Налоги

Содержание

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Список использованной литературы

Задание 1

Что понимается под налоговым механизмом? Что он включает в себя и для чего служит? Учет налогоплательщиков в налоговых органах.

Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

Налоговый механизм - понятие более объемное, чем налоговая система, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуются налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение конкретных социально-экономических задач.

Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него - механизм налогообложения (уровня налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

Посредством изменения механизма налогообложения можно придать налоговой системе качественно новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам вправе определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.

Особенности учета иностранных организаций устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

Заявление о постановке на учет организации или физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации.

При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.

Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.

Постановка на учет в налоговых органах физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, осуществляется на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: 1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения (жительства) собственника имущества; 2) для транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества; 3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества;

Заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов, частных охранников подается в налоговый орган по месту их жительства в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность.

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Налоговые органы обязаны на основе имеющихся данных и сведений, сообщаемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, учет и регистрацию, недвижимого имущества и сделок с ним, самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах.

Задание 2

Транспортный налог

1. Плательщики:

а) лица, владеющие автомобилями по доверенности;

б) лица, на которых зарегистрированы автомобили;

в) лица, владеющие весельными лодками;

г) лица, на которых зарегистрированы промысловые морские суда;

д) лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, числящиеся в угоне.

Ответ: б.

2. Объектом налогообложения признаются:

а) легковые автомобили;

б) мотоциклы;

в) моторные лодки с двигателем 10 л.с.;

г) сельскохозяйственные комбайны;

д) самолеты;

е) яхты.

Ответ: а, б, в, г, д, е.

3. Налоговый период:

а) декада;

б) месяц;

в) квартал;

г) полугодие;

д) год

Ответ: д.

4. Ставки налога устанавливаются:

а) с мощности двигателя в лошадиных силах;

б) с валовой вместимости в регистровых тоннах;

в) с 1 кВт мощности двигателя;

г) с 1 см³ объема двигателя;

д) с единицы транспортного средства.

Ответ: а.

5. Налоговое уведомление о сумме налога вручается физическому лицу в срок:

а) до1 апреля;

б) до 1 июня;

в) до 1 июля;

г) до 1 августа;

д) до 1 января.

Ответ: а.

Задание 3

Необходимо произвести расчет и заполнить бланки налоговых деклараций по следующим налогам и сборам:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество организаций;

- единый социальный налог;

- транспортный налог;

- целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и иные цели (отменен);

- налог на рекламу;

- налог на прибыль организаций.

Период для расчета - год.

Организация применяет метод начисления при определении доходов и расходов.

Все товары, по которым получены авансы, реализованы.

НИОКР были выполнены в государственном НИИ по договору в прошлом году. Результаты НИОКР используются в производстве.

Реклама проведена на телевидении.

Исходные данные:

1. Расходы:

1.1. На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве мясных деликатесов - 225 000

из них оплаченных - 215 000

1.2. На приобретение топлива, воды, электроэнергии для осуществления производственной деятельности - 15 000

1.3. На оплату труда с начала года, всего - 414 000

в том числе за отчетный месяц - 34 500

1.4. Суммы начисленной амортизации (по производственным основным средствам) - 30 000

1.5. Командировочные расходы, связанные с приобретением сырья - 17000

1.6. На приобретение мороженого "Пломбир для перепродажи" - 74 000

1.7. На оказание услуг - 32 000

1.8. На рекламу товаров - 5 300

1.9. Суммы налоговых санкций - 5 600

2. Доходы

2.1. Стоимость реализации:

а) мясных деликатесов - 889 000

б) мороженого "Пломбир" - 96 200

в) амортизируемого имущества - 40 000

- балансовая стоимость - 130 000

- износ - 100 000

2.2. Сумм полученных авансовых платежей при реализации

а) мясных деликатесов - 629 300

б) мороженого "Пломбир" - 48 100

2.3. Стоимость оказанных услуг другим предприятиям - 256 000

2.4. Суммы полученных штрафов за нарушение договорных обязательств - 72 000

3. Дополнительные показатели

3.1. Взносы на благотворительные цели природному заповеднику - 15000

3.2. Общая сумма расходов на НИОКР - 123 000

3.3. Среднесписочная численность работников - 23

3.4. Транспортные средства с объемом двигателя (л.с.)

а) легковые - 1 шт. - 145

б) грузовые - 1 шт. - 195

4. Имущество

4.1. Основные средства по остаточной стоимости

- на 1.01.03 - 300 000

- на 1.04.03 - 350 000

- на 1.07.03 - 400 000

- на 1.10.03 - 450 000

- на 1.01.04 - 500 000

4.2. Нематериальные активы по остаточной стоимости

- на 1.01.03 - 45 000

- на 1.04.03 - 55 000

- на 1.07.03 - 65 000

- на 1.10.03 - 75 000

- на 1.01.04 - 85 000

4.3. Материалы

- на 1.01.03 - 50 000

- на 1.04.03 - 90 000

- на 1.07.03 - 100 000

- на 1.10.03 - 150 000

- на 1.01.04 - 200 000

4.4. Готовая продукция

- на 1.01.03 - 35 000

- на 1.04.03 - 35 000

- на 1.07.03 - 35 000

- на 1.10.03 - 80 000

- на 1.01.04 - 70 000

4.5. Остаточная стоимость имущества, используемого для переработки и хранения сельхозпродукции

- на 1.01.03 - 9 000

- на 1.04.03 - 9 000

- на 1.07.03 - 10 000

- на 1.10.03 - 10 000

- на 1.01.04 - 20 000

5. Суммы квартальных авансовых платежей налога на прибыль

- I квартал - 12 092

- II квартал - 14 510,4

- III квартал - 18 138,1

- IV квартал - 24 184,1

Решение:

- налог на добавленную стоимость;

Налоговая база = стоимость товаров, работ, услуг + авансовые платежи = 889 000 + 96 200 + 629 300 + 48 100 + 256 000 = 1 918 600

Сумма налога = 1 918 600 * 0,18 = 345 348

- налог на имущество организаций;

на 1.01.03 =300 000 + 45 000 + 50 000 + 9 000 = 404 000

на 1.04.03 = 350 000 + 55 000 + 90 000 + 9 000 = 504 000

на 1.07.03 = 400 000 + 65 000 + 100 000 + 10 000 = 575 000

на 1.10.03 = 450 000 + 75 000 + 150 000 + 10 000 = 685 000

на 1.01.04 = 500 000 + 85 000 + 200 000 + 20 000 = 805 000

Среднегодовая стоимость имущества = (404 000 / 2 + 504 000 + 575 000 + 685 000 + 805 000/2) / 4 = 592 125

Сумма налога = 376 375 * 0,022 = 13 027

- единый социальный налог;

Налоговая база = выплаты работникам = 414 000

Ставка налога с 2005 г. 26%.

Сумма налога = 414 000 * 0,26 = 107 640

- транспортный налог;

легковой автомобиль - 145 л.с. - 1,30

грузовой автомобиль - 195 л.с. - 4,8

Итого сумма налога = 1,3*145 + 4,8*195 = 979,5

- целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и иные цели (отменен);

- налог на прибыль организаций.

Доходы = стоимость реализации + суммы авансовых платежей + стоимость услуг + суммы штрафов = 889 000 + 96 200 + 629 300 + 48 100 + 256 000+ 72 000 = 1 990 600

Расходы = расходы на приобретение сырья и материалов + расходы на оплату труда + сумма начисленной амортизации + расходы на НИОКР + командировочные расходы + расходы на рекламу = 225 000 + 414 000 + 30 000 + 123 000 + 17 000 + 5 300 = 814 300

1 990 600 - 814 300 = 1 176 300 - налогооблагаемая прибыль

Налоговые льготы

15 000 - взносы на благотворительные цели природному заповеднику

123 000 - средства, направленные на НИОКР

Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот

1 176 300 - 15 000 - 123 000 = 1 038 300

Сумма налога

1 038 300 * 0,24 = 249 192

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. - №117-ФЗ. - Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года. Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года. (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ).

2. Лукаш Ю. А. Налоги и налогообложение. - М.: Книжный мир, 2001. - 848 с.

3. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. - СПб.: Питер, 2003. - 544 с.

4. Пансков В. В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА, 2003. - 544 с.