Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Расчёты с персоналом по налогу на доходы физических лиц

Расчёты с персоналом по налогу на доходы физических лиц

Предоставления стандартных налоговых вычетов согласно НК РФ. Категории налогоплательщиков, имеющие право на получение социальных и имущественных, профессиональных вычетов. Порядок уплаты НДФЛ в бюджет. Документация для учета доходов физических лиц.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 23.05.2010
Размер файла 217,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

15

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Уральский государственный технический университет - УПИ имени первого президента России Б.Н. Ельцина»

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Курсовой проект

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему: «Расчёты с персоналом по НДФЛ»

Студент: Гаврилов А.В.

Группа: Фт-36131

Руководитель: Бухарова Д.Х.

Екатеринбург - 2008

Содержание

Введение

Теоретическая часть

1. Нормативная база

2. Налоговые вычеты

3. Хозяйственные операции

4. Учетная документация

5. Бухгалтерские записи

6. Отражение в отчетности предприятия

Заключение

Список литературы

Практическая часть

Журнал хозяйственных операций

Таблицы №1-5

Введение

Бухгалтерский учет - одна из важнейших функций управления. В странах с развитой рыночной экономикой его называют "языком бизнеса", предпринимательства. Достижения любого коллектива во многом зависят от того, как организованы получение и переработка экономической информации. Чем достовернее сведения о производстве и чем быстрее их получают, тем шире возможности эффективного управления организацией. Бухгалтерский учет дает наиболее важную, достоверную информацию, систематизирует и обрабатывает разрозненные данные, после чего они становятся основой для принятия управленческих решений. В данной работе подробно рассмотрена одна из составляющих бухгалтерского учета - Налогообложение на примере НДФЛ.

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Теоретическая часть работы

1. Нормативная база

НДФЛ представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и на основании ст.13 НК РФ обязателен к уплате на территории всей страны. С 1 января 2002 года НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач. Также он является прямым налогом, поскольку конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо. Источником налога является специальным образом определенный доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в денежной форме.

НДФЛ предполагает большой спектр налоговых льгот: изъятие, т.е. выведение из-под налога отдельных объектов налогообложения, скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы, возврат ранее уплаченного налога, и налоговые санкции: взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым Налоговым Кодексом и другими нормативными документами.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». После принятия этого закона существенное изменение в системе подоходного налогообложения происходили практически ежегодно, и за пятнадцатилетний период они вносились более 10 раз. Корректировке подвергались сумма необлагаемого минимума, база исчисления налога для конкретных ставок, количество ступеней в шкале ставок, максимальная ставка налога и др., но сам налог продолжал оставаться прогрессивным.

Федеральный закон от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" вносит поправки, которые, связаны с предоставлением стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и вступят в силу с 1 января 2009 год. Вычет в размере 400 руб. за каждый месяц теперь будет предоставляться работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40 000 руб., а не 20 000 руб., как ранее.

С 600 до 1000 руб. повышен размер стандартного налогового вычета на детей, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 руб. Предусмотрено, что по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них по выбору стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере на основании заявления об отказе одного из них от получения налогового вычета.

Важнейшим принципом действующей в настоящее время системы налогообложения доходов физических лиц, вступившей в силу с 2001 года (гл. 23 ч.2 НК РФ - введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным Законом от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»), явилось равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Ставки налога стали едины для всех налогоплательщиков Российской Федерации.

В настоящее время порядок взимания налога на доходы с физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, в которой даны определения элементов состава налога, при отсутствии которых налог не считается установленным:

налоговая база (ст. 210):

налоговый период (ст. 216);

налоговые вычеты (ст. 218, 219, 220, 221);

дата фактического получения дохода (ст. 223).

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговый период, согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ, - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет календарный год.

Данный налог ведется на счете №68 «Расчет по налогам и сборам» и на счете №70 «Расчет с персоналом по оплате труда».

2. Налоговые вычеты

Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты, действующие с 1 января 2001 года, установлены в фиксированных суммах. По ранее действовавшему Закону «О подоходном налоге с физических лиц» размеры предоставляемых вычетов зависели от размеров МРОТ. Расходы, принимаемые в качестве налоговых вычетов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленную на дату фактического осуществления расходов.

Стандартные налоговые вычеты (cтатья 218 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:

· получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

· принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

· военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

· начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

· военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"

· ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

· участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года

· участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия

· участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны

· участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года

· участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ

· инвалидов Великой Отечественной войны

· инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих

В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:

· Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

· лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии

· участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан

· лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания

· бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны

· инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

· лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику

· младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей

· рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС

· лиц, принимавших в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах

· лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

· лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению

· родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей

· граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц.

Для налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей.

Вычет в размере 600 рублей за каждый месяц:

на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 рублей. Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты (cтатья 219 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

Содержание вычета

Сумма вычета

1. Сумма доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, сумма пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности

Сумма фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде

2.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях

Сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей

3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях

Сумма фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)

4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

При применении этого вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению

Общая сумма не более 50 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты (cтатья 220 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

Содержание вычета

Сумма вычета

1. Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей

Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2. Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей

3.Суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться расходы:

на разработку проектно-сметной документации;

на приобретение строительных и отделочных материалов;

на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

связанные с работами или услугами по строительству и отделке;

на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы:

на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

на приобретение отделочных материалов;

на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Общий размер вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты (cтатья 221 НК РФ)

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

Кому положен

Сумма вычета

1.Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

3. Хозяйственные операции

На сегодняшний день порядок уплаты НДФЛ в бюджет един для всех субъектов Федерации, его устанавливает статья 226 НК РФ. Налоговые агенты - организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ перечисляют налог в региональный бюджет по месту своей регистрации и по местонахождению своих обособленных подразделений.

В пункте 2 статьи 226 НК РФ содержится перечень ряда доходов, являющихся исключением из данного положения, т.е. определены ситуации, когда источник выплаты дохода не несет функции налогового агента. Это:

· доходы, полученные физическими лицами от предпринимательской деятельности. Физические лица в данном случае должны быть зарегистрированы в качестве предпринимателей без образования юридического лица в установленном законом порядке;

· доходы от частной практики частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии с действующим законодательством;

· доходы физического лица по договорам гражданско-правового характера, заключенных с другим физическим лицом, не являющимся налоговым агентом. К таким договорам относятся договоры найма, аренды любого имущества, договор купли-продажи имущества и др.;

· доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации;

· доходы, по которым на налогового агента не возложена обязанность удержания налога, например, при продаже физическим лицом собственного имущества;

· доходы, при выплате которых у налогового агента нет возможности удержать налог (например, при выплате доходов в натуральной форме).

Законодательством устанавливаются четкие правила исчисления, удержания и перечисления налога для налогового агента:

- налог по ставке 13% исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке;

- налог по ставкам 30% и 35% исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;

- исчисление налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов;

- удержание исчисленного налога производится налоговым агентом только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм. При этом сумма удержания не может превышать 50% от общей суммы выплаты;

- если у налогового агента нет возможности удержать налог из доходов налогоплательщика, причем, в течение 12 месяцев он это сделать не сможет, то налоговый агент в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств обязан в письменной форме сообщить об этом в налоговый орган. Уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается;

- излишне удержанные суммы налога возвращаются налоговым агентом по письменному заявлению налогоплательщика;

- не удержанные (удержанные не полностью) налоги взыскиваются налоговыми агентами с физических лиц до полного погашения задолженности.

Исчисление сумм налога производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Удержание начисленной суммы налога осуществляется при фактической выплате денежных средств налогоплательщику. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы начисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

Налоговая Декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля следующего за налоговым периодом года. В налоговых декларациях указываются все полученные в налоговом периоде доходы, их источники, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей, суммы, подлежащие доплате или возврату из бюджета.

Понятие "физическое лицо" как другое название понятия "гражданин" введено Гражданским Кодексом РФ [глава 3].

К "физическим лицам" в терминах Налогового кодекса РФ относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (п.2 ст.11). В отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (п.2 ст.11 НК РФ).

Понятие "налоговый резидент" закреплено в статье 11 НК РФ, согласно которой им является физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ изменил понятие «налоговый резидент». Теперь резидентами считаются физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК).

4. Учетная документация

Принципы налогообложения доходов закреплены в главе 23 Налогового Кодекса. Для отражения сведений о доходах утверждены 4 формы деклараций: 1-НДФЛ, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ. Составлением форм деклараций занимаются налоговые ведомства Правительства РФ.

Декларация заполняется и представляется в ИФНС один раз в год, не позднее 30 апреля, в отношении доходов, полученных за весь предыдущий год. Для того чтобы уменьшить налог на имущественный, социальный или профессиональный налоговый вычет, можно сдать декларацию 3-НДФЛ в любое время в течение года. Суммы НДФЛ при указании в декларации округляются до полных рублей. Все остальные суммы указываются в рублях и копейках. Суммы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

1-НДФЛ

1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» действует в неизменной форме с 2003 года в соответствии с Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 года №БГ-3-04/583. Налоговая карточка является первичным документом для учета налоговыми агентами по каждому физическому лицу. В Карточке отражаются доходы в любых формах, с которых удерживается НДФЛ, налоговая база отдельно по всем ставкам НДФЛ; налоговые вычеты; суммы НДФЛ, удержанные за год; доходы от реализации имущества. Доходы, не облагаемые НДФЛ, независимо от суммы в Карточку не включаются. Также не указываются суммы удержаний из дохода лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов. Действующая 1-НДФЛ установлена МНС на 2003 год, а с 2004 года право утверждения этого бланка перешло к Минфину. С тех пор форма Карточки «живет» и не меняется.

1-НДФЛ состоит из 9 разделов:

1. сведения о налоговом агенте (реквизиты);

2. сведения о налогоплательщике (паспортные данные);

3. расчет налоговой базы и НДФЛ (в том числе вычеты, за исключением стандартных);

4. расчет базы и НДФЛ от долевого участия в деятельности организации (дивиденды);

5. расчет НДФЛ по ставке 35% (выигрыши, призы, выгода от экономии на банковских процентах);

6. общая сумма НДФЛ по итогам налогового периода;

7. сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами (выплаты от реализации имущества налогоплательщика);

8. результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды (по каждому году);

9. сведения о представлении справок о доходах (заполняются по мере представления справок).

2-НДФЛ

2-НДФЛ «Справка о доходах» отредактирована в связи с Приказом ФНС №САЭ-3-04/706@ от 13.10.2006 г. (изменения от 20.12.2007 г.). Данная форма 2-НДФЛ применяется в отношении доходов, полученных в 2006 году после вступления в силу приказа. 2-НДФЛ заполняется налоговым агентом (организацией, ИП) по каждому физическому лицу (сотруднику), получившему доход от данного налогового агента. Если ставки НДФЛ по одному и тому же физическому лицу различаются, то на каждую ставку налога - отдельная справка. Значит, если работодатель в течение года выплачивал сотруднику доходы, облагаемые по ставкам 13% (например, оплата труда) и 9% (например, дивиденды), то до 30 апреля следующего года в ИФНС нужно представить две отдельные справки 2-НДФЛ. Новая 2-НДФЛ содержит 5 разделов. Раздел 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет" исключен.

Разделы справки 2-НДФЛ:

1. данные о налоговом агенте: реквизиты организации, паспортные данные физического лица;

2. сведения о получателе дохода: паспортные данные;

3. ставка НДФЛ и перечень доходов по этой ставке (месяц, код и сумма дохода, код и сумма вычета);

4. стандартные и имущественные налоговые вычеты;

5. общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода.

3-НДФЛ

3-НДФЛ предназначена для граждан-налогоплательщиков, которые получили доход благодаря источникам, не являющимся налоговыми агентами. Иными словами, декларацию 3-НДФЛ заполняет не налоговый агент, а само физическое лицо, получившее доход. Обязанность по заполнению 3-НДФЛ возложена на категории физ. лиц, перечисленные в статьях 227 и 228 НК РФ: частные нотариусы, адвокаты, ИПБОЮЛ и др. Сюда же включены лица, разбогатевшие на основе договоров найма или аренды имущества, договоров от продажи имущества. Подоходный налог взимается из сумм выигрышей, вознаграждений, подарков, наследственных доходов.

Главные изменения в 3-НДФЛ:

· разделены листы для расчета доходов от предпринимательской деятельности и доходов от частной практики (листы В1 и В2);

· внесен расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (лист Ж2) - в соответствии с подп.1 п.1 ст.220 НК РФ;

· добавлен еще один вид социального налогового вычета. Сумму налога теперь можно уменьшить на сумму уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) или по договору добровольного пенсионного страхования (ДПС) (подп. 4 п.1 ст.219 НК РФ).

Здесь же можно учесть суммы, уплаченные по договорам пенсионного страхования супруга, родителей, детей-инвалидов; расчет стандартных и социальных налоговых вычетов теперь выделен на отдельные листы (К1-К4). В случае заполнения декларации представителем налогоплательщика необходимо приложить копию доверенности. Декларация 3-НДФЛ содержит 6 разделов и дополнительные листы, пронумерованные по алфавиту.

Разделы 3-НДФЛ представляют собой расчет налоговой базы и суммы НДФЛ по каждой ставке:

- по ставке 13%;

- по ставке 30%;

- по ставке 35%;

- по ставке 9%;

- сводный расчет по всем ставкам;

- сумма налога к уплате/возврату.

Листы А-Л разграничивают доходы по источникам получения:

А - от источников в РФ;

Б - от источников за пределами РФ;

В1 - от предпринимательской деятельности, В2 - от частной практики;

Г - доходы, не облагаемые НДФЛ;

Д - профессиональные налоговые вычеты по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за использование произведений науки, литературы и искусства;

Е - профессиональные вычеты по договорам гражданско-правового характера;

Ж1 - имущественные вычеты при продаже имущества;

Ж2 - имущественные вычеты при продаже доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве;

З - по операциям с ценными бумагами;

И - по операциям с ценными бумагами, осуществляемым доверительным управляющим;

К1 - стандартные вычеты (до превышения месячного дохода 40 тыс. рублей);

К2 - социальные вычеты;

К3 - социальные вычеты, установленные пп.4 п.1 ст.219 НК РФ, в части страховых взносов на добровольное пенсионное страхование;

К4 - социальные вычеты, установленные пп.4 п.1 ст.219 НК РФ, в части негосударственного пенсионного обеспечения;

Л - имущественный вычет при строительстве либо приобретении на территории РФ жилья.

4-НДФЛ

Декларация 4-НДФЛ - это самостоятельный отчет физических лиц о доходах, которые они предполагают получить в текущем году. На основании этих данных инспекция рассчитывает сумму авансовых платежей по НДФЛ. Предприниматель уплачивает налог после получения налогового уведомления и квитанции на оплату. Форма 4-НДФЛ утверждена Приказом МНС России от 15.06.04 № САЭ-3-04/366.

Категории налогоплательщиков - новоиспеченные предприниматели. Декларация составляется и представляется в ИФНС в течение 5 дней после истечения месяца с того дня, когда был получен первый доход (п. 7 ст. 227 НК РФ). Коммерсанты со стажем, которые решили продолжать свою деятельность в следующем году, подают эту декларацию до 30 апреля одновременно с отчетом по форме 3-НДФЛ по доходам за прошедший год.

Также 4-НДФЛ представляется в ИФНС, если в течение года доход предпринимателя более чем на 50% возрос или снизился (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговики пересчитают будущие авансовые платежи.

Форма 4-НДФЛ состоит из титульного листа и раздела «Сумма предполагаемого дохода». Эта величина указывается уже с учетом расходов, понесенных лицом в течение года. Предприниматель имеет право на стабильный профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы полученных доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Раньше, до 2004 года форма 4-НДФЛ применялась для отчета нерезидентов РФ о полученных доходах. С 1 января 2004 года все граждане РФ отчитываются по форме 3-НДФЛ. А новая 4-НДФЛ предназначена для декларирования предполагаемых доходов частных предпринимателей, нотариусов, адвокатов.

5. Бухгалтерские записи

Начисление налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете при помощи проводки (в зависимости от ситуации):

? Дебет 70 (75, 76)

? Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками фирмы; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками фирмы).

Перечисление налога в бюджет отражается так:

Дебет 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"

Кредит 51

перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме) или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована. Эта операция отражается записью:

Дебет 70

Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.

6. Отражение в отчетности предприятия

Налоговый учет по налогу с доходов физических лиц - это предусмотренная законодательством о налогах и сборах процедура учета и представления сведений о доходах и удержанных суммах налогов налоговыми агентами налоговым органам или налогоплательщикам.

В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ, установленной приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц".

Сведения о доходах и суммах налогов налоговые агенты обязаны представлять не только налоговым органам, но и налогоплательщикам. Так, согласно п.3 вышеназванной статьи НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной МНС России.

Согласно НК РФ сведения о доходах физических лиц за налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов представляются в налоговый орган по месту учета налогового агента ежегодно не позднее 1 апреля (по подоходному налогу - 1 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583.

Поскольку форма отчетности, по которой налоговый агент обязан сообщать о сумме задолженности налоговому органу, законодательно не утверждена, налоговый агент вправе применять либо произвольную форму, в которой должен быть указан источник выплаты дохода, причины невозможности удержания и сумма неудержанного налога, либо справку по форме N 2-НДФЛ.

При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Заключение

Главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения. Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии с чем и выбирается шкала налогообложения.

Существующий ныне закон о НДФЛ не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Применяемые налоговые вычеты носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже установленного минимального прожиточного минимума. Они совершенно не учитывают структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязаны к минимальному размеру оплаты труда. Как следствие, это порождает поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия полученных доходов. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из-под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.

Из финансового анализа действующих льгот по налогу на доходы физических лиц видно, что в результате применения налоговых вычетов на очень небольшом интервале доходов налогоплательщиков достигается эффект прогрессивности налогообложения доходов для низкооплачиваемых категорий граждан, что соответствует теоретическим обоснованиям классиков экономической мысли о необходимости прогрессивного налогообложения.

Однако, с небольшим ростом доходов, даже не покрывающих минимальный прожиточный минимум, ставка налога становится плоской, теряя свою относительную прогрессивность.

Необходимость введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц продиктована тем, что реальная инфляция в сфере потребительского рынка, отмена натуральных льгот нуждающимся категориям граждан, изменения в сфере жилищного законодательства и рост реальных расходов населения на оплату жилья и коммунальных услуг требуют постановки вопроса о более справедливом распределении бремени подоходного налогообложения.

Кроме того, увеличение налоговой ставки для высокодоходных категорий граждан будет способствовать сокращению покупок дорогостоящего импорта, что позитивно скажется на положении отечественных товаропроизводителей и валютном рынке.

Налоговые органы Российской Федерации в силу существующей ныне недостаточной организационной развитости не способны обеспечить в полной мере выполнение налогового законодательства по собираемости налогов. В этой связи необходимо создавать системы баз данных, а также переходить к персонифицированному учету уплаты налога на доходы физических лиц.

НДФЛ является сегодня основным источником доходов для бюджетов муниципальных образований. В ряде муниципальных образований его доля доходит до 76% налоговых доходов. Объем поступлений НДФЛ в бюджет того или иного муниципалитета зависит от количества зарегистрированных налоговых агентов (предприятий), численности занятых и уровня заработной платы. При существующей ныне системе уплаты НДФЛ по месту учета налогового агента в налоговом органе отсутствует взаимосвязь между местом уплаты налога и получением бюджетной услуги.

Переход к системе уплаты НДФЛ по месту жительства налогоплательщика позволит создать механизм финансирования бюджетных услуг, которые получает потребитель по месту проживания, сбалансировать обязательства предоставления и возможности оплаты бюджетных услуг муниципальными образованиями. А главное, он позволит создать систему конкуренции муниципалитетов за налогоплательщиков, что будет способствовать развитию налогового потенциала территорий. Косвенно это повысит и качество оказываемых бюджетных услуг.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации части 1 и 2. Официальный текст по состоянию на 15 сентября 2002 г. с изменениями и дополнениями согласно ФЗ №104, ФЗ № 110 от 24.07.02 г., ФЗ № 116 от 25.07.02 г., «ИКФ «ЭКМОС», М., 2002.

3. Закон о подоходном налоге с физических лиц. 07.12.1991 г. № 1998-1 (действие до 01.01.2001 г.)

4. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. Вершина, М. 2007.

5. Зрелов А.П., Краснов М.В. НДФЛ в примерах. Инфо, М., 2007.

Практическая часть

Журнал регистраций хозяйственных операций за декабрь месяц

№

Содержание операций

Сумма

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Согласно выписке из расчетного счета за 6 декабря:

Получено по чеку наличными для оплаты труда за ноябрь

685000

50

51

Оплачены счета поставщиков

230000

60

51

Перечислен ЕСН (26%)

178100

69

51

Перечислен НДФЛ (13%)

89050

68

51

2

Выдана из кассы 6-8 декабря заработная плата за ноябрь

666000

70

50

3

Возвращена на расчетный счет невостребованная заработная плата

19000

51

50

4

Акцептованы счета поставщиков на поступившие материалы:

Покупная стоимость

Черные металлы

413000

15

60

Цветные металлы

457000

15

60

Вспомогательные материалы

255000

15

60

ИТОГО:

1125000

15

60

Сумма НДС

202500

19

60

5

В течение декабря оприходованы поступившие от поставщиков материалы на складе по учетным ценам:

Черные металлы

400000

10

15

Цветные металлы

450000

10

15

Вспомогательные материалы

238000

10

15

ИТОГО:

1088000

10

15

6

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен:

Черные металлы

13000

16

15

Цветные металлы

7000

16

15

Вспомогательные материалы

17000

16

15

ИТОГО:

37000

16

15

7

Согласно табуляграмме распределение расходов материалов в течении декабря отпущены со склада следующие материалы в учетных ценах:

а) Механический цех №1 для основного производства:

Черные металлы

505000

20

10

Цветные металлы

400000

20

10

ИТОГО:

905000

б) ремонтный цех черных металлов для выполнения:

заказа №22

22000

23,1

10

заказа №80

7000

23,2

10

заказа №85

14000

23,3

10

Заказа №50

5000

23,4

10

ИТОГО:

48000

в) вспомогательные материалы для обслуживания оборудования:

Цеха №1

26000

25,1

10

Цеха №2

74000

25,1

10

Ремонтного цеха

10000

25,1

10

ИТОГО:

110000

г) вспомогательные материалы на хозяйственные расходы:

Цеха №1

3000

25,2

10

Цеха №2

5000

25,2

10

Ремонтного цеха

6000

25,2

10

ИТОГО:

14000

д) вспомогательные материалы заводоуправлению:

19000

26

10

ВСЕГО:

1096000

8

Списывается на счета производственных затрат часть отклонений, относящихся к израсходованным материалам:

Основное производство

38300

20

16

Вспомогательное производство

2880

23

16

Расходы, связанные с работой оборудования

9900

25,1

16

Общепроизводственные расходы

1260

25,2

16

Общехозяйственные расходы

1710

26

16

ИТОГО:

54050

9

Списывается со счета основного производства согласна актам нормативная себестоимость окончательно забракованных изделий В-3

31680

28

20

10

Оприходованы на сырьевой склад забракованные изделия В-3 по цене возможного использования

6500

43

28

11

Согласно выписке из расчетного счета за 22 декабря получено наличными для выплаты аванса в счет заработной платы за декабрь

481000

50

51

12

Выдан наличными из кассы 22-24 декабря аванс в счет заработной платы за декабрь

481000

70

50

13

Разработочная таблица №6

«Расчет амортизации основных средств»

Начислена амортизация ОС за декабрь:

а) производственного оборудования:

Цеха №1

12000

25,1

02

Цеха №2

20000

25,1

02

Ремонтного цеха

3000

25,1

02

ИТОГО:

35000

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

Цеха №1

3000

25,2

02

Цеха №2

2000

25,2

02

Ремонтного цеха

1100

25,2

02

ИТОГО:

6100

в) зданий и хозяйственного инвентаря заводоуправления

5100

26

02

ВСЕГО:

46200

14

Согласно выписке из расчетного счета за 22 декабря оплачены разные общехозяйственные расходы

10800

26

51

15

Согласно расчетно-платежной ведомости и табуляграмме распределения заработной платы за декабрь начислена заработная плата следующим категориям персонала:

а) основным производственным рабочим основных цехов:

Цеха №1 - основная заработная плата по нормам

259460

20

70

Отклонение от норм

2540

20

70

ИТОГО:

262000

Цеха №2 - основная заработная плата по нормам

376300

20

70

Отклонение от норм

1700

20

70

ИТОГО:

378000

Итого заработная плата основных производственных рабочих основных цехов

640000

б) основным производственным рабочим ремонтного цеха:

заказ №22

70000

23

70

заказ №80

10000

23

70

заказ №85

18000

23

70

Заказ №50

40000

23

70

ИТОГО:

138000

в) рабочим, обслуживающим оборудование:

Цеха №1

30000

25,1

70

Цеха №2

220000

25,1

70

Ремонтного цеха

10000

25,1

70

ИТОГО:

260000

г) ИТР и служащим цехов:

Цеха №1

90000

25,2

70

Цеха №2

74000

25,2

70

Ремонтного цеха

32000

25,2

70

ИТОГО:

196000

д) ИТР и служащим заводоуправления:

149000

26

70

е) рабочим за время очередного отпуска

21000

96

70

Всего начислено заработной платы

1404000

Кроме того, начислены пособия по временной нетрудоспособности

12000

69,1

70

ВСЕГО:

1416000

16

Удержано из заработной платы за декабрь:

а) НДФЛ (13%)

182520

70

68

б) по исполнительным листам

7200

70

76,4

в) возмещение потерь от неисправимого брака изделий В-3

7500

70

73,2

17

Составлен расчет сумм, подлежащих резервированию для выплаты заработной платы за время предстоящих отпусков в размере 5% к сумме начисленной зарплаты за декабрь

а) основным производственным рабочим основных цехов

32000

20

96

б) основным производственным рабочим ремонтного цеха:

заказ №22

3500

23

96

заказ №80

500

23

96

заказ №85

900

23

96

Заказ №50

2000

23

96

ИТОГО:

6900

в) рабочим, обслуживающим оборудование:

Цеха №1

1500

25,1

96

Цеха №2

11000

25,1

96

Ремонтного цеха

500

25,1

96

ИТОГО:

13000

25,1

96

ВСЕГО:

51900

18

Начислен ЕСН (26%)

а) основным производственным рабочим основных цехов:

166400

20

69

б) основным производственным рабочим ремонтного цеха:

заказ №22

18200

23

69

заказ №80

2600

23

69

заказ №85

4680

23

69

Заказ №50

10400

23

69

ИТОГО:

35880

в) рабочим, обслуживающим оборудование:

Цеха №1

7800

25,1

69

Цеха №2

57200

25,1

69

Ремонтного цеха

2600

25,1

69

ИТОГО:

67600

г) ИТР и служащим цехов:

Цеха №1

23400

25,2

69

Цеха №2

19240

25,2

69

Ремонтного цеха

8320

25,2

69

ИТОГО:

50960

д) ИТР и служащим заводоуправления:

38740

26

69

е) рабочим за время очередного отпуска

5460

96

69

ИТОГО:

44200

19

Получен счет от районной электростанции за электроэнергию, израсходованную в декабре:

а) на эксплуатацию оборудования:

Цеха №1

15680

25,1

60

Цеха №2

35140

25,1

60

Ремонтного цеха

4580

25,1

60

ИТОГО:

55400

б) на хозяйственные нужды:

Цеха №1

1170

25,2

60

Цеха №2

3050

25,2

60

Ремонтного цеха

910

25,2

60

ИТОГО:

5130

в) заводоуправлением

2750

26

60

ВСЕГО:

63280

20

РСЭО и общепроизводственные расходы ремонтного цеха распределены по выполненным заказам пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих

31580

48870

23

23

25.1

25.2

21

Себестоимость выполненных ремонтным цехом по текущему ремонту списана на счета потребителей:

заказ №80

26349

25.1

23

заказ №85

48913

25.1

23

Заказ №50

81020

26

23

ИТОГО:

22

Закрыты счета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и общепроизводственных расходов основных цехов

594582

224580

20

20

25.1

25.2

ИТОГО

23

Закрыт счет общехозяйственных расходов, из них 20000 руб. отчислено на стоимость капитального ремонта зданий (Заказ №22)

20000

288120

23

20

26

26

24

Ремонтным цехом закончен капитальный ремонт зданий. Определить себестоимость законченных работ

175828

90

23

25

Закрыт счет брака в производстве; потери от брака включены в себестоимость товарной продукции основного производства

17680

20

28

Ведомость движения материалов и распределение ТЗР

Таблица 1

Показатели

Черные металлы

Цветные металлы

Вспомогательные материалы

Всего

Учетная цена

ТЗР

Учетная цена

ТЗР

Учетная цена

ТЗР

ТЗР

1

2

3

4

5

6

7

8

Остатки на начало месяца

600000

47000

650000

15000

462000

46000

108000

Поступило материалов и оплачено расходов за месяц

400000

13000

450000

7000

238000

17000

1125000

ИТОГО

1000000

60000

1100000

22000

700000

63000

2945000

В % к учетной стоимости материалов

6%

2%

9%

Расход материалов за месяц и относящиеся к ним суммы ТЗР:

а) основное производство

505000

30300

400000

8000

943300

б) на вспомогательное производство

заказ №22

22000

1320

23980

7000

420

7630

заказ №85

14000

840

15260

Заказ №50

5000

300

5450

ИТОГО:

48000

2880

52320

в) работы, связанные с работой оборудования

Цеха №1

26000

2340

28340

Цеха №2

74000

6660

80660

Ремонтного цеха

10000

900

10900

ИТОГО:

110000

9900

119900

г) на обще производственные расходы

Цеха №1

3000

270

3270

Цеха №2

5000

450

5450

Ремонтного цеха

6000

540

6540

ИТОГО:

14000

1260

15260

д) на общехозяйственные расходы

19000

1710

20710

ВСЕГО:

505000

30300

400000

8000

191000

17190

1151490

Остатки материалов по себестоимости после операции №7

495000

29700

700000

14000

509000

45810

1793510

Табл. 2 - Журнал-ордер № 10. По кредиту счетов 02, 10, 16, 20, 23, 25.1, 25.2, 26, 28, 69, 70, 96 в корреспонденции с дебетов счетов производственных затрат

Дебет счетов

Кредит счетов

Элементы затрат

Внутренние обороты

10

16

69

70

02

Из других ж-о

Итого

20

23

25.1

25.2

26

28

96

Итого

ж-о№2

ж-о№6

Сч.20/90 «основное произ-во»

905000

38300

166400

640000

1749700

175828

594582

224580

288120

17680

32000

1332790

Сч23 «вспомогат. произ-во»

-заказ №22

22000

1320

18200

70000

111520

16019

24789

20000

3500

64308

-заказ №80

7000

420

2600

10000

20020

2288

3541

500

6329

-заказ №85

14000

840

4680

18000

37520

4119

6374

900

11393

-заказ №50

5000

300

10400

40000

55700

9154

14166

2000

25320

Итого по сч. 23

48000

2880

35880

138000

224760

31580

48870

20000

6900

107350

Сч.25.1 «РСЭО»

-цех №1

26000

2340

7800

30000

12000

15680

93820

26349

1500

27849

-цех №2

74000

6660

57200

220000

20000

35140

413000

48913

11000

59913

-ремонтный цех

10000

900

2600

10000

3000

4580

31080

500

500

Итого по сч. 25.1

110000

9900

67600

260000

35000

55400

537900

75262

13000

88262

Сч.25.2 «общепроизв-ые расходы»

-цех №1

3000

270

23400

90000

3000

1170

120840

-цех №2

5000

450

19240

74000

2000

3050

103740

-ремонтный цех

6000

540

8320

32000

1100

910

48870

Итого по сч. 25.2

14000

1260

50960

196000

6100

5130

273450

Сч..26

19000

1710

38740

149000

5100

10800

2750

227100

81020

81020

Сч..28

Сч..96

5460

21000

26460

Всего

1096000

54050

365040

1404000

46200

10800

63280

3039370

332110

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены