Прямые и косвенные налоги

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

«МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ»

КАФЕДРА ФИНАНСОВ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Прямые и косвенные налоги»

Выполнила:

студентка

(Фамилия, имя, отчество)

группы

Факультет заочного обучения

Научный руководитель:

_________________

Санкт- Петербург

2009

План

Введение

Прямое и косвенное налогообложение как основа налоговой системы.

Соотношение прямых и косвенных налогов при формировании доходов бюджетов всех уровней

Список литературы

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного рычага воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Существует множество классификаций налогов, но в данной работе я рассмотрю классификацию по механизму формирования, в соответствии с которой налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Также будет проанализирована структура налоговой системы с точки зрения соотношения прямых и косвенных налогов и их роли в распределении налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов).

Прямое и косвенное налогообложение как основа налоговой системы

Прямые налоги -- налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика.

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

1. Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, - налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия и т.д.

2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), - подоходный налог с населения, поимущественный налог с населения, налог на владельцев транспортных средств и т.д.

Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода)

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют такие налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоходный налог на граждан, и два косвенных налога - на добавленную стоимость и акцизы. Весь состав налогов и сборов отечественной системы налогообложения распадается на две взаимодействующие подсистемы:

- прямого налогообложения;

- косвенного налогообложения.

Эти подсистемы тесно взаимодействуют не только при обеспечении потребностей бюджета в доходных источниках, но и в процессах конкретного исчисления налогооблагаемой базы. Взимание одних налогов может снизить или увеличить стоимостную базу исчисления других.

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково, что фискальную задачу выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена роль экономического регулятора доходов корпораций и граждан. Система прямого налогообложения в России не выполняет своего стимулирующего предназначения не только по причине несовершенства методических основ этих налогов. Напротив, схемы формирования налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и других прямых налогов содержат множество налоговых льгот, призванных играть роль экономических стимулов.

Соотношение прямых и косвенных налогов при формировании доходов бюджетов всех уровней

Для того чтобы проанализировать структуру прямых и косвенных налогов в бюджетах разных уровней, рассмотрим данные о ходе мобилизации налоговых и других обязательных платежей в бюджетную систему.

Таблица 1 «Данные о ходе мобилизации налоговых и других обязательных платежей в Федеральный бюджет», млн. руб.

За январь-ноябрь 2007 г поступило налогов и платежей (с учетом ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет) в сумме 92 646,4 млн. руб., что на 14,2% больше к уровню прошлого года. Основными источниками поступлений в федеральный бюджет являются налог на добавленную стоимость (56,1 %), налог на прибыль (22,1 %), ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет (20,5 %), акцизы (0,7 %).

За январь-февраль 2008 г. поступило налогов и платежей (с учетом ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет) в сумме 13 957,1 млн. руб., что на 8,7% больше к уровню прошлого года.

Основными источниками поступлений в федеральный бюджет являются налог на добавленную стоимость (59,7%), ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет (26,2%), налог на прибыль (12,1%), акцизы (1,1%).

Таблица 2 «Данные о ходе мобилизации налоговых и других обязательных платежей в местные бюджеты», млн. руб.

За январь-ноябрь 2007 г. поступило налогов и платежей в бюджеты муниципальных образований в сумме 2 530,7 млн. руб.

Основными источниками поступлений в бюджеты муниципальных образований являются налоги со специальным налоговым режимом (76,2%), налог на имущество физических лиц (20,1%).

За период: январь-февраль 2008 г поступило налогов и платежей в бюджеты муниципальных образований в сумме 397,1 млн. руб.

Основными источниками поступлений в бюджеты муниципальных образований являются налоги со специальным налоговым режимом (84,5%), налог на имущество физических лиц (12,3%).

Таблица 3 «Данные о ходе мобилизации налоговых и других обязательных платежей в региональный бюджет», млн. руб.

За январь-ноябрь 2007 г. поступило всего налогов и платежей в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга в сумме 171 473,9 млн. руб. (в том числе 2 530,7 млн. руб. в бюджеты муниципальных образований), что на 30,4% больше к уровню прошлого года (в бюджеты муниципальных образований - на 8,8%).

Основными источниками поступлений в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга являются налог на прибыль (44,2 %), налог на доходы физических лиц (35,7%), налог на имущество организаций (7,4%), акцизы (3,9 %), налоги со специальным налоговым режимом (3,4%), транспортный налог (1,7%).

За январь-февраль 2008 г поступило всего налогов и платежей в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга в сумме 22 788,2 млн. руб. (в том числе 397,1 млн. руб. в бюджеты муниципальных образований), что на 39,4% больше уровня прошлого года (в бюджеты муниципальных образований - на 18,3%).

Основными источниками поступлений в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга являются налог на доходы физических лиц (51,9%),налог на прибыль организаций (30,7%), акцизы (5,0%), налоги со специальным налоговым режимом (4,2%), транспортный налог (1,4%), налог на имущество организаций (1,1%).

В рамках российской налоговой системы в целом, хотя и не просматривается однозначного доминирования косвенных налогов, тем не менее, их роль очень велика. Причем основную роль в формировании доходов федерального бюджета играют косвенные налоги. Это обстоятельство, с одной стороны, ведет к относительной стабилизации доходов бюджетной системы (и федерального бюджета в первую очередь), а с другой, объективно понижает уровень контроля над использованием этих средств со стороны общества в целом и его отдельных граждан.

Таким образом, в рамках российской налоговой системы активно задействуются как основные известные мировой практике косвенные налоги (НДС, акцизы и таможенные пошлины), так и группа прямых налогов (на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество). При этом основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов -- прямые.

Сохранение преобладающего значения прямых налогов при формировании доходов региональных бюджетов свидетельствует о стремлении Правительства области обеспечить большую устойчивость доходной базы областного бюджета, о его нацеленности на решение преимущественно макроэкономических (регулирующих) задач. Но это еще и общая тенденция бюджетной политики государства, ориентированной на максимальную концентрацию косвенных налогов в федеральный бюджет

Особая проблема - распределение налогов и других доходов бюджета по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами - актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

В современных условиях налоговая система призвана решать не только сугубо фискальные задачи, но и способствовать развитию предпринимательства, решению экономических и социальных задач. А для этого разграничение доходов между бюджетами разных уровней необходимо провести с ориентиром на принципы бюджетного федерализма, т.е. таким образом, чтобы региональные и местные органы власти имели источники бюджетных поступлений, на которые они смогли бы реально влиять, а также те, использование которых обеспечивало бы наибольшую степень возвратности налогов через социальные и другие услуги, предоставляемые жителям соответствующей территории. Например, преобладающая доля налога на прибыль, налога на имущество юридических лиц в соответствии с установленными квотами должна поступать в территориальные и местные бюджеты; государственная пошлина, подоходный налог и налог на имущество физических лиц - только в местные бюджеты.

В соответствии с вышеизложенными принципами федеральный бюджет следовало бы формировать в основном за счет косвенных налогов (таможенных пошлин, преобладающей доли налога на добавленную стоимость, некоторых индивидуальных акцизов, отнесенных к федеральным налогам), небольшой квоты платежей по налогу на прибыль и поступления доходов от эксплуатации объектов федеральной собственности; территориальные бюджеты - главным образом за счет территориальных налогов, квотирования ставок по наиболее крупным в фискальном отношении прямым налогам (на прибыль, на имущество юридических лиц и др.), поступления средств от эксплуатации объектов региональной собственности; местные - за счет местных налогов и сборов, соответствующих квот по федеральным и территориальным налогам, а также соответствующих местных надбавок к федеральным и территориальным налогам.

Список литературы

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / О.В. Врублевская и др.; Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - 3-е изд., испр. и перераб. - М.: Юрайт, 2003.

Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС., 2005.- 232с.

Коровнина Е.Б. О доходах и расходах федерального бюджета. //Финансы. 2004г. -№8, с. 27-29

Перов А.В. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.- 2-е изд. Доп. и перераб. М.: Юрайт - издат., 2003. - 635с.

Федеральные налоги и сборы с организации: под редакцией Л.П. Павлова. и Л.И Гончарова. Учебник. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2004.-427с.

http://www.r78.nalog.ru/- Сайт УФНС по Санкт-Петербургу