Налогообложение организаций финансового сектора экономики

ЗАДАЧА №1

Укажите ошибки в приведенных ниже утверждениях:

1. Банк обязан сообщать сведения о кредитах, выданных организации, по письменному запросу налогового органа в течение 15 дней после получения запроса.

2. Банк обязан незамедлительно сообщать сведения по письменному запросу, мотивированному запросу налогового органа, подписанного начальником (заместителем), о движении средств по расчетному счету организации с указанием юридических и физических лиц отправителей и получателей.

3. Банк обязан сообщать сведения налоговым органам об операциях по счетам ПБОЮЛ в течение 5 дней после совершения операции и обо всех операциях в наличной и безналичной форме по счетам физических лиц по запросу налогового органа.

4. Банк обязан представить информацию в налоговый орган обо всех операциях по расчетному счету организации за отчетный месяц не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным.

5. Банк обязан сообщать информацию об операциях по счетам физических и юридических лиц по письменному (за подписью руководителя или заместителя руководителя налогового органа) мотивированному запросу налогового органа в течение 15 дней после получения запроса.

6. Банк обязан сообщать любые сведения о ПБОЮЛ по письменному мотивированному запросу налогового органа в течение пяти дней со дня получения запроса.

Правильно: Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены государственным органам и их должностным лицам исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом (п. 2 ст. 857 ГК РФ);

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. (ст. 87 НК РФ часть 1).

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. (ст. 86 НК РФ)

Банк не вправе задерживать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет и использовать неперечисленные цели в качестве кредитных ресурсов (ст.45 НК РФ). Налоговые органы имеют право требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения (ст.31 НК).

Налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов; (ст.31 НК РФ), (в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Согласно статьям 116-129 Налогового кодекса с банков взыскиваются налоговые санкции в виде штрафов за совершение отдельных видов налоговых правонарушений.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей банки несут ответственность в соответствии со статьями 132-136 Налогового кодекса.

ЗАДАЧА №2

Банком за 1 полугодие получены:

- проценты от предоставления кредита - 500 тыс. руб.

- плата за открытие и ведение банковских счетов - 180 тыс. руб.

Банк приобрел 20000 долларов по цене 30 руб., которые продал по цене 31 руб. Официальный курс - 30,80 руб.

Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости - 70 тыс. руб.

Расходы на оплату труда - 200 тыс. руб.

Сумма начисленной амортизации - 40 тыс. руб.

Сумма отчислений в резерв на возможные потери по ссудам - 65 тыс. руб.

Сумма процентов по договорам банковского вклада - 130 тыс. руб.

Определить прибыль банка и рассчитать сумму налога на прибыль.

Решение.

1) Рассчитаем доходы банка:

500 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 20 тыс. руб. + 70 тыс. руб. + (-130) тыс. руб. = 770 тыс. руб.

Для определения доходов от покупки (продажи) иностранной валюты принимается разница между фактической ценой покупки (продажи) иностранной валюты и официальным курсом иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленному Банком России на дату расчетов по сделке покупки (продажи) иностранной валюты;

Доход банка от продажи валюты:

20 тыс. руб. * 31 - 20 тыс. руб. * 30,8 = 620 - 616 = 4 тыс. руб.

Доход банка от покупки валюты:

20 тыс. руб. * 30,8 - 20 тыс. руб. * 30 тыс. руб. = 16 т.р

Доход банка от купли-продажи валюты:

4+16 = 20 тыс. руб.

2) Расходы банка:

200 тыс. руб. + 40 тыс. руб.+ 65 тыс. руб.+ 130 тыс. руб. = 435 тыс. руб.

3) Прибыль банка:

770 тыс. руб. - 435 тыс. руб. = 335 тыс. руб.

4) Налог на прибыль

335 тыс. руб. * 24% = 80,4 тыс. руб.

ЗАДАЧА №3

По состоянию на 1 января 2004 г. Остаточная стоимость основных средств страховой организации составила 2450000 руб. Ежемесячно для целей бухучета начисляется амортизация в сумме 25000 руб. Определите налог на имущество организаций за полугодие 2004 г. и укажите срок представления налоговой декларации.

Решение.

1) Остаточная стоимость основных средств страховой организации за полугодие 2004 г. составила:

1 января 2004 - 2450000 руб.

1 февраля 2004 - 2425000 руб.

1 марта 2004 - 2400000 руб.

1 апреля 2004 - 2375000 руб.

1 мая 2004 - 2350000 руб.

1 июня 2004 - 2325000 руб.

1 июля 2004 - 2300000 руб.

2) Для расчета налога на имущество необходимо рассчитать среднегодовую стоимость имущества страховой компании за полугодие:

(2450000 руб. + 2425000 руб. + 2400000 руб. + 2375000 руб. + 2350000 руб. + 2325000 руб. + 2300000 руб.) / 7 = 2375000 руб.

3) Рассчитаем налог на имущество:

2375000 * 2,2% = 52250 руб.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Страховая организация обязана предоставить авансовый отчет за полугодие до 30 июля.

ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая - М.: НОРМА-ИНФРА. - 2002. - 320 с.

2. Гражданский кодекс РФ - М.: «Проспект» - 1998.

3. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики - М.: Финансы и статистика. - 2001. - 179 с.