица18

Анализ структуры финансовых показателей

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение
	тыс.руб.	% к ВР	тыс.руб.	в % к ВР	тыс.руб.	% к ВР
Выручка	306272,2	100,00	292040,60	100,00	-14232	0,00
Затраты на производство	299901	97,92	264267,00	90,49	-35634	-7,43
Сальдо от внереализацинных операций	6467		84263,00		77796
Прибыль от реализации (Прп)	6371,2	2,08	27773,60	9,51	21402,4	7,43
Прибыль до налогообложения (Пдо)	23128,1	7,55	3096,10	1,06	-20032	-6,49
Платежи в бюджет	9285	3,03	3497,31	1,20	-5787,7	-1,83
Доля выплат % за счет чистой прибыли	55,76		156,89		101,129
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	16652,23	5,44	2229,19	0,76	-14423	-4,67

На втором этапе проводим анализ влияния рентабельности отдельных видов изделий на общую рентабельность продукции. При этом используются данные таблицы 19

Таблица 19

Оценка влияния рентабельности изделий А и Б на рентабельность продукции

Вид продукции	Рентабельность, %	Доля продукции, %	Влияние на рентабельность, %	Совокупное влияние факторов
	базовый период	отчетный период	изменение	базовый период	отчетный период	изменение	структуры	рентабельности продукции
А	1,2	1,8	0,6	0,7	0,75	0,05	0,63	1,62	2,25
Б	1,5	2,8	1,3	0,3	0,25	-0,05	0,1125	1,05	1,1625

2.3.6 Факторный анализ рентабельности текущих активов

Факторная модель рентабельности текущих активов:

R та = Фо * R реал = Коб та * R реал, (48)

Факторный анализ рентабельности текущих активов проводим в два этапа:

1) Определяем:

R та б = 13,68 %

R та о = 1,75 %

?R = -11,93 %

К об та б = 2,52

К об та о = 2,29

? К об = -0,23

R реал б = 2,08 %

R реал о = 9,51 %

? R реал = 7,43 %

2) Влияние изменения коэффициента оборачиваемости текущих активов

?R та (К об та ) = ? К об та * R реал. б, (49)

?R та (К об та) = -0,23 * 0,0208 = -0,0048 или - 0,48 (%)

3) Влияние изменения рентабельности от реализации:

?R та (R реал) = К об та о * ?R реал, (50)

?R та (R реал) = 2,29*0,0743 = 0,17 или 17 (%)

5) Общее влияние

-0,48 + 17= 16,52 (%)

Таблица 21

Результаты факторного анализа, %

Показатели - факторы	Базовый период	Отчетный период	Изменение
Рентабельность реализации	2,08	9,51	7,43
Оборачиваемость активов	2,52	2,29	-0,23
Рентабельность текущих активов	13,68	1,75	-11,93
Влияние на рентабельность текущих активов			16,52
оборачиваемости			-0,48
рентабельности реализации			17

Как видно из таблицы, наибольшее положительное влияние на рентабельность текущих активов оказало изменение рентабельности реализации - на 17 %. Отрицательное влияние на изменение рентабельности текущих активов оказало замедление оборачиваемости - на 0,48 %.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики значение прибыли в деятельности любой организации огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует организации на увеличение объемов реализации, нужного потребителю, снижение затрат. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль от продаж является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста реализации, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта товаров на рынке.

Таким образом, в заключение сделаем несколько основных выводов по работе:

1) прибыль (убыток) выступает основным финансовым результатом деятельности организации. Достижение прибыли - это главный стимул в работе предприятия;

2) прибыль в процессе деятельности организации выполняет две важнейшие функции: является основным собственным внутренним источником организации, а также характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных поступлений;

3) различают несколько видов прибыли, полученной в организации: балансовая прибыль, прибыль от реализации, чистая прибыль;

4) немаловажным элементом получаемой организацией выручки выступают операционные и внереализационные доходы;

5) чистая прибыль организации формируется вычитанием из прибыли до налогообложения налогов и других аналогичных платежей;

6) в результате функционирования организации может возникнуть ситуация, когда получаемая выручка полностью равна имеющимся затратам в организации. В таком случае появляется понятие маржинального дохода.

Сделаем основные выводы по практической части работы.

В отчетном году произошел рост доли прибыли структуре выручки от реализации на 7,43 %, при этом доля затрат в структуре выручки от реализации упала на 7,43 %. В отчетном году наблюдается рост значения прибыли на 21402,4 тыс.руб., снижение значения полной себестоимости на 35634 тыс. руб. и снижение значения выручки от реализации в целом на 14323 тыс. руб.

В структуре полной себестоимости произошли следующие изменения:

- материальные затраты снизились на 52277 тыс.руб., но при этом их доля в структуре себестоимости вросла на16,26 %;

- амортизация снизилась на 3158,3 тыс.руб., ее доля в структуре себестоимости также упала на 3,22 %;

- заработная плата снизилась на 8262,2 тыс. руб., доля ее в структуре себестоимости при этом упала на 1,81 %;

- отчисления на соцнужды снизились на 1704,9 тыс. руб., но при этом их доля в структуре себестоимости упала на 0,36 %;

- сумма прочих затрат выросла на 29768 тыс. руб., их доля в структуре себестоимости выросла на 10,58 %.

Таким образом, по первой факторной модели получен результат: выручка от реализации за счет изменения факторов, представленных в таблице 2 снизилась на 14231,6 тыс. руб.

В отчетном году произошел рост цены на продукцию на 10 тыс. руб. или на 5 %. В отчетном году произошло снижение объема реализации на 300 штук изделий или на 20 %. В целом общая выручка от реализации снизилась на 14232 тыс. руб. или на 4,65 %.

При использовании третьей факторной модели мы получили тот факт, что значение выручки от реализации в целом снизилось на 14234 тыс. руб., в том числе за счет снижения коэффициента оборачиваемости выручка снизилась на 27558 тыс.руб., за счет роста оборотных активов выручка выросла на 13324 тыс. руб.

В отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1) рост значения прибыли от реализации на 21402,4 тыс.руб. или на 435,92 %;

2) снижение доходов от операционной деятельности на 21390 тыс. руб. или на 82,62 %

3) Снижение расходов от операционной деятельности на 15310 тыс. руб. или на 98,14 %;

4) Рост доходов от внереализационной деятельности на 54686 тыс. руб. или на 283,1 %;

5) Рост расходов от внереализационной деятельности на 90040,5 тыс. руб. или на 484,79 %

6) Снижение прибыли до налогообложения на 20032 тыс.руб. или на 86,61 %.

В отчетном году наблюдаются следующие тенденции:

1. Налог на прибыль снизился на 5609 тыс. руб.

2. Прочие местные налоги снизились на 385,16 тыс. руб., при этом их доля в структуре в прибыли до налогообложения упала на 0,5 %

3. Фонд накопления снизился на 8315,1 тыс. руб., его доля выросла на 5 %

4. Фонд потребления снизился на 5722,7 тыс. руб., его доля - на 5 %

В отчетном году наблюдаются следующие тенденции по показателям рентабельности:

1. снижение общей рентабельности на 4,67 %

2. снижение рентабельности основной деятельности на 4,71 %

3. рост рентабельности реализации на 7,43 %

4. снижение рентабельности собственного капитала на 10,09 %

5. снижение рентабельности имущества на 6,03 %

6. снижение рентабельности инвестиций на 8,23 %

7. снижение рентабельности текущих активов на 11,93 %

8. снижение рентабельности основных средств на 12,31 %

9. снижение рентабельности активной части основных средств на 61,54 %

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1) Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 456с.

2) Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 352 с.

3) Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. - М.: Инфра- М, 2002. - 392 с.

4) Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. - М.: Бух. учет, 2002. - 351 с.

5) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 2-е изд., испр. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 344 с.

6) Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 384 с.

7) Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: Проспект, 2004

8) Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - 2 изд., пераб., доп. - М.: Центр экономика и маркетинга, 2002. - 188 с.

9) Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. -М.: Экзамен, 2002. - 319 с.

10) Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2002. - 150 с.

11) Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник - 6-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2004

12) Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. - М.: Дело и сервис, 2003. - 111с.

13) Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 471 с.

14) Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность, -М.: ИКЦ. «Маркетинг», 2002.

15) Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. - 2 изд., доп., переаб. - М.: Инфра- М, 2002. - 558с.

16) Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: ИНФРА-М, 2004

17) Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. - М.: ОМЕГА-Л, 2004

18) Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под ред. Е.М. Стояновой. - М.: Перспектива, 2001. - 656 с.

19) Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 384 с.

20) Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003