Содержание

Введение

1. Пути совершенствования бюджетного прогнозирования

2. Методологические основы прогнозирования государственных финансовых потоков

3. Методы бюджетного планирования и прогнозирования

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Планирование, в том числе и бюджетное, при плановой экономике ставилось во главу угла организации процесса управления. Но этот процесс проходил при жестком государственном регулировании ценовых, натуральных, ресурсных показателей, темпов роста заработной платы, объемов производства.

Проще говоря, поставщиками государственных доходов и потребителями бюджетных ресурсов являлись государственные предприятия и государственные учреждения.

В современных условиях, когда на смену всеобъемлющему государственному регулированию пришли рыночные принципы организации российской экономики, ситуация кардинально изменилась.

Либерализация процессов ценообразования и деятельности хозяйствующих субъектов, принципиальные изменения их финансовых отношений с министерствами и ведомствами и бюджетом, четкое разграничение сферы использования собственных финансовых ресурсов предприятий и бюджета определили необходимость иных подходов к составлению прогнозов и ожидаемых оценок.

Вместе с тем понятия «план» и «планирование» продолжают использоваться и в условиях рыночных отношений. Но необходимо учитывать, что в современных условиях цели планирования и прогнозирования различны.

Цель прогнозирования -- обосновать предпосылки принятия тех или иных управленческих решений, причем на среднесрочную или долгосрочную перспективу.

Цель планирования -- определение действий по реализации принятых управленческих решений на краткосрочный период, как правило, в пределах одного года.

Таким образом, среднесрочное прогнозирование является исследовательской базой текущего планирования и предусматривает вариантность рассматриваемых показателей.

Из этого следует, что обоснованность и достоверность прогноза является важнейшим условием для постановки перспективных целей и задач развития общества, разработки программ их реализации, определения путей и средств достижения конечного результата.

Стабильность и достаточность формирования финансовых ресурсов, необходимых для реализации полномочий органов государственной власти, безусловно, относится к числу наиболее актуальных проблем в области среднесрочного и текущего прогнозирования, требующих серьезного осмысления и практического решения.

В связи с этим является актуальных рассмотрение методов бюджетного планирования и прогнозирования, применяемых в развитых странах.

Целью курсовой работы является изучение методов бюджетного планирования и прогнозирования, используемых в развитых странах.

Задачами курсовой работы являются:

- изучение путей совершенствования бюджетного планирования и прогнозирования;

- изучение методологических основ прогнозирования государственных финансовых потоков;

- изучение методов бюджетного планирования и прогнозирования.

1. Пути совершенствования бюджетного прогнозирования

Управлять -- значит предвидеть, т. е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом государственного управления предприятием является планирование, в том числе бюджетное.

В данном пункте приведены основные методологические принципы, которые определены современной экономической теорией в качестве обязательных при разработке прогнозов различной сложности. Одновременной обозначены и пути решения проблемы совершенствования бюджетного прогнозирования.

1. Непрерывность прогнозов и сочетание перспективного и текущего прогнозирования. Это означает, что работа по составлению и уточнению прогнозов должна проводиться постоянно.

С одной стороны, это необходимо для совершенствования самих прогнозных оценок -- в частности, их корректировки с учетом реально происходящих изменений экономической и финансовой обстановки.

С другой стороны, при таком подходе обеспечивается связь между прогнозированием и планированием, что позволяет определять, как влияет на тенденции развития практическая реализация тех или иных плановых решений.

При этом определяющим должен быть прогноз на долгосрочную перспективу, охватывающий основные закономерности и тенденции развития. В рамках этих тенденций должны составляться и корректироваться текущие и среднесрочные прогнозы на менее длительную перспективу.

Применительно к бюджетным показателям этот принцип в общем-то соблюдается.

Например, утвержденный объем доходов в течение финансового года уточняется, исходя из фактического поступления средств в бюджет. Одновременно проводится корректировка и объемов доходов, прогнозируемых на следующий бюджетный год. Указанные изменения соответственно влекут и изменение расходной части бюджета.

Самой серьезной проблемой непрерывности прогнозов и сочетания перспективного и текущего прогнозирования по-прежнему остается нестабильность законодательства, регламентирующего состав и структуру бюджетных показателей -- в первую очередь доходной части бюджета.

2. Согласованность различных видов прогнозов.

Прогноз социально-экономического развития -- это главное, поскольку только на основе прогнозируемых тенденций развития реального сектора экономики могут быть определены реальные возможности бюджета по формированию доходного потенциала.

В свою очередь реальность доходов служит основой для принятия решений в области бюджетной политики -- в первую очередь в части обеспечения непроизводительных сфер городского хозяйства.

Возможно, что сроки разработки прогноза социально-экономического развития на год должны опережать прогнозы по бюджету или, по крайней мере, на один-два месяца предшествовать формированию проекта бюджета.

3. Многовариантность прогнозов.

Можно выбрать наиболее оптимальный и достоверный прогноз путем сравнения различных вариантов. Это позволяет адекватно оценить возможности, повысить точность прогнозов, а следовательно и планов.

При составлении бюджета необходимо формировать минимум два варианта -- образно говоря, минимальный (пессимистический) и максимальный (оптимистический).

Разницу в доходах направлять на формирование стабилизационного фонда либо определять в качестве источника обеспечения отложенных расходов.

Одним из основных элементов бюджетных реформ, проведенных в последние десятилетия в большинстве развитых стран, является переход к среднесрочному (многолетнему) бюджетному планированию, в рамках которого бюджетный цикл начинается с рассмотрения ранее одобренных в предыдущем бюджетном цикле основных параметров среднесрочного финансового плана на соответствующий год, анализа изменения внешних факторов и условий, обоснования изменений, вносимых в основные бюджетные показатели планируемого года, а также корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие годы прогнозного периода.

При этом среднесрочный финансовый план может являться прогнозно-аналитическим документом органов исполнительной власти либо утверждается законодательно, получая статус многолетнего (укрупненного) бюджета.

Многолетнее бюджетное планирование было введено в мировую практику в 1970-х гг. и к настоящему времени оно в той или иной форме используется практически во всех развитых странах, на основе чего строится ежегодный бюджет.

Внедрение многолетнего бюджетного планирования, как показывает мировая практика, - постепенный процесс.

Общими требованиями, предъявляемыми к бюджетным целевым программам, являются:

- четкая формулировка цели программы, соответствующей полномочиям и сфере ответственности администратора (координатора) программы;

- описание поддающихся количественным оценкам ожидаемых результатов реализации программ, включая как непосредственные результаты, т.е. предоставление услуг определенного качества и объема, так и конечные результаты, т.е. эффект от предоставленных услуг для их получателей;

- наличие системы показателей для измерения результатов реализации программ (индикаторов экономической и социальной эффективности) и целевых значений каждого из таких показателей, необходимых и достаточных для предварительной (на этапе подготовки), текущей (на этапе реализации) и завершающей (после завершения программы или ее этапа) оценки программы;

- обоснование потребностей в ресурсах для реализации достижения цели и результатов программы, рисков и устойчивости программы к внешним условиям;

- описание системы управления программой, разграничения полномочий и ответственности различных единиц управления, их отчетности.

Руководство обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период.

К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач.

Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала и определения объема инвестиций.

По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности.

Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль.

В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений.

Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности намеченные планы выполняются неудовлетворительно.

Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

2. Методологические основы прогнозирования государственных финансовых потоков

Существующая практика бюджетного прогнозирования в увязке со сводным финансовым балансом не охватывает полный круг связей в экономике.

При этом не учитываются внутренние взаимодействия всех секторов экономики и финансовые взаимоотношения с внешним миром.

Результатом становится одностороннее отображение экономического процесса, снижается возможность регулирования и управления текущей экономической ситуацией и прежде всего движением государственных финансовых потоков, эффективность бюджетного планирования.

Учитывая изложенное, актуальной является разработка комплексного подхода к движению финансовых средств в экономике.

Целью прогнозирования государственных финансовых потоков является выявление условий формирования и оптимального движения финансовых потоков и на этой основе разработка и осуществление системы мероприятий, обеспечивающих достижение стабильного экономического роста.

Внедрение вышеуказанного подхода позволит обеспечить оптимальное достижение целевых установок экономического развития.

Инструментарий, используемый при реализации данного подхода, позволит получать четкое представление о том, к каким последствиям в реальном секторе экономики приводят изменения динамики и структуры бюджетных, денежно-кредитных показателей под влиянием действующих и разрабатываемых законодательных решений.

Основное содержание прогноза сводится к /9, 218/:

- определению общего объема финансовых ресурсов в стране;

- рассмотрению возможных и целесообразных каналов их мобилизации и использования;

- нахождению допустимой и рациональной степени централизации финансовых ресурсов в бюджете (налогового бремени);

- разработке на этой основе рекомендаций по повышению сбалансированности, регулированию и рационализации государственных финансовых потоков.

Преимуществами данного подхода к прогнозированию государственных финансовых потоков являются:

1. Обеспечение тесной взаимоувязки всех секторов экономики.

2. Установление замкнутой экономической системы в результате включения в модель потоков из внешнего мира.

3. Прогнозирование платежного баланса в увязке с внутренними потребностями экономики.

4. Оценка эффективности распределения финансовых ресурсов в экономике.

5. Возможность не только прогнозировать, но и осуществлять на основе анализа прогнозных сценариев регулирование государственных финансовых потоков.

6. С учетом полученных результатов разработка и реализация мер экономической политики, направленных на достижение заданных макроэкономических параметров развития, обеспечивающих сбалансированный экономический рост.

Реализация комплексного потокового подхода предполагает учет движения финансовых ресурсов всех секторов экономики.

Во внутренних и внешних взаимодействиях, сопряженных с движением доходов и расходов всех секторов экономики, участвуют следующие макроэкономические субъекты:

1) сектор государственного управления;

2) частный сектор;

3) внешнеэкономический сектор.

В ходе прогнозирования осуществляется:

1) анализ экономической ситуации в период, предшествующий прогнозируемому;

2) собственно прогноз, осуществляемый методом:

а) прямого счета (показатели, которые непосредственно регулируются нормативными и законодательными актами при условии сохранения их действия в перспективе);

б) эконометрического моделирования (показатели, имеющие вероятностную природу);

в) экспертные оценки (в случае отсутствия информации о динамике тех или иных показателей в прошлом или резкого изменения условий).

3) определение эффективности формирования и распределения государственных финансовых потоков;

4) разработка путей рационализации движения финансовых ресурсов в экономике;

5) анализ результатов прогноза, выявление расхождений между заданными и фактическими значениями целевых параметров развития экономики, определение причин отклонений, разработка плана мероприятий по их устранению (в случае необходимости);

6) процесс регулирования движения государственных финансовых потоков в целях достижения заданных макроэкономических параметров.

Все эти мероприятия сводятся к двум этапам прогнозирования государственных финансовых потоков.

На первом этапе проводится анализ процессов формирования и фактического использования финансовых ресурсов, динамики макроэкономических показателей, осуществляется количественная формализация механизма их взаимодействия в базисном периоде.

На ее основе находятся наиболее вероятные в рассматриваемом периоде объем и структура финансовых ресурсов и затрат с учетом состояния экономики и предполагаемых особенностей ее функционирования в будущем.

Прогнозирование строится на основе сопоставления доходов (ресурсов) с расходами (использованием ресурсов) первоначально по отдельным макроэкономическим субъектам и экономике в целом.

Детализированный секторный анализ представляет прогноз перераспределения ресурсов в экономике - потребность в финансировании одних секторов, обеспечиваемую за счет заемных средств, и способность к финансированию других, реализуемую через каналы кредитной системы.

Второй этап выявляет несбалансированность государственных финансовых потоков, дает ее количественную оценку и указывает на необходимость корректировки экономической политики.

На данном этапе определяется эффективность государственных финансовых потоков как в отдельных секторах, так и в экономике в целом.

В процессе второго этапа прогноза определяются пути достижения баланса ресурсов в экономике, целевые установки для регулирования макроэкономических параметров.

Результаты анализа финансовых потоков включают:

- формирование и использование финансовых ресурсов в отдельных секторах;

- взаимосвязи финансовой системы с частным сектором;

- перераспределение денежных средств через бюджетную систему и банковский сектор;

- взаимоотношения в области внешнеэкономических связей;

- эффективность финансовых потоков и устойчивость финансового положения всех секторов экономики в целом.

Общая оценка финансовых потоков выявляет прогнозируемое соотношение между финансовыми ресурсами и затратами на инвестиции, социальные нужды, потребление и определяет размер несбалансированности в экономике.

Различные аспекты финансовых отношений получают оценку при детальном изучении структуры каждого блока.

Конкретизация общего сальдо в разрезе хозяйствующих субъектов и фонда финансовых ресурсов позволяет получить картину перераспределения финансовых ресурсов, определить причины возникновения дефицита и выявить источники его покрытия.

Анализ структуры общего размера дефицита финансовых ресурсов позволяет оценить степень влияния каждого макроэкономического субъекта в формировании несбалансированности ресурсов.

Конечным этапом прогнозирования является взаимоувязка финансовых и нефинансовых показателей, которая реализуется путем:

- первоначальной постановки целей, включающей оценку на перспективу темпов экономического роста, в том числе реального роста ВВП, динамики промышленного производства, уровня инфляции, внешнеэкономических связей;

- разработки прогноза макроэкономических и финансовых показателей на перспективный период, движения государственных финансовых потоков в разрезе макроэкономических субъектов и в целом по экономике;

- определение эффективности движения финансовых потоков в увязке с развитием реального сектора экономики;

- разработку мероприятий по повышению сбалансированности ресурсов и расходов в экономике, уменьшению дефицита (при наличии), совершенствованию системы налогообложения, определению рационального размера расходов бюджета, распределению внутреннего кредита и т.д.

В прогнозе должны найти отражение количественная оценка параметров бюджетной, денежно-кредитной политики, позволяющих достичь поставленных целевых установок.

Реальность бюджетных показателей во многом зависит и от использования различных методов бюджетного прогнозирования, от возможности их сочетания с учетом специфики каждого.

3. Методы бюджетного планирования и прогнозирования

Одним из методов бюджетного планирования и прогнозирования является анализ текущего исполнения бюджета. Без него процесс прогнозирования невозможен в принципе, поэтому метод экономического анализа применяется на всех этапах бюджетного процесса. Он позволяет определить степень выполнения бюджетных показателей за истекший период и дать ожидаемую оценку исполнения бюджета в финансовом году. На этапе формирования проекта бюджета упор в аналитической работе делается на выявление резервов увеличения доходов бюджета, определение мероприятий по повышению эффективности распределения и использования бюджетных средств. Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении показателей, резервы.

Методика экономического анализа исполнения бюджетах условно может быть подразделена на общую и частную. Общая методика одинаково применима при анализе как общих итогов, так и конкретных результатов исполнения бюджета по доходам и расходам. К ней относятся:

- определение задач анализа;

- подбор и предварительная проверка достоверности и правильности данных;

- использование приема сравнения как основного при определении уровня исполнения и динамики бюджетных показателей;

- применение утвержденных или уточненных данных в качестве базы для сравнения и оценки показателей;

- прием разложения отклонений от установленных назначений по факторам, по-разному повлиявшим на результаты исполнения по доходам или расходам;

- широкое применение наряду с абсолютными относительных и средних показателей, а также сводных величин;

- применение аналитических группировок и построение таблиц, позволяющих судить о результатах исполнения бюджета и др.

Практическое применение частной методики определяется уровнем бюджета, видом доходов или направлением расходов, количеством и качеством данных, которые обеспечат наиболее полную информацию по анализируемому вопросу, способами их проверки, видами необходимых группировок и расчетов, аналитических таблиц, предположительными выводами по результатам анализа.

Каждый из приемов анализа имеет важное значение, но конкретность и действенность выводов экономического анализа зависят прежде всего от их комплексного применения. Дополняя друг друга, они способствуют раскрытию сложных связей и зависимостей, возникающих между различными показателями в процессе исполнения бюджета по доходам и расходам.

Исполнить бюджет по доходам -- это значит мобилизовать контингенты налогов, сборов, других платежей и распределить их по уровням бюджетной системы в соответствии с законодательством.

Основные задачи анализа исполнения доходной части бюджета: изыскание резервов роста доходов, т.е. увеличения контингентов федеральных, территориальных и местных налогов, их собираемости, а также аргументация возможных уточнений нормативных документов, регулирующих бюджетные процедуры /3, 691/.

Исполнить бюджет по расходам -- это значит профинансировать расходы, предусмотренные в бюджете, в соответствии с бюджетной росписью. При анализе исполнения расходной части бюджета подводятся итоги исполнения бюджета в целом, по видам расходов, нижестоящим бюджетам, отдельным разделам, видам бюджетных учреждений, статьям затрат, выясняются возможности более экономного использования ассигнований; проверяется целевой характер расходования бюджетных средств; оценивается степень удовлетворения потребностей учреждений в средствах /3, 691/.

Применение метода экстраполяции возможно при абсолютной уверенности сохранения в дальнейшем устойчивой динамики развития. Расчет показателей проекта бюджета при этом методе производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста.

Но этот метод должен использоваться как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как он имеет ряд существенных недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов бюджета; не способствует экономному использованию бюджетных средств, т. к. объем ассигнований планируется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом.

Нормативный метод предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для бюджетного планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы могут служить необходимым условием для внедрения автоматизированных (экономико-математических) методов в бюджетное планирование.

Использование балансового метода позволяет увязать финансовые ресурсы органов государственной власти с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, увязать расходы бюджетов с их доходами, установить пропорции распределения средств между бюджетами разного уровня, распределить по кварталам доходы и расходы.

Все актуальнее в настоящее время становится программно-целевой метод прогнозирования, который позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах.

С бюджетной точки зрения этот метод решает главную проблему: для чего расходуются бюджетные средства. Однако его практическое использование затрудняется обязательностью применения единой для всех бюджетов классификации доходов и расходов, несопоставимой с целями и задачами принимаемых программ, и, что самое главное, затруднено инициирование отраслевых целевых программ как способ дополнительного финансового обеспечения.

В качестве целевых параметров может быть выбраны:

а) динамика расходов в реальном выражении - нулевой реальный рост расходов (Дания), рост расходов ниже уровня инфляции (Канада), отрицательный рост расходов (Швеция), рост расходов не более 2% в год (Финляндия) /14, 50/.

Не предполагая роста расходов, некоторые страны создают резерв на возможное влияние рисков и непредвиденные события (как правило, в размере не более 5% от общего объема расходов бюджета);

б) уменьшение чистых государственных заимствований (Германия, Великобритания), установление предельных значений дефицита и госдолга (США, Япония, Новая Зеландия, Австралия) /14, 50/.

Прогнозирование налоговых поступлений обычно начинают с составления базового бюджета, под которым понимаются ожидаемые поступления от каждого вида налога, предусмотренного действующим законодательством, в течение года. Прогнозы базируются на моделях регрессий временных рядов, ряде коэффициентов для распределения налоговых обязательств по видам платежей, динамике изменений объемов налоговых сборов -- для соотнесения каждого вида платежа к определенному периоду (месяцу или кварталу), т.е. ко времени его фактического осуществления.

Одним из методов прогнозирования базового уровня бюджетных поступлений является метод экспертных оценок, который известен как метод «Дельфи». Он представляет собой метод коллективных экспертных оценок, основанных на выявлении согласованной оценки группы специалистов путем их опроса, проходящего в несколько туров. При этом экспертам сообщают результаты предыдущего тура с целью дополнительного обоснования решения экспертов в следующем туре.

В настоящее время метод «Дельфи» получил достаточно широкое признание и считается одним из наиболее квалифицированных методов экспертного прогнозирования. В рамках данного метода применительно к бюджетному планированию группа экспертов высказывает свое обоснованное мнение о предполагаемых налоговых поступлениях.

Хотя оценки подобного рода вполне могут отражать опыт одного лица или группы, занимающейся прогнозированием, они не будут повторяться, не могут быть частью какого-либо прогноза со своей внутренней логикой, к тому же в них нельзя внести изменения в зависимости от таких факторов, как уровень экономической активности в стране или изменения в законодательстве. Экспертные оценки обычно используют в качестве дополнения к результатам, полученным более «строгими» методами.

Для расчета объема годовых поступлений бюджетных доходов в целом и налогов, в частности, используется метод определения контрольных значений, для чего существует несколько способов. Широкое распространение получило использование итоговых значений прошедшего года, увеличенных на ожидаемый уровень инфляции.

Другой способ состоит в определении будущих расходов, оценке внешних источников финансирования и только потом определении потребности во внутренних ресурсах.

В современной налоговой системе необоснованное установление «контрольных цифр» в отношении объема налоговых поступлений, как правило, приводит к нарушению принципов справедливости (горизонтального и вертикального) налогообложения.

В целом прогнозы налоговых поступлений зависят от планируемого уровня экономической деятельности, налогового законодательства, регулирующего порядок расчета налогооблагаемого дохода, налоговых обязательств и уплату причитающихся сумм, а также от степени соблюдения налогоплательщиками этого законодательства. Методы прогнозирования, учитывающие большее число перечисленных факторов, являются более точными, чем прочие методы.

Во многих странах, таких как США, Великобритания, Нидерланды, отчетность налоговых органов, в частности декларации налогоплательщиков о доходах, являются основным источником информации о том, как работает налоговая система. Отчетные документы используют для создания баз данных, содержащих информацию о доходах, освобождении от налогов, исключении некоторых видов доходов из налогооблагаемого дохода, налоговых обязательствах, льготах и т.п. Затем эти данные проектируются на весь бюджетный период с помощью методов укрупнения и разукрупнения показателей. Предположительные значения этих переменных выводятся методами экспертной оценки, экстраполяции и каузальности.

Методы экстраполяции основываются на изучении сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития социально-экономической системы и распространении этих закономерностей на будущий период, исходя из того, что в экономической деятельности закономерности достаточно устойчивы в течение некоторого периода времени. Модели экстраполяции имеют ряд преимуществ: они используют большую степень укрупнения данных, поэтому особенно продуктивны, когда информации недостаточно или ее трудно получить. В то же время с такой информацией легче ознакомиться, можно быстрее проанализировать, проще отслеживать изменение данных, к тому же создание таких моделей обходится недорого. Однако возникают существенные трудности, связанные с укрупнением данных, в результате которого пользователь теряет большое количество информации, необходимой для корректировки модели в связи с изменением законодательства либо для анализа причин расхождений между проектировками и фактическими поступлениями.

В силу этих причин во многих странах стали пользоваться каузальными методами прогнозирования, в частности, сочетанием в налоговом анализе методов регрессии и моделирования. Чаще всего для определения базового (нормативного) объема поступлений используют регрессионные модели, а для оценки последствий принятых или предлагаемых законов -- модели микромоделирования, при этом результаты вносятся в базовый прогноз.

На основе данных репрезентативных выборок деклараций о доходах как физических, так и юридических лиц, информации об объемах реализации продукции и тому подобных данных модели микромоделирования воспроизводят последствия изменений в существующем (или возможном) налоговом законодательстве. При таком подходе рассчитываются налоговые обязательства каждого плательщика или компании, занесенные в базу данных, и в точности воспроизводятся действия налогоплательщика в части определения размера платежей в бюджет. После расчета дохода на основании информации, содержащейся в каждой декларации, модель обобщает результаты, распространяя их на всех налогоплательщиков в базе данных, чтобы получить итоговые оценки налоговых поступлений.

Следующим методом оценки налоговых доходов бюджета является метод построения модели расчета общего равновесия. Данный расчет производится на основе подробной информации, полученной из разных источников, которая сводится в обширную и последовательную базу данных, отражающую движение товаров и услуг в экономическом пространстве. Главным элементом модели является таблица экономических ресурсов и объема продукции, которая позволяет распределить потоки товаров и услуг по отраслям, конечным потребителям, государственным организациям и иностранным участникам рынка.

Поскольку данные, вводимые в модель расчета общего равновесия, получены из разных источников, необходимо производить корректировку модели, чтобы обеспечить воспроизведение поступлений всех видов налогов. Недостатком данного процесса является необходимость использования большого объема информации и средств.

Модели микромоделирования и расчета общего равновесия используют данные прошлых периодов, которые должны быть экстраполированы для составления прогноза уровня экономической активности.

Обе модели отличаются сложностью, требуют огромного объема информации и средств для построения и эксплуатации. Часто необходимые данные отсутствуют, а те, которые имеются, фрагментарны. В силу объективной неопределенности прогнозов налоговых поступлений различия между проектировками и фактическими сборами неизбежны. Обычно расхождения являются следствием:

- ошибок в используемой для анализа экономической отчетности;

- неверного выбора моделей для прогнозирования;

- непредвиденных изменений в законодательстве;

- факторов, изменивших поведение налогоплательщиков или работу налоговой системы;

- изменений в системе налогового администрирования и степени соблюдения налогоплательщиками законодательства.

Определение меры соблюдения налогового законодательства представляет, возможно, самую большую трудность в области налогового планирования. Для решения этой задачи специалисты пользуются несколькими методами. Первый состоит в проведении косвенных оценок. Например, для того чтобы оценить величину торгового оборота, аналитики могут использовать информацию о количестве денег в обращении и сравнить ее с имеющимися данными об объемах продаж. Так же можно использовать показатели, характеризующие функционирование национальной экономики (например, ВВП, национальный доход и т.д.). В этом случае эксперты берут эти значения с поправкой, чтобы привести их как можно ближе к налоговой базе, а затем уже ими пользуются для того, чтобы оценить, какая сумма в виде налогов должна быть уплачена, и сравнивают их с фактическим объемом налоговых поступлений.

Второй метод заключается в сборе подробной информации о конкретной категории налогоплательщиков, которую можно использовать для того, чтобы, во-первых, выразить в количественном отношении достоверность как декларируемого дохода, так и отчислений в виде налогов, и, во-вторых, выявить сделки, на которые отсутствует документация. Для этого проводят специальные проверки налогоплательщиков и их контрагентов и обобщают результаты до степени экономических показателей на уровне государства.

Наконец, существует ряд других способов, также используемых для оценки степени соблюдения налоговых законов в более общем виде. К ним относятся опросы налогоплательщиков, создание экспериментальных баз данных с изученными и контрольными группами, анализ результатов до и после налоговой амнистии, экстраполяция полученных значений на данные налоговых деклараций и анализ отчетности налоговых органов.

Таким образом, налоговое планирование как один из этапов бюджетного процесса представляет собой научно обоснованный расчет величины налоговых поступлений бюджета на основе учета и оценки реальной налоговой базы территории.

В настоящее время в России окончательно не сформировались как сама методика расчета налоговых доходов бюджета, так и база данных, необходимая для достоверного моделирования воздействия различных факторов на объем бюджетных поступлений. Для точной оценки размеров бюджетных поступлений на предстоящий период, обеспечения своевременного и качественного составления бюджетов всех уровней необходим серьезный анализ происходящих в стране и регионах социальных, политических и экономических процессов, перспектив и тенденций их развития.

Сущность нормативного метода в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность в ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие.

Многолетние прогнозы отличаются в основном высокой степенью детализации доходов и расходов. Так, Минфин Германии прогнозирует 8000 статей расходов и 1200 статей доходов государственного бюджета на три года /8, 173/.

Страны, которые включают многолетний план в закон о бюджете, составляют его в той же детализации, что и ежегодный бюджет.

В некоторых странах многолетний, как и ежегодный, бюджет составляется в отдельных документах: текущий бюджет, бюджет капитальных расходов, управленческий бюджет, бюджет социальных расходов. Многолетнее бюджетное планирование осуществляется в номинальных или постоянных ценах. В странах с высокой инфляцией (более 3% в год) прогнозы целесообразнее разрабатывать в постоянных ценах. В некоторых странах прогноз расходов осуществляется путем их индексации в соответствии с индексом потребительских цен.

Многолетнее бюджетное планирование строиться на основе Концепции долгосрочной финансовой политики, охватывающей десятилетний период. Концепция долгосрочной финансовой политики разрабатывается на основе прогноза государственных финансовых потоков всех секторов экономики: частный сектор, бюджет, население, внешнеэкономический сектор. Она устанавливает основные ориентиры финансовой политики, исходя из целей и задач экономического развития. Разработка прогноза финансовых потоков между всеми экономическими субъектами должна повысить качество макроэкономического и бюджетного планирования. Долгосрочный прогноз бюджета должен составляться для консолидированного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Он включает оценку влияния проводимой экономической политики и планируемых долгосрочных структурных реформ, изменения демографической ситуации и динамику долговой нагрузки на экономику.

Долгосрочный прогноз бюджета целесообразно строить в постоянных ценах на основе агрегированных показателей доходов, расходов (прямо зависящих от демографической ситуации; не зависящих от демографической ситуации; процентных платежей по государственному долгу) и дефицита в следующей последовательности:

а) Составляется базовый прогноз консолидированного бюджета и бюджета государственных внебюджетных фондов, основанный на консервативной оценке макроэкономической ситуации.

б) Проводится оценка влияния долговременных структурных реформ, изменений в законодательстве, оказывающих влияние на бюджет.

В целях установления более жесткого контроля за расходами целесообразно их разделить на:

- расходы, утверждаемые ежегодно;

- расходы, закрепленные на длительный период.

в) Оценивается чувствительность бюджетных параметров к изменению макроэкономических показателей. Определяются возможные отклонения доходов, расходов и дефицита бюджета при изменении на 1 процентный пункт:

- ВВП;

- инфляции;

- темпов роста мировой экономики.

Отказ от жесткой привязки к тому или иному сценарию придаст гибкость и универсальность долгосрочным бюджетным проектировкам.

Создание моделей бюджетов не только реализует такой подбор статистики, который бы отвечал задачам прогноза, но и предоставляет возможность построения на основе имеющейся статистики прогнозных значений для различных временных интервалов. Используются в основном наиболее распространенные методы линейного, экспоненциального, сезонного приближения, а также дополнительно реализованные усложненные методы математического моделирования.

Кроме возможностей наглядного сравнения фактических результатов (Реальность) и построенных прогнозных значений (Прогноз) на графике, реализована также функция подсчета ошибки прогноза. Величина ошибки прогноза может быть минимизирована путем последовательного применения нескольких методов приближения, и выявления наиболее эффективного из них, в зависимости от экономических характеристик объекта исследования.

Самым распространенным является индексный метод прогнозирования, который предполагает широкое использование системы разнообразных макроэкономических индексов-дефляторов динамики экономических процессов. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов.

Но применение этого метода является правомерным только при наличии уверенности в объективности базовых показателей.

В наших условиях по отношению к доходам его применение является вынужденным (у нас просто нет иного подхода), но в той или иной степени оправданным.

Что же касается расходов, то индексация расходов предыдущего финансового года однозначно переносит ошибки в распределение бюджетных ассигнований и в новый финансовый период.

Заключение

Целью прогнозирования государственных финансовых потоков является выявление условий формирования и оптимального движения финансовых потоков и на этой основе разработка и осуществление системы мероприятий, обеспечивающих достижение стабильного экономического роста. Внедрение вышеуказанного подхода позволит обеспечить оптимальное достижение целевых установок экономического развития.

Инструментарий, используемый при реализации данного подхода, позволит получать четкое представление о том, к каким последствиям в реальном секторе экономики приводят изменения динамики и структуры бюджетных, денежно-кредитных показателей под влиянием действующих и разрабатываемых законодательных решений.

Итогом практического применения результатов прогноза является разработка корректирующих мероприятий по обеспечению равенства ресурсов и расходов в тесной увязке с развитием экономики.

Прогнозирование осуществляется в среднем сроком на пять лет. При этом прогноз на следующий год разрабатывается детализировано, поскольку в этом случае существует более настоятельная необходимость в разработке всеобъемлющего комплекса экономических мер.

Среднесрочный прогноз служит основой для разработки ежегодных проектировок бюджета, основных параметров денежно-кредитной политики и реализации структурных мероприятий.

Выработка рекомендаций подразумевает оптимизацию государственных финансовых потоков и оценку реальности их практического осуществления. Выявленные при этом направления ликвидации (уменьшения) дефицитности, оптимизации, повышения эффективности, служат целевыми установками при формировании экономической политики.

Общим критерием эффективности государственных финансовых потоков является достижение заданных макроэкономических параметров (реальный рост ВВП, объемы промышленного производства, темпы инфляции, динамика денежно-кредитных показателей, показатели платежного баланса). При этом прогнозирование государственных финансовых потоков должно дополняться внедрением многолетнего бюджетного планирования.

Период многолетнего бюджетного планирования составляет от 3-5 до 10 и более лет. При этом если в одних странах многолетний бюджетный план оформляется законом и является обязательным к исполнению, то в других - он служит основой для формирования многолетней бюджетной политики и носит рекомендательный характер.

Многолетнее бюджетное планирование основывается, как правило, на наиболее осторожных экономических предпосылках. Некоторые страны используют вариативное прогнозирование (оптимистический и пессимистический вариант).

Список использованной литературы

1. Антюшина Н.М. О задачах социально - экономической стратегии России в свете мирового опыта. // Общество и экономика, 1997 - №9-10.

2. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 687 с.

3. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 838 с.

4. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2001. - 308 с.

5. Вопросы перспективного финансового планирования / Под ред. А.Н. Трошина. - М.: Издательство МАИ, 1998. - 46 с.

6. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы. - М.: Международные отношения, 2002. - 301 с.

7. Долгосрочное финансовое планирование / Под ред. А.Н. Трошина. - М.: Издательство МАИ, 1998. - 89 с.

8. Иванов И.Д. Европа регионов. - М.: Международные отношения, 1998.

9. Касаткина Н.М., Ковалева Д.А., Лафитинский В.И. Бюджетный процесс в зарубежных государствах. - М.: ИНИОН, 1996. - 365 с.

10. Кнорринг В.И. Теория, практика и искусство управления. - М.: Издательство НОРМА ИНФРА-М, 2001. - 528 с.

11. Крылов Г.З. Бюджетное устройство и бюджетное выравнивание // Финансы. - 2000. - №9. - с. 50-52.

12. Лексин В.Н. Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - УРСС, 2000.

13. Менеджмент и рынок: германская модель / Под ред. У. Рора, С. Долгова. - М.: БЕК, 1995. - 459 с.

14. Региональное финансовое планирование: обзор зарубежного и российского опыта. - СПб.: ГП МЦСЭИ «Леонтьевский центр, 2003. - 104 с.

15. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 479 с.

16. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. - М.: Проспект, 2001. - 384 с.

17. Экономика: Учебник / Под ред. А.С. Булатова. - М.: Бек, 1997. - 604 с.

18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2000.