Сутність комунального податку та його характеристика

ПЛАН

1. Поняття комунального податку: його основні елементи та їх характеристики

2. Комунальний податок: механізм розрахунку та особливості справляння

3. Порядок нарахування та строки сплати податку

4. Відповідальність

Список використаної літератури

1. Поняття комунального податку: його основні елементи та їх характеристики

Комунальний податок встановлюється на підставі статі 15, 19-22 Декрету Кабінету Міністрів України “Про місцеві податки і збори” від 20.05.93 року №56-93 , статті 26 Закону України “Про місцеве самоврядування” від 21.05.97 року №280/97-ВР та Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-III від 21.12.2000р.

Комунальний податок - це обов'язковий місцевий податок, який нараховується на основі неоподаткованого мінімуму доходів громадян та середньоспискової чисельності працюючих

Комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств. Його граничний розмір не повинен перевищувати 10% річного фонду оплати праці, що обчислюється виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Платниками комунального податку є підприємства, об'єднання, установи, організації незалежно від форм власності, їх філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, іноземні юридичні особи, їх філії та представництва, незалежно від того чи ними проводиться фінансово-господарська діяльність.

Не є платниками комунального податку:

бюджетні установи і організації, планово-дотаційні та сільськогосподарські підприємства, громадські організації, які утримуються за рахунок членських та добровільних внесків і не займаються підприємницькою діяльністю.

Також не являються платниками комунального податку благодійні організації, які існують лише за рахунок членських внесків і благодійних пожертвовань та інші особи, яким згідно із законодавством надано пільги.

Звільняються від сплати комунального податку:

Ш суспільні організації і підприємства сліпих в частині фонду оплати праці, нарахованого на кількість працюючих інвалідів по зору І та ІІ груп;

Ш суспільні організації і підприємства, на яких кількість ветеранів війни складає не менше 60% від середньоспискової чисельності;

Ш суспільні організації, в яких відсутні штатні робітники і фонд оплати праці не створюється.

Отже, основні елементи комунального податку наведені в таблиці:

Бюджетні установи, які одержують доходи від господарської (комерційної) діяльності та від надання платних послуг, сплачують комунальний податок згідно з чисельністю працівників, які займаються цією діяльністю.

Податок справляється за ставкою в розмірі 10 відсотків річного фонду оплати праці обчисленого виходячи з неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та середньо облікової чисельності працюючих.

Відповідно до ст. 18 Декрету № 56-93 органи місцевого самоврядування самостійно встановлюють і визначають порядок сплати місцевих податків і зборів згідно з переліком і в межах установлених граничних розмірів ставок. Органи місцевого самоврядування в межах своєї компетенції мають право запроваджувати пільгові податкові ставки, повністю скасовувати окремі місцеві податки і збори або звільняти від їх сплати певні категорії платників та надавати відстрочки у сплаті місцевих податків та зборів.

Отже, якщо рішенням органу місцевого самоврядування не передбачено пільг для підприємств, які не здійснюють господарської діяльності, то ці підприємства сплачують комунальний податок у порядку, передбаченому рішенням органу місцевого самоврядування.

2. Комунальний податок: механізм розрахунку та особливості справляння

Об”єктом оподаткування є розрахункова величина фонду оплати праці, яка визначається як добуток середньоспискової чисельності працівників і одного неоподатковуваного мінімуму (рис. 1)

Структурно-логічна схема розрахунку комунального податку

При розрахунку сум комунального податку враховується середньооблікова (середньоспискова) чисельність працівників та встановлений на дату розрахунку розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Зайнятий працівник враховується тільки один раз (по місцю основної роботи), незалежно від строку трудового договору та тривалості робочого часу, тобто сумісники в розрахунок чисельності не входять.

Для розрахунку комунального податку необхідно визначити показник чисельності штатних працівників спискового складу. В списковий склад включаються всі робітники, які прийняті на постійну, сезонну, а також тимчасову роботу строком на один день і більше з дня зарахування їх на роботу.

В середньосписковому чисельність включаються також працівники, які тимчасово не працюють з наступних причин: по хворобі, в зв'язку з виконанням державних і громадських обов'язків, через тимчасове залучення до сільськогосподарських та інших робіт, робітники, відряджені на інші підприємства згідно з цивільним рішенням уряду тощо.

Не включаються в середньоспискову чисельність штатних робітників спискового складу студенти і учні учбових закладів, які проходять виробничу практику, студенти учбових закладів, які працюють на підприємстві у складі студентських загонів: прийняті на роботу за сумісництвом з інших підприємств, які оформлені за сумісництвом на одному і тому ж підприємстві.

Крім того, в середньоспискову чисельність не включаються робітники, які:

- знаходяться у відпустці по вагітності і родах чи в додатковій відпустці по догляду за дитиною;

- прийняті для виконання разових спеціальних робіт;

- залучені до роботи на підприємстві за спеціальними договорами з державними організаціями, які враховані в списовій чисельності робітників за місцем їх основної роботи;

- подали заяву про звільнення і припинили роботу по закінченні терміну попередження чи які припинили роботу без попередження адміністрації;

- навчаються за направленням підприємства на навчання з відривом від виробництва в спеціальні навчальні заклади, отримують тільки стипендію за рахунок коштів цих підприємств;

- є громадянами інших країн і працюють за договорами на підприємствах, включаючи спільні, розташовані на території України, незалежно від форм власності, якщо вони згідно із законодавством України отримують дохід.

Середньоспискова чисельність робітників за звітний місяць обчислюється шляхом сумування чисельності робітників спискового складу за кожен календарний день звітного місяця, включаючи святкові (неробочі) і вихідні дні й діленням отриманої суми на число календарних днів звітного періоду.

Середньоспискова чисельність робітників за період з початку року обчислюється шляхом сумування середньоспискової чисельності робітників за всі місяці роботи підприємства, які пройшли за період з початку року до звітного місяця включно, і діленням отриманої суми на кількість місяців за період з початку року.

Нарахована сума комунального податку відноситься на валові витрати. В бухгалтерському обліку нарахування комунального податку відображають кореспонденцію рахунків:

Д 92 „Адміністративні витрати”

К 6414 „Розрахунки за податками (комунальний податок)”.

Комунальний податок нараховується та сплачується щомісячно в терміни, передбачені законодавством. Один раз в квартал в податкову інспекцію подається розрахунок комунального податку.

Податковий контроль здійснюється щомісячно в міру подання звітності і сплати комунального податку.

3. Порядок нарахування та строки сплати податку

Комунальний податок обчислюється із фонду оплати праці, обчисленого виходячи із середньо облікової чисельності штатних працівників облікового складу та неоподатковуваного мінімуму доходів громадян;

Іноземні юридичні особи сплачують даний податок на рівних умовах з юридичними особами України;

Комунальний податок сплачується до сільського бюджету щомісячно авансом до 30 числа звітного місяця, остаточна сума податку сплачується в кінці кварталу протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подачі розрахунку по даному податку.

Зайво сплачені суми комунального податку зараховуються в рахунок майбутніх платежів або повертаються платнику податку згідно з діючим законодавством.

Суми сплаченого комунального податку відносяться за рахунок собівартості продукції (робіт, послуг).

Розрахунок податку за встановленою формою надається податковим інспекціям щоквартально - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.

Щодо сплати цього податку підприємствами, які тимчасово не ведуть виробничу діяльність, але при цьому подають до статистичних органів звітність про середньоспискову чисельність штатних працівників спискового складу за відповідний період, то питання сплати ними, звільнення їх від сплати або надання відстрочки у сплаті цього податку таким підприємствам, з урахуванням їх виробниче - фінансового стану, відноситься до повноважень органів місцевого самоврядування, що впроваджують місцеві податки і збори. Теж саме стосується і неприбуткових організацій.

Рішенням органу місцевого самоврядування може бути встановлено базовий податковий (звітний) період для комунального податку, який дорівнює календарному кварталу, тому розрахунок податку повинен подаватися протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Сплата комунального податку здійснюється щомісяця авансовими внесками до 15 числа наступного місяця.

Сума комунального податку у повному обсязі, обчислена відповідно до розрахунку за звітний квартал (з урахуванням фактично сплачених авансових внесків за місяці цього кварталу), повинна бути внесена платником протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, тобто протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.

Якщо рішенням органу місцевого самоврядування передбачено, що розрахунок комунального податку подається і сам податок сплачується щомісяця, то базовий податковий (звітний) період для податку у такому випадку дорівнюватиме місяцю. Розрахунок комунального податку повинен подаватися платниками до податкових органів протягом 20 календарних днів, наступним за останнім календарним днем звітного періоду, а сплачуватися податок повинен протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання розрахунку. У разі неподання розрахунку в цей термін платник сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

4. Відповідальність

Відповідальність за порушення термінів подання розрахунку та сплати комунального податку

Контроль за повнотою, правильністю та своєчасним перерахуванням податку до бюджету здійснює державна податкова інспекція у Сторожинецькому районі згідно з чинним законодавством.

Відповідальність за повноту та своєчасну сплату покладається на платників комунального податку. За несвоєчасну сплату податку платники несуть відповідальність відповідно до Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами” №2181-III від 21.12.2000р. із змінами і доповненнями.

Список використаної літератури

1. Декрет Кабінету Міністрів України "Про місцеві податки і збори" - K

2. Закон України "Про фіксований с/г податок" Х2 320-ХІУ від 17.12.98.

3. Бурковський В.В. та ін. Податки: Навчальний посібник. - Дніпропетровськ: Пороги, 1998.

4. мелышк В.М. Оподаткування та податкове регулювання. Одеса: Астропривт,1999.

5. Налоговые системы зарубежных стран: Учебвик для вузов. / Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Г.Д. Черника. - М.: Закон и npаво, ЮНИТИ, 1997.

6. Податкова сиcreма України: Підручник / Федоров В.М., Опарін В.М., П'ятаченко Г.О. та ін. / За ред. В.М. Федосова. - к.: Либідь, 1994.

7. Про податки і збори населення України: Посібник І Азаров М.Я., Бондаренко Г.І., Мельник П.В., Лєкарь С.І., Зайцев В.І., макаров Д.В., Тарангул Л.Л. - Ірпінь, 2000.

8. Вісник подaткової служби

9. Закон України “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням” від 18 січня 2001 р. N 2240-III

10. Соціальне страхування. Підручник. - К., 2002.