Единый налог на вмененный доход

2

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Челябинский институт (филиал)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА:

По дисциплине: налоговые системы.

Вариант № 10

Выполнила студентка

2010 года обучения

Корсукова Екатерина

Группа 31 ТС Шифр 07-40

2010

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Единый налог на вмененный доход…………………………………………...…4

Выводы…………………………………………………………………………...11

Список использованной литературы…………………………………………...12

Введение

Сбалансированность и обоснованность системы налогов и сборов имеет большое значение в любом государстве, поскольку ни одно государство не может существовать без экономической основы, регулируемой законодательством, значительную часть которой составляет налоговая система и, следовательно, система налогов и сборов. Особенность налоговой системы Российской Федерации состоит в том, что законодательство, регулирующее эту область жизни общества, ещё не обрело необходимой стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, чёткости и обоснованности, способной удовлетворить все нужды современного российского общества. Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения в экономике в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Единый налог на вмененный доход

Ответить на вопрос, используя налоговое законодательство, учебную литературу последних лет издания и публикации ведущих экономистов Росси по данному вопросу в средствах массовой информации.

Кто является плательщиком ЕНВД? Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой. Причем -- все, практически без исключений, (конечно, при условии, что для этой деятельности в вашем регионе установлен ЕНВД). Исключений на данный момент два:

а) не имеют права применять ЕНВД только крупнейшие налогоплательщики (кто есть крупнейшие, смотреть ст.83 НК)

б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.

Кроме этого, единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Но при этом, в отличие от других систем налогообложения, формулировка пункта 1 статьи 346.28 НК уточняет -- налогоплательщиками единого налога являются только те, кто осуществляет такую деятельность. Если, например, бизнес приостановлен -- всё, вы больше не налогоплательщик ЕНВД, и это избавляет вас от необходимости платить налог и подавать декларацию.

Общее представление можно получить, прочитав пункт пункте 2 статьи 346.26 НК, но потом обязательно надо уточнить это по законодательному акту вашего муниципального образования (города, района): согласно этому пункту именно местная власть решает -- какая деятельность (в пределах перечня Налогового кодекса) будет облагаться вмененкой, а какая -- нет. Например, законодатели Москвы ограничили ЕНВД только размещением наружной рекламы (Москва: Закон № 53 от 29.10.2008 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций»), в Санкт-Петербурге нет ЕНВД по общественному питанию с залами обслуживания, размещению и проживанию (гостиницы) и по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков (Санкт-Петербург: Закон № 299-35 от 17.06.2003 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» [редакция от 21.11.2008])

Только одним способом -- начав заниматься хотя бы одним из видов деятельности, подпадающим под эту систему согласно вашему местному закону (постановлению).

Соответственно, «уйти» с вмененки можно лишь прекратив такую деятельность. Или же -- перестроив свой бизнес так, чтобы он перестал укладываться в ограничения пункта 2 статьи 346.26 НК. Например, для розничной торговли или общественного питания -- увеличив площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 150 кв.м., для автотранспортных услуг -- расширив автопарк свыше 20 единиц, для гостиничного бизнеса -- перевалив за предел площади спальных помещений в 500 кв.м. (по каждому объекту). Или, как вариант, создать простое товарищество. Тогда, в соответствии с п.2.1 ст.346.21 единый налог не будет применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

В общем, «вмененку не выбирают»: если ваша деятельность попадает под нее -- значит, вы уже на ЕНВД, надо платить, как бы невыгодно это не было. Если не попадает -- увы, добровольного перехода законами не предусмотрено.

Если такая деятельность будет осуществляться систематически, то необходимо внести соответствующие данные в документы (запись в госреестре, устав, свидетельство предпринимателя).

Что же касается регистрации в налоговой, то тут надо запомнить -- единый налог платится по месту осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, и декларация подается тоже по месту ее осуществления. Так вот, если вы не состоите на учете в местной ИФНС, то чтобы первая же декларация не стала для налоговиков неожиданностью, надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД (форма 9-ЕНВД-1 для организаций и 9-ЕНВД-2 для ИП). Срок -- 5 дней с начала осуществления соответствующей деятельности, пункт 2 статьи 346.28 НК.

Если же вы начинаете деятельность по месту своей госрегистрации или уже состоите на учете (по любому основанию) в налоговой нужного муниципального образования, то никакой дополнительной регистрации или уведомления уже не надо, просто начинаете подавать декларации и платить налог.

Само собой, декларация по ЕНВД.(Срок подачи декларации -- не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период -- квартал) И, раз вмененка является системой налогообложения деятельности, а не предприятия (предпринимателя) в целом -- комплект отчетности по соответствующей системе, общей или упрощенной. Хотя тут требования налоговиков могут разниться от региона к региону. Так, если налогоплательщик занимается только розничной торговлей, то где-то у него могут и не требовать ничего, кроме декларации по ЕНВД. А могут -- и все остальное, чтобы удостовериться, что других операций не было. Лучше всего это уточнить в местной ИФНС.

Безусловно -- единый налог на вмененный доход. (Срок уплаты -- не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Который, напоминаем, рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.346.27). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников -- для каждого вида деятельности он свой, смотрите статью 346.29.

Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.

И НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

А в остальном… пункт 4 статьи 346.26 НК перечисляет -- какие налоги не платятся при ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество, единый социальный налог (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование), НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами). И то -- не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика -- общей или упрощенной.

Кроме того, у вас могут быть основания для уплаты других налогов, которые не упомянуты в статье 346.26 НК, например, транспортного, земельного налога или налога на игорный бизнес. Так вот, эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия у вас ЕНВД.

Впрочем, как-то учитывать физпоказатели все равно надо, так что, если у вас в регионе такая книга навязывается, а ее стоимость сравнима со штрафом за отсутствие документа налогового контроля (50 рублей по статье 126 НК плюс 300--500 рублей по статье 15.6 КоАП) -- возможно, лучше и не упираться. Но не забывать -- вы не обязаны учитывать в такой книге доходы-расходы, только физпоказатели.

В остальном ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. То есть, организации, не переходившие на УСН, по-прежнему обязаны вести бухгалтерский учет. На тех же, кто перешел на упрощенку, ЕНВД не налагает обязанности его вести (кроме ОС и НМА), что бы не писал по этому поводу Минфин.

Предприниматели же, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физпоказателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Но хранить документы, подтверждающие законный характер деятельности такого предпринимателя, все-таки стоит. Не для налоговой, а для правоохранительных и других контролирующих органов, любящих интересоваться происхождением товара, качеством используемых материалов, соблюдением санитарных норм и прочим.

В связи с отменой с 01 января 2010 года единого социального налога, каков будет порядок уплаты страховых взносов в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, ФФОМС и ТФОМС, для данной организации

В соответствии с частью 1 статьи 1 и частью 1 статьи 62 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 01 января 2010 года устанавливается новый порядок уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

На основании подпункта 2 части 2 статьи 57 указанного закона для индивидуальных предпринимателей и организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности, облагаемые ЕНВД (в отношении вознаграждений и иных выплат, совершаемых физическим лицам в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), установлены пониженные тарифы на 2010 год:

в ПФ РФ - 14%;

и по 0% в ФСС РФ, в ФФОМС и ТФОМС.

На дальнейший период 2011 - 2014 гг. пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 58 вышеуказанного закона для отдельных категорий налогоплательщиков, не распространяются на плательщиков, применяющих единый налог на вмененный доход.

Согласно пункта 2 статьи 62 ФЗ № 212, с 01 января 2011 года будут применяться тарифы, установленные пунктом 2 статьи 12 данного закона, т.е.:

в ПФ РФ - 26%,

в ФСС РФ - 2,9%,

в ФФОМС - 2,1%,

в ТФОМС - 3%.

Тариф страхового взноса, в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, определяется как размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страхового взноса.

Следует заметить, что согласно статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается организациями-налогоплательщиками на сумму исчисленных и уплаченных за этот период страховых взносов на ОПС (при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД), на сумму фиксированных платежей страховых взносов, выплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. При этом уменьшение суммы ЕНВД не может превышать 50%.

Таким образом, организации-налогоплательщики ЕНВД с 01 января 2010 года должны будут рассчитывать и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы в фонд социального страхования, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом тарифы взносов будут составлять:

в 2010 году - в ПФ РФ - 14%, в ФСС РФ, в ФФОМС и ТФОМС - 0%; с 01 января 2011 года - в ПФ РФ - 26%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФФОМС - 2,1%, в ТФОМС - 3%.

Выводы

Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения .Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет ,практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому так важно, как можно скорее, доработать и принять Налоговый кодекс.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС., 2005. - 232 с.

3. Финансовое право/ Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко - М.: ТК Велби, 2003. - 160 с.

4. Дуканич Л.В., Налоги и налогообложение. Ростов на Дону.: Феникс. - 2000. - 118 с.

5. Данилкин И. Ж. «Бизнес», сентябрь 2007 №17 (43), 56 с.

6. Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2002. - 187 с.

7. Крохина Ю.А. Финансовое право России. - М.: НОРМА, 137 с.

8. Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М: «Бек»., - 2001. - 26 с.

9. Орлов М.Ю. « Налоги и налогообложение», 2007, №6 Консультант плюс

10. Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2003. - 355 с.

11. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2003. 178 с.

12. Финансовое право / Отв. ред. Н.И. Химичева. - м.: Юристъ, 2000. - 160 с.

13. Курс экономической теории учебник 4-е издание. Под общей редакцией Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. Киров, «АСА» 2001, 474 с.

14. Налоги Черника Д.Г. Учебное пособие. М.: Финансы и кредит, 1995 136 с.