Основы бюджетной системы

* усиление контрольных функций в целях увеличения собираемости налогов и других обязательных платежей;

* совершенствование систем информационных форм и средств связи для обмена информацией, сверки баз данных;

* использование оперативной и текущей информации для проработки и прогнозной оценки исполнения доходной части федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в целях более полного финансирования расходов бюджетов;

* совместное решение организационных и методических вопросов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ.

Для реализации взаимодействия региональные финансовые органы представляют в органы Федерального казначейства и налоговые органы следующую информацию:

* постановления, распоряжения, решения и другие нормативные акты, принятые соответствующими законодательными и исполнительными органами субъектов РФ по вопросам утверждения, изменения и исполнения бюджета, налогообложения, форм зачетов и расчетов, предоставления льгот и отсрочек по платежам в бюджеты различных уровней бюджетной системы РФ;

* нормативы отчислений от федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей по уровням бюджетов, реквизиты счетов по доходам местных бюджетов, на которые должно производиться зачисление причитающейся им доли регулирующих налогов;

* решения о предоставленных льготах по уплате налогов и платежей в местный бюджет с данными о налогоплательщиках, пользующихся льготами, их реквизитами, указанием суммы льготы по каждому виду налога;

* решение о предоставлении налогоплательщику отсрочки по уплате налогов и платежей по уровням бюджетов с указанием суммы по каждому виду налогов, а также об отмене отсрочки;

* отчет об исполнении бюджета субъекта РФ и местных бюджетов по видам налогов на 1 и 15 числа каждого месяца для проведения сверки отчетных данных;

* сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных документов по балансовым счетам, содержащим информацию о средствах местных бюджетов;

* справку о неисполненных заключениях, выписанных налоговыми инспекциями о зачете переплат по налогам одного вида бюджета в погашение недоимки в другом бюджете, а также о возврате переплат налогоплательщикам из бюджета с указанием причин;

* сверку по доходам -- всего, в том числе регулирующих налогов, с указанием в протоколе согласования причин расхождений по видам налогов;

* отчеты об исполнении бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов по доходам и расходам для составления баланса финансовых ресурсов по территории.

4. Территориальные органы Федерального казначейства представляют

1) в финансовые органы информацию о

* счетах по учету доходов федерального бюджета и последующем их изменении с указанием реквизитов -- на следующий день после их открытия или внесенных изменениях;

* поступивших и распределенных между бюджетами различных уровней налогах в разрезе налогоплательщиков и по видам налогов вместе с копиями платежных поручений на зачисление средств в доход соответствующего бюджета;

* поступивших и распределенных между бюджетами различных уровней доходах;

* суммах зачетов по их видам, проведенных в соответствии с действующим порядком, по налогоплательщикам и видам налогов в местный бюджет на 1 и 15 числа каждого месяца;

2) в налоговые органы

* информацию о счетах по учету доходов федерального бюджета и их последующих изменениях с указанием реквизитов -- на следующий день после их открытия или внесения изменения;

* сводный реестр о поступлении доходов с приложением справок по видам доходов и копий платежных документов по балансовому счету «Доходы федерального бюджета»;

* сводный реестр о поступлении доходов, ведомость распределения регулирующих налогов по уровням бюджетов в разрезе каждого налогоплательщика по балансовому счету «Налоги, распределяемые по уровням бюджетов» и копии платежных документов;

* сводный реестр, справки по налогам и ведомость распределения налогов;

* сведения об исполнении федерального бюджета по доходам по данным оперативной отчетности и отчет об исполнении доходов федерального бюджета, оперативную информацию об исполнении федерального бюджета по доходным источникам и суммах остатков регулирующих налогов по уровням бюджетов и видам налогов о суммах денежного и других видов зачетов, предусмотренных действующим законодательством и проведенных управлением Федерального казначейства в разрезе налогоплательщиков с указанием ИНН, видов доходов и приложением копий выписок банков и копий платежных документов на следующий день после получения реестра по проведению зачета.

Налоговые органы представляют в территориальные органы Федерального казначейства:

* список налогоплательщиков на магнитных носителях с указанием по каждому налогоплательщику его наименования, ИНН, юридического адреса;

* сведения о погашении задолженности налогоплательщиками федеральному и территориальным бюджетам всеми законодательно установленными формами внебанковских расчетов путем проведения взаимозачетов с использованием вексельной формы расчетов, товарным покрытием, де­нежным зачетом в разрезе налогоплательщиков с указанием их реквизитов, ИНН и сумм по видам федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей; сведения о размере предоставленных льгот по налогоплательщикам, видам налогов к срокам в каждый уровень бюджета;

* перечень структурных подразделений и головных организаций, уплачивающих налог на прибыль;

* сведения о суммах недоимки и переплат в бюджеты по видам налогов и в разрезе налогоплательщиков, имеющих зачеты в доле федерального, субъектов РФ и местных бюджетов;

* сведения о предоставленных отсрочках по уплате пени и штрафных санкций в разрезе налогоплательщиков по видам налогов, уровням бюджетов в соответствии с принятым решением; сведения о суммах переплат, возвращенных или зачтенных в счет недоимки платежей по уровням бюджетов по налогоплательщикам и видам налогов ежемесячно на следующий день после представ­ления месячного отчета в вышестоящую организацию;

* заключения на возврат переплаты по федеральному налогу налогоплательщику или на зачет переплаты по федеральному налогу в уплату других платежей с указанием наименования налогоплательщика и его ИНН с расшифровкой основных причин возврата.

Налоговые органы представляют в органы Федерального казначейства и финансовые органы сводные отчеты о поступлении налоговых платежей в федеральный бюджет РФ, о поступлении налоговых платежей и других доходов, о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкций.

Органы Федерального казначейства, налоговые и финансовые органы проводят сверку.

* данных оперативной отчетности по видам налогов и по всем формам расчетов. При этом налоговые органы в рабочем порядке производят сверку с органами Федерального казначейства на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца, а с финансовыми органами -- два раза в месяц. В случае выявления расхождений устанавливают причины, устраняют расхождения и намечают пути их недопущения;

* по доходам, зачисленным в федеральный бюджет;

* данных о перечислении регулирующих налогов по уровням бюджетов в целом и по предприятиям в денежной форме, внебанковскими формами уплаты налогов и денежными зачетами по федеральному бюджету и бюджетам территорий;

* общего контингента налогов по всем видам, в том числе регулирующих налогов, уплаченных всеми формами расчетов;

* данных о погашении задолженности налогоплательщиков в федеральный бюджет и бюджеты территорий в разрезе всех форм внебанковских расчетов с бюджетами, а также денежным зачетам в разрезе налогов и налогоплательщиков;

* расчетов сумм земельного налога, подлежащих централизации в федеральный бюджет в соответствии с законодательством.

Возврат ошибочно или излишне зачисленных сумм регулирующих налогов в бюджеты территорий производится органами Федерального казначейства путем переброски выявленных сумм с доли территориального бюджета, а при недостаточности на данном счете средств -- путем уменьшения причитающейся суммы территориальным бюджетам при регулировке.

Финансовые органы производят возврат на счета органов Казначейства федеральных налогов, ошибочно зачисленных на доходные счета местных бюджетов.

Органы Федерального казначейства производят возврат на счета местных бюджетов территориальных налогов и платежей, ошибочно зачисленных на доходные счета «Доходы федерального бюджета» и «Налоги, распределяемые по уровням бюджетов».

При совместной контрольно-экономической работе:

* устанавливается правильность предоставления льгот по налогам, оценивается целевое использование льготируемых средств; разрабатываются и направляются предложения в законодательные органы по вопросам целесообразности применения установленных льгот и увеличения доходной части базы бюджетной системы;

* вырабатываются рекомендации по применению тех или иных мер по взысканию неплатежей, финансовому оздоровлению предприятий;

* по согласованию проводятся проверки налогоплательщиков по вопросам обоснованности представляемых ими расчетов к возмещению (возврату) средств из бюджетов;

* определяется правильность проводимых внебанковских, товарных и денежных зачетов, имея в виду правильное определение недоимки в соответствующие уровни бюджетов;

* проводятся проверки коммерческих банков по своевременности исполнения платежных документов;

* дается прогнозная оценка ожидаемого поступления налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ.

Проверки проводятся по планам соответствующих органов и планам проведения совместных проверок, утверждаемых руководителями территориальных органов.

В ходе совместных проверок

1) органы налоговой службы, Федерального казначейства и финансовые органы проводят совместно и индивидуально по согласованному плану проверки соблюдения платежной дисциплины кредитными организациями и другие проверки по мобилизации доходов в бюджетную систему РФ, правильности возмещения из соответствующих бюджетов уплаченных налогов;

2) по материалам проверки органы Федерального казначейства направляют предписания в налоговые органы на взыскание с предприятий, организаций и учреждений в бесспорном порядке средств, выделенных из федерального бюджета, средств этого бюджета, направленных в целевые федеральные бюджетные фонды, используемых не по целевому назначению, и штрафов за такие нарушения; штрафов, налагаемых на финансово-кредитные организации за несвоевременное исполнение ими платежных документов на перечисление и зачисление средств в доход федерального бюджета, в целевые федеральные бюджетные фонды либо средств из федерального бюджета и этих фондов на счета получателей.

Налоговые органы представляют в органы Федерального казначейства информацию об исполнении их предписаний с указанием номера и даты инкассового поручения, осуществляют учет и контроль за исполнением инкассовых поручений.

Список использованной литературы

1. Беляев Ю.А. Финансы местного самоуправления // Финансы, 2003, № 11

2. Бюджетная система России: Учебник для студентов вузов, обуч. по эконом спец. / Под ред. Г. Б. Поляка. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

3. Годин А. М., И. В Подпорина. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации /Годин А. М , И.В. Подпорина-М.: Дашков и К*, 2002.

4. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.

5. Курс экономической теории: Учебник / Под общей ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - Киров.: Издательство «АСА»,2004.

6. Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ. // Вопросы экономики, 1998, № 3.

7. Налоги: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. Д. Г. Черника.-5-е изд., перераб. и доп.-М. : Финансы и статистика, 2002.

8. Никулина Е.В. Совершенствование формирования доходов региональных бюджетов. // Менеджмент в России и за рубежом, 2003 №7.

9. О бюджетной классификации: Федеральный закон РФ, 15.08.1996г., № 115-ФЗ (ред. от 06.05.2003) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32.-Ст. 3338.

10. О единстве бюджетной системы. // Финансы, 2005, № 5.