15

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Основные понятия, используемые органами Федерального казначейства при исполнении бюджета

2. Правовые основы функционирования органов Федерального казначейства

3. Структура органов Федерального казначейства, их функции, задачи, права и ответственность

4. Взаимодействие органов казначейства с банками, финансовыми и налоговыми органами

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В России в 1821 г. Александром I был официально учрежден Департамент государственного казначейства. Государство отдавало в руки одного органа все свои денежные средства. Указ гласил, что главные предметы Департамента государственного казначейства есть движение сумм по приходам и расходам всех казначейств и главное счетоводство всех приходов и расходов.

Все развитые страны осуществляют свои внутренние и внешние расходы через систему казначейства. Именно этот орган берет на себя работу с бюджетом по доходам и расходам, учет и исполнение внешних и внутренних кредитов и займов, выпуск ценных бумаг, казначейских обязательств и векселей для устранения дефицита бюджета, контроль за всеми средствами бюджета.

Россия является частью международной финансовой системы, прибегает к кредитам и заимствованиям у иностранных государств и организаций, выпускает ценные бумаги. При этом у государства должен быть орган, исполняющий все операции со средствами его бюджета, осуществляющий учет и отчетность, обеспечивающий контроль за использованием средств по целевому назначению.

Таким образом, России как государству новых экономических рыночных отношений необходима единая централизованная система органов федерального казначейства.

До 1998 г. исполнение бюджета происходило через уполномоченные банки, где открывались специальные бюджетные счета. Но эта система себя не оправдала, так как бюджетные средства часто использовались коммерческими банками в собственных интересах.

1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПРИ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА

Как установлено в Бюджетном кодексе РФ, при казначейском исполнении федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагается на Федеральное казначейство РФ.

Вся совокупность казначейского исполнения федерального бюджета может быть представлена четырьмя основными фазами.

1 фаза. Доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях:

- доведение органом исполнительной власти сводной бюджетной росписи до ГУФК;

- доведение ГУФК росписи до главных распорядителей бюджетных средств.

2 фаза. Доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств.

Лимит бюджетных обязательств -- объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя бюджетных средств и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца.

В данном случае органы федерального казначейства сообщают получателям бюджетных средств лимиты бюджетных обязательств сроком на один месяц на основе бюджетной росписи.

3 фаза. Принятие обязательств федерального бюджета.

Документы, подтверждающие наличие у получателя бюджетных средств обязательств федерального бюджета (договоры, соглашения, сметные расчеты и обоснования и др.), представляются в органы федерального казначейства.

3 фаза. Финансирование расходов федерального бюджета:

- разрешение на осуществление платежа (совершение разрешительной подписи);

- осуществление платежа.

Процедура разрешения на осуществление платежа состоит из:

- проверки органом федерального казначейства соответствия платежного документа получателя утвержденным лимитам бюджетных обязательств, а также правильности составления и оформления платежного документа;

- оформления документов подписями руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати федерального казначейства.

Финансовые потоки, формирующие доходную часть федерального бюджета, представлены на рис. 1.

Рис. 1. Движения финансовых потоков при формировании доходной части бюджета на территории

Финансовые потоки доходов на территории формируют и регулируют четыре участника:

- налогоплательщики -- юридические и физические лица;

- коммерческие банки и учреждения ЦБ;

- органы федерального казначейства;

- финансовые органы.

Расходование средств федерального бюджета, являясь частью бюджетной и финансовой систем, представляет собой процесс более сложный, чем формирование доходов. Законодательная и нормативная база для исполнения федерального бюджета по расходам менее совершенна, чем налоговая законодательная база.

2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

Правовой основой создания и деятельности органов федерального казначейства в России стал Указ Президента РФ «О федеральном казначействе» от 08.12.1992 №1556.

Министерство финансов приступило к созданию новой структуры, опираясь на систему финансовых органов и глав исполнительной власти на местах. Было разработано и утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ «О федеральном казначействе Российской Федерации» от 27.08.1993 №864 Положение о федеральном казначействе [10]. Президент Российской Федерации 06.03.1997 в своем Послании Федеральному собранию отметил значение перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета.

Бюджетным кодексом Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы казначейства возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.

По существу они являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

БК РФ установлено, что исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов федерального казначейства. Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России. Исполнение федерального бюджета по доходам, процедуры санкционирования и финансирования расходов, сокращение расходов, использование дополнительно полученных доходов регламентируются БК РФ и идентичны основам исполнения бюджетов.

Основным оперативным документом, на основе которого осуществляется исполнение федерального бюджета, является сводная бюджетная роспись федерального бюджета, которая составляется Министерством финансов РФ и утверждается министром финансов РФ в течение 15 дней со дня принятия федерального закона о федеральном бюджете. Утвержденная сводная бюджетная роспись федерального бюджета передается на исполнение Федеральному казначейству РФ и направляется для сведения в Федеральное Собрание и Счетную палату РФ.

Одной из составляющих бюджетной реформы является обеспечение полномасштабного перехода на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней. Единого механизма казначейского исполнения региональных бюджетов и бюджетов муниципальных образований на сегодняшний день нет. Наличие экономических, организационных и иных региональных различий не позволяет принять унифицированное решение.

Правовая база данного вопроса окончательно не сформирована, хотя в соответствии с Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» органы местного самоуправления получили право заключать соглашения с территориальными органами Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ об обслуживании исполнения местных бюджетов. Они также могут создавать муниципальное казначейство за счет средств местного бюджета.

3. СТРУКТУРА ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА, ИХ ФУНКЦИИ, ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Структура органов казначейства ориентирована на административно-территориальное деление Российской Федерации. Условно можно выделить три уровня управления в структуре органов федерального казначейства (рис. 2).

1 уровень -- Главное управление федерального казначейства (ГУФК) Министерства финансов Российской Федерации организует бюджетное и финансовое исполнение республиканского бюджета исходя из принципа единства кассы. Руководит работой всех территориальных органов казначейства.

2 уровень -- управления федерального казначейства (УФК) созданы в республиках в составе Российской Федерации, краях, областях, автономных образованиях, Москве и Санкт-Петербурге, в других городах. На территории РФ УФК созданы в 89 субъектах, они организуют исполнение федерального бюджета на закрепленной территории, руководят нижестоящими территориальными органами казначейства.

3 уровень -- отделения федерального казначейства (ОФК), Созданы в районах областей, городах (кроме городов районного подчинения) и районах городов. Всего создано 2311 территориальных отделений федерального казначейства, которые осуществляют исполнение федерального бюджета по доходам и расходам, работая с учреждениями, предприятиями на закрепленной территории, подчиняются и отчитываются вышестоящему органу федерального казначейства.

Созданное в 1992 г. федеральное казначейство призвано проводить такую государственную бюджетную политику, которая обеспечивает эффективное управление доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета, повышение оперативности в финансировании государственных программ, усиление контроля за поступлением, целевым и экономным использованием бюджетных средств.

Нецелевое использование бюджетных средств -- это направление и использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям получения.

Главная задача органов федерального казначейства -- организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета РФ, управление доходами и средствами этого бюджета на счетах казначейства в банках.

Еще ряд задач, закрепленных за органами казначейства, решаются в рамках главной задачи:

- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление отчетности о финансовых операциях по доходам и расходам федерального бюджета;

- разработка методических и инструктивных материалов по порядку ведения учетных операций, относящихся к компетенции казначейства.

Однако на сегодня существуют задачи, решение которых предстоит осуществлять на следующих этапах развития казначейской системы:

- регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом РФ и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

- управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками rocyдарственного внутреннего и внешнего долга РФ.

Рис 2. Структура органов казначейства

Обобщая сказанное выше, можно определить основные функции казначейства:

- исполнение федерального бюджета по доходам;

- исполнение федерального бюджета по расходам;

- контрольные функции и управление средствами федерального бюджета.

Исходя из задач и функций органов казначейства определены их права.

Для обеспечения этих функций органы казначейства имеют право открывать счета для зачисления и выдачи средств в Центральном банке и его учреждениях на местах или в коммерческих банках, которые определяются на конкурсной основе.

В процессе исполнения бюджета запрещается осуществлять операции, минуя систему балансовых счетов федерального казначейства. Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, определения их режима принадлежит федеральному казначейству. Единый счет федерального бюджета (единый счет федерального казначейства) находится в Банке России.

Органы казначейства имеют право осуществлять контрольную деятельность:

- производить в министерствах, ведомствах, учреждениях и организациях всех форм собственности, а также банках проверки необходимых документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств федерального бюджета;

- предъявлять штрафные санкции к банкам за несвоевременное зачисление и перечисление доходов и средств федерального бюджета;

- выдавать обязательные для исполнения предписания о взыскании с предприятий и организаций средств федерального бюджета, используемых не по целевому назначению с наложением штрафа.

В результате реализации прав по исполнению поставленных задач и функций органы федерального казначейства обязаны обеспечить:

- систематический, полный и стандартизированный учет операций по движению доходов и средств на счетах органов федерального казначейства, обслуживающих соответствующую территорию;

- сбор, обработку и передачу вышестоящим органам отчетов и информации об исполнении доходов и расходов на территории;

- взаимодействие с органами исполнительной власти, финансовыми органами, Центральным банком, Государственной налоговой инспекцией и правоохранительными органами.

4. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ОРГАНОВ КАЗНАЧЕЙСТВА С БАНКАМИ, ФИНАНСОВЫМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

Счета федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров. Открытие и закрытие счетов федерального бюджета, изменение их режима без соответствующего решения федерального казначейства не допускается.

Именно это право открывать счета для зачисления и выдачи средств в Центральном банке и его учреждениях позволяет органам казначейства реально управлять финансовыми потоками федерального бюджета.

Получателями доходов федерального бюджета и регулируемых налогов являются территориальные органы федерального казначейства, счета которых открыты в Центральном или уполномоченных банках. За органами казначейства закреплено право распределения регулируемых налогов.

Все операции со средствами доходов осуществляются органами казначейства с лицевых счетов, открытых в банках. ОФК являются плательщиками и для совершения операции оформляют платежный документ -- чек или платежное поручение.

Операции по лицевому счету доходов ОФК проводят в пределах остатка средств на счете. Решение о получателе средств и о суммах возвращаемых или зачитываемых налогов принимается Государственной налоговой инспекцией (ТНИ), которая выписывает заключение. ОФК на территории района работают с соответствующей ГНИ.

Кассовое исполнение государственного бюджета осуществляется Центральным банком. Средства федерального бюджета распределяются централизованно через главных распорядителей средств по отраслевому принципу. Субвенции, дотации, кредиты и займы, инвестиционные программы осуществляются как по территориальному принципу, так и адресно, т. е. предназначены определенному получателю. При этом не всегда получатель находится в ведомственном подчинении главного распорядителя средств.

В настоящее время многие программы реализуются через коммерческие структуры на конкурсной основе. Поэтому их права и обязанности по использованию средств федерального бюджета оговорены договором, а финансирование осуществляется адресно.

Информационное взаимодействие с территориальными органами МНС, банками, органами федерального казначейства на других уровнях обеспечивает следующую функциональность:

1. Формирование отчетных данных для вышестоящего органа федерального казначейства (ГУФК) в утвержденных электронных форматах в агрегированном виде.

2. Информационное взаимодействие с нижестоящим органом федерального казначейства (ОФК) (в случае поэтапного перехода к режиму ЕКС).

3. Информационный обмен пакетом электронных платежных документов (ЭПД) с банками, в которых открыт счет казначейства. Система обеспечивает прием и конвертирование банковских выписок произвольного текстового формата с помощью конвертера во внутренний формат системы.

3. Информационный обмен данными с территориальными органами МНС по централизованно согласованным форматам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главными задачами органов Федерального казначейства РФ являются:

- организация, осуществление и контроль за исполнением республиканского бюджета РФ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках исходя из принципа единства кассы;

- регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом РФ и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

- осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов;

- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по республиканскому бюджету РФ, о государственных (федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ;

- управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

- разработка методических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти и управления, предприятий, учреждений и организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных (федеральных) внебюджетных фондов; ведение операций по учету государственной казны РФ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Постановление Совета министров Правительства РФ «О федеральном казначействе» от 27.08.199 №864.

2. Правила взаимодействия органов федерального казначейства с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления при учете региональных и местных налогов и сборов на счетах органов федерального казначейства от 28.08.01 №631.

3. Указ Президента Российской Федерации «О федеральном казначействе» от 08.12.1992 №1556.

4. Федеральный закон Российской Федерации от 25.09.97 №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

5. Бюджетная система российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 838 с.

6. Крылов Г.З. Бюджетное устройство и бюджетное выравнивание // Финансы. - 2000. - №9. - с. 50-52.

7. Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2002. - 188 с.