Формирование доходной части бюджета Республики Татарстан

Введение

В настоящее время в России происходит реформирование бюджетной политики государства. Это связано с тем, что до настоящего времени не в полной мере отрегулированы вопросы оптимального перераспределения доходов между бюджетами различного уровня. Многие субъекты Федерации жалуются на то, что федеральные органы государственной власти забирают основные доходы себе, оставляя очень мало доходов им. В следствие этого они испытывают серьезный недостаток финансовых средств для решения многих социальных проблем развития собственных территорий.

Внесены изменения в законодательство, регулирующее отношения в различных сферах государственного управления, которые обеспечивают разграничение расходных обязательств между уровнями публичной власти.

Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации на долгосрочной основе закреплены доходные источники, необходимые для выполнения этих обязательств.

Впервые законодательно определена методика делегирования субъектам Российской Федерации ряда федеральных полномочий с предоставлением субвенций из федерального бюджета.

В то же время не были своевременно приняты необходимые решения Правительства Российской Федерации о выделении субъектам Российской Федерации субвенций на исполнение делегированных федеральных полномочий.

Большой вклад в изучение государственного бюджета, в т.ч. и регионального внесли такие известные отечественные исследователи как Л.П. Блинов, О.В. Врублевская, В.Г. Пансков, Б.Г. Поляк, М.В. Романовский, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др. Однако многие аспекты проблемы формирования доходов региональных бюджетов все еще остаются малоизученными.

Целью курсовой работы является анализ проблем формирования доходной части бюджета субъекта Российской Федерации (на примере Республики Татарстан).

Исходя из цели были поставлены следующие задачи:

- изучение теоретических основ формирования бюджета субъекта РФ;

- проведение анализа практики формирования доходной части регионального бюджета РТ;

- на основе анализа бюджетов выработать основные направления совершенствования формирования региональных бюджетов в РФ.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, выводов и предложений, списка использованной литературы.

В первой главе раскрывается экономическая сущность регионального бюджета и его значение в решении социально-экономических задач государства, изучена нормативно-правовая база формирования доходной части бюджета субъекта РФ.

Вторая глава посвящена анализу формирования налоговых доходов бюджета РТ, рассмотрению роли неналоговых доходов в формировании бюджета РТ, анализу безвозмездных перечислений в доходной части бюджета РТ, выработаны практические предложения по совершенствованию формирования региональных бюджетов в РФ.

В процессе работы с литературными источниками были задействованы основополагающие нормативно-правовые материалы, такие как Бюджетный кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Республики Татарстан, Налоговый кодекс Российской Федерации, ряд законов и постановлений правительства, регулирующих и регламентирующих бюджетный процесс в Российской Федерации, а также инструкции, учебники и учебные пособия по тематике «Бюджетная система Российской Федерации», «Налоги и налогообложения», «Экономические правоотношения» и т.д.



1.Теоретические основы формирования бюджета субъекта РФ

1.1 Экономическая сущность регионального бюджета и его значение в решении социально-экономических задач общества

Региональные бюджеты представляют собой второй уровень иерархически построенной бюджетной системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Названные взаимосвязи отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве Российской Федерации и указывают на необходимость анализа данного понятия в тесной связи с механизмом действия принципа федерализма.

Исследование принципа федерализма применительно к категории «региональный бюджет» актуализирует постановку вопроса о её экономической сущности. По нашему мнению, анализ данной категории целесообразно осуществлять в тесной взаимосвязи с категорией финансов.

Относительно понятия «региональный бюджет» единства мнений в науке не существует, более того - данная категория в российской экономической литературе анализируется лишь со второй половины 1991 года ввиду упразднения единой бюджетной системы страны, которая распалась на бюджеты трех уровней.

Современные ученые - экономисты полагают, что системная оценка любого бюджета должна исследовать бюджет как:

- денежные отношения (то есть как финансовую категорию экономической науки);

- фонд денежных средств, централизуемых органами власти соответствующего уровня (то есть бюджет в материальном смысле);

- плановый документ, отражающий конкретные доходы и расходы, относящиеся к компетенции органов власти данного уровня (то есть как правовую категорию).

Соответственно определение термина «региональный бюджет» требует осмысления его финансовой, материальной и правовой сторон. Поэтому в современной экономической литературе региональный бюджет определяется с различных позиций: как отношения, предмет, документ, а значит, необходимы теоретическая разработка и правовое оформление категории «региональный бюджет».

Как известно, региональными называют бюджеты субъектов Российской Федерации. Но субъекты Российской Федерации могут иметь разный государственно-правовой статус. Поэтому среднее звено бюджетной системы РФ представлено пятью различными видами региональных бюджетов: это бюджеты республик в составе РФ, краевые, областные (включая и областной бюджет автономной области), окружные автономных округов, городские двух городов федерального значения - Москвы и Санкт- Петербурга.

Как финансовая категория региональный бюджет обусловлен тем, что выполнение социальной, политической и экономической функций любого административно-территориального образования объективно требует финансовых ресурсов, а именно, централизованного денежного фонда. Однако для любой административно-территориальной формации содержание регионального бюджета не изменяется - это доходы и расходы.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Федерации (ст. 15). Понятие регионального бюджета закрепляется и законодательством субъектов РФ.

В соответствии с требованиями государственного устройства Российской Федерации в целях гармонизации и сочетания экономических интересов регионов и муниципальных образований наряду с взаимоотношениями с хозяйствующими субъектами и гражданами устанавливаются также взаимоотношения между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Федерации, между бюджетом субъекта РФ и бюджетом муниципального образования, находящегося на его территории. В ходе взаимодействия бюджетов осуществляется вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетов и обеспечивается реализация целей финансово-бюджетной политики.

Таким образом, финансовая сущность бюджета проявляется в общественных отношениях, связанных с мобилизацией и использованием средств централизованного денежного фонда соответствующего территориального уровня и перераспределением его между бюджетами.

Соответственно, финансовая сторона бюджета субъекта РФ (регионального) представляет совокупность денежных отношений, складывающихся на уровне субъекта Федерации по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях образования, распределения и использования централизованного в масштабах определенного региона денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и задач субъекта Российской Федерации.

Признание регионального бюджета в качестве финансовой категории требует исследования качественных признаков, характеризующих данную категорию, свойств (черт), раскрывающих её специфику и позволяющих выделить ее из системы финансовых категорий. Специфичность - это главное, что отличает финансовую сущность регионального бюджета как самостоятельной категории от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, которые также являются финансовыми категориями.

К особым (исключительным) чертам регионального бюджета относятся, следующие:

- имеет возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета;

- является средством регулирования местных бюджетов.

Характеризуя роль региональных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами).

Структура доходов по всей совокупности региональных бюджетов России характеризуется тем, что почти на2/3 формируется за счет регулирующих источников, причем более 40% составляют отчисления от федеральных налогов, а более 25% - различные виды финансовой помощи, выделяемой из федерального бюджета.

Столь высокая доля регулирующих источников в известной мере объективно предопределена чрезвычайным разнообразием социально-экономических условий, в которых протекает жизнь конкретных регионов, что заставляет федеральную власть широко использовать методы бюджетного регулирования для сглаживания региональных различий.

Региональный бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества. Он является основным финансовым планом региона. Через него мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и часть доходов населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности региона, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов муниципальных образований.

При переходе к рыночной экономике региональный бюджет сохраняет свою важную роль. Но при этом изменяются методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на территории субъекта РФ. Средства регионального бюджета, прежде всего, должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, выполнение комплексно-целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения.

В современных условиях наибольшим приоритетом пользуются агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплекс и транспорт. Большое значение имеет социальная направленность бюджетных расходов. В силу кризисного этапа переходного периода приоритетом социальной политики субъекта РФ является государственная поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, малообеспеченных семей), а также стабилизация финансирования учреждений здравоохранения, образования и культуры.

Региональный бюджет влияет на размеры частных накоплений, определение структуры доходов предприятий и реальные доходы населения.

Региональный бюджет, являясь инструментом государственной социальной политики, должен обеспечивать через территориальные бюджеты финансирование части расходов на образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, социальную поддержку населения.

Региональный бюджет играют важную роль в выравнивании уровней социально-экономического развития регионов. Межбюджетное перераспределение финансовых ресурсов, нацеленное на сглаживание существенных межрегиональных различий, также осуществляется через финансовую систему региона.

Региональный бюджет являются важнейшим условием социально-экономического развития региона с точки зрения финансирования общерегиональных проектов, направленных на развитие общерегиональной инфраструктуры, создание условия для привлечения в регион дополнительных ресурсов, разрешение социальных и экономических проблем региона.

1.2 Состав и структура доходов региональных бюджетов

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти субъектов РФ, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ. К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

1) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;

2) регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год.

1.3 Нормативно-правовая база, регулирующая формирование доходной части бюджета субъекта РФ

Субъекты Российской Федерации вправе издавать свои законодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на подведомственной территории.

В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Федерации относятся:

* установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, утверждения и исполнения региональных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации;

* составление и рассмотрение проектов бюджетов Российской Федерации и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, утверждение и исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

* распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов Российской Федерации между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами;

* определение порядка направления в бюджет субъекта Российской Федерации доходов от использования собственности субъекта Российской Федерации, доходов от налогов и сборов субъекта Российской Федерации, иных доходов бюджета субъекта Российской Федерации;

* разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта Российской Федерации порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации;

* определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;

* предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;

* установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;

* определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации;

* осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта Российской Федерации и управление государственным долгом субъекта Российской Федерации.

Представительные органы субъектов Российской Федерации вправе вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и вводить налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Законодательные или представительные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с очередного финансового года, принимаются до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.

Таким образом в первой части данной работы мы рассмотрели, понятие регионального бюджета его сущность и его значение в решении социально - экономических задач государства. Также мы определили состав и структуру доходов регионального бюджета, что доходы регионального бюджета делятся на налоговые, неналоговые доходы. Нормативно-правовая база, регулирующая формирование доходной части бюджета регламентируется НК РФ, БК РФ иными правовыми актами и законами издаваемые самими субъектами РФ.



2. Анализ практики формирования доходной части бюджета субъекта РФ (на примере бюджета Республики Татарстан)

2.1 Анализ формирования налоговых доходов бюджета РТ

Доходная часть бюджета республики на 2009-11 годы включает три группы доходов: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Среди налоговых доходов наиболее объемными являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и налоги на имущество, составляющие 85 процентов от общей суммы налоговых доходов в консолидированном бюджете, 84 % - в бюджете республики. Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налоговых поступлений, неналоговых доходов и поступлений из бюджетов других уровней.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

- региональные налоги и сборы;

- отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Налоги составляют основную часть доходов бюджетов субъектов РФ.

В табл. 2.1 приведены данные, характеризующие исполненные налоговые доходы бюджета РТ в 2009-2011 гг.

Таблица 2.1 Налоговые доходы бюджета РТ в 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г. млрд. руб	2010 г. млрд. руб.	2011 г. млрд. руб.
Налог на прибыль	32,6	33,4	33,5
Налог на доходы физических лиц	24	27,9	32,8
Акцизы	5,9	6,1	6,2
Налог на имущество организаций	9,2	10,1	11,1
Платежи за пользование природными ресурсами	4,5	4,5	4,6
Налог по упрощенной системе налогооблажения	1,9	2,1	2,2



Анализ данных табл. 2.1 показывает что поступление налога на доходы физических лиц в бюджет республики - 24 млрд.рублей.

Сумма налога на 2010 и 2011 годы прогнозируется в бюджете республики - 27,9 млрд.рублей и 32,8 млрд.рублей.

Следующим доходным источником бюджета является налог на прибыль, поступление по которому прогнозируется в 2009 году в размере 32,6 млрд. рублей. Налог полностью поступает в бюджет республики. На 2010-2011 годы сумма налога планируется в размере 33,4 и 33,5 млрд. рублей. Расчет налога на прибыль произведен из объема прибыли, представленного в прогнозе основных показателей социально-экономического развития Республики Татарстан на 2009 -2011 годы. По нефтяным компаниям налог на прибыль учтен в расчетах исходя из сценарных условий, принятых на федеральном уровне на 2009-2011 годы.

Сумма налога на имущество организаций к поступлению в бюджет республики в 2009 году прогнозируется в размере 9,2 млрд. рублей, на 2010 год прогноз составит 10,1 млрд.рублей, на 2011 - 11,1 млрд.рублей. Учтены изменения республиканского налогового законодательства в части отмены льготы с 2009 года бюджетным и автономным учреждениям, а также по автомобильным дорогам общего пользования.

Налог на имущество физических лиц на 2009 год, полностью зачисляемый в бюджеты муниципальных образований, оценивается в сумме 300 млн. рублей, 2010 году - 321 млн.рублей, в 2011 году - 344 млн.рублей

Прогноз поступления акцизов на 2009 год в бюджет Республики Татарстан составляет 5,9 млрд. рублей, акцизов на 2010 год - 6,1 млрд. рублей, на 2011 год - 6,2 млрд.рублей.

Расчеты на 2009-2011 годы произведены исходя из объемов производства подакцизных товаров предприятий-производителей республики по прогнозу социально-экономического развития и динамики поступления акцизов с единых казначейских счетов. Учтены изменения ставок по группам подакцизных товаров и федеральный порядок зачисления акцизов в 2009-2011 годах.

Поступление платежей за пользование природными ресурсами в 2009 году в бюджет республики прогнозируется в сумме 4,5 млрд. рублей. При расчете по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефти) использованы цена на нефть марки «Юралс» в размере 95 долларов за баррель и курс доллара США к рублю - 24,7 рублей. Прогноз на 2010 год составляет 4,5 млрд.рублей при цене на нефть марки «Юралс» 90 долларов за баррель и курсе доллара США к рублю 26 рублей. Прогноз на 2011 год - 4,6 млрд.рублей при цене на нефть - 88 долларов за баррель и курсе доллара США - 27,3 рубля. Расчет прогноза налога на добычу полезных ископаемых по нефти на 2009-2011 годы произведен с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс в части уменьшения коэффициента, характеризующего динамику мировых цен. Необлагаемый минимум данного коэффициента с 1 января 2009 года увеличивается с 9 до 15 долларов за баррель.

Крупным доходным источником местных бюджетов является земельный налог, поступления по которому в 2009 и последующих годах прогнозируются в размере 3,7 млрд. рублей.

Поступление по налогам на совокупный доход в 2009 году в консолидированный бюджет прогнозируется в сумме 4,6 млрд. рублей, в 2010 году - 4,9 млрд.рублей, в 2011 году - 5,3 млрд.рублей.

В бюджете республики учтено поступление налога по упрощенной системе налогообложения в 2009 году в сумме 1,9 млрд.рублей, в 2010 году - 2,1 млрд. рублей, в 2011 году - 2,2 млрд.рублей.

При формировании прогноза применены нормативы распределения по налогам на совокупный доход, в соответствии с положениями Бюджетных кодексов Российской Федерации и Республики Татарстан.

Поступления транспортного налога в 2009 году прогнозируются в размере 1,4 млрд.рублей. При этом учтены изменения, внесенные в законодательство о налоге и динамика его поступления за ряд лет. В 2010 году поступление составит 1,6 млрд.рублей, в 2011 году - 1,7 млрд.рублей.

Эти данные также позволяют сделать вывод о том, что в 2009-2011 гг. произойдет определенная стабилизация, как всех доходов, так и налоговых поступлений в бюджет РТ.

Динамика доходов, в том числе налоговых доходов, в бюджете РТ в 2009-2011 гг. представлена на рис. 2.1

Рис. 2.1 Динамика налоговых доходов в бюджете РТ 2009-2011 гг.

Анализ данных рис. 2.1 также показывает, наиболее существенную долю в формировании налоговых доходов бюджета РТ в 2009-2011 гг. играет налог на прибыль. Поступления налога в 2009 г. составили 32,6 млрд. руб., в 2010 г. - 33,4 млрд. руб., в 2011 г. - 33,5 млрд. руб. Из этих данных можно сделать вывод о том, что в 2009-2011 гг. поступление налога на прибыль осталось на одном уровне.

Таким образом, проведенный анализ налоговых доходов бюджета РТ позволяет сделать вывод о том, что налоговые доходы составляют основную долю доходов республиканского бюджета. И эта доля постоянно повышается. Основные доходные налоги это налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.

2.2 Неналоговые доходы

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируется в соответствии со статьями 41-43 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в рамках, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов.

Рассмотрим анализ поступления неналоговых доходов которые представлены в табл. 2.2

Таблица 2.2. Неналоговые доходы 2009-2010 г.

Показатели	2009 г. млрд. руб.	2010 г. млрд. руб.	2011 г. млрд. руб.
Неналоговые доходы	8,7	9	9,3
Доходы жилищного фонда	5	5,3	5,6
Межбюджетные трансферты	10,9	9,4	7,2

Анализ таблицы 2.2 показывает, что неналоговые доходы прогнозируются на 2009 год в объеме 8,7 млрд. рублей, включая доходы жилищного фонда в объеме 5 млрд.рублей. В 2010 году прогнозируется поступление неналоговых доходов в сумме 9 млрд.рублей, в том числе жилищного фонда 5,3 млрд.рублей, в 2011 году - 9,3 млрд.рублей, в т.ч. жилфонд - 5,6 млрд.рублей..

По распределению межбюджетных трансфертов федерального бюджета по субъектам Российской Федерации в 2009 году Республика Татарстан получит по различным направлениям 10,9 млрд.рублей, в 2010 году - 9,4 млрд.рублей, в 2011 году - 7,2 млрд.рублей. Снижение поступлений федеральных средств объясняется неполным распределением всех межбюджетных трансфертов по отдельным направлениям финансирования из федерального бюджета и завершением действия на данном этапе отдельных федеральных программ. Эта сумма в дальнейшем после распределения средств федеральных целевых программ по субъектам Российской Федерации вырастет минимум в полтора раза.

В целом в 2009 году прогнозируется поступление доходов в консолидированный бюджет республики в сумме 122,2 млрд. рублей, в том числе собственных доходов - 111,3 млрд. рублей, федеральных средств - 10,9 млрд.рублей. В 2010 году - 130 млрд.рублей, в 2011 году - 138,1 млрд.рублей. Прогнозные объемы бюджета республики: 2009 год - 97,4 млрд.руб., 2010 год - 102,4 млрд.руб., 2011 год - 106,9 млрд.рублей.

2.3 Совершенствование механизм формирования доходов региональных бюджетов

Считается, что налоговая форма поступления доходов имеет ряд преимуществ перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью и предсказуемостью. Однако, можно предположить, неналоговые источники доходов могут стать основой доходной базы регионального бюджета, так как их объем полностью зависит от активности и управленческой эффективности региональных органов власти.

Стабильный рост неналоговых доходов повышает диверсификацию доходов по видам поступлений. Если тенденция к росту доли неналоговых доходов продолжится, она может значительно улучшить структуру бюджета, положительно сказаться на уровне доходов.

Анализ показывает, что значительные резервы по увеличению доходов региональных бюджетов в части неналоговых источников находятся совершенствовании управления принадлежащим области имуществом.

Среди неналоговой составляющей бюджета можно выделить доходы от использования государственного имущества, поскольку именно эффективное управление государственной собственностью, находящейся в ведении региона способно укрепить и диверсифицировать доходную базу субъекта РФ.

Следующей, очень важной мерой по увеличению доходов от использования собственности являются отчисления от инвестиционного строительства.

В то же время эффективное управление государственной собственностью может принести ощутимый коммерческий и бюджетный эффект и инвестиционное строительство является одним из методов получения дополнительного дохода субъектами Федерации.

Следующие важные факторы влияют на величину отчислений:

- объем строительства;

- новое строительство или реконструкция;

- сметная стоимость;

- рыночная оценка;

- наличие сетей и коммуникаций;

- назначение (жилое, нежилое, промышленное);

- тип строения (кирпичное, панельное, прочее);

- расположение (зональность в городе и области);

- расположение площадей в строении (этажность).

Одним из важных факторов является сметная стоимость строительства и рыночная оценка. Для уменьшения отчислений от строительства застройщики зачастую значительно завышают сметную стоимость строительства, одновременно занижая рыночную оценку, что приводит к значительному уменьшению площади, подлежащей отчислению.

По этой причине предлагается обращаться к независимым оценщикам, для определения реальной сметной стоимости и рыночной оценки.

Наличие сетей и коммуникаций на строящемся (реконструируемом) объекте значительно влияет на стоимость строительства и затраты инвестора. Кроме того, развитие инфраструктуры за счет инвестора, сокращает дальнейшие расходы государства. При оценке данного параметра необходим сбор технических условий всех основных служб и ведомств: горводоканала, тепло- и электросетей, горгаза и телефонных компаний.

При практически равной себестоимости площадей в случае кирпичного, монолитного, панельного строительства, их рыночная стоимость значительно различается.

Анализ неналоговых источников доходов свидетельствует о наличии резервов увеличения их роли в комплексном развитии собственных доходов региональных бюджетов, а также значения как доходного источника привлечения средств в региональные бюджеты в целях укрепления их самостоятельности. Увеличение доходов региональных бюджетов от использования государственного имущества создаст дополнительные источники увеличения расходов на нужды социального и регионального развития, причем при ослаблении налоговой нагрузки на производителей, что повысит инвестиционную привлекательность субъекта РФ и приведет к общему увеличению поступлений в региональный бюджет.



Выводы и предложения

Проблемы, возникающей при прогнозировании объема доходов регионального бюджета, прежде незначительные ошибки в бюджетном планировании не были ощутимы, то в условиях кризиса из-за них у субъекта могут возникнуть серьезнейшие проблемы. В складывающихся условиях необходим четкий экономический прогноз Минэкономразвития России на очередной финансовый год, сценарии развития ситуации в экономике и меры государственного регулирования, которые будут применены в том или ином случае. Без такого прогноза все попытки реально оценить перспективы формирования доходной базы региональных бюджетов будущего года будут больше похожи на попытки «угадать».

Также к серьезным для региональных образований проблемам относится ограниченность статистических данных, отслеживаемых органами статистики ошибки при прогнозировании и исполнении бюджета. Поэтому существует настоятельная необходимость унифицировать показатели статистической и налоговой отчетности, может, даже вспомнить времена, когда налоговая отчетность не принималась без отметки о сдаче статистической отчетности.

По разным, еще докризисным, оценкам от 10 до 25 % организаций в Российской Федерации применяют различные “серые” и “черные” схемы минимизации выплат, связанных с заработной платой работников. В 2008 году нам удалось добиться сокращения размеров выплат “в конвертах”. Косвенно это подтверждалось значительными темпами роста поступлений НДФЛ в сравнении с аналогичными периодами предыдущего года. Но сейчас существует реальная угроза утратить достигнутые позиции. По итогам работы за восемь месяцев текущего года темпы роста поступлений по НДФЛ упали до уровня 85 % к аналогичному периоду прошлого года. Целый ряд организаций, испытывающих объективные трудности в связи с кризисными явлениями в экономике, приняли решение о замораживании заработной платы на уровне 2008 года. Вместе с тем есть вероятность, что под предлогом финансового кризиса часть зарплат ушла в тень. Для недопущения подобных действий, целесообразно на федеральном уровне предусмотреть уголовную ответственность за сокрытие реальных размеров выплачиваемой заработной платы и налога на доходы физических лиц.

Также очевидно, что бороться с недостаточной обеспеченностью региональных и местных бюджетов финансовыми средствами можно лишь путем усовершенствования норм федерального законодательства, внесения изменений в ведомственные нормативные документы Федеральной налоговой службы, Федеральной миграционной службы, Роснедвижимости, Федеральной службы судебных приставов, Министерства внутренних дел, Федеральной службы государственной статистики. Таким образом, вся нормативно-правовая база Российской Федерации должна быть ориентирована на пополнение бюджетов всех уровней, особенно в условиях кризиса. На этой основе необходимо создать новый механизм совместной работы ведомств, организовать новый тип взаимодействия между бизнесом и властью. Только так можно обеспечить наполняемость бюджетов и создать предпосылки для динамичного послекризисного роста экономик.

Все необходимые финансовые механизмы компенсации выпадающих доходов территориальных бюджетов, равно как и система их поддержки, существуют и закреплены в действующем бюджетном законодательстве -- Бюджетном кодексе и Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 г. и на период 2010-2011 гг.».

В условиях преодоления последствий глобального экономического кризиса, выпадающие доходы бюджетов субъектов Федерации, особенно экспорто-ориентированных, безусловно, могут возникать. Президент России Д.А. Медведев в Ижевске заявил, что проблема наполнения региональных бюджетов в следующем году будет существовать и что необходимо решать вопросы возникающих кассовых разрывов путем предоставления бюджетных кредитов из федерального бюджета. Министр финансов России А.Л. Кудрин также подтвердил планы его ведомства по пересмотру межбюджетных отношений в 2009 г. Тем самым федеральный бюджет готов и будет оказывать помощь регионам. Для этого необходимо в текущем году, оценив объем потерь, внести соответствующие изменения в федеральный бюджет. Говоря о влиянии на наполнение бюджетной системы внесенных в конце ноября 2008 г. изменений в Налоговый кодекс, необходимо отметить, что снижение федеральной ставки налога на прибыль повлияет прежде всего на доходы федерального бюджета. Но вместе с тем это решение необходимо расценивать как антикризисную меру, способствующую развитию бизнеса. 400 млрд. руб. останутся в реальном секторе экономики и будут направлены хозяйствующими субъектами на собственное развитие.

Снижение доходов региональных бюджетов возниклот с 1 января 2009 г. после вступления в силу решения об изменении налогового учета амортизации по группам налогоплательщиков и увеличении размера амортизационной премии с 10 до 30%. Также снижение доходов может произойти в случае реализации предоставленного регионам права снижать фискальную нагрузку на малый бизнес в рамках упрощенной системы налогообложения.

В связи с этим я рекомендовала бы органам власти субъектов Федерации взвешенно подходить как к возможности снижения региональной части налога на прибыль, так и к снижению фиксированной ставки по «упрощенке» с 15 до 5%. Сбалансированность бюджетов -- это первый и основной принцип бюджетной политики, поэтому всегда необходимо сохранять баланс между собственными возможностями налогового стимулирования предприятий и реальной наполняемостью региональных и местных бюджетов.



Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. - М.: «Ось-89», 2006. - 115 с.;

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 25 апреля 2007г.). - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. - 239 с.;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: ТК Велби, Из-во Проспект. 2007. - 624 с.;

4. О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон от 15 августа 1996 г. №115-ФЗ;

5. Закон Республики Татарстан о внесении изменений в закон Республики Татарстан "О Бюджете Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" N 10-ЗРТ

6. Закон Республики Татарстан о бюджете Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов N 124-ЗРТ

7. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с.;

8. Гаджикурбанов Д.М. Доходы бюджета: виды и методы их исчисления: Учебное пособие. - Ижевск: Изд-во ИжГТУ, 2008. - 193с.;

9. Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации. - М.: КНОРУС, 2006. - 208с.;

10. Королев С.А. О кодах бюджетной классификации // ЕНВД: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2006. - №1. - С. 10-13;

11. Миляков Н.В. Финансы: Учебник. - 2-е изд. - М. ИНФРА-М, 2007. - 543 с.;

12. Пансков В.Г. Межбюджетное распределение налоговых доходов // Финансы. - 2008. - №8. - С. 21-24;

13. Поляк Г.Б. Территориальные финансы. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 479 с.;

14. Поляк Г.Б. Финансовые проблемы развития регионов // Финансы. 2006. - №9. - С. 14-17;

15. Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 432 с.;

16. Таджетдинов С.Р. Об увеличении доходов региональных бюджетов // Финансы. - 2007. №3. - С. 19-21.;

17. www.minfintatar.ru