Налоговая система Ирака

9

ФГоуспо «Астраханский государственный колледж профессиональных технологий»

Реферат

Налоговая система Ирака

по дисциплине:

«Налоговая система зарубежных стран»

Выполнила: студентка гр. 2-18Н

Лисицкая Т.

Проверила: Канатова Я.Б.

Содержание

Введение

1. Налоги с подрядчиков

2. Налоговые льготы

3. Налог на собственность

4. Урегулирование налоговых споров

Заключение

Литература

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развитие общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только по средствам налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового времени определяется суммы расходов государства на исполнение минимума его функции: управление, обороны, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Государство проводит систему мероприятий в области налогообложения называемой налоговой политикой. Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм представляющий собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложения, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это и создает видимость изолированности является важной составной частью налогового механизма и включает многие его элементы.

1. Налоги с подрядчиков

Налоги с подрядчиков, налоги на доходы, полученные за выполнение работ по техническому содействию и передаче технологий.

а) В соответствии с подпунктом «а» ст. 107 Закона, «вмененный» доход (налогооблагаемая база), полученный от всех контрактов, заключенных до конца иракского 1381 года (с 21 марта 2002 до 20 марта 2003), устанавливается в размере 12% от всех сумм, поступивших на счета компаний в текущем году. Налоги с контрактов, заключенных в 1382 году (с 21 марта 2003 по 20 марта 2004), будут взиматься исходя из реальной прибыли подрядчика, основанной на данных бухгалтерского учета. В то же время налоги с контрактов, подписанных до 21 марта 2003 года, будут по-прежнему взиматься исходя из вмененной 12% прибыли (налогооблагаемой базы), рассчитанной от сумм, оплаченных иностранному подрядчику в соответствии с вышеуказанными контрактами. Таким образом, указанная прибыль в размере 12% (налогооблагаемая база), в соответствии с новым законом, подлежит налогообложению по ставке 25%

б) При получении доходов в виде роялти, лицензионного вознаграждения, вознаграждения за прокат фильмов «вмененный доход» (налогооблагаемая база) определяется в размере от 20% до 40% полученных сумм. Коэффициент дохода по каждой позиции определяется нормативными актами, издаваемыми Советом Министров ИРИ.

в) 2,5% от сумм, выплачиваемым иранским подрядчикам, за услуги, оказываемые ими, удерживается и перечисляется на счет Министерства экономики и финансов в качестве авансового платежа в счет оплаты налогов. В то же время, во всех остальных случаях, включая платежи иностранным подрядчикам, удерживается 5%.

г) Суммы, потраченные подрядчиком, выполняющим работы по контракту или заказу Правительства ИРИ, на закупку оборудования как за рубежом, так и в Иране, не учитываются при расчете налогов, т.е. вычитаются из общей суммы контракта (примечание 2, ст.107). При этом, следует отметить, что ранее не учитывались при исчислении налогов лишь суммы, потраченные на закупку оборудования за рубежом.

2. Представительства иностранных компаний и отделения иностранных банков.

Суммы, выделяемые головными офисами иностранных компаний и банков на содержание их представительств и отделений в ИРИ налогом не облагаются (примечание 3, ст. 107).

3. Авиакомпании, судоходные и другие транспортные компании.

Налог на иностранные судоходные и авиакомпании остается в размере 5% от сумм, полученных от перевозок пассажиров и грузов из Ирака за исключением перевозчиков тех стран, которым в соответствии с постановлениями Правительства ИРИ предоставлены освобождения от уплаты налогов. В число таких стран входят Швеция, Норвегия, Дания, Бельгия, Италия, Япония, Афганистан, Франция, Голландия, Германия, Индия, Пакистан, Кувейт, Саудовская Аравия, Иран, Россия, Великобритания и Ливан.

Двойное налогообложение холдинговых компаний и их дочерних компаний.

До принятия нового Закона прибыль, полученная компанией, управляемой другой компанией, после уплаты соответствующих налогов подлежала налогообложению вновь, в случае если такая прибыль была переведена на счет холдинговой компании. Для того, чтобы положить конец этой практике ст.105 Закона была дополнена Примечанием №4 следующего содержания: «Юридические и физические лица не облагаются другими налогами по дивидендам акций или паев, получаемых от компаний, привлекающих капиталы».

Налог при передаче (переводе) акций.

За каждую операцию по переводу акций, пая, привилегированных акций и пая партнеров в другие компании взимается фиксированный налог в размере 4% от номинальной стоимости акции. Лица, осуществляющие перевод акций, паев и привилегированных акций, обязаны оплатить соответствующий налог на счет Налоговой организации страны до проведения такой операции (Примечание 2, ст. 143).

Доходы по акциям акционерных компаний, имеющих обращение на Фондовой Бирже ИРИ, облагаются фиксированным налогов в размере 0,5%. Компании обязаны перечислить сумму налога на счет Налоговой организации страны в течение 30 дней с даты регистрации увеличения капитала.

Налог при ликвидации компаний.

Разница между балансовой стоимостью имущества, капиталом и долгами компании облагается по ставке 25%. Налог уплачивается во время ликвидационного периода в целях получения окончательного сертификата, подтверждающего уплату задолженности по налогам, который выдается налоговыми органами для объявления завершения процедуры ликвидации компании.

2. Налоговые льготы

Налоговые льготы предусмотрены статьями 132 и 138 настоящего Закона. 80% доходов частных производственных и горнодобывающих компаний, которым лицензии на эксплуатацию были выданы соответствующими Министерствами начиная с марта 2002 года или с которыми с той же даты были заключены контракты на добычу и продажу, освобождаются от уплаты налогов на четырехлетний период, начиная с момента ведения таких работ. Производственные предприятия и шахты, находящиеся в наименее развитых районах ИРИ, полностью освобождаются от уплаты налогов на срок 10 лет.

Вышеуказанные льготы не распространяются на производственные предприятия и шахты, расположенные в радиусе 120 км от центра Тегерана, 50 км от центра Исфагана и 30 км. от центров провинций и городов с населением более 300 тысяч человек за исключением индустриальных городов, находящихся в пределах радиуса в 30 км. от центров провинций и вышеуказанных городов.

Министерству экономики и финансов ИРИ и Министерству промышленности и рудников ИРИ поручено вырабатывать правила, определяющие дату начала эксплуатации предприятий, имеющих налоговые льготы по настоящей статье, а также правила, определяющие рамки действия положений Закона.

Туристические компании, организующие туристическое обслуживание в Иране и за его пределами, имеющие лицензию Министерства культуры и исламской ориентации, ежегодно освобождаются от уплаты 50% причитающихся налогов.

В случае использования прибыли на развитие, реконструкцию или завершение строительства завода или на строительство нового завода, лицо освобождается от уплаты 50% налогов, относящихся к вышеуказанной прибыли.

3. Налог на собственность

В соответствии со статьей 53 настоящего Закона, налогооблагаемый доход (вмененный доход) на платежи по арендной плате составляет 75% от суммы арендной платы, если собственником является физическое лицо. В случае, когда собственником является юридическое лицо, доход определяется в соответствии с бухгалтерским учетом арендодателя. Указанный временный доход облагается налогом по ставкам, указанным в статье 131. В случае, когда собственником является физическое лицо и собственник не имеет иных доходов, сумма арендных платежей, не превышающая сумму освобождения от уплаты налога, предусмотренную статьей 84, налогообложению не подлежит. В соответствии с примечанием 9 статьи 53, в случае, когда арендная плата выплачивается другими юридическими лицами, арендатор обязан вычитать общую сумму налогов на арендные платежи и оплачивать эту сумму в течение 10 дней в местный Департамент по налогообложению. Вышеуказанные арендаторы имеют право требовать, чтобы собственник представил письмо от налоговых органов о сумме причитающихся налогов.

При передаче или продаже собственности 5% от стоимости имущества, оцененного Комитетом по оценке имущества, в целях обложения налогом должны взиматься в качестве налога на передачу прав собственности на имущество. Дополнительный налог в размере 10% от цены имущества взимается при продаже имущества в течение 2 лет с даты завершения строительства. Налог на передачу арендатором задатка при коммерческой аренде составляет 2 % от суммы задатка.

4. Урегулирование налоговых споров

Новый Закон внес изменения в деятельность Комиссии по урегулированию налоговых споров. Во-первых, ликвидирована соответствующая Апелляционная коллегия, а решения Комиссии являются окончательными и обязательными для исполнения в первой инстанции. Во-вторых, внесены изменения в структуру Комиссии, которая состоит ныне из трех членов: представителя Государственной налоговой организации Ирана, отставного судьи и представителя налогоплательщика, который назначается по выбору налогоплательщика от представителей Торгово-промышленной палаты, Горнорудной палаты, Кооперативной палаты, Общества бухгалтеров, профессиональных сообществ, включая союзы адвокатов, цеховых объединений, исламских городских советов.

Обе стороны спора (налогоплательщик либо налоговое управление) могут в течение месяца с даты уведомления об окончательном решении Комиссии по урегулированию налоговых споров подать жалобу в Высший налоговый совет и потребовать отмены решения или пересмотра дела, ссылаясь на неисполнение соответствующих законов и положений или на нарушения при рассмотрении дела, а также предоставив веские аргументы в свою пользу.

Со вступлением данного Закона в силу, все другие документы законодательного характера, противоречащие ему, аннулируются. По мнению экспертов, новый Закон о прямых налогах привнес целый ряд позитивных положений в налоговую систему страны, способствовал более эффективной ее работе, способствовал значительному облегчению налогового бремени (верхняя планка налога на заработную плату снижена с 54% до 35%, потолок, освобождающий физические лица от уплаты налогов за заработную плату, увеличен на 150 тысяч иранских риалов). К числу позитивных положений нового закона следует отнести объединение налогов на доходы компаний и их акционеров (теперь это - единая, не изменяющаяся ставка в 25%, а ранее выплачивалось 10% плюс прогрессивный налог до 54%). Кроме того, для компаний, состоящих в списке Тегеранской фондовой биржи, предусматривается дополнительная льгота в размере 10% от начисленных налогов. Среди положений Закона, касающихся работающих в Иране иностранных юридических лиц, следует отметить введение ставки 12% от цены контракта, которой они облагаются (как резиденты, так и нерезиденты) при выполнении работ по заключенным контрактам, включая техническое содействие и обучение персонала. Данная ставка налогообложения будет применяться к контрактам, подписанным до марта 2003 года. В числе негативных моментов нового Закона следует выделить увеличение срока исковой давности по налоговым спорам от 3 до 5 лет.

Заключение

Применение налогов - один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию.

Литература

1. Налоги. Центр налогового права. www.conseco.ru.

2. Финансовое право: учебник /отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд.., перераб. и доп. - М.: 2000.

3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.:ИНФРА, 2001 г.

4. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц //Аудит и налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 - 28. 5. http://akdi.ru.