Характеристика, полномочия и права Федеральной налоговой службы по Калужской области

ОТЧЕТ

О ПРОХОЖДЕНИИ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ

Отчет составил

Студент Антонов Андрей Вальтерович

Группа 4ФК1

« 9 » апреля 2010 г. __________

подпись

Отчет проверил:

Руководитель практики от организации

Руководитель ИФНС по Московскому округу г.Калуги Гузенко Т.С.

« 9 » апреля 2010 г. __________

подпись

Я, Антонов Андрей Вальтерович, проходил с 18 января по 9 апреля 2010 года практику в Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Московскому округу г. Калуги.

Основной целью преддипломной практики являлось закрепление и углубление приобретенных навыков в процессе обучения теоретических знаний, а также овладение практическими навыками работы в области осуществления налогового контроля.

Во исполнение указанной цели в рамках преддипломной практики решались следующие задачи:

закрепление полученных в процессе обучения в КФ АБиК теоретических знаний в области осуществления налогового контроля;

овладение практическими навыками работы в области осуществления камеральных проверок и оформления результатов контрольных мероприятий;

сбор информации об организации деятельности ФНС по Калужской области.

Для достижения цели и решения задач преддипломной практики были рассмотрены:

- организационная структура ФНС по Калужской области, ее функции, права, статус;

- характеристика, полномочия и права ФНС по Калужской области;

- характеристика, функции, задачи, полномочия отдела камеральных проверок;

- распределение должностных обязанностей между работниками отдела;

- порядок взаимодействия отделов ФНС по Калужской области между собой и с другими структурами;

- специфика и основные направления деятельности ФНС по Калужской области.

При прохождении практики была изучена информация о деятельности Межрайонной ФНС по Калужской области, нормативно-правовых основах, регламентирующих ее деятельность, профессиональном составе, структуре и функциях аппарата управления. При этом использовались данные статистических органов Калужской области, Законодательные акты РФ, нормативно-методические материалы Федеральной Налоговой Службы РФ. Практическая часть работы была в основном сформированы на основе сведений, полученных в результате деятельности камерального отдела.

Инспекция ФНС России по Московскому округу г. Калуги в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, Законом о налоговых органах Российской Федерации и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органа Государственной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, приказами, инструкциями и указаниями Федеральной налоговой службы.

Инспекция ФНС РФ по Московскому округу г. Калуги была создана 1 июля 1990 года, как одно из подразделений Министерства РФ по налогам и сборам.

Инспекция ФНС РФ по Московскому округу г. Калуги Калужской области является территориальным органом Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации и входит в единую централизованную систему Управления ФНС России по Калужской области и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображение Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организационно-правовая форма - орган государственной власти.

Местонахождение Инспекции ФНС России по Московскому округу г.Калуги: 248600, г. Калуга, пер. Вокресенский,28

Основными задачами ФНС России по Московскому округу г.Калуги являются:

контроль за соблюдением налогового законодательства;

проверка правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, субъектов Федерации и местных органов власти;

учет налогоплательщиков;

информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснение им системы налогообложения;

защита интересов государства в суде по предъявленным искам;

анализ динамики поступления налогов по бюджетам.

Инспекция ФНС России по Московскому округу г. Калуги выполняет следующие основные функции:

осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

обеспечивает своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность исчисления платежей гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;

контролирует своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяет достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;

осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные финансово-кредитные учреждения;

организует работу по проведению проверок правильности взимания и сохранности денежных средств, полученных в уплату государственной пошлины, а также при осуществлении кассовых операций по приему от населения денежных средств в уплату налоговых платежей;

передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

получает от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведет оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;

приостанавливает операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) в налоговые инспекции и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

составляет, анализирует и представляет установленную отчетность в Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области;

рассматривает заявления, предложения, жалобы граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам налогообложения.

Для выполнения функций и задач, возложенных на Инспекцию, оно наделено соответствующими правами:

требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ;

производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам;

определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках;

требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;

требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Обязанности ФНС России по Московскому округу г. Калуги:

соблюдать законодательство о налогах и сборах;

осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

осуществлять возврат и зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

соблюдать налоговую тайну;

направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Во главе ФНС России по Московскому округу г. Калуги находится руководитель Инспекции, который имеет в своем подчинении двух заместителей руководителя.

Сам же аппарат Инспекции включает следующие отделы и службы:

Отдел общего обеспечения

Отдел финансового обеспечения

Юридический отдел

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

Отдел работы с налогоплательщиками

Отдел информационных технологий

Отдел ввода и обработки данных

Отдел учета, отчетности и анализа

Отдел урегулирования задолженности

Отдел выездных проверок

Отдел камеральных проверок

Отдел оперативного контроля

Отдел налогового аудита

Каждый отдел имеет начальника, заместителя начальника, главных, старших государственных инспекторов, ведущих специалистов, специалистов 1 категории. Руководители инспекции, его заместители назначаются и освобождаются от должности руководителем Управления ФНС РФ по Калужской области. Прием и увольнение на работу других сотрудников производится руководителем ФНС России по Московскому округу г. Калуги.

Общность задач, стоящих перед структурными подразделениями по контролю за уплатой конкретных видов налогов и сборов, находит свое отражение в положениях о соответствующих отделах. В этих нормативных документах содержатся общие требования, полномочия, принципы организации работы, процедуры ликвидации и реорганизации, другие вопросы, входящие в компетенцию этого структурного подразделения.

На основании положений об отделах разрабатываются и утверждаются руководителем Инспекции функциональные и должностные обязанности сотрудников.

Основная часть практики была пройдена в Отделе камеральных проверок ФНС России по Московскому округу г. Калуги. Данный отдел возглавляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Инспекции по согласованию с руководителем Управления. Начальник отдела находится в непосредственном подчинении руководителя Инспекции либо лица, исполняющего его обязанности.

Основные задачи отдела камеральных проверок:

1. Осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей налогоплательщиками и плательщиками сборов, состоящих на учете в Инспекции.

2. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиков.

3. Обеспечение полного, своевременного и качественного учета плательщиков имущественных налогов с физических лиц, налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, земельного налога, транспортного налога и прочих сборов (далее - налоги и сборы).

Камеральный отдел в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции:

1. Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников;

2. Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов;

3. Оформление результатов налоговой проверки;

4. Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля;

5. Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок;

6. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций;

7. Передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях;

8. Подготовка справок налогоплательщикам - экспортерам для представления в таможенный орган для таможенных целей;

9. Анализ схем ухода от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению;

10. Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора налогоплательщиков по результатам выездных налоговых проверок;

11. Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

12. Подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату налогов и сборов.

Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции в соответствии с планами работы коллегий ФНС России и Управления.

Сотрудники Инспекции составляют, анализируют и представляют в Управление ФНС РФ по Калужской области установленную информацию (отчетность), а районным и городским финансовым органам - ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.

Для создания эффективной организационно-распределенной информационной инфраструктуры налогового администрирования Инспекция получает, обрабатывает и использует в дальнейшей своей деятельности информацию от различных субъектов, органов и организаций:

- налогоплательщиков (бухгалтерская отчетность, налоговые декларации, сведения о наличии счетов в банках, суммах дебиторской и кредиторской задолженности, учредительные документы и т. д.);

- органов федерального казначейства (выписки о поступлении средств на счета доходов бюджетов и внебюджетных фондов, контролируемых налоговым органом);

- банков (справки об открытии и закрытии счетов, о движении средств по счетам);

- регистрирующих органов (факты регистрации граждан по месту жительства, факты владения землей, имуществом, транспортными средствами);

- таможенных органов (сведения о предприятиях, участвовавших в таможенных процедурах, прежде всего по экспортным и импортным грузовым таможенным декларациям);

- Центрального банка Российской Федерации (о выдаче и отзыве лицензий у коммерческих банков);

- лицензирующих органов (сведения о выдаче, приостановлении и отзыве лицензий);

- государственных внебюджетных фондов (о состоящих у них на учете плательщиках, представленной ими отчетности и уплаченных взносах, о выявленных в ходе их проверок нарушениях);

- органов статистики (статистическая отчетность плательщиков и сводные показатели по территории и региону);

- местных органов власти (о фактах выдачи различных разрешений, наложении санкций за нарушения законодательства и т. д.);

- правоохранительных органов (сведения о налогоплательщиках, выявленные в ходе их работы);

- судов, арбитражных судов (о рассматриваемых ими гражданских делах);

- иных органов, располагающих информацией о налогоплательщиках.

К другим источникам информации можно отнести письма, заявления и жалобы граждан о фактах хозяйственной деятельности (как правило - незаконных) предприятий и предпринимателей на контролируемой налоговым органом территории, публикации в средствах массовой информации и т. п.

В настоящее время основной объем информации поступает в налоговый орган по следующим участкам работы (Приложение 2):

- учет налогоплательщиков;

- камеральная проверка налоговых деклараций юридических и физических лиц;

- учет поступлений в бюджетную систему и ведение лицевых счетов;

- прием и обработка сведений о доходах физических лиц.

Учет налогоплательщиков - это непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия или смертью гражданина.

Учет поступлений в бюджет и ведение карточек расчетов с бюджетом - важнейший канал получения информации, необходимой при решении вопросов о применении финансовых санкций за нарушение налогового законодательства, а также для расчета пени за несвоевременную уплату налогов.

Камеральная проверка налоговой отчетности является важнейшим с точки зрения объема получаемой и вводимой в базы данных налогового органа информации.

Камеральная налоговая проверка (ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации) является формой текущего (повседневного) контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, а также соблюдением порядка перечисления налогов в бюджеты разного уровня. Проверка проводится в течение трех месяцев без какого-либо решения руководителя налогового органа на основе данных налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов, объяснительных записок к ним, представленных налогоплательщиком по месту его учета.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и соответствующих пеней, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Основными этапами камеральной проверки являются:

1. проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

2. визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.). На данном этапе обязанность налогоплательщика по представлению налоговым органам налоговой отчетности не может считаться исполненной при наличии как минимум одного из следующих оснований: отсутствия в представленном документе какого-либо из обязательных реквизитов; нечеткое заполнение отдельных из них, делающее невозможным их однозначное прочтение, заполнение их карандашом; наличие не оговоренных подписью исправлений и др. При выявлении таких фактов налоговый орган должен уведомить налогоплательщика о неисполнении им вышеназванной обязанности;

3. проверка своевременности представления налоговой отчетности;

4. проверка правильности арифметического подсчета итоговых сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет;

5. проверка обоснованности применения налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствия действующему законодательству;

6. проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы посредством камерального анализа. На данном этапе камеральной проверки осуществляется камеральный анализ, включающий проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налогооблагаемой базы, взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, оценку бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данных о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников и т.д.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки, акт налоговой проверки (Приложение 3) составляется в течение 10 дней после окончания такой проверки.

Акт налоговой проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

Акт налоговой проверки содержит следующую информацию:

1) дата акта налоговой проверки - дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименование, либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

4) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов;

5) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

6) период, за который проведена проверка;

7) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;

8) даты начала и окончания налоговой проверки;

9) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;

10) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

11) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

12) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ.

К акту камеральной налоговой проверки, остающемуся на хранении в налоговом органе, прилагаются:

- требование о представлении документов (Приложение 4);

- документы (информация), истребованные в ходе проверки;

- копии первичных документов, регистров налогового и бухгалтерского учета, подтверждающих наличие фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, заверенных в установленном порядке;

- иные материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов нарушений и для принятия обоснованного решения по результатам проверки.

Если в результате проведенной проверки возникает необходимость произвести доплату по налогам, то налоговый орган выносит об этом решение и направляет налогоплательщику соответствующее требование об уплате суммы налога и пени.

Акт налоговой проверки рассматривается руководителем налогового органа. В соответствии со статьей 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов проверки руководитель может вынести одно из следующих решений: 1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В соответствии с выбранной темой дипломной работы «Акцизы на алкогольную продукцию и повышение их роли в формировании доходов бюджетов» во время практики был собран и проанализирован материал по результатам работы ИФНС России по Московскому округу г. Калуги за 2007-2009 гг.

В 2009 году ИФНС России по Московскому округу г. Калуги проведено 8 проверок налоговых деклараций по акцизам, что ниже уровня прошлого года на 2 единицы и на 4 проверки меньше уровня 2007 года. Это связано с комплексным характером проверок и в связи с увеличением продолжительности контрольных мероприятий.

В 2009 году в территориальный бюджет поступило 1322033 тыс. руб. акцизов, что на 236848 тыс. руб. превышает уровень 2007 года, и на 106219 тыс. руб. больше прошлого года. В структуре поступлений акцизов в территориальный бюджет наибольший удельный вес приходится на статью “Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации”. Так, в 2009 году удельный вес этого показателя в общем объёме поступлений акцизов составил 49,2%, в прошлом году - 50,1%, а в 2007 году - 46,2%.

Значительная доля поступивших акцизов приходится на статью «Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории РФ» Динамика этого показателя в связи с увеличением недобросовестности налогоплательщиков по сравнению с 2007 годом снизилась, а по сравнению с прошлым годом в связи с повышением квалификации сотрудников налоговых органов увеличилась.

Поступление акцизов на пиво, производимое на территории Российской Федерации, в 2009 году составило 5,9%, в прошлом году - 6,2%, а в 2007 году - 5,9%.

Доля поступивших акцизов по другим статьям за 2007-2009 гг. незначительна.

Общее количество проверок, которыми выявлены налоговые правонарушения при уплате акцизов в 2009 году составило 7 единиц. Количество контрольных мероприятий, которыми выявлены налоговые правонарушения с каждым годом увеличивается. Это свидетельствует о повышении эффективности проводимых контрольных мероприятий.

В 2007 году выявлены нарушения по соблюдению налогового законодательства на сумму 36959 тыс. руб. В 2008 году сумма налоговых правонарушений составила 40206 тыс. руб. В отчётном году выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах на сумму 42965 тыс. руб.

Анализ выявленных ИФНС России по Московскому округу г. Калуги налоговых правонарушений при уплате акцизов за 2007-2009 гг. свидетельствует о повышении эффективности налогового контроля.

В структуре выявленных налоговых правонарушений за период 2007-2009 гг. наибольший удельный вес приходится на статью “Другие налоговые правонарушения ”. Динамика этого показателя с каждым годом снижается.

В 2007 году в связи с несвоевременным исполнением кредитными организациями поручений налогоплательщиков имело место недопоступление налоговых платежей в бюджет. В 2008 г. из-за неточного расчёта налоговых платежей и неправильного заполнения налоговых деклараций - переплата налогов и сборов в бюджет. В 2009 году в связи с несвоевременным представлением налогоплательщиками деклараций имело место несвоевременное перечисление платежей в бюджет.

Необходимо отметить, что уровень выявленных нарушений с каждым годом увеличивается. Это связано с повышением методологической подготовки проведения контрольных мероприятий и применением разносторонних методических приёмов документального и фактического контроля.

ИФНС России по Московскому округу г. Калуги проводится контрольная работа за уплатой налогов и сборов. Основными показателями контрольной работы является доначисления и взыскания налоговых платежей.

Рассмотрим структуру основных показателей и проведем анализ по доначислению и взысканию сумм налогов и сборов в ИФНС России по Московскому округу г. Калуги.

В 2009 году сумма доначислений по сравнению с прошлым годом увеличилась на 474 тыс. руб., по сравнению с 2007 годом - на 17116 тыс. руб. и составила 22275 тыс. рублей. Доначисления по камеральным проверкам в 2009 году по сравнению с прошлым годом снизились на 1223 тыс. руб., а по сравнению с 2007 годом увеличились на 7360 тыс.руб. и составили 11769 тыс. руб.

За 2007-2009 гг. пик доначисленных сумм по камеральным налоговым проверкам приходится на 2008 год. Это связано как с повышением квалификации сотрудников налоговых органов, ростом количества камеральных налоговых проверок, проведенной реорганизацией налоговых органов, так и с возрастанием недобросовестности налогоплательщиков.

Схожая ситуация наблюдается по взысканиям сумм налоговых платежей. Так, в 2009 году по сравнению с прошлым периодом сумма взысканий увеличилась на 7083 тыс. руб., а по сравнению с 2007 годом - на 28090 тыс. руб. и в отчётном периоде составила 36197 тыс. руб. Рост показателей взысканных сумм по камеральным налоговым проверкам наблюдается в течение всего анализируемого периода. В 2009 году сумма взысканий по камеральным проверкам по сравнению с прошлым годом увеличилась на 6196 тыс. руб., а по сравнению с 2007 годом - на 19196 тыс. руб. и в отчётном периоде составила 21571 тыс. руб.

Рост взысканий по камеральным налоговым проверкам приведен в Приложении 13.

В целом за 3 года данный показатель вырос на 19196 тыс. рублей. Это стало возможным вследствие увеличения числа налогоплательщиков, повышения уровня профессионализма, а также из-за роста контроля со стороны налоговых органов.

По данным результатов работы ИФНС России по Московскому округу г. Калуги следует: рост общей суммы доначислений, рост доначислений на одну проверку, увеличение сумм взысканных налоговых платежей.

Актуальным продолжает оставаться проблема исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Одной из причин не поступления налогов в бюджет является широко распространенная практика неисполнения и несвоевременного исполнения кредитными организациями поручений налогоплательщиков, а также инкассовых поручений налоговых органов на перечисление платежей в бюджет. Многочисленные случаи таких нарушений постоянно выявляются при проверках налоговыми органами.

В целях укрепления платежной дисциплины в стране необходимо усилить меры ответственности кредитных организаций за неисполнение поручений налогоплательщиков, одной из которых могло бы стать введение в налоговое законодательство норм, предусматривающих, что нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика влечет взыскание штрафа в размере суммы задержанного платежа, а также пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки с привлечением руководителей банковских учреждений к соответствующей административной ответственности в виде штрафа.

Организация проведения камеральных проверок должна быть удобной и простой. Однако, как показывает практика, такие проверки трудоемки.

Решение этого вопроса может быть достигнуто путем высокой степени компьютеризации налоговых органов, путем отмены представления предприятиями квартальных бухгалтерских отчетов и перехода только на годовые отчеты, путем перехода на новые упрощенные формы отчетности.

В Отчете представлены данные о результатах работы ФНС России по Московскому округу г. Калуги по выявленным налоговым правонарушениям при уплате акцизов в бюджет, а также сведения по суммам доначислений и взысканий налоговых платежей за 2007-2009 годы.